Налоговый контроль в РФ

С 03.07.2001г. Управлением руководит государственный советник Российской Федерации 2 класса Дмитрий Сергеевич Бураков.

Управление ФНС России по Красноярскому краю - одно из крупнейших территориальных подразделений ФНС России.

В качестве основного перспективного направления функционирования и развития ФНС России определяет совершенствование работы налоговых органов с налогоплательщиками, в том числе предоставления качественных услуг налогоплательщикам.

Применение стандартов обслуживания налогоплательщиков налоговыми органами является новым прогрессивным шагом в этом направлении. Данные задачи, стоящие в настоящее время перед налоговыми органами края и автономных округов, определяют основные действия в улучшении обслуживания налогоплательщиков с целью создания им комфортных условий для исполнения налоговых обязательств.

Деятельность налоговых органов края в значительной степени способствует решению социальных проблем в регионе. За 20 лет существования налоговой службы несоизмеримо выросли налоговые поступления в бюджеты всех уровней. Большая часть всех налоговых платежей, мобилизованных налоговыми органами, формирует бюджет Красноярского края.

Все это - результат ежедневной работы сотрудников налоговых органов, одним из кирпичиков которой является качественное информирование налогоплательщиков через Интернет-сайт Управления, на котором регулярно размещается правовая информация, ответы на вопросы налогоплательщиков, сведения о регистрации юридических лиц и учету налогоплательщиков, значимые новости Управления.

В совокупности с другими технологиями и способами взаимодействия с общественностью Интернет-сайт выполняет функции, направленные на формирование и улучшение налоговой культуры, интеграции с общественностью.

Подводя итоги, необходимо особо отметить, что своим ежедневным трудом сотрудники налоговых органов Красноярского края формируют образ налоговой службы как открытой для общества и успешно функционирующей структуры, деятельность которой направлена на защиту интересов государства и общества.

ИФНС по Советскому району г. Красноярска является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

ИФНС по Советскому району г. Красноярска находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации.

ИФНС по Советскому району г. Красноярска руководствуется в своей деятельности Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, а также Положением о Федеральной налоговой службе.

ИФНС по Советскому району г. Красноярска осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

В соответствии с п.61. Плана законопроектной деятельности Правительства Российской Федерации на 2012 год, утвержденного распоряжением Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2011 г. № 2425-р, законопроект «О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (в целях оптимизации государственного регулирования в сфере применения контрольно-кассовой техники)» разрабатывается Министерством промышленности и торговли Российской Федерации, которое является ответственным за подготовку и сопровождение законопроекта. ИФНС по Советскому району г. Красноярска является соисполнителем данных документов.

Миссия ИФНС по Советскому району г. Красноярска - эффективная контрольно-надзорная деятельность и высокое качество предоставляемых услуг для законного, прозрачного и комфортного ведения бизнеса, обеспечения соблюдения прав налогоплательщиков и формирования финансовой основы деятельности государства.

Основные направления деятельности ИФНС по Советскому району г. Красноярска :

- обеспечение соблюдения законодательства о налогах и сборах;

- создание комфортных условий для исполнения налогоплательщиками налоговых обязанностей;

- снижение административной нагрузки и упрощение процедур, развитие открытого диалога с бизнесом и обществом;

- укрепление и совершенствование кадрового потенциала;

- оптимизация деятельности налоговых органов с учетом эффективности затрат на ее осуществление.

Отдел камерального контроля выполняет следующие функции:

- Осуществление методологического обеспечения организации и проведения камеральных налоговых проверок отдельных категорий налогоплательщиков с учетом отраслевых особенностей;

- Координация проведения территориальными налоговыми органами камеральных налоговых проверок и иных мероприятий налогового контроля;

- Разработка предложений по формам и методам налогового администрирования, направленных на повышение эффективности проведения камеральных налоговых проверок;

- Организация, координация и осуществление выявления основных (существенных) признаков применяемых налогоплательщиками схем уклонения от налогообложения с целью предупреждения потерь бюджета и выработки рекомендаций по сбору качественной доказательной базы в ходе проведения камеральных налоговых проверок, а также комиссий по легализации объектов налогообложения;

- Организация, координация работы по проведению заседаний комиссий по легализации объектов налогообложения и контролю за обоснованностью возмещения налога на добавленную стоимость;

- Участие в рассмотрении заявлений и жалоб юридических лиц и граждан, связанных с вопросами применения положений действующих законодательных и иных нормативных правовых актов, регулирующих процедуры проведения камеральных налоговых проверок, оформления и реализации их результатов;

- Осуществление методологического обеспечения деятельности налоговых органов по выдаче свидетельств о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином и о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом.

2.2 Анализ результатов контрольной деятельности ИФНС

В ИФНС по Советскому району г. Красноярска , как правило, контрольная работа отождествляется с налоговым контролем.

Ежеквартально ИФНС по Советскому району г. Красноярска готовится статистический отчет о результатах контрольной работы налоговых органов по форме 2-НК, в котором собираются сведения: о количестве проведенных камеральных и выездных проверок; о суммах доначислений и уменьшений по камеральным и выездным проверкам; о мерах, принятых к нарушителям законодательства о налогах и сборах и валютного законодательства; о суммах уменьшенных, восстановленных и приостановленных к взысканию платежей по решениям судебных и вышестоящих налоговых органов [1].

Основной формой своей контрольной работы в ИФНС по Советскому району г. Красноярска считают налоговые проверки, что, как было уже сказано выше, подтверждается составом показателей статистическим отчетом по форме 2-НК. Необходимо также подчеркнуть, что в налоговом законодательства, проблема разграничения форм и методов налогового контроля окончательно так и не решена, не взирая на многочисленные поправки к соответствующим разделам НК РФ. Отталкиваясь от данной дискуссионной проблемы, анализ эффективности контрольной работы нами был осуществлен на основе показателей указанного выше статистического отчета на примере ИФНС по Советскому району г. Красноярска.

В таблице 2 приведены основные показатели объема контрольной работы ИФНС по Советскому району г. Красноярска за период 2015-2016гг.

Анализ данных табл.2 позволяет нам сделать следующие важные выводы:

- увеличение числа проведенных выездных налоговых проверок (на 13%) сопровождается одновременным уменьшением числа проведенных камеральных налоговых проверок (на 23%) в рассматриваемом периоде. При этом, снижение числа последних по-видимому обусловлено снижением числа налогоплательщиков



Таблица 2 -Показатели объема контрольной работы ИФНС по Советскому району г. Красноярска в 2015-2016гг.

№ п/п	Наименование показателя	На 01.01.2015 г.	На 01.01.2016 г.	Темп роста, %
1	Общая сумма налоговых поступлений по Инспекции, тыс. руб.	355124	307196	86
2	Общее количество организаций, состоящих на учете, ед	923	700	75
3	Общее количество индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, ед.	2301	1111	48
4	Количество проведенных выездных проверок, ед., всего	121	137	113
5	Количество организаций, проверенных на выездных проверках, ед.	112	15	13
6	Количество ИП и лиц, занимающихся частной практикой, проверенных на выездных проверках, ед.	3	4	133
7	Количество проведенных камеральных проверок, ед.	3852	2947	76
8	Сумма доначисленных платежей, всего, тыс. руб.	207587	255555	123

- стоящих на учете в данном налоговом органе, а также изменением законодателем периодичности сдачи отчетности, а также в связи с основной задачей ИФНС по Советскому району г. Красноярска - при уменьшении количества налоговых проверок увеличить их эффективность [2].

Однако, оценивать эффективность работы налоговых органов только по количеству камеральных проверок однозначно нельзя, поскольку данный показатель напрямую зависит только от налогоплательщиков;

- увеличение роста числа выездных налоговых проверок способствовало росту доначисленных платежей по результатам проведения всех видов проверок в относительном выражении на 23%. Вместе с тем в Инспекции наблюдается снижение общей суммы налоговых поступлений на 14%.

В таблице 3 приведены общие показатели оценки эффективности контрольной работы (налоговых проверок) ИФНС по Советскому району г. Красноярска за период 2015-2016гг.

Детальный анализ показателей эффективности организации и проведения налоговых проверок ИФНС по Советскому району г. Красноярска свидетельствует в целом об улучшении ситуации по данному виду контрольной работы. Так, в 2016 году произошло увеличение процента результативности проверок с 15 до 19%, а также прослеживается весьма положительная тенденция в увеличении суммы доначислений на одну результативную проверку, которая в 2016 году составила 82,26 тыс. руб. против 52,24 тыс. руб. в 2015 году.

Резкое снижение удельного веса взысканных платежей в общей сумме доначисленных также по нашему мнению свидетельствует о положительных тенденциях, которые связаны, прежде всего, с повышением правовой культуры налогоплательщиков, а также с проводимой Инспекцией эффективной разъяснительной и консультативной работы на подведомственной ей территории.

Таблица 3 - Общие показатели оценки эффективности контрольной работы (налоговых проверок) ИФНС по Советскому району г. Красноярска в 2015-2016гг.

№ п/п	Наименование показателя	На 01.01.2015	На 01.01.2016
1	Сумма доначисленных платежей, всего, тыс. руб.	207587	255555
2	Число камеральных проверок, выявивших нарушения	600	570
3	Количество проведенных камеральных налоговых проверок	3852	2947
4	Процент результативности камеральных налоговых проверок (стр.2/стр.3)*100%	15	19
5	Количество проведенных налоговых проверок	3973	3084
6	Сумма доначислений на одну результативную проверку, тыс. руб. (стр.1/стр.5)	52,24	82,26
7	Взыскано платежей по результатам проверок, тыс. руб.	89123	50000
8	Удельный вес взысканных платежей по сумме доначисленных (стр.7/стр.1)*100%	42	19
9	Количество выездных налоговых проверок, всего	121	137
10	Количество выездных налоговых проверок, выявивших нарушения	47	60
11	Процент результативности выездных налоговых проверок (стр.10/стр.9)*100%	38	43

Вместе с тем, в контрольной работе ИФНС по Советскому району г. Красноярска возможно проследить и ряд недостатков, среди которых большинство связано именно с проведением выездных налоговых проверок:

- налицо слабо отработанная процедура осуществления аналитической работы на этапе предпроверочного анализа, о чем свидетельствует нестабильные тенденции в количестве проведенных за период 2015-2016гг. выездных и камеральных налоговых проверок, а также рост числа выездных налоговых проверок, проведенных Инспекцией в 2016 году по сравнению с 2015 годом.

Дополнительным фактом служит и достаточно слабая организация выездных налоговых проверок, о чем нам говорят невысокие проценты результативности данных проверок с небольшой положительной динамикой в рассматриваемом периоде. О слабой организации процесса выездных налоговых проверок говорит нам и показатель доначисленных платежей по результатам их проведения, а точнее его снижение на 68% в 2016 году по сравнению с 2015 годом;

-недостаточная автоматизация процедуры организации и сопровождения выездных налоговых проверок. В этой связи, сформулированные направления повышения эффективности контрольной работы налоговых органов, должны касаться, главным образом, совершенствования организации и проведения налоговых проверок.

Безусловно, выездная налоговая проверка является наиболее результативной формой налогового контроля, поскольку в ходе ее проведения помимо общих для камеральных и выездных проверок методов налогового контроля могут быть применены такие методы, существенные для выявления налоговых правонарушений, как отбор налогоплательщиков для проведения выездных проверок; предпроверочный анализ финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, включенного в план проведения выездных налоговых проверок; осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли); выемка документов и предметов; инвентаризация имущества налогоплательщика; методы контроля и в рамках взаимодействия с органами внутренних дел и др.

Однако, неоспорим и тот факт, что выездная налоговая проверка представляет собой дорогостоящее и трудоемкое мероприятие, которое требует больших бюджетных затрат на его осуществление, затрат рабочего времени, а также высокого уровня квалификации сотрудников налоговых органов и в меньшей степени поддается алгоритмизации и автоматизации, нежели чем камеральная проверка.

Вместе с тем, в связи с принятием Федерального закона от 27 июля 2006 года №137-Ф3 [3] возможности по проведению камерального контроля ограничены, поэтому выявление налоговых правонарушений перемещается в плоскость выездных проверок. Ограниченность кадровых и материальных ресурсов, равно как и ограничения по проведению выездных проверок, установленные ст.89 НК РФ [4], ставят в зависимость результативность контроля от результативности процесса подготовки к выездным проверкам, состоящего из следующих этапов:

1) получение и анализ информации о деятельности налогоплательщиков из внутренних и внешних источников с последующим формированием на ее основе «Досье налогоплательщика»;

2) отбор налогоплательщиков для проведения выездных проверок, по результатам которого формируется список кандидатов для проверки;

3) комплексная работа по углубленному анализу информации о включенных в план налогоплательщиках с целью создания условий для более эффективного проведения контрольных мероприятий - так называемый «предпроверочный анализ».

По нашему мнению, планирование и организация проведения выездной налоговой проверки должно осуществляться по определенной схеме (рисунок 1).

Рисунок 1 Этапы планирования и назначения выездной налоговой проверки

И здесь основным этапом должен стать предпроверочный анализ. Этап подготовки и проведения предпроверочного анализа включает следующие элементы: структурирование информационного досье о налогоплательщике; осуществление предпроверочных мероприятий; формирование выводов и рекомендаций по проведению выездной проверки; оформление результатов аналитических исследований [5].

Конечной целью предпроверочного анализа является выработка оптимальной стратегии предстоящей выездной налоговой проверки, обеспечивающей рациональное использование всех необходимых методов налогового контроля. Именно на этапе предпроверочного анализа сотрудникам налоговых органов следует собрать максимально полную информацию о налогоплательщике как из внешних, так и из внутренних источников, осуществить анализ финансово-экономических показателей деятельности налогоплательщика.

Данный анализ включает в себя следующие существенные моменты:

1) анализ динамики сумм исчисленных и уплаченных налоговых платежей (оцениваются рост (снижение) сумм исчисленных налогов, своевременность и полнота их уплаты, причины неуплаты);

2) финансовый анализ организации (исследуются показатели рентабельности, деловой активности, финансовой устойчивости, платежеспособности);

3) анализ динамики налоговой нагрузки;

4) сравнительный анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика с показателями аналогичных налогоплательщиков по отраслевому признаку;

5)анализ соответствия налогоплательщика общедоступным критериям самостоятельной оценки риска; различным видам налогов и бухгалтерской отчетности.

На этапе формирования выводов и результатов предпроверочного анализа целесообразно производить ранжирование налогоплательщиков по критерию вероятности обнаружения налоговых правонарушений для обоснования необходимости проведения выездных налоговых проверок в отношении экономических субъектов. Заключительным этапом предпроверочного анализа выступает оформление результатов аналитических исследований [6].

Аналитическая записка по результатам проведенного предпроверочного анализа должна включать в себя следующие пункты [7]:

1. Выводы по всем этапам проведения предпроверочного анализа, которые должны содержать суть основных предполагаемых нарушений налогоплательщика по конкретным видам налогов с указанием отчетного (налогового) периода и норм налогового законодательства.

2. Предполагаемые направления проведения выездной налоговой проверки, а также перечень основных вопросов, подлежащих обязательному исследованию при проведении выездной налоговой проверки.

3. Перечень мероприятий налогового контроля, которые необходимо провести в ходе выездной проверки в целях сбора недостающей информации для доказательства совершения вменяемых плательщику налоговых правонарушений.

4. Предложения о необходимости привлечения сотрудников правоохранительных органов.

5. Предложения по предполагаемому количественному составу проверяющей группы (с учетом определенных оптимальных направлений предстоящей проверки, а также масштабов деятельности и организационной структуры налогоплательщика).

6. Предполагаемые сроки проведения проверки.

7. Предложения о необходимости проведения проверки валютного законодательства, законодательства о применении контрольно-кассовой техники и т.п.

2.3 Перспективы развития контрольной деятельности ИФНС

Одной из первостепенных задач, направленных на совершенствование налогового контроля в ИФНС по Советскому району г. Красноярска , является переход к информационным технологиям, которые должны повысить уровень производительности в налоговых органах, что, в свою очередь, несомненно, скажется на эффективности их контрольной работы в сфере камеральных и выездных налоговых проверок.

Стоит отметить, что налоговый контроль выступает как одно из направлений финансового контроля, следовательно, с помощью налогового контроля государство может регулировать отношения в налоговой сфере. Можно сказать, что от реального размера поступления налоговых выплат зависит состояние национальной экономики, обороноспособность, социальное обеспечение и другое, так как основную часть бюджета государства составляют налоговые поступления.

Так же необходимо иметь в виду, что задачей социально-экономической политики страны является устройство действенной системы контроля за уплатой налоговых поступлений в бюджет. Любое государство стремится организовать налоговый контроль так, что бы он был нацелен не на выявление налоговых правонарушений, а, наоборот, на их предупреждение и устранение.

Так же одним из главных путей совершенствования налогового контроля, который позволит сделать его максимально прозрачным и открытым для налогоплательщиков, должно стать активное использование средств вычислительной техники, компьютерных программ обработки данных по налогоплательщикам. Компьютеризация налогового процесса даст возможность для создания большого диапазона налогоплательщиков с целью их контроля и учета и расширения поля образовательной и разъяснительной работы по вопросам, касающихся налогообложения.

На этапе совершенствования информатизации, налоговая служба предлагает широкий спектр интернет-услуг, которые позволили налогоплательщикам через интернет-сайт Федеральной налоговой службы узнавать необходимую информацию, касающуюся всего, что связано с налоговым законодательством, образцами и формами документов, предоставляемых в налоговую службу, получение разъяснений по интересующим их вопросам и получение ответов, относящихся к различным сферам законодательства о налогах.

Среди посетителей сайта, наибольшей популярностью пользуются сервисы «Узнай свой ИНН» и «Личный кабинет налогоплательщика».

Выполняются работы по усовершенствованию услуги пользования «Личным кабинетом налогоплательщика», в котором любое физическое или юридическое лицо после авторизации сможет получить в полном объеме необходимую информацию о налогооблагаемой имущественной базе, начислениях налога, осуществленных платежах и учтенных льготах, а так же оплатить налоги через терминалы, банкоматы и платежные системы, пользуясь электронными деньгами.

Важно отметить, что для того, что бы были благополучно проведены работы по администрированию налогов, обеспечены поступления в бюджет и проведены проверки, которые бы обеспечивали результат, ФНС России приходится обрабатывать колоссальный массивов информации.

Осуществление работы по переработке постоянно возрастающего объема информации, а также формирование отчетов в форматах, утвержденных ФНС России, достигается за счет использования современных программных обеспечений, таких как:

- автоматизированная информационная система «Налог»;

- электронная обработка данных;

- система "Контур-Экстерн";

- программный комплекс "Такском-Спринтер".

В настоящее время основной перспективной программой для территориальных инспекций является система электронной обработки данных (ЭОД).

Так, для решения различных задач, которые заслуживают внимания налоговых органов в процессе планирования выездного налогового контроля, используются различные режимы системы ЭОД.

Система ЭОД построена в соответствии со следующими направлениями:

- создание исходного перечня налогоплательщиков по различным категориям отбора с целью включения их в план проведения выездных налоговых проверок;

- формулирование расчетных значений экспертных оценок, определяющих вероятность выявления у предоставленного объекта налоговых нарушений;

- контроль логической связи между отдельными отчетными и расчетными показателями, важными для исчисления налоговой базы. [2]

Для обеспечения информационной базы местного уровня, а также доступа к ней в качестве пользователей всем подразделениям налогового органа, необходимы сведения о налогоплательщиках, налоговых начислениях и платежах, которые находятся в системе ЭОД.

Переход на ЭОД дает возможность разработать всеобъемлющее хранилище информации по всем направлениям деятельности налоговой инспекции местного уровня.

Информация, поступающая от налогоплательщиков и от внешних организаций постоянно обновляется.

Для того, что бы информация, находящаяся в базе данных, всегда была актуальной, для внесения поправок и комплектации документов, предназначенных для печати и последующей рассылки плательщикам, в системе ЭОД применяются специальные программы - технологические процессы, отличительной чертой которых является обязательность и периодичность их выполнения, а также осуществление пакетной обработки данных.

В современных условиях создание прочной базы для оперативного, перспективного анализа, а так же для прогноза функционирования по любым направлениям деятельности местной инспекции, для определения не только отдельных фактов, но и для прогноза тенденции, необходимо наличие информации, изложенной выше.

Для улучшения собираемости налогов и платежей, используется широкое повсеместное введение безбумажной информационной технологии при содействии с налогоплательщиками и другими ведомствами.

Эта цель реализуется за счет того, что деятельность сотрудников территориальных органов будет сосредоточена на тех аспектах налогового администрирования, которые требуют личных встреч с налогоплательщиками, а так же за счет повышения качества камеральных и выездных налоговых проверок.

Если говорить о надежности и бесперебойной работе данной системы, то, безусловно, высокая степень информатизации предполагает высокую точность работы системы ЭОД, так как от нее полностью функционально зависят все подразделения инспекции (остановка эксплуатации системы ЭОД фактически парализует деятельность всех подразделений).

Такой подход нарушает традиционное ранжирование подразделений налогового органа по степени своей функциональной важности. Высокий уровень защиты система ЭОД, в сущности, ставит подразделения ввода данных, эксплуатации системы, администрирования системы и сети, системного и технического обеспечения к основным функциональным службам налогового органа.

Повышение эффективности работы организации подразделения ввода данных будет достигаться за счет постоянного информационного потока в систему ЭОД и максимальной актуальности информации в базе данных.

Не менее важно организовать эффективную работу в подразделении эксплуатации системы, поскольку оно полностью отвечает за эксплуатацию задач системы ЭОД и обучение ее пользователей, а также в подразделениях, выполняющих функции администрирования системы и сети, работа которых гарантирует надежность эксплуатации системы ЭОД.

Несомненно, что достоинством данной системы ЭОД, ввиду большого объема и разнообразия вводимой информации, является получение необходимой выборки, отчетности в ускоренные сроки.

Несмотря на то, что на сегодняшний день, уровень информатизации налоговых органов находится на достаточно высоком уровне, степень применения информационных технологий в процессе осуществления налогового контроля все же недостаточно высока, так как в полной мере автоматизированы лишь камеральные проверки, процедура же планирования и сопровождения выездного налогового контроля фактически не автоматизирована.

Так же отчетность, поступающая по телекоммуникационным каналом связи организациями и индивидуальными предпринимателями организована не слишком упорядочено.

Это существенно усложняет работу проверяющих, требует отвлечения работников на дополнительный ввод информации, приводит к ошибкам, а иногда и потере данных.

Для того, что бы сократить количество ошибок, упростить и качественно улучшить работу самих налоговых органов, необходимо использование и совершенствование информационных технологий.

Целенаправленное и постепенное внедрение проектов телекоммуникационного взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов должно обеспечить в ближайшей перспективе эффективное функционирование процессов электронной обработки данных и массовый переход налогоплательщиков на предоставление информации в налоговые органы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, что даст возможность построить эффективную информационную модель налогового администрирования, определять для каждого налогоплательщика объем информации, необходимой для контроля за соблюдением им налогового законодательства. [4]

В соответствии с вышеизложенным, можно выделить следующие приоритетные направления по совершенствованию налогового контроля и повышению эффективности степени внедрения информационных технологий в налоговый контроль:

1) взаимосвязь мероприятий по внедрению системы формирования и сдачи в налоговые органы в электронном виде документов.

2) Присутствие квалифицированного кадрового состава, постоянное переобучение сотрудников налоговых инспекций новым методам работы в компьютеризированной среде, а также разработка специальной программы по работе с налогоплательщиками, включающая в себя организацию консультаций, проведение семинаров и др., будет способствовать увеличению сдачи в налоговые органы документов в электронном виде.

Как правило, налоговая служба на современном этапе развития должна быть нацелена, помимо контроля, на оказание услуг налогоплательщикам, т. е. помогать исчислять и уплачивать налоги, а затем уже заниматься недисциплинированными налогоплательщиками.

Таким образом, сотрудники отдела по работе с налогоплательщиками должны тщательно отбираться, так как они обязаны быть не только профессионалами, но и коммуникабельными, доброжелательными работниками.

3) необходимость улучшения программного обеспечения процедуры самой камеральной проверки и дальнейшего выбора налогоплательщиков для проведения выездных проверок.

Данное направление вместе с теми программно-информационными комплексами, которые будут использованы налоговыми органами, позволят проводить не только автоматизированную камеральную проверку и камеральный анализ, но и на основе полученных данных формировать список налогоплательщиков, подлежащих проведению выездных налоговых проверок.

4) применение перспективных автоматизированных способов планирования и сопровождения выездных налоговых проверок. Этот метод будет способствовать рационализации и повышению результативности производительности налоговых органов, что непосредственно повлияет на сбор налогов, сокращение размеров потерь бюджета, связанных с уклонением налогоплательщиков от выполнения ими налоговых обязанностей.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговый контроль является составной частью финансового контроля и одним из видов государственного контроля.

Целью налогового контроля является предупреждение и выявление налоговых правонарушений (в том числе налоговых преступлений), а также привлечение к ответственности лиц, нарушивших налоговое законодательство.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных Налоговым Кодексом.

При этом, при осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение положений Конституции Российской Федерации, Налогового Кодекса РФ, федеральных законов, а также в нарушение требования об обеспечении конфиденциальности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну.

В работе был проведен анализ контрольной деятельности ИФНС по Советскому району г.Красноярска.

ИФНС по Советскому району г. Красноярска является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

ИФНС по Советскому району г. Красноярска находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации.

Детальный анализ показателей эффективности организации и проведения налоговых проверок ИФНС по Советскому району г. Красноярска свидетельствует в целом об улучшении ситуации по данному виду контрольной работы. Так, в 2016 году произошло увеличение процента результативности проверок с 15 до 19%, а также прослеживается весьма положительная тенденция в увеличении суммы доначислений на одну результативную проверку, которая в 2016 году составила 82,26 тыс. руб. против 52,24 тыс. руб. в 2015 году.

Резкое снижение удельного веса взысканных платежей в общей сумме доначисленных также по нашему мнению свидетельствует о положительных тенденциях, которые связаны, прежде всего, с повышением правовой культуры налогоплательщиков, а также с проводимой Инспекцией эффективной разъяснительной и консультативной работы на подведомственной ей территории.

Однако, в контрольной работе ИФНС по Советскому району г. Красноярска возможно проследить и ряд недостатков, среди которых большинство связано именно с проведением выездных налоговых проверок:

- налицо слабо отработанная процедура осуществления аналитической работы на этапе предпроверочного анализа, о чем свидетельствует нестабильные тенденции в количестве проведенных за период 2015-2016гг. выездных и камеральных налоговых проверок, а также рост числа выездных налоговых проверок, проведенных Инспекцией в 2016 году по сравнению с 2015 годом.

Дополнительным фактом служит и достаточно слабая организация выездных налоговых проверок, о чем нам говорят невысокие проценты результативности данных проверок с небольшой положительной динамикой в рассматриваемом периоде. О слабой организации процесса выездных налоговых проверок говорит нам и показатель доначисленных платежей по результатам их проведения, а точнее его снижение на 68% в 2016 году по сравнению с 2015 годом;

-недостаточная автоматизация процедуры организации и сопровождения выездных налоговых проверок. В этой связи, сформулированные направления повышения эффективности контрольной работы налоговых органов, должны касаться, главным образом, совершенствования организации и проведения налоговых проверок.

В соответствии с вышеизложенным, можно выделить следующие приоритетные направления по совершенствованию налогового контроля и повышению эффективности степени внедрения информационных технологий в налоговый контроль:

4) взаимосвязь мероприятий по внедрению системы формирования и сдачи в налоговые органы в электронном виде документов.

5) Присутствие квалифицированного кадрового состава, постоянное переобучение сотрудников налоговых инспекций новым методам работы в компьютеризированной среде, а также разработка специальной программы по работе с налогоплательщиками, включающая в себя организацию консультаций, проведение семинаров и др., будет способствовать увеличению сдачи в налоговые органы документов в электронном виде.

Как правило, налоговая служба на современном этапе развития должна быть нацелена, помимо контроля, на оказание услуг налогоплательщикам, т. е. помогать исчислять и уплачивать налоги, а затем уже заниматься недисциплинированными налогоплательщиками.

Таким образом, сотрудники отдела по работе с налогоплательщиками должны тщательно отбираться, так как они обязаны быть не только профессионалами, но и коммуникабельными, доброжелательными работниками.

6) необходимость улучшения программного обеспечения процедуры самой камеральной проверки и дальнейшего выбора налогоплательщиков для проведения выездных проверок.

Данное направление вместе с теми программно-информационными комплексами, которые будут использованы налоговыми органами, позволят проводить не только автоматизированную камеральную проверку и камеральный анализ, но и на основе полученных данных формировать список налогоплательщиков, подлежащих проведению выездных налоговых проверок.

4) применение перспективных автоматизированных способов планирования и сопровождения выездных налоговых проверок. Этот метод будет способствовать рационализации и повышению результативности производительности налоговых органов, что непосредственно повлияет на сбор налогов, сокращение размеров потерь бюджета, связанных с уклонением налогоплательщиков от выполнения ими налоговых обязанностей.

Таким образом, применяя данные меры в совокупности, будут достигнуты те задачи и цели, которые стоят перед налоговыми органами по достижению совершенствования налогового контроля в условиях информатизации и компьютеризации.



СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Комментарий к последним изменениям / под ред. Г. Ю. Касьяновой. - 11-е изд., перераб. и доп. - М. : АБАК, 2011. - 784 с

2. Бодрова, Т.В. Налоговый учет и отчетность: Учебное пособие / Т.В. Бодрова. - М.: Дашков и К, 2013. - 472 c.

3. Акчурина, Е.В. Налоговая проверка и ее последствия / Е.В. Акчурина. - М.: Экзамен, 2015. - 144 c.

4.Актуальные проблемы совершенствования налогового контроля в Российской Федерации в условиях административной реформы. Монография / Садовская Т.Д. Тюмень: Изд-во ТюмГУ, 2012. 164 c.

5. Бакина, С.И. Налоговые декларации: заполняем правильно / С.И. Бакина. - М.: Бератор, 2016. - 240 c

6.Борисов А.Н. Защита прав налогоплательщика при проведении налоговых проверок: Практические рекомендации // Юстицинформ, 2011.

7.Беспалов М. В. Анализ основных приоритетов российской налоговой политики в современных экономических условиях // Налоги. - 2011. - № 1. - С. 28-32.

8.Букланова А.А. Современные проблемы определения понятия "налоговый контроль" // Преемственность и новации в юридической науке. Материалы научной конференции адъюнктов и соискателей (17 апреля 2013 г.). Омск: Изд-во Омск. акад. МВД России, 2013, Вып. 4. С. 151-155

9.Бурнышева Л.В. Формы и методы налогового контроля // Международные юридические чтения: материалы ежегодной научно-практической конференции (Омск, 22 мая 2012г.). Омск: Изд-во Омск. юрид. ин-т, 2012, Ч. II. С. 15-19

10.Варданян А.О. Налоговые проверки как наиболее эффективная форма налогового контроля // Государство и право: теория и практика: Сборник научных трудов (Материалы научно-практической конференции: "Проблемы юридической науки и образования в современной России" 5 ноября 2011 года. Часть 2. С.-Пб.: Лема, 2012, Вып. 6. С. 192-195

11.Гиниятуллин Ф.К. Особенности легального и доктринального понятия "налоговый контроль" // Вестник Южно-Уральского государственного университета. Челябинск: Изд-во ЮУрГУ, 2013, № 38 (214) Вып. 24. С. 85-90

12.Гончарова Ю.В. Налоговый контроль основной элемент налогового администрирования // Юридическая наука и методология преподавания юридических дисциплин в условиях реформирования системы высшего образования: Сборник научных статей по материалам III Международной научно-практической конференции. Ростов-на-Дону: РИНХ, 2013. С. 316-320

13.Гончарова Ю.В. Налоговый контроль основной элемент налогового администрирования // Юридический вестник РГЭУ. Ростов-на-Дону: РГЭУ "Ринх", 2012, № 1 (49). С. 31-38

14.Горелов А.А. Формы и методы, используемые налоговыми органами, при осуществлении мероприятий налогового контроля // Административное и муниципальное право. М.: Nota Bene, 2014, № 8. С. 72-78

15.Космынина Е. Камеральная налоговая проверка // Налоговый вестник. 2012, № 4.

16.Пономарев О.В., Федорова Т.Н. Камеральная и выездная проверка как ступени налогового контроля // Закон и порядок: Материалы I Международной научно-практической конференции (31 января 2011 г.): Сборник научных трудов. М.: Спутник+, 2011. С. 101-107

17.Рожок А.Б., Щепотьев А.В. Органы налогового контроля // Право и экономика. М.: Юстицинформ, 2011, № 2. С. 35-43

18.Сидорович Ю.С. Проблемы применения неопределенных норм налогового законодательства при проведении налогового контроля // Модернизация правовой системы России: проблемы теории и практики: Муромцевские чтения: Материалы XI Международной научной конференции. Москва, 14 апреля 2011 г.. М.: РГГУ, 2011. С. 413-418

19.Налоги и налоговая система Российской Федерации : учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. -- М. : Издательство Юрайт, 2015. -- 541 с. -- Серия : Бакалавр. Академический курс.

20.Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум : учебное пособие для вузов / В. Г. Пансков, Т. А. Левочкина. -- М.: Издательство Юрайт, 2015. -- 319 с. -- Серия : Бакалавр. Академический курс.

21.Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. Г. Пансков. -- 5-е изд., перераб. и доп. -- М.: Издательство Юрайт, 2016. -- 382 с. -- Серия : Бакалавр. Прикладной курс.

22.Степанченко О.В. Принципы налогового контроля как формы правоохранительной деятельности // Очерки новейшей камералистики. Краснодар: ГУК КК "Кубанькино", 2011, № 1. С. 67-71

23.Щепотьев А. В., Рожок А. Б. Органы налогового контроля // Право и экономика. - 2011. - № 2. - С. 35-43.

24. Хашева З.М., Серпков Ю.В. Внедрение передовых информационных технологий в налоговых органах России / З.М. Хашева, Ю.Ы. Серпков / Научный вестник Южного института менеджмента. 2014. № 1. С.86-91.

25.Челпанова М. М. Перспективы и пути совершенствования налогового контроля в Российской Федерации [Текст] / М. М. Челпанова // Экономика и управление: проблемы, тенденции, перспективы развития : материалы IV Междунар. науч.-практ. конф. (Чебоксары, 22 окт. 2016 г.) / редкол.: О. Н. Широков [и др.]. -- Чебоксары: ЦНС «Интерактив плюс», 2016. -- С. 37-39.

Размещено на Allbest.ru

...