Аналіз фінансових результатів підприємства за 2015-2016 роки

Размещено на http://www.allbest.ru/

Аналіз звіту про фінансовий результат за 2015-2016 роки ПАТ «Ічнянський молочно-консервний комбінат» (таблиця 4.2).

Таблиця 4.2 - Аналіз фінансових результатів підприємства за 2015-2016 роки

Стаття	2015	2016	Приріст, тис. грн.	Темпи росту
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	489 098	551 338	62 240	1,13
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	435 658	440 180	4 522	1,01
Валовий: прибуток	53 440	111 158	57 718	2,08
Інші операційні доходи	8 995	20 625	11 630	2,29
Адміністративні витрати	14 879	17 509	2 630	1,18
Витрати на збут	59 032	70 309	11 277	1,19
Інші операційні витрати	20 444	47 113	26 669	2,31
Фінансовий результат від операційної діяльності: збиток	31 920	3148	-28 772	0,099
Інші фінансові доходи	7	3	-4	0,43
Інші доходи	0	8536	8536	0
Фінансові витрати	4	14 681	14 677	3670,25
Інші витрати	63	23 582	23 519	374,32
Фінансовий результат до оподаткування: збиток	31 959	32 872	913	1,03
Чистий фінансовий результат: збиток	31 959	32 872	913	1,03

Проаналізуємо кожен показник окремо:

1. Як бачимо з таблиці 4.2 дохід від реалізації 2009р. був найнижчий - 1888,5 тис. грн., а в 2007 р. цей показник був найвищий - 2107,25 тис. грн. Порівнюючи дохід за три роки, ми можемо дізнатися їх темп зростання. Отже, відношення 2008р. до 2007р. показало, що дохід від реалізації в 2007 р. був більший на 75,2%

ТЗ=Д2008/Д2007*100=1585,5/2107,25*100=75,23% ,



Відношення 2009р. до 2008р. показало, що цей показник зріс в 2009 р. на 19,1%:

ТЗ= Д2009/Д2008* 100-100=6434/6104*100=5,4%.

Рис. 2.1. Динаміка доходу від реалізації продукції

2. Середнооблікова чисельність працівників у 2007 р. склала 48 чол., у 2008 р. внаслідок кризи ми спостерігаємо скорочення працівників на 13 чоловік, і тому кількість працівників була знижена до 35 чол., а в 2009 р. збільшилась до 38 чол. Отже, порівняно з 2008 р. спостерігається тенденція до збільшення чисельності працівників.

Темп зростання показав, що чисельність працівників на 2008 р. по відношенню з 2007р. зменшився на 73%, а на 2009 р. по відношенню з 2008 р. збільшився на 108,5%.

Рис. 2.2. Динаміка середньооблікової чисельності працюючих на підприємстві

3. Продуктивність праці одного працівника в 2007р. становила 43900 грн/особу, в 2008 р. вона збільшилась за рахунок зміни співвідношення кількості прибутку до кількості працівників і становила вже 45300 грн/особу, в 2009р. продуктивність праці одного працівника також зросла до рівня 49697 грн/особу.

ППп=Д/Чп,

де ППп- продуктивність праці одного працівника;

Д - доход (виручка) від реалізації продукції, робіт та послуг;

Чп- середньооблікова чисельність персоналу.

2007 р. ППп=2107,25/48=43900 грн/особу;

2008 р. ППп=1585,5/35=45300 грн/особу;

2009 р. ППп=1888,5/38=49697 грн/особу.

Темп зростання показав, що продуктивність праці одного працівника на 2008 р. по відношенню до 2007р. зросла на 3,1%, а у 2009 р. по відношенню до 2008 р. збільшився на 9,7%.

Продуктивність праці одного робітника в 2007 р. становила 49005 грн/особу, в 2008 р. вона зросла і становила вже 52850 грн/особу, в 2009 р. продуктивність праці одного робітника також зросла до рівня 57227 грн/особу.

2007 р. ППп=2107,25/43=49005 грн/особу;

2008 р. ППп=1585,5/30=52850 грн/особу;

2009 р. ППп=1888,5/33=57227,5 грн/особу.

Темп зростання показав, що продуктивність праці одного робітника на 2008 р. по відношенню до 2007 р. зросла на 7,8%, а темп зростання продуктивності праці одного працівника на 2009р. по відношенню до 2008р. збільшилась на 8,2%.

У 2008 та 2009 рр. зросла продуктивність праці, що було зумовлено ефективною системою управління персоналом та запровадженням нових більш продуктивних технологій.

4. Динаміка зміни величини фонду заробітної плати та кількості працюючих на підприємстві знаходилась у залежності від загального стану економіки України, що, зокрема, характеризувалось зменшенням кількості працівників на підприємстві, зменшенням зарплатні, та, відповідно, зменшенням фонду заробітної плати у 2008р. Проте, у 2009р. ситуація на підприємстві частково стабілізувалась, що знову відображає загальну динаміку стану економіки України. Так, фонд заробітної плати всіх працівників підприємства на 2007 р. становив 902,94 тис.грн., в 2008 р. він збільшився і вже складав 579,1 тис. грн., в 2009 р. він становив 675,08 тис. грн.

З показника темпу зростання величини фонду заробітної плати видно, що фонд оплати праці працівників в 2008 р. по відношенню до 2007 р. зменшився до 64,1 % від показника 2007р., а в 2009 р. по відношенню до показника 2008 р. він збільшився на 16,5%.

Фонд оплати праці робітників підприємства на 2007 р. складав 781,74 тис. грн., в 2008 р. ця сума значно зменшилась і становила 472,3 тис. грн., а в 2009 р. вона збільшилась і склала 599,94 тис. грн.

Темп зростання показав, що фонд оплати праці робітників в 2008 р. зменшився до 85,8% від показника 2007р., а в 2009р. по відношенню з 2008 р. він збільшився на 16,5 % (рис. 2.4.).

5. Середньорічна заробітна плата одного працівника на підприємстві завжди була стабільною на рівні 2007р. - 18811 грн/особу, в 2008р. внаслідок зменшення виробництва та реалізації заробітня плата зменшилась до 15771 грн/особу, в 2009р. ми можемо спостерігати покращення ситуації в данній галузі, і відповідно певне підвищення зарплати працівників 17765 грн/особу.



ЗПсер.пр = ФОП/Rпр*100

де ЗПсер.пр - середньорічна заробітна плата одного працівника;

ФОП - фонд оплати праці;

Rпр - cередньооблікова чисельність працівників;

2007р. ЗПсер.пр=902,94 /48*100=18811 грн/особу;

2008р. ЗПсер.пр=579,1 /35*100=15771 грн/особу;

2009р. ЗПсер.пр=675,08/38*100=17765 грн/особу.

Темп зростання показав, що середньорічна заробітна плата одного працівника в 2008р. по відношенню з 2007р. знизилась до 83,8%, а в 2009р. по відношенню до 2008р. вона зросла на 12,6%.

Середньорічна заробітна плата одного робітника на підприємстві до 2007р. становила 18180 грн/особу, в 2008 р. знизилась до 15600 грн/особу, в 2009 р. - 18180 грн/особу.

2007р. ЗПсер.р.=781,74/43=18180 грн/особу;

2008р. ЗПсер.р.= 472,3/30=15600 грн/особу;

2009р. ЗПсер.р.= 599,94/33=18180 грн/особу.

Показник темпу зростання показав, що середньорічна заробітна плата одного робітника на підприємстві в 2008 р. по відношенню до 2007 р. зменшилась до 85,8%, а в 2009 р. по відношенню до 2008 р. вона зросла на 16,5% (рис.2.5.).

6. Повна собівартість реалізованої продукції щороку змінювалась. Так відповідно у 2009р. вона була найвищою і становила 982,4 тис. грн. В 2007 р. цей показник був найменший і становив 950,6 тис. грн. В 2008р. повна собівартість продукції становила 971,8 тис. грн. Повну собівартість продукції знаходимо за формулою:

Спов.= Ср.пр.+Вадм.+Взб.,

де Ср.пр - собівартість реалізованої продукції;

Вадм - адміністративні витрати;

Взб. - витрати на збут.

Так, відповідно у 2007р. Ср.пр = 760,195 тис. грн., Вадм = 189,795 тис. грн., Взб. = 0,57 тис. грн., а повна собівартість:

Ср.пр= 760,195+189,795+0,57=950,6 тис. грн.

У 2008р. Ср.пр=775,116 тис. грн.., Вадм = 196,039 тис. грн., Взб. = 0,64 тис. грн., а повна собівартість:

Ср.пр=775,116+196,039+0,64=971,8 тис. грн.

У 2009р. Ср.пр=769,195 тис. грн.., Вадм = 212,503 тис. грн., Взб. = 0,7 тис. грн., а повна собівартість:

Ср.пр=769,195+212,503+0,7=982,4 тис. грн.

Темп зростання повної собівартості реалізованої продукції відповідно показав, що у 2008р. повна собівартість продукції в порівнянні з 2007 р. збільшилась на 2,2%, а 2009 р. в порівнянні з 2008 р. збільшилась на 1,1%.

Рис. 2.6. Динаміка повної собівартості продукції



7. Витрати на одну гривню реалізованої продукції по роках відповідно становили 0,45 грн. - 2007 р., 0,61 грн. - 2008 р., 0,52 грн. в 2009 р. Знаходили ми цей показник за формулою:

Вр.п.=Спов./Д.,

де Спов- собівартість реалізованої продукції;

Д- Дохід (виручка) від реалізації продуктів , робіт та послуг.

Беручи дані з таблиці розрахуємо цей показник по роках:

Динаміка фондовіддачі підприємства у 2007 р. становить:

Вр.п.= 950,6/2107,25=0,45 грн.;

Динаміка фондовіддачі підприємства у 2008 р. становить:

2008 р. Вр.п=971,8/1585,5=0,61 грн.;

Динаміка фондовіддачі підприємства у 2009 р. становить:

2009 р. Вр.п.= 982,4/1888,5=0,52 грн.

Темп зростання показав, що витрати на одну гривню реалізованої продукції в 2008 р. по відношенню з 2007 р. збільшились на 55,5 %, а в 2009 р. по відношенню з 2008 р. зменшились до 74,3% показника 2008 р. (рис. 2.7.).

8. Всі три досліджувані роки підприємство отримуало дохід, отже, можна сказати, що фірма була рентабельна. Так, у 2007 р. наше підприємство мало найбільші прибуток - 253,71 тис. грн., у 2008 р. цей показник був найменший, тобто рік був найбільш збитковим і становив - 34,6 тис. грн., а у 2009 р. ситуація покращилася прибуток до оподаткування становив 231,02 тис. грн. заробітний собівартість рентабельність фондовіддача

Темп зростання нашого показника показав, що прибуток до оподаткування в 2008 р. по відношенню до 2007 р. зменшився до 13,6%, а в 2009 р. по відношенню до 2008 р. збитки зменшились на 667,7%.

9. Рентабельність продукції - характеризує вигідність виробництва продукції, яка випускається або реалізується підприємством; цей показник використовується при внутрішньогосподарських аналітичних розрахунках, при контролі прибутковості, при впровадженні нових видів продукції.

R доходу = П до опод \Д

де П до опод -- прибуток до оподаткування (збиток);

Д - дохід від реалізації,

R витрат = П до опод \ С пов,

де С пов -- повна собівартість реалізованої продукції,

Так на 2007 р. П до опод =253,71тис. грн., Д = 2107,25 тис. грн. Тож рентабельність доходу на цей рік дорівнювала:

R доходу = 253,71 /2107,25 = 12%

Так на 2008 р. П до опод = 34,6 тис. грн., Д = 1585,5 тис. грн. Тож рентабельність доходу на цей рік дорівнювала:

Rдоходу = 34,6 /1585,5= 2,18%

Так на 2009 р. П до опод = 231,02тис. грн., Д = 1888,5 тис. грн. Тож рентабельність доходу на цей рік дорівнювала:

Rдоходу =231,02/1888,5= 12,2%



На 2007 р. С пов становила 950,6 тис. грн., отже рентабельність витрат на цей рік дорівнювала:

R витрат = 253,71 /950,6 = 12,5%

На 2008 р. С пов становила 971,8 тис. грн., отже рентабельність витрат на цей рік дорівнювала:

R витрат = 34,6 /971,8 = 3,5%

На 2009 р. С пов становила 982,4 тис. грн., отже рентабельність витрат на цей рік дорівнювала:

R витрат = 231,02 /982,4= 30,4%

Отже, судячи з обчислень, рентабельність доходу і витрат є додатньою, що говорить про рентабельність підприємства (рис. 2.8.).

Рис. 2.8. Динаміка рентабельності доходу та витрат

10. Середньорічна вартість основних фондів визначається за формулою:

Темп зростання показав, що середньорічна вартість основних фондів в 2008 р. по відношенню з 2007 р. збільшився на 3,9 %, а в 2009 р. по відношенню з 2008 р. зменшилась до 98,17 %.

11. Фондовіддача - це відношення вартості продукту до основних виробничих фондів. Вона виражає ефективність використання засобів праці, тобто показує скільки виробляється готової продукції на одиницю основних виробничих фондів.

Фондовіддача на даному підприємстві щороку зростала. Так у 2007 р. вона становила 0,38 грн., у 2008 р. показник сягнув 0,52 грн., а у 2009 р. - 0,56 грн.. Знаходили ми фондовіддачу за наступною формулою:

ФВ= Д/ ОВФср,

де ФВ - фондовіддача;

Д - дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг);

ОВФср- середньорічна вартість основних виробничих фондів, грн.

2007 р. ФВ=2107,25/4397,26 =0,48 грн.;

2008 р. ФВ=1585,5/4569,44 =0,35 грн.;

2009 р. ФВ=1888,5/4485,87 = 0,42 грн.

Темп зростання показав, що фондовіддача 2008 р. в порівнянні з 2007 р. зменшилась до 72,9%, а в 2009 р. в порівнянні з 2008 р. фондовіддача зросла на 20%.

Далі розглянемо аналіз витрат на 1 грн реалізованої продукції (таблиця 2.2).

Таблиця 2.2 Аналіз витрат на 1 грн реалізованої продукції за 2007-2009 роки

Показник	Рік	Відхилення (+;-)
			2008-2007	2009-2008	2009-2007
Дохід (виручка) від реалізації продукції, робіт та послуг, тис.грн	2107,25	1585,5	1888,5	-521,75		-218,75
Повна собівартість реалізованої продукції, тис. Грн	950,6	971,8	982,4	21,2	10,6	31,8
Витрати на 1 грн реалізованої продукції, грн ( витратомісткість)	0,45	0,61	0,52	0,16	-0,09	0,07

Витрати на 1 грн. реалізованої продукції (витратомісткість) розраховується за наступною формулою:

ВМ=Спов/Д

де ВМ - витратомісткість.

Отже, з таблиці видно, що витратомісткість в 2007 р. становила 0,45 грн., в 2008 р., вона зросла до 0,61 грн.,в 2009 р. цей показник зменишився до 0,52 грн.

Таблиця 2.3 Аналіз складу та структури витрат на виробництво продукції

Елемент витрат	Сума, тис. грн	Структура витрат, %
		відхилення (+; -)			відхилення (+; -)
Матеріальні витрати	456,2	484,6	28,5	46,9	49,3	7,06
Витрати на оплату праці	315,7	350,7		32,5	35,6	-1,84
Відрахування на соціальні заходи	95,1	95,1	__	9,8	9,6	-0,4
Амортизація основних фондів	53,9	50,2	-3,7	5,54	5,1	-0,98
Інші витрати	50,9	1,8	-49,1	5,23	0,18	-3,82
Повна собівартість	971,8	982,4	11,4			-

Розрахунок структури основних фондів за показниками:

Матеріальні витрати:



- за минулий рік 456,2/971,8*100=46,9 %;

- за звітний рік 484,6/982,4*100=49,3 %;

Витрати на оплату праці:

- за минулий рік 315,7/971,8*100=32,5 %;

- за звітний рік 350,7/982,4*100=35,6 %;

Відрахування на соціальні заходи :

- за минулий рік 95,1/971,8*100=9,8 %;

- за звітний рік 95,1/982,4*100=9,6 %;

Амортизація основних фондів:

- за минулий рік 53,9/971,8*100=5,54 %;

- за звітний рік 50,2/982,4*100=5,1%;

Інші витрати:

- за минулий рік 50,9/971,8*100=5,23 %;

- за звітний рік 1,8/982,4*100=0,18%;

Размещено на Allbest.ru

...