Механизмы и принципы налогового регулирования экономики

Вопросу совершенствования механизмов налогового регулирования страны всегда относился к числу особо важных в экономической науке. Эта проблема особенно интересна и актуальна в условиях рыночной экономики, поскольку соответствующие новые экономические методы и правовая база, не вполне совершенны относительно к сегодняшним реалиям. Несмотря на все трудности налоговое регулирование экономики, не должно замедлять свои шаги к улучшению и налаживанию рыночных механизмов. Отдаление от социалистических механизмов регулирования государством определил практическую роль налогов и возрастание значения налогового регулирования для существования государства, а также определил интерес к данной проблеме со стороны широких слоев общества.

Объектом данной работы выступает экономика государства.

Предметом курсовой работы являются механизмы и принципы налогового регулирования экономики.

Основнаяцельработыисследованиеианализналоговогорегулированияэкономикигосударствавнашейстране.

Реализация определенной цели полагает решение таких задач:

- Проанализировать сущность и задачи налогового регулирования экономики;

- Изучить содержание налогов, их классификация;

- рассмотреть современные принципы регулирования экономики;

- провести анализ проблем налогового регулирования инвестиционных процессов в экономике и предложение реформ.

Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка.

Налоги являются одним из инструментов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с интересами хозяйствующих субъектов.

Налоговое регулирование - меры косвенного воздействия на экономику, экономические и социальные процессы путем изменения вида налогов, налоговых ставок, установления налоговых льгот, понижения или повышения общего уровня налогообложения, отчислений в бюджет.

Падение налогов способно подстегивать создание, а увеличение налогов-удерживать либо в том числе и уничтожать какие-либо виды работы. При помощи налогового регулирования, возможно, влиять на структуру общественного воспроизводства различных методов для образования новых механизмов, благодаря которым происходит более быстрое накопление бюджета в более развитых сферах, определяющих научно - технический прогресс, а также в малорентабельных, но жизненно необходимых сферах производства и услуг.

Налоговое регулирование позволяет максимально быстро вмешиваться в ход воспроизводственных процессов страны с помощью системы экономических мер.

Процесс регулирования осуществляется несколькими способами и методами: с помощью льгот и санкций или инвестиционного налогового кредита, отсрочки, рассрочки либо трансферты. Важным средством для регулирования доходов в государстве является налоговая ставка. Изменяя эту ставку, правительство страны может таким образом проводить налоговое регулирование.

Экономическаяиюридическаянаукавыделяютследующиеобщиехарактеристикиналоговойсистемы:

- порядок установления и ввода воздействия налогов;

- виды налогов либо система налогов; классификация налогов согласно с государственной экономной классификацией;

- порядок распределения налогов меж звеньями экономной системы;

- налоговые органы;

- права и повинности налогоплательщиков;

- права и прямые обязанности налоговых органов;

- обязанность соучастников налоговых взаимоотношений;

- оборона прав и интересов налогоплательщиков;

- налоговое законодательство.

Любое государство имеет собственную систему налогов, или же ассортимент законодательно установленных налогов. Их количество варьируется в зависимости от многих обстоятельств экономического исторического характера.

Соучастники налоговых взаимоотношений наделяются государством конкретным размером правиповинностей. Они закрепляются налоговым законодательством. Вся налоговая система реализуется с помощью налогового механизма.

Налоговый механизм - совокупность организационно-правовых общепризнанных мерок, способов и форм муниципального управления налогообложением через систему надстрочных приборов (налоговых ставок, налоговых льгот, приемов обложения и др.).

Налоговый механизм страны осуществляется с помощью планирования, регулирования и контроля.

Инструментаминалоговогомеханизмаилиэлементаминалоговойсистемывыступают:

- субъект налога,

- предмет и объект налогообложения,

- база налогообложения,

- источники выплаты налоговых платежей,

- ставки налога,

- налоговые льготы,

- налоговый и отчетный период,

- санкции,

- порядокуплатыисрокиперечисленияналоговыхплатежейипредоставленияотчетоввгосударственнуюинспекцию.

Налоговый период - это календарный год или же другой период времени, характеризуемый применительно к любом уточному налогу, сбору (пошлине), по завершении которого ориентируется налоговая база и исчисляется сумма данного налога, сбора (пошлины).

Объектом для налогового стимулирования чаще всего становится инвестиционная деятельность.

Налоговое декларирование также является одним из элементов налогового контроля. В России налогоплательщики должны подавать налоговую декларацию не позже, чем 20 апреля года, который следует за истёкшим.

Налоговая декларация-это письменное утверждение плательщика, на бланке установленной формы, о приобретенных заработках и исполняемых затратах, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, сбора (пошлины) и прочих этих, достаточных для исчисления и уплаты налога, сбора (пошлины).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок либо налогоплательщика принудительно обяжут его заплатить.

Налоговое обязательство - данное повинность плательщика (другого вынужденного лица) при наличии событий, установленных налоговым законодательством, оплатить явный налог, сбор (пошлину).

Налговое бремя зависит от многих факторов, один из них это уровень теневой экономики. В РФ по оценке экспертов такой уровень составляет 15-20 % от ВВП.

Налоговое бремя - это обобщенная черта воздействия налогов, предписывающая на долю изъятий в совокупном заработке страны, также в заработках отдельных категорий плательщиков.

В соответствии с законодательством России у каждого налога есть свой получатель и каждый налог имеет определённый размер денежного сбора, то есть налоговый оклад.

Налоговый оклад-сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный период, подлежащая внесению в бюджетный фонд. В действительности в момент установления государством налога как отношения, возлагающего обязанности на субъект, никаких денежных платежей не осуществляется. И только тогда, когда конкретный субъект по определенному налогу исчислит оклад налога и внесет его в бюджетный фонд, осуществится платеж.

Доля государства от полученного дохода показывается при помощи налоговой квоты. Она выражена в процентах по отношению к доходу налогоплательщика.

Налоговая квота - доля оклада налога в источнике налога. Она может быть исчислена по конкретному налогу, а также в целом по субъекту налога (по совокупному налогу). Налоговая квота отражает тяжесть налогового бремени, она показывает, какую часть доходов плательщика изымает каждый отдельный налог и все налоги в совокупности

В том случае, если лица, заключившие договор проживают в разных государствах, то налоги они вносят каждый в свою казну. Это оговаривается при помощи налоговой оговорки.

Налоговая оговорка - условие во внешнеторговых контрактах, договорах об оказании услуг, кредитных соглашениях, устанавливающее, что каждая из договаривающихся сторон обязуется уплатить за свой счет все налоги и сборы, полагающиеся по данной сделке на территории своей страны. Налоговая оговорка регулирует отношения между экспортерами и импортерами по поводу уплаты налогов.

Один и тот же доход может облагаться налогом одновременно в двух странах.

Налогообложение двойное - неоднократное обложение одного и того же объекта налога. Налогообложение двойное распространено во всех странах, например, при обложении доходов предприятия с последующим обложением образующихся из них индивидуальных доходов. Оно может иметь место также при взимании налогов разными государствами (в случае отсутствия межгосударственных налоговых соглашений), при обложении государственными и местными налогами и в некоторых других случаях.

Вместе с показателями, налоговая система включает методы и способы взимания налогов. В налогообложении работают три приема взимания налогов: кадастровый, декларационный, административный.

Таблица 1. Способы взимания налогов

Первый способ содержит использование кадастра (реестра, описи), хранящего перечень характерных знаний об оценочной сфере и средней доходности объекта обложения (земли, домов), которые применяются при исчислении соответствующего налога.

В земельном кадастре РФ представлен систематизированный перечень данных о земле как средстве производства, о земельных угодьях; дается описание земельных угодий, участков, указываются их площади и положение, конфигурация, качество, оценка стоимости. Впрочем, таковой расклад к составлению земляного кадастра имеет явные дефекты. В первую очередь, его формирование настоятельно просит долгого времени, во-2-х, эти кадастровых оценок резко становятся неактуальными вследствие перемены значения территории и стагнации экономики.

Второй способ предугадывает подачу налогоплательщиком в налоговые органы официального заявления - декларации - о величине объекта обложения, в которую, как правило, включают данные о заработках и расходах плательщика, источниках доходов, налоговых льготах и порядке исчисления суммы налога. Данный прием предусматривает дефекты предшествующего, хотя делает условия для уклонения от уплаты налога, так как контроль экономических органов за субъектом слабнет. Производственныесоединения,компании,такжевладельцыденегуплачиваютналогнабазепредъявленныхнимидеклараций.

Налоги с лиц наемного труда взимаются при выплате им заработной платы.

Третий способ рассчитывает начисление и сбор налога у ключа образования объекта обложения, которые, как правило осуществляются бухгалтерией.

Сущность и цели налогового регулировки предопределены стабилизирующей функцией налогообложения. В самом начале внедрения налогового регулирования важна экономическая нужда и продуманность правительственного вмешательства в процесс воспроизведенных действий. Налоговое регулирование - это один из наиболее динамичных и мобильных элементов налогового механизма. Его основу составляет система экономических мер оперативного вмешательства в ход выполнения налоговых обязательств.

В научно обоснованную налоговую концепцию можно включить методы налогового регулирования, а принципиальные подходы по регулированию налоговых отношений в других странах определены основным законодательным документом - Налоговым кодексом, который регулирует правовые отношения имущественного характера, а также внешнеэкономическую деятельность и торговлю.

Налоговое регулирование - одна из самых сложных проблем и конструкций, где сталкиваются экономические интересы территорий, субъектов хозяйствования, социальных групп населения, прогнозировать которые очень трудно. Одна из областей противоречий - установление пропорций распределения и закрепления налоговых поступлений по звеньям бюджетной системы, а также бюджетно-налоговых полномочий республиканских и местных органов власти.

На четыре сферы, которые зависят друг от друга можно разделить методы налогового регулирования:

- бюджетно-налоговое балансирование;

- систему налоговых льгот и преференций;

- административное воздействие;

- меры санкционированных действий.

Способы бюджетно-налогового балансирования занимают особое место в системе налоговой регулировки, так как в их багаже есть как преференции ареалам, также меры, которые ужесточают бюджетно-налоговый режим.

Они закреплены за явными сферами экономической системы, являются индивидуальными (прикрепленными), иные-отчасти поступают в какие-нибудь бюджеты (регулирующие прибыли). С данной целью в бюджете инсталлируются общепризнанных мер квоты налоговых отчислений от суммы регулирующих налог же ориентируется процентное разделение единичной ставки налога, к примеру ставки налога на прибыль, часть которой ориентированы в республиканский бюджет, иная-в районные бюджеты.

В России довольно широко применяется метод административного воздействия. Это вызвано двумя причинами.

Во-первых, начатая в 90х годах либерализация экономики вылилась вовсе дозволенность перераспределительных действий: правительство никак не могло снабдить уместный и твёрдый контроль из-за ходом приватизации, будто привело к перераспределению денежных ресурсов. Во-вторых, бесконтрольность страны в системе расчетно-платежных взаимоотношений привела к расстройству валютного обращения, внедрению бартера, наводнению базара валютными суррогатами. Сформированная в данных критериях налоговая система содействовала нарастанию инфляционных действий.

Одним из незаменимых критерий решения задач финансово-бюджетного и налогового регулировки экономики считается приватизация, расширение границ приватной принадлежности до рационального значения, как поступает вероятным существо конкурентоспособных производств, ликвидирует монополизацию секторов экономики. Как ни прискорбно, в РФ коренных конфигураций не состоялось, в круг настоящих владельцев широкие слои народонаселения не интегрированы, а владение промоакциями приватизированных компаний носит формальный нрав.

Важнейшая проблема налогового регулирования экономики - оптимизация налоговых ставок. Теоретический смысл данного процесса состоит в достижении относительного равновесия между фискальной и регулирующей налоговыми функциями.

В качестве важных методов налогового регулирования выступают налоговые льготы и налоговые санкции. Оптимальное сочетание этих подсистем обеспечивает гибкость налогообложения и, в конечном счете, результативность налоговой политики. Налоговое стимулирование инвестиционных процессов, внешнеэкономической деятельности способно положительно влиять на структурную перестройку экономики. Необходимость текущих налоговых корректировок через систему льгот и санкций диктуется динамичным характером воспроизводственных процессов. Часто сложившаяся экономическая реальность существенно отличается от момента законодательного принятия решения.

Налоговое регулирование, осуществленное через экономически обоснованную систему льгот, представляет собой взаимоувязанный комплекс налоговых льгот и преференций стратегического характера, компенсирующий финансовые потери при выпуске новой конкурентоспособной продукции, модернизация технических процессов.

Система налогового льготирования включает в себя ряд видов льгот. К их числу можно отнести отмену авансовых платежей, отсрочку по заявлению, уменьшение налоговых обязательств, связанных с направлением прибыли или дохода плательщика на благотворительность и другие цели и т.д. В систему налоговых санкций входят такие виды, как штрафы, пени, доначисления налогов и др. Весьма перспективный метод налогового регулирования - инвестиционный налоговый кредит. Направлениями инвестиций, по которым предоставляется кредит, являются: импортозамещение, оборудование для проведения научно - исследовательских, опытно - конструкторских и опытно - экспериментальных разработок, оборудование для экономических нужд, промышленные работы и технические информационные системы. Предоставление такого кредита позволяет оперативно корректировать инвестиционные процессы. Но для их реализации необходимо создать механизм правового обеспечения условий договоров о предоставлении инвестиционного кредита. Предполагается, что налоговый кредит и другие преференции должны выдаваться в первую очередь для экспортных производств и под социально ориентированные инвестиционные программы государства. Со стороны государства необходимы специальные правовые гарантии для их практической реализации, причем они должны носить долговременный и устойчивый характер.

1.2 Содержание налогов, их классификация

Структура национальной налоговой системы строится с учетом уровня развития страны и политической платформы органов власти, исходя из поставленных стратегических целей и основываясь на определенном соотношении принципов налогообложения.

Российскую налоговую модель можно охарактеризовать, как несоответствие ставок, методов налогообложения и налогового контроля текущему состоянию российской экономики, сложившейся системе экономических отношений.

Современные реалии необходимо учитывать в первую очередь при построении новой налоговой модели, а эти реалии такие: интенсификация процессов «глобализации» и заметное облегчение возможностей миграции людей и капиталов.

Справедливость налогообложения стала пониматься как изъятие с большего дохода большей доли налога, что служит обоснованием введения прогрессивные налоговых ставок.

Управление налогообложением происходит благодаря органам государства, которые несут ответственность за осуществление налоговой политики. К ним относятся Министерство финансов и Федеральная налоговая служба.

Министерство финансов Российской Федерации и его структурные подразделения на основании девятой статьи Налогового кодекса РФ являются участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, но они не относятся к числу органов, осуществляющих налоговый контроль.

Министерство финансов России - это федеральный орган исполнительной власти, который обеспечивает проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в России и координирует деятельность в этой сфере других финансовых органов. Это обстоятельство и заключает его компетенцию налоговых правоотношений, которые включают в себя разработку предложений о налоговой политике, развитии налогового законодательства и совершенствовании налоговой системы в России вместе с другими федеральными органами исполнительной власти.

Кроме всего этого Министерство финансов координирует в пределах своих полномочий политику федеральных органов исполнительной власти, которые ответственны за обеспечение своевременного поступления налогов и других обязательных сборов бюджет государства.

Основная роль в управлении налогообложением возложена на Федеральную налоговую службу Министерства финансов Российской Федерации.

Современными экономистами предложено масса позиций налогообложения, исполнение которых одновременно невозможно. В контексте данного исследования считаем целесообразным учитывать принципов, сформулированных Т.Ф. Юткиной - принцип выбора социально-экономических предпочтений при формулировании экономико-правовых принципов организации функционирования государственной налоговой системы.

Наравне с передовым осознанием основ верности и отдачи, налоговая система обязана корректироваться, принимая во интерес последующие запросы (взгляды):

1) целостность налоговой и экономной систем;

2) выравнивание заработков народонаселения;

3) социальная охрана народонаселения: необложенные заработков, которые ниже этак именуемого абсолютного заработка (гарантирующего минимальное количество человечного существования); налогообложение общего заработка семьи с у четом численности деток; понижение бремени налогообложения на сделки с продуктами общественной значительности и др.;

4) стабилизация и формирование экономики;

5) принцип «обратной взаимосвязи», требующий усиления таковых функций налогового маркетинга, как планирование, уведомление, контроль;

6) системное взаимодействие устройств взимания налогов;

7) гармонизация государственной налоговой системы в вселенской экономике (объединительных союзах), с целью понижения налоговой конкурентной борьбе [3,с.86?87].

Требование единства налоговой и бюджетной систем исходитизнеобходимостиподчиненияпроцессовналогообложенияирасходованияполученныхбюджетныхсредствцелямгосударственнойэкономическойполитики.Предлагаемыеосновывыравниванияприбылейиобщественнойоборонырассматриваютсявконтекстевыравниванияналоговыхобязанностейповертикали.

Принципвыравниванияприбылейориентированнауменьшениеразрывавихнеравенствеметодомнаиболеевысочайшегообложенияналогомроскошных.Узостьдоходнойбазыгосударственногобюджетанепозволяетфинансироватьвдолжномобъемесоциальныеуслуги,оказываемыеотраслямисоциальнойсферы(здравоохранение,образование,культура,фундаментальнаянаука,спорт).Ктомужеосновнаячастьсредств,предназначенныхнасоциальнуюпомощь,направляетсяадресатамненапрямую,апутемоплатырасходоворганизаций,предоставляющихобщественныеблага.Налоговыежельготыпозволяютучестьсостояниеналогоплательщика,реализоватьегоправонаполучениеадреснойпомощи.

Нужно чтоб налоговая система исполняла не столько фискальную, но и в значительной степени регулирующую функцию, нужны: развитая система планирования, присутствие информационных взаимосвязей меж правящей и управляемой подсистемами (информирование налогоплательщиков, сбор про их состоянии, платеже-возможности), улучшение налогового контролирования на принципах открытости и другие.

Таким образом, выполнение поставленных в настоящее время задач наращивания экономического потенциала России, опережающего развития социально-значимых отраслей (здравоохранения, образования, культуры), требует существенного устойчивого увеличения налоговых доходов государства. Беря во внимание при данном воздействие рисков налогово-экономной системы (непостоянность макроэкономической среды, возрастание оттеняющий экономики), надлежит устремляться к формированию общественно-направленной модели налогообложения, допускающей малые извращающие действия при повышении всеобщего налогового бремени.

Благодаря не дискреционной фискальной политики предполагается автоматическое увеличение (уменьшение) чистых налоговых поступлений в государственный бюджет в периоды роста (уменьшения) ВНП. Это окажет стабилизирующее воздействие на экономику страны в целом.

В Российской Федерации в бюджет поступает малая доля от прямых налогов, а от косвенных- высокая. В 2003 г. В налоговой нагрузке РФ преобладали косвенные налоги - около 70%. По данным Федеральной налоговой службы в 2005 г. Доля косвенных налогов немного снизилась и составила 53,94% в налоговых доходах федерального бюджета. Косвенные налоги (без учета доходов от внешнеэкономической деятельности) составляют 54,2% в общих доходах бюджета. Такая низкая доля прямых налогов обусловлена, в частности, небольшой долей налоговых поступлений от подоходного налога, тогда как в других странах с развитой экономикой подоходный налог дает от 24 до 72% общего объема налоговых доходов в бюджет государства.

В ходе выполнение курсовой работы была достигнута основная цель работы - исследование и анализ налогового регулирования экономики государства в нашей стране. А также удалось решить поставленные задачи:

Проанализировав сущность и задачи налогового регулирования экономики, можно выделить, что в зависимости от целей методы налогового регулирования могут подразделяться на четыре взаимосвязанные сферы:

-бюджетно-налоговое балансирование;

-систему налоговых льгот и преференций;

-административное воздействие;

-меры санкционированных действий.

Налоги - это инструмент распределения национального дохода, а также они являются существенным соглашением для результативного государственного управления, и является одним из главных источников прибыли для всех уровней.

Налоги нельзя воспринимать, как только денежные платежи. В первую очередь это совокупность финансовых отношений, складывающихся в процессе перераспределения ВВП с целью создания общегосударственного фонда для финансирования общественных нужд.

Изучение классификации налогов позволяет сделать вывод - налоги и сборы нужно классифицировать по ряду признаков. Прежде всего, налоги подразделяются на прямые и косвенные. По объекту классификация налогов такова - обложения налоги подразделяются следующим образом: налоги на имущество, налог на землю (рента), налог на капитал, налог на средства потребления. Источник уплаты является главным признаком следующей: денежное вознаграждение за работу, выручка, доходили прибыль, себестоимость. Значительным знаком классификации налогов возникает их подразделение по уровням бюджетов: федеральные, региональные и местные налоги.

Анализ современного регулирования налогами показал, что структура современной национальной налоговой системы строится с учетом уровня развития страны и политической платформы органов власти, исходя из поставленных стратегических целей и основываясь на определенном соотношении принципов налогообложения. Насущные вопросы воплощения в действие принятой в России налоговой модели представлены несоответствием ставок, методов налогообложения и налогового контроля нынешнего состоянию российской экономики, сложившейся системе экономических отношений. Это можно заметить в нежелании платить налоги и уклонения от них, в отрицательном отношении и хозяйствующих субъектов и граждан к системе налогообложения.

Рассмотрение бюджетного послания Президента РФ о бюджетной политике на 2013-2015гг. поставлено, что налоговая политика, которая проводиться в государстве нужно, чтоб имела цель на обеспечение обусловленного инновационного развития экономики. Для реформ налоговой регуляции на современном уровне нужно выработать экономические стимулы и механизмы для перехода российской экономики с сырьевого на инновационный путь развития. Приборы налогового приспособления обязаны не столько творить финансовые условия и полномочия для претворения в жизнь налогоплательщиками и инвестиционной работы, но и преднамеренно вынуждая их проводить модернизацию и обновление ключевых фондов.

Необходимо поменять механизмы налогового регулирования и стимулирования инновационной деятельности. Важно предусматривать и поддержку государства российских товаропроизводителей и систему по использованию гарантий, которые получены ими при основных денежных ресурсах на усовершенствование и изменения российской экономики.

Список использованной литературы

Размещено на Allbest.ru