Налог на доходы физических лиц. Виды доходов физических лиц, облагаемых налогом

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Теоретические вопросы

1.1 Определение места реализации товаров (работ, услуг)

1.2 Налог на доходы физических лиц: виды доходов физических лиц, облагаемых налогом, ставки налога

1.3 Налоговый контроль: виды налогового контроля, порядок применения

2. Расчетная часть

Список используемой литературы

1. Теоретические вопросы

1.1 Определение места реализации товаров (работ, услуг)

Одним из ключевых понятий для определения объекта налогообложения НДС выступает место реализации товаров (работ, услуг) (ст. 147 НК). По законодательству о налогах и сборах им должна быть территория РФ. Это соответствует природе косвенных налогов как налогов на потребление [1]. Различают подходы к определению места реализации товаров и места реализации работ, услуг .

Местом реализации товаров признается территория Российской Федерации при наличии одного или нескольких из следующих обстоятельств (ст. 147 ПК):

- товар находится на территории Российской Федерации или иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, и не отгружается, и не транспортируется;

- товар в момент отгрузки или транспортировки находится на территории Российской Федерации или иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией.

Определение места реализации работ (услуг) различают по видам работ (услуг) с учетом других критериев. Различают несколько случаев признания территории РФ как места реализации (ст. 148 НК): [2]

1) по месту нахождения недвижимого имущества: работ (услуг), связанных непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории РФ. К таким работам, услугам относятся строительные, строительно-монтажные, ремонтные, эксплуатационные, реставрационные работы, работы по озеленению и услуги по аренде;

2) по месту фактического осуществления работ (услуг), связанных с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории РФ. В частности, это монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание;

3) по месту фактического осуществления услуг, а именно на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования и обучения, физической культуры или туризма и спорта, медицины либо в иной аналогичной сфере деятельности;

4) по месту экономической деятельности покупателя услуг, а именно покупатель осуществляет деятельность на территории РФ, при условии, если покупатель этих услуг имеет место нахождения в одном государстве, а продавец - в другом. К таким услугам относятся услуги, в частности, по передаче, предоставлению патентов, авторских прав или аналогичных прав; консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, маркетинговые, а также услуги по обработке информации, проведению научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; но предоставлению персонала, в случае, если персонал работает в месте экономической деятельности покупателя; и некоторые другие;

5) по месту экономической деятельности производителя работ (услуг) при условии, если деятельность организации или индивидуального предпринимателя, выполняющих работы (оказывающих услуги), осуществляется на территории РФ. Это положение распространяется на те виды работ и услуг, которые специально не оговорены в НК.

В случае, если организацией или индивидуальным предпринимателем выполняется (оказывается) несколько видов работ (услуг) и реализация одних работ (услуг) носит вспомогательный характер по отношению к реализации других работ (услуг), местом реализации вспомогательных работ (услуг) признается место реализации основных работ (услуг). [6]

По общему правилу налоговая база по НДС ? это стоимостная характеристика объекта налогообложения.

Общие правила ее определения установлены и регулируются ст. 153 НК РФ «Налоговая база». Согласно этой статье налоговая база определяется налогоплательщиком с учетом особенностей реализации произведенных им или приобретенных для перепродажи товаров (работ, услуг).

В общем виде налоговая база для расчета налога на добавленную стоимость может быть рассчитана по следующей формуле:

(10)

где:

? расчеты, связанные с реализацией товаров (работ, услуг), в том числе полученные авансы и предоплата в счет будущих поставок товаров (работ, услуг), руб.;

? стоимость товаров, переданных для собственного потребления, руб.;

? стоимость строительно-монтажных работ, выполненных для собственного потребления, руб.;

? стоимость товаров, товаров, ввозимых на территорию РФ и/или территории, находящиеся под ее юрисдикцией, руб.

По общему правилу налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) равна:

сумме полученной предоплаты (аванса) С_по(а) с учетом налога, то есть в этом случае НДС требуется «выкрутить» из стоимости полученной предоплаты;

стоимости отгруженных (реализованных) товаров (работ, услуг) С_отгр, исчисленной исходя из рыночных цен (без включения НДС).

Расчет проводится по следующей формуле:

(11)

В целом расчет налоговой базы при реализации зависит от порядка расчетов с покупателем.

Если продавец получил предоплату (аванс), то по одной сделке фактически придется определять налоговую базу дважды:

первый раз ? на дату получения предоплаты (аванса);

второй раз ? на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п.п. 1, 14 ст. 167 НК РФ, Письмо ФНС России от 10.03.2011 N КЕ-4-3/3790).

Порядок и правила определения налоговых баз по объектам обложения налогом на добавленную стоимость следующие.

1. Налоговая база по товарам, переданным для собственного потребления, принимается равной стоимости их приобретения.

2. Налоговая база по строительно-монтажным работам (СМР), выполненных для собственного потребления собственными силами, принимается равной стоимости выполнения этих работ.

3. Налоговая база по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления, принимается равной стоимости этих работ. В целях налогообложения стоимость строительно-монтажных работ , выполненных для собственного потребления, рассчитывается по следующей формуле:

(12)

где:

? стоимость материалов (без учета НДС), приобретенных для выполнения строительно-монтажных работ, руб.;

? заработная плата, выплаченная работникам, выполнявшим строительно-монтажные работы.

Стоимость услуг подрядчиков в налоговую базу не включается.

4. Налоговая база по товарам, ввозимым на территорию РФ и территории, находящиеся под ее юрисдикцией, согласно п.1 ст. 160 включает в себя:

таможенную стоимость ввозимых товаров;

сумму акцизов, которую следует заплатить, если импортируемые товары относятся к составу подакцизных товаров;

таможенную пошлину.

В общем виде налоговая база по товарам, ввозимым на территорию РФ, рассчитывается по следующей формуле:

(13)

где:

? таможенная стоимость товара, ввозимого на территорию РФ и/или территории, находящиеся под юрисдикцией РФ, руб.;

? таможенная пошлина, руб.;

? начисленные акцизы по товарам, ввозимым на территорию РФ, если эти товары относятся к составу подакцизных, руб.

Однако при расчете налоговой базы по НДС существуют общие правила. Они сводятся к следующим действиям.

Правило 1

Налоговой базой для расчета НДС является выручка, полученная налогоплательщиком.

При этом под выручкой понимаются денежные средства и натуральные поступления в счет оплаты товаров, работ и/или услуг.

Натуральные поступления - это любое имущество или имущественные права. Например, основные средства, материалы, продукты питания, ценные бумаги и др. Такие доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить (п. 2 ст. 153 НК РФ).

Правило 2

Выручка должна быть исчислена в рублях (п. 3 ст. 153 НК РФ). Однако, если за проданные товары (работы, услуги) в качестве оплаты поступила иностранная валюта, то её следует по курсу ЦБ перевести в рубли либо на дату отгрузки, либо на дату получения (предоплаты) аванса (п. 3 ст. 153, п. 1 ст. 167 НК РФ).

Правило 3

Если налогоплательщик реализует несколько разнородных товаров, выполняет разнородные работы и выполняет различные услуги, но все они облагаются по одной ставке, то в этом случае налоговая база определяется суммарно по всем проведенным хозяйственным операциям (абз. 4 п. 1 ст. 153 НК РФ).

Правило 4

Если в соответствии с законодательством, регулирующим НДС, налогоплательщик обязан применять различные ставки, то в этом случае налоговые базы определяются отдельно для каждой налоговой ставки (абз. 4 п. 1 ст. 153 НК РФ).

Однако помимо общих правил формирования налоговой базы для исчисления НДС следует учитывать ряд особенностей ее исчисления, связанных с различными факторами.

Статьей 162 НК РФ предусмотрено, что налоговая база, определенная в соответствии со ст. 153 - 158 Кодекса, увеличивается на суммы:

полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), облагаемых НДС;

полученные в виде процента (дисконта) по принятым в счет оплаты облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования ЦБ РФ в периодах, за которые производится расчет процента;

страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора.

Момент определения налоговой базы ? это дата, на которую налоговая база признается сформированной для того, чтобы исчислить и уплатить с нее НДС.

На указанную дату хозяйственная операция должна быть совершенной, отраженной в учете и соответственно по результатам этой хозяйственной операции должен быть начислен налог на добавленную стоимость.

Порядок определения налоговой базы по НДС регулируется ст. 167 НК. Согласно п. 1 этой статьи моментом определения налоговой базы при реализации является наиболее ранняя из двух дат:

1. на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2. на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Такой порядок установления момента определения налоговой базы по НДС предусматривает, что по отдельным хозяйственным операциям налоговая база должна быть определена дважды. Например, если моментом определения налоговой базы явился день получения оплаты или частичной оплаты предстоящих поставок товаров, выполнения работ и/или оказания услуг, то в день отгрузки товара в счет поступившей оплаты или частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы (п. 14 ст. 167 НК РФ). Соответственно, по одной сделке фактически приходится определять налоговую базу дважды. Первый раз - на дату получения предоплаты, а второй - по правилам пункта 1 статьи 167 НК РФ.

Для некоторых операций, которые предусмотрены ст. 167 НК РФ, дата определения налоговой базы оговорена особо. Перечень этих операций и момент определения налоговой базы приведен в таблице 1.

Таблица. Момент определения налоговой базы по НДС согласно ст. 167 НК РФ

Хозяйственная операция	Момент определения налоговой базы
Продажа товара, который не отгружается и не транспортируется (земельные участки, здания, квартиры и др.)	Наиболее ранняя из двух дат: день передачи права собственности или на товар или день оплаты
Реализация товаров, переданных на хранение (п. 7 ст. 167 НК РФ)	День реализации складского свидетельства
Уступка новым кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг)	День уступки или день прекращения обязательства
Передача имущественных прав на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машиноместа (п. 3 ст. 155 НК РФ)	День уступки (последующей уступки) требования
Реализация денежного требования, приобретенного у третьих лиц (п. 4 ст. 155 НК РФ)	День последующей уступки требования или день исполнения обязательства должником
Передача прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав (п. 5 ст. 155 НК РФ)	День передачи имущественных прав
Выполнение СМР для собственного потребления (п. 10 ст. 167 НК РФ)	Последнее число каждого налогового периода
Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд (п. 11 ст. 167 НК РФ)	День передачи
Получение аванса изготовителем товаров (работ, услуг) с длительностью производственного цикла свыше 6 месяцев (п. 13 ст. 167 НК РФ)	День отгрузки, если налогоплательщик ведет раздельный учет, а товары(работы, услуги) предусмотрены соответствующим перечнем и имеется документ, подтверждающий длительность производственного цикла изготовления
Поставка товаров (выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав) в счет поступившего ранее аванса (п. 14 ст. 167 НК РФ)	День отгрузки или день передачи имущественных прав
Осуществление налоговыми агентами операций, которые указаны в п. п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ (п. 15 ст. 167 НК РФ)	Наиболее ранняя из двух дат: день отгрузки или день получения аванса

1.2 Налог на доходы физических лиц: виды доходов физических лиц, облагаемых налогом, ставки налога

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из видов прямых налогов в РФ. Исчисляется он в процентах от совокупного дохода физических лиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения. НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме. Это, например, заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши, выплаты по больничным листам (в том числе при выплате пособия по временной нетрудоспособности нотариусам налоговым агентом признается нотариальная палата. Она обязана исчислить, удержать и внести в бюджет НДФЛ). Исключение составляют доходы, не облагаемые налогом. [1]

Плательщиками налога могут быть как граждане России, так и иностранные граждане, но получившие или получающие доходы на территории РФ. Налоговое законодательство РФ делит этих налогоплательщиков на 2 группы:

· лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Фе-дерации;

· лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения ими дохода на территории РФ.

Налоговыми резидентами Российской Федерации могут быть физические лица вне зависимости от их гражданства или его отсутствия. Статус налогового резидента или, наоборот, его отсутствие определяется продолжительностью пребывания на территории РФ. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также выполнения своих служебных обязанностей. Для каждой из названных групп налогоплательщиков налоговым законодательством РФ предусмотрены разные налоговые ставки.

В общем виде налог на доходы физических лиц рассчитывается произведением полученного дохода на налоговую ставку. Однако для целей налогообложения налоговое законодательство РФ различает происхождение дохода. По этой причине в Налоговом кодексе РФ установлены пять различных ставок. товар налог доход контроль

В отношении доходов, получаемых физическими лицами, налоговое законодательство разделило всю их совокупность на две группы:

· доходы, учитываемые для целей налогообложения;

· доходы, не учитываемые для целей налогообложения.

Кроме этого российское законодательство для целей налого-обложения выделяет доходы, полученные в виде материальной выгоды.

Материальная выгода как объект налогообложения используется в налоговом законодательстве РФ с 1997 г. С точки зрения налогового законодательства к доходам налогоплательщика в виде материальной выгоды относятся:

· доход, полученный физическим лицом от покупки товаров (работ, услуг) у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, на льготных условиях ,например, со скидкой;

· экономия на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей;

· доход от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок.

В целом же Налоговый кодекс РФ для целей налогообложения четко определяет перечень доходов, получаемых от источников в Российской Федерации и от источников за ее пределами. Наиболее распространенными доходами являются заработная плата и другие вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, доходы от продажи имущества, доходы от использования имущества, дивиденды, страховые выплаты, авторские вознаграждения и т. д.

Согласно действующему законодательству при исчислении и уплате налога на полученные доходы налогоплательщик имеет право применить налоговые вычеты. Эти вычеты связаны с:

· личностью налогоплательщика, его общественными заслугами, наличием у него детей;

· его социальной активностью;

· куплей-продажей имущества;

· его профессиональной деятельностью.

Исчисление и уплата НДФЛ в бюджет возможна двумя способами. Первый из них предполагает исчисление и уплату налога налогоплательщиками самостоятельно, исходя из полученных ими до-ходов.

Второй способ предполагает исчисление и перечисление НДФЛ в бюджет так называемыми налоговыми агентами. Как правило, такими налоговыми агентами по НДФЛ являются работодатели налогоплательщика-физического лица.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, находившиеся на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 НК РФ). Время краткосрочного выезда (менее 6-ти месяцев) физического лица за пределы РФ для лечения или обучения этот период времени не прерывает. Налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации (п. 3 ст. 207 НК РФ).

Следовательно, лица, которые находятся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, не являются налоговыми резидентами РФ. Это могут быть, например, иностранные туристы, приезжающие в Россию на отдых и экскурсии, студенты, приезжающие на учебу, лица, приезжающие на работу в РФ, и др.

При определении 12-месячного периода неважно, приходятся ли эти 12 месяцев на один календарный год или нет. Главное, чтобы они шли последовательно друг за другом (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Таким образом, указанный период может относиться не только к 12-месячному периоду текущего календарного года, но и к любому непрерывному 12-месячному периоду, в том числе начавшемуся в одном календарном году и продолжающемуся в другом. При этом не обязательно, чтобы период в 12 месяцев начинался, например, с 1 июля 2006 г. и заканчивался 30 июня 2007 г. (п. п. 2, 5 ст. 6.1 НК РФ).

При определении периода в 183 календарных дня суммируются все календарные дни, в течение которых физическое лицо находилось в России, и дней выезда за границу на краткосрочное лечение и обучение в течение идущих подряд 12 месяцев.

Российское налоговое законодательство установило перечень физических лиц, которые освобождены от уплаты налога на полученные доходы. К таким лицам относятся:

· пенсионеры, не имеющие других доходов, кроме государственных пенсий;

· инвалиды, получающие государственную пенсию, и не имеющие других доходов;

· безработные граждане;

· граждане, получающие пособие по уходу за ребенком;

· индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы.

Размеры налоговых ставок, применяемых при исчислении налога на доходы физических лиц, установлены ст. 224 НК РФ «Налоговые ставки», а именно: 9%, 13%, 15%, 30% и 35%.

Ставка 9%

По этой ставке налогообложение доходов физических лиц производится в следующих случаях:

1. при получении процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г. (п. 5 ст. 224 НК РФ);

2. при получении доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г. (п. 5 ст. 224 НК РФ).

Ставка 9% применяется в отношении физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

Ставка 13% считается основной, так как по этой ставке облагается большинство доходов, получаемых физических лиц, если оно является налоговым резидентом (п. 1 ст. 224 НК РФ). К этим доходам, например, относятся:

· заработная плата;

· вознаграждения по гражданско-правовым договорам;

· доходы от продажи имущества;

· другие доходы, которые не поименованы в п. п. 2 - 5 ст. 224 НК РФ.

Ставка 13% применяется и в отношении доходов, полученных лицами, не признаваемыми налоговыми резидентами РФ. В частности, к этим доходам относят:

· доходы от осуществления трудовой деятельности по найму у физических лиц на территории РФ;

· от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»;

· от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников;

· от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации.

С 1 января 2015 г. по ставке 13% облагаются доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные физическими лицами - налоговыми резидентами РФ в виде дивидендов. До 1 января 2015 г. эти доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, облагались по ставке 9%.

По этой ставке облагаются доходы физических лиц, которые не признаются налоговыми резидентами РФ, в случае получения ими доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.

Эта налоговая ставка применяется в отношении доходов, по-лученных физическими лицами, также не являющихся налоговыми резидентами РФ. Однако в доходах этих физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, определены исключения, которые облагаются иными ставками.

Такими исключениями являются:

1.доходы нерезидентов в виде дивидендов от долевого участия в российских организациях;

2.доходы от осуществления трудовой деятельности, доходы от которой облагаются по ставке 13%;

3.доходы иностранных работников - высококвалифицированных специалистов (ст. 13.2 Закона N 115-ФЗ), в отношении доходов которых применяется ставка 13% независимо от наличия у них статуса налогового резидента РФ;

4. доходы от осуществления трудовой деятельности, полученные участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, и членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ.

5.доходы, полученные за исполнение трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ.

Максимальная ставка 35% применяется в следующих случаях.

1.При получении выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг. В этом случае подоходный налог уплачивается со стоимости выигрыша, превышающей 4 000 руб.

2. При получении процентных доходов по вкладам в банках в части их превышения над суммой процентов, рассчитанной следующим образом (абз. 3 п. 2 ст. 224, ст. 214.2 НК РФ):

· по рублевым вкладам ? исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5%. Причем для этих целей берется ставка рефинансирования, действующая в течение периода, за который начислены указанные проценты. Если в это время ставка рефинансирования менялась, нужно применять новую ставку с момента ее установления.

· по вкладам в иностранной валюте ? исходя из 9% годовых.

По ставке 35% облагаются процентные доходы и по срочным пенсионным вкладам, если они превышают указанные пределы. Причем вне зависимости от того, когда такие вклады были открыты

3. При получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам (абз. 4 п. 2 ст. 224 НК РФ). В данном случае имеется в виду получение беспроцентных кредитов или кредитов со ставкой, меньшей ставки рефинансирования.

Порядок исчисления налога следующий (п. 2 ст. 212 НК РФ):

· по рублевым займам (кредитам) - с разницы между ставкой по кредиту и 2/3 ставки рефинансирования, действующей на дату гашения займа (кредита) (п.п. 3 п. 1 ст. 223, пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ);

· по валютным займам (кредитам) - с суммы превышения размера процентов, исчисленного исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Смысл данного пункта сводится к тому, что заемщик, получая заем (кредит) на льготных условиях, получает материальную выгоду в виде неуплаченных или процентах, меньших 2/3 ставки рефинансирования. Поэтому заемщик согласно НК должен уплатить налог по ставке 35%.

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом.

1.3 Налоговый контроль: виды налогового контроля, порядок применения

Налоговый контроль - это деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ.

Различают следующие виды налогового контроля:

1) по времени проведения контрольных мероприятий:

- предварительный;

- текущий;

- последующий;

2) по субъектному составу проверяющих органов:

- контроль налоговых органов;

- контроль таможенных органов;

- контроль финансовых органов;

- контроль органов внутренних дел;

3) в зависимости от места проведения налогового контроля:

- камеральный;

- выездной;

4) в зависимости от объекта налогового контроля:

- документальный;

- фактический.

Формы налогового контроля, предусмотренны п. 1 ст. 82 НК РФ к ним относятся:

* налоговые проверки;

* получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора;

* проверка данных учета и отчетности;

* осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);

* иные формы, предусмотреные НК РФ

Принципами налогового контроля являются: [2]

1) законность проводимых мероприятий налогового контроля. Проведение налогового контроля в формах, не предусмотренных НК РФ, не допускается. Проведение налогового контроля возможно только по основаниям и в порядке, установленном НК РФ, налоговый кодекс РФ содержит требования к оформлению процессуальных документов, составляемых в ходе мероприятий налогового контроля. Несоблюдение процессуальных требований является основанием для отмены решений налогового органа;

2) соблюдение налоговой тайны. Сведения о налогоплательщике, полученные в ходе мероприятий налогового контроля, не могут разглашаться иначе как на основаниях, предусмотренных законодательством;

3) недопустимость причинения вреда при проведении мероприятий налогового контроля. Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей;

4) соблюдение установленных презумпций и прав налогоплательщика. Налоговые органы и таможенные органы при осуществлении налогового контроля должны соблюдать презумпции и права налогоплательщиков, уважение их личных прав и имущественных интересов.

Основными формами налогового контроля согласно ст. 87 - 100 НК РФ являются налоговые проверки: камеральная и выездная (рис. 5.2).

Налоговые проверки могут охватывать не более чем три календарных года деятельности налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента), предшествующих году проверки. Налоговым кодексом РФ определен порядок: [2]

* участия свидетелей (ст. 90);

* доступа должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение (ст. 91);

* осмотра помещений при проведении выездной налоговой проверки (ст. 92);

* истребования документов (ст. 93, 93.1);

* выемки документов и предметов при проведении выездных налоговых проверок (ст. 94);

* проведения экспертизы при проведении выезных налоговых проверок (ст. 95);

* привлечения специалистов (ст. 96);

* участия переводчиков (ст. 97);

* участия понятых (ст. 98);

* составления протоколов (ст. 99);

* оформления результатов выездной налоговой проверки (ст. 100).

Камеральная налоговая проверка (ст. 88 НК РФ) проводится: [2]

* по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа;

уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) налоговой декларации (расчетов) и документов, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету).

Камеральная налоговая проверка проводится в обязательном порядке для проверки обоснованности суммы НДС, заявленной к возмещению. Если проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо несоответствия представленных сведений сведениям, имеющимся у налогового органа, то об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, вправе дополнительно представить в налоговый орган документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет).

При проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе также истребовать у налогоплательщиков документы:

* подтверждающие право этих налогоплательщиков на налоговые льготы;

* подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов по НДС;

* являющиеся основанием для исчисления и уплаты налогов, связанных с использованием природных ресурсов.

При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено НК РФ.

Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки.

Предметом выездной налоговой проверки (ст.89 - 100 НК РФ) является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа (при отсутствии возможности предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа).

Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам.

Налоговый орган вправе проводить самостоятельную выездную налоговую проверку филиалов и представительств по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты региональных и (или) местных налогов.

По результатам проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной проверке должен быть составлен акт налоговой проверки.

Период, который может быть проверен в рамках выездной налоговой проверки составляет не более трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

Налоговые органы не вправе проводить:

* две и более выездные проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период:

* более двух проверок в течение календарного года (за исключением специальных решений руководителя ФНС РФ).

Продолжительность выездной налоговой проверки (срок исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки до дня составления справки о проведенной проверке) составляет:

* не более двух месяцев (данный срок может быть продлен до четырех, а в исключительных случаях до шести месяцев в порядке, предусмотренном ФНС РФ);

* не более одного месяца при проведении самостоятельной выездной проверки филиалов и представительств.

Данные сроки не применяются:

* к проведению выездной проверки в связи с реорганизацией или ликвидацией организации (проверяется не более трех лет);

* при назначении повторной выездной проверки.

Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки для:

* истребования документов (информации);

* получения информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров РФ;

* проведения экспертиз;

* перевода на русский язык документов, представленных на иностранном языке.

Общий срок приостановления выездной налоговой проверки не может превышать 6 месяцев (срок может быть увеличен на 3 месяца в случае невозможности получения запрашиваемой информации от иностранных государственных органов в течение 6 месяцев).

Повторная выездная налоговая проверка, проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же налогам и за то же период (проверяется период, не превышающих трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решении о проведении повторной проверки) может проводиться:

* вышестоящим налоговым органом - в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку;

* налоговым органом, ранее проводившим проверку, на основании решения его руководителя (заместителя руководителя) - в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного (проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация).

Если при проведении повторной проверки выявлен факт совершения налогового правонарушения, которое не было выявлено при первоначальной выездной проверке, к налогоплательщику не применяются налоговые санкции, за исключением случаев, когда невыявление факта налогового правонарушения при проведении первоначальной проверки явилось результатом сговора между налогоплательщиком и должностным лицом налогового органа.

2. Расчетная часть

Задание

На основе ниже приведенных данных рассчитать, подлежащие уплате в бюджет за первый квартал 2013 г., следующие налоги:

1. налог на имущество организации;

2. транспортный налог;

3. налог на прибыль;

4. налог на добавленную стоимость.

Исходные данные

1. На балансе организации числятся следующие виды основных средств (табл.1):

Таблица 1. Характеристика основных средств, числящихся на балансе организации

Показатели	ед. изм.	Вариант
		3
1. Административный корпус введенный в эксплуатацию в мае 2000 г.
1.1 первоначальная стоимость	руб.	3801600
1.2 ежемесячная норма амортизации	%	0,4
2. Гараж, введенный в эксплуатацию в феврале 2006 г.
2.1 первоначальная стоимость	руб.	1603800
2.2 ежемесячная норма амортизации	%	1
3.Автомобиль ВАЗ, мощность двигателя 81 л.с, приобретенный в июле 2009 г.
3.1 первоначальная стоимость	руб.	258500
3.2 ежемесячная норма амортизации	%	1,7
4.Автомобиль Honda, мощность двигателя 150л.с., приобретенный в августе 2012 г.
4.1 первоначальная стоимость	руб.	869000
4.2 ежемесячная норма амортизации	%	1,7
5.Автомодиль ГАЗ 3110, мощность двигателя 150л.с., приобретенный в январе 2013 г.
5.1 первоначальная стоимость	руб.	742 500
5.2 ежемесячная норма амортизации	%	1,7

2. За 1 квартал 2013 года выручка организации от реализации товаров, работ, услуг, включая НДС, составила (табл.2)

Таблица 2. Выручка организации за 1 квартал 2013 г.

Показатели	Вариант 3
1. Выручка от реализации готовой продукции собственного производства, руб.	5 970 800
2. Выручка от реализации товаров, закупленных для перепродажи, руб.	1 882 100
3. Выручка от реализации излишних материалов, руб.	129 800
4. Выручка от сдачи в аренду помещений, руб.	128 810
5. Выручка от оказания транспортных услуг работникам организации, руб.	15 576
ИТОГО	8 127 086

3. В 1 квартале 2013 года организацией были осуществлены следующие хозяйственные операции (табл.3)

Таблица 3. Хозяйственные операции, совершенные организацией в 1 квартале 2013 г.

Показатели	Вариант 3
1. Приобретены и приняты к учету материалы для производства продукции (в том числе НДС), руб.	1 947 000
2.Начислены коммунальные платежи энергоснабжающим организациям (в том числе НДС) , руб.	259 600
3. Приняты к учету счета транспортных организаций за перевозку товаров и материалов (в том числе НДС) . руб.	240 130
4. Закуплены и приняты к учету товары для перепродажи (в том числе НДС) . руб.	1 298 000
5. Приобретен и принят к учету ГСМ для заправки автотранспорта (в том числе НДС)	66 198
б. Начислена заработная плата, руб.	2 305 380
7. Начислена премия работникам за производственные результаты, руб.	1 947 000
8. Начислены страховые платежи, руб.	414 968
9. Выплачена материальная помощь сотрудникам, руб.	878 350
10. Приобретены н приняты к учету канцелярские товары (в том числе НДС) , руб.	31 790
11 .Перечислена благотворительная помощь детскому дому, руб.	28 556
12. Получена компенсация страховой организация по полису ОСАГО за ДТП (без НДС) . руб.	27 500
13. Начислены к получению проценты по займу, выданному сторонней организации в прошлом периоде, pvб.	62 040
14.Оприходованы излишки материалов, выявленные в результате инвентаризации, руб.	9 449
15. В марте получен банковский кредит под 17% годовых, pvб.	20 460
16. Начислены проценты по банковскому кредиту за 24 дня марта, pуб.	550 000
17. Начислено вознаграждение за консультационные услуги юридической компании (в том числе НДС), руб.	62 304
18.Осуществлены расходы на почтовые и телефонные услуги (в том числе НДС) , руб.	25 311
19. Списана фактическая себестоимость проданных товаров, руб.	649 000
20. Списана стоимость материалов на производство продукции, руб.	1 276 000
21. Списана фактическая себестоимость реализованных на сторону материалов, руб.	143 000
22. Списана фактическая себестоимость ГСМ, руб.	46 200
23. Списана фактическая себестоимость канцтоваров, руб.	24 200

4. НДС по автомобилю ГАЗ 3110, приобретенного в январе, составил 121050 руб.

5. В марте 2013 года организацией получена предварительная оплата от покупателей в счет будущей поставки (в мае) готовой продукции в сумме 1128080 руб., в том числе НДС.

6. По состоянию на 31 марта 2013 года у организации числится кредиторская задолженность организации перед поставщиком сырья, в сумме 95000 руб., возникшая в феврале 2010 г.

7. В 2011 г. организация выдала работнику денежные средства под отчет. Работник уволился, по подотчетным суммам не отчитался, денежные средства в сумме 8000 руб. в кассу организации не вернул.

8. Организация является плательщиком налога на прибыль по ставке 20% и НДС по ставке 18%

9. В целях исчисления налога на прибыль амортизация рассчитывается линейным способом.

10. При получении кредита в кредитном договоре с банком не содержится условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства.

Решение:

1) рассчитаем налог на имущество

Налог на имущество

НИ = НБ*%ни

НБ=ОФсрг (среднегодовая остаточная стоимость основных фондов)

%ни = 2,20%

Определим среднегодовую остаточную стоимость основных средств

Для этого необходимо определить сумму амортизации до 31.12.2012г.

Ам = Офп *НА/100

где Ам - ежемесячная амортизация

Офп - первоначальная стоимость основных средств, руб.

На - норма амортизации,%

?Ам = Ам * n

где ?Ам - сумма накопленной амортизации

n - количество месяцев в которые производилось начисление амортизации

Согласно ПБУ 6 Амортизация начинает начисляться со следующего месяца после ввода в эксплуатацию, а заканчивает начисляться со следующего месяца после вывода из эксплуатации.

1. Административный корпус введенный в эксплуатацию в мае 2000 г. количество месяцев на 31.12.2012г. Для начисления амортизации 151 месяц

Офп = 3801600 руб.

На = 0,4 %

Ам = 3801600*0,4/100 = 15206,4 руб.

?Ам = 15206,4 * 151= 2296166,4 руб.

Офо = Офп - ?Ам

ОФ о = 3801600-2296166,4 = 1505433,6 руб.

2. Гараж, введенный в эксплуатацию в феврале 2006 г. количество месяцев на 31.12.2012г. Для начисления амортизации 82 месяца

Офп = 1603800 руб.

На = 1 %

Ам = 1603800*1/100 = 16038 руб.

?Ам = 16038 * 82= 1315116 руб.

Офо = Офп - ?Ам

ОФ о = 1603800-1315116 = 288684 руб.

3. Автомобиль ВАЗ, мощность двигателя 81 л.с, приобретенный в июле 2009 г. количество месяцев на 31.12.2012г. Для начисления амортизации 41 месяц

Офп = 258500 руб.

На = 1,7 %

Ам = 258500*1,7/100 = 4394,5 руб.

?Ам = 4394,5 * 41= 180174,5 руб.

Офо = Офп - ?Ам

ОФ о = 258500-180174,5 = 78325,5 руб.

4. Автомобиль Honda, мощность двигателя 150л.с., приобретенный в августе 2012 г. количество месяцев на 31.12.2012г. Для начисления амортизации 4 месяца

Офп = 869000 руб.

На = 1,7 %

Ам = 869000*1,7/100 = 14773 руб.

?Ам = 14773 * 4= 59092 руб.

Офо = Офп - ?Ам

ОФ о = 869000-59092 = 809908 руб.

рассчитаем месячную амортизацию по январь включительно Ам общ= 15206,4+16038+4394,5+14773= 50411,9 руб.

Т.к. в январе вводится ещё одно основное средство, то

Общая первоначальная стоимость всех основных средств на 01.02.2013 увеличивается и становиться

ОФ п общ = 3801600+1603800+258500+869000+742500= 7 275 400 руб.

5. Автомобиль ГАЗ 3110, мощность двигателя 150л.с., приобретенный в январе 2013 г.

Офп = 742 500 руб.

На = 2 %

Ам = 742500*1,7/100 = 12622,5 руб.

Общая ежемесячная амортизация начиная с февраля:

Ам общ= 50411,9+12622,5= 63034,4 руб.

Таблица 4. Расчет остаточной стоимости основных средств

Дата	Первоначальная стоимость, руб.	Накопленная амортизация, руб.	Остаточная стоимость основных фондов, руб.
01.01.2013	6 532 900	3850548,90	2 682 351,10
01.02.2013	7 275 400	3900960,80	3 374 439,20
01.03.2013	7 275 400	3963995,20	3 311 404,80
01.04.2013	7 275 400	4027029,60	3 248 370,40

Офсрг = (2682351,1+3374439,2+3311404,8+3248370,4)/(3+1) = 3154141 руб.

НИ = 3154141*0,022= 69391,1 руб.

НИав (к уплате) = 69391,1/4 = 17347,78 руб.

2) рассчитаем транспортный налог согласно п.1 ст.361 НК РФ 1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:

Таблица 5. Тарифы транспортного налога

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	2,5
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	3,5

легковые автомобили

1) 81 л.с. - 2,5 руб./л.с.

2) 150 л.с. - 3,5 руб./л.с.

3) 150 л.с. - 3,5 руб./л.с.

Согласно п.3 ст.362 НК РФ 3. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

так как последнее транспортное средство в январе приобретено, то полных месяцев будет по всем транспортным средствам 3

Транспортный налог = 81*2,5+150*3,5+150*3,5= 1252,5 руб. за год

за 1 квартал

1252,5/12*3 = 313,13 руб.

3 и 4) рассчитаем налог на прибыль и НДС

Сначала определим общую выручку без НДС (по табл.2

Выручка б.ндс = Выручка с ндс /118 * 100 =8127086/118*100 = 6887361,02 руб.

Сумма НДС с выручки

НДС = Выручка без ндс *18/100 = 6887361,01694915*18/100 = 1239725 руб.

Теперь рассчитаем расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу

Таблица 6. Налоговый регистр расчета доходов и расходов, а также НДС начисленного и к вычету

...

№	Наименование хоз. операции	Сумма	Принято к расходам, без НДС	НДС к вычету	Принято к доходам	НДС начислен
1	выручка	8127086			6887361,02	1239725
2	1. Приобретены и приняты к учету материалы для производства продукции (в том числе НДС), руб.	1 947 000		297 000
3	2.Начислены коммунальные платежи энергоснабжающим организациям (в том числе НДС) , руб.	259 600		39 600
4	3. Приняты к учету счета транспортных организаций за перевозку товаров и материалов (в том числе НДС) . руб.	240 130		36 630
5	4. Закуплены и приняты к учету товары для перепродажи (в том числе НДС) . руб.	1 298 000		198 000
6	5. Приобретен и принят к учету ГСМ для заправки автотранспорта (в том числе НДС)	66 198		10 098
7	б. Начислена заработная плата, руб.	2 305 380	2 305 380
8	7. Начислена премия работникам за производственные результаты, руб.	1 947 000	1 947 000
9	8. Начислены страховые платежи, руб.	414 968	414 968
10	9. Выплачена материальная помощь сотрудникам, руб.	878 350	878 350
11	10. Приобретены н приняты к учету канцелярские товары (в том числе НДС) , руб.	31 790		4 849,32
12	11 .Перечислена благотворительная помощь детскому дому, руб.	28 556
13	12. Получена компенсация страховой организация по полису ОСАГО за ДТП (без НДС) . руб.	27 500			27 500
14	13. Начислены к получению проценты по займу, выданному сторонней организации в прошлом периоде, pvб.	62 040			62 040
15	14.Оприходованы излишки материалов, выявленные в результате инвентаризации, руб.	9 449			9 449
16	15. В марте получен банковский кредит под 17% годовых, pvб.	20 460
17	16. Начислены проценты по банковскому кредиту за 24 дня марта, pуб.	550 000	550 000
18	17. Начислено вознаграждение за консультационные услуги юридической компании (в том числе НДС), руб.	62 304	52800	9 504
19	18.Осуществлены расходы на почтовые и телефонные услуги (в том числе НДС) , руб.	25 311	21450	3 861
20	19. Списана фактическая себестоимость проданных товаров, руб.	649 000	649 000
21	20. Списана стоимость материалов на производство продукции, руб.	1 276 000	1 276 000
22	21. Списана фактическая себестоимость реализованных на сторону материалов, руб.	143 000	143 000

Подобные документы

• Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ

  Сущность налога на доходы физических лиц. Характеристика доходов не облагаемых налогом на доходы физических лиц: пенсии по государственному пенсионному обеспечению; вознаграждения донорам за сданную кровь; алименты, получаемые налогоплательщиками.
  
  курсовая работа [32,2 K], добавлен 21.12.2009
  

• Налог на доходы физических лиц

  Сущность и основные функции налога на доходы физических лиц. Налоговая база и ставки. Виды доходов, подлежащие налогообложению, порядок их исчисления и сроки уплаты. Осуществление стандартных, социальных, имущественных, профессиональных налоговых вычетов.
  
  курсовая работа [49,6 K], добавлен 29.01.2011
  

• Расчет и налоговый учет налога на доходы физических лиц

  Утверждение форм отчетности по налогу на доходы физических лиц в Российской Федерации. Определение налоговой базы по каждому виду доходов. Различные ставки для различных видов прибыли. Стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты.
  
  презентация [30,6 K], добавлен 28.09.2013
  

• Прямой налог на доходы физических лиц Российской Федерации

  Характеристика элементов налога на доходы физических лиц, порядка его исчисления, налогового периода. Оценка поступлений налога на доходы физических лиц в бюджет. Проблемы и контроль, перспективы развития. Перечень доходов для налоговых резидентов РФ.
  
  курсовая работа [215,6 K], добавлен 13.06.2015
  

• Эволюция налогообложения доходов физических лиц РФ

  Изучение налога на доходы физических лиц: изменение принципов и механизма взимания в условиях рыночной экономики. Формирование оптимальной формы налога на доходы физических лиц в России. Порядок взимания налога на доходы физических лиц в настоящее время.
  
  курсовая работа [48,0 K], добавлен 23.11.2010
  

• налог на доходы физических лиц

  Налог на доходы физических лиц как один из главных федеральных налогов. Законодательная база и порядок исчисления налога. Налоговый учёт и отчётность по налогу на доходы физических лиц. Штрафные санкции за несвоевременность и неполноту уплаты налога.
  
  курсовая работа [1,3 M], добавлен 26.06.2019
  

• Характеристика налога на доходы физических лиц

  Налог на доходы физических лиц как основной вид прямого налога, который взимается в Украине с доходов физических лиц, исчисляемый в % от их дохода, его общая характеристика, определение плательщиков, базы налогообложения, значение для бюджета страны.
  
  реферат [378,8 K], добавлен 23.03.2012
  

• Налог на доходы физических лиц. Виды налогов и сборов

  Налоговая система Российской Федерации: федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также специальные режимы. Налог на доходы физических лиц – характеристика элементов налога. Особенности определения налоговой базы. Социальные налоговые вычеты.
  
  контрольная работа [25,2 K], добавлен 27.10.2009
  

• Особенности исчисления налога на доходы физических лиц

  Налоговое регулирование доходов физических лиц. Организационно–экономическая характеристика предприятия. Анализ действующего порядка исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Проблемы налогообложения доходов физических лиц и пути их решения.
  
  курсовая работа [69,3 K], добавлен 23.09.2011
  

• Налог на доходы физических лиц

  Структура налога на доходы физических лиц, налогоплательщики и объекты налогообложения. Определение налоговой базы. Стандартные налоговые вычеты. Порядок исчисления налога, заполнение декларации. Совершенствование налога на доходы в современных условиях.
  
  курсовая работа [111,9 K], добавлен 19.09.2013
  

• Налог на доходы физических лиц

  Налог как процентная доля налоговой базы, ставки которой зависят от различных факторов и регулируются Налоговым Кодексом Российской Федерации. Контроль налоговых органов за правильностью исчисления и уплатой налога на доходы физических лиц в бюджет.
  
  курсовая работа [69,1 K], добавлен 17.03.2015
  

• Порядок проведения налогового контроля за полнотой поступления в бюджет налога на доходы физических лиц

  Место налога на доходы физических лиц в бюджетной системе РФ. Характеристика основ применения налога на доходы физических лиц. Порядок проведения выездной налоговой проверки инспекции федеральной налоговой службы по налогу на доходы физических лиц.
  
  дипломная работа [310,2 K], добавлен 07.12.2008
  

• Налог на доходы физических лиц

  Место налога на доходы физических лиц в бюджетной системе. Налоговая политика государства как часть политики в сфере экономических и финансовых отношений. Основы применения налога на доходы физических лиц. Снижение налогового бремени физических лиц.
  
  курсовая работа [51,5 K], добавлен 04.10.2010
  

• НДФЛ. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база

  Теоретические аспекты исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в России. Плательщики налога на доходы физических лиц. Виды доходов, которые освобождаются от налогообложения. Порядок определения налоговой базы. Порядок исчисления, уплаты налога.
  
  контрольная работа [22,1 K], добавлен 18.05.2010
  

• Налог на доходы физических лиц

  Плательщики налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Характеристика объекта налогообложения НДФЛ. Стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты. Налоговый период, ставки и отчетность по налогу на доходы физических лиц.
  
  контрольная работа [24,4 K], добавлен 08.09.2010
  

• Налог на доходы физических лиц: история возникновения, порядок уплаты, налоговые льготы

  История возникновения налога на доходы физических лиц. Порядок уплаты налога на доходы физических лиц. Налоговые ставки. Особенности исчисления и уплаты налога предпринимателями. Декларирование доходов. Льготы при исчислении налога на доходы.
  
  курсовая работа [52,5 K], добавлен 12.04.2006
  

• Налог на доходы физических лиц

  Характеристика Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы по Владимирской области. Анализ формирования налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. Порядок составления и предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц.
  
  отчет по практике [36,4 K], добавлен 20.11.2016
  

• Формы декларации по налогу на доходы физических лиц

  Понятие и назначение налога на доходы физических лиц, его законодательная база. Плательщики налога и порядок расчета налогооблагаемой прибыли, ставки. Порядок начисления и взимания налога на доходы физических лиц, правила заполнения декларации о доходах.
  
  реферат [25,1 K], добавлен 04.05.2009
  

• Налог на доходы физических лиц

  Социально-экономическое значение налога на доходы физических лиц. Категории плательщиков налога. Ставки налога, порядок их применения. Декларация, сроки и необходимость её предоставления в налоговые органы. Налоговый период, порядок исчисления налога.
  
  курсовая работа [32,3 K], добавлен 15.11.2010
  

• Налог на доходы физических лиц: новое в практике налогообложения

  Субъекты налоговых отношений. Плательщиками налога на доходы физических лиц. Ставки, льготы и освобождения при исчислении налога на доходы физических лиц. Стандартные, имущественные и социальные налоговые вычеты. Практика возврата подоходного налога.
  
  курсовая работа [71,0 K], добавлен 22.10.2012
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам