Налоговая система РФ

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Контрольная работа

Налоговая система РФ

Введение

налоговый управление российский

Актуальность выбранной темы обусловлена, в первую очередь, следующими обстоятельствами.

В последнее время законодательство, регулирующее налоги и сборы в Российской Федерации, как и прежде, является достаточно часто изменяемым, поскольку в настоящий период времени наблюдается экономическая нестабильность в нашей стране и в мире в целом.

Следует отметить, что в Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов, который были одобрены Правительством РФ 1 июля 2014 г., определяется, что приоритетом Правительства Российской Федерации в области налоговой политики в средне- и долгосрочной перспективе выступает последующее увеличение эффективности налоговой системы. Необходимо подчеркнуть, что в данной ситуации у Правительства Российской Федерации отсутствуют планы, касающиеся увеличения налоговой нагрузки на несырьевой сектор экономики в среднесрочной перспективе. Отметим, что такая политика в дальнейшем будет продолжена также по окончании планового периода, в 2018 году.

Главными задачами налоговой политики выступают, в первую очередь, сохранение устойчивости бюджетной системы, получение необходимого объема бюджетных доходов, а также поддержка предпринимательской и инвестиционной активности, которая позволяет поддерживать налоговую конкурентоспособность нашего государства среду иных стран в мире.

Провозглашается, что все нововведения, которые имеют направленность на профилактику уклонения от уплаты налогов, не должны в последующем нарушать прав граждан, закрепленные в Основном законе нашей страны, каким-либо образом снижать сформировавшийся в современный период времени баланс прав налогоплательщиков, а также налоговых органов, отрицательным образом сказываться на конкурентоспособности налоговой системы России.

Все выше обозначенные моменты свидетельствуют о высокой теоретической и практической значимости изучения российской налоговой системы.

Целью контрольной работы является изучение российской налоговой системы.

Выше определенная цель обусловила постановку и решение следующих задач:

1. Анализ понятия налоговой системы и ее элементов.

2. Анализ принципов российской налоговой системы.

3. Изучение проблем развития российской налоговой системы.

4. Рассмотрение перспектив совершенствования налоговой системы России с использованием информационных технологий.

Рассматриваемая тема контрольной работы имеет высокую степень разработанности в научной литературе. К ее изучению обращались такие видные отечественные ученые, как Т.А. Гусева, Н.В. Ларина, И.И. Кучеров, К.С. Бельский, Т.А. Ефремова, К.А. Пономарева, Е.С. Серебренникова, Е.В. Шестакова, А.В. Щепотьев, С.А. Яшин, Ю.В. Трунцевский, А.А. Захаров и др.

Рассматривая методологию настоящего исследования, необходимо отметить, что методологической основой данной контрольной работы является диалектика, которая в данном случае выступает в качестве общенаучного метода познания. Среди частных методов познания следует особо выделить использованные в работе системный, логический, методы сравнения и обобщения, исторический, метод сравнительного правоведения.

Объектом исследования являются общественные отношения в сфере правового регулирования налоговой системы Российской Федерации.

Предметом исследования являются нормы права, регулирующие функционирование налоговой системы в Российской Федерации.

1. Общая характеристика налоговой системы Российской Федерации

1.1 Понятие налоговой системы и ее элементы

налоговый управление российский

Переходя к рассмотрению понятия налоговой системы, а также ее элементов, следует особо подчеркнуть, что легальная единообразная дефиниция «налоговая система» в отечественной юриспруденции до настоящего времени отсутствует, что приводит к разночтениям в понимании данного термина.

Необходимо заметить, что в настоящий период времени в науке имеются комплекс разнообразных точек зрения, касающихся определения термина «налоговая система». Следует отметить, что по мнению Е.Ю. Грачевой, необходимо включать в налоговую систему помимо системы налогов и сборов, также принципы, на которых осуществляется построение самой налоговой системы, которые отражены в основных условиях налогообложения, например, в порядке определения, установления, введения, изменения, отмены налогов, а также сборов, в правах и обязанностях, которые лежат на налогоплательщиках.

Следует отметить, что И.И. Кучеров полагает, что «налоговую систему следует обозначить как систему общественных отношений, которые регулируются нормами права, а также образовываются в связи с установлением и взиманием налогов и сборов, базирующуюся на конкретных принципах».

По мнению К.С. Бельского налоговая система представляет собой комплекс элементов, которые взаимосвязаны между собой в области сфере налогообложения, к которым принадлежат платежеспособность граждан, система налогов и сборов, налоговая администрация, методы налогообложения, основанных на конкретных принципах.

Следует отметить, что по мнению Ю.А. Крохиной, налоговая система представляет собой комплекс налогов и сборов, которые определены законодательно, взимание которых происходит в стране, а также форм и методов, на которых она базируется.

Необходимо сказать о том, что в современный период времени нет единого понятия налоговой системы. Действующая в нашей стране в современный период времени налоговая система функционирует с декабря 1991 г. и является трехуровневой.

Следует обратить внимание на то обстоятельство, что база налоговой системы в нашей стране была заложена после утверждения законов об отдельных налогах и сборах, который начали действовать с 1 января 1992 г., Закона от 27 декабря 1991 г. №2118-1 РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (далее - Закон №2118-1), которые действовали до того момента, как произошло вступление в силу части первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Следует особо подчеркнуть тот момент, что Закон №2118-1 содержал общие принципы, на которых осуществляется построение налоговой системы в нашем государстве, определял комплекс налогов, сборов, пошлин, а также иных обязательных платежей, устанавливал спектр прав, обязанностей, а также ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.

Отметим, что в научной литературе единообразное определение налоговой системы в современный период времени тоже отсутствует. Подчеркнем, что и в НК РФ его тоже нет. Однако, несмотря на это обстоятельство, налоговая система представляет собой единое целостное явление, которое включает в себя несколько конкретных элементов, которым свойственны единые признаки, цели, а также задачи, находящихся в фиксированной соподчиненности между собой, при этом образуя единое целое.

Таким образом, представляется верным формулировка дефиниции термина «налоговая система» следующим образом. Налоговая система представляет собой комплекс частей, элементов, обладающих определенной структурой, которые находятся в постоянном взаимодействии внутри единой системы, имеют направленность на выполнение главных задач, функций, а также принципов налоговой системы в конкретный период социально-экономического развития общества. Следует отметить, что налоговой системе присущи особенности функционирования. По этой причине, для того чтобы разобраться с содержанием налоговой системы, представляется верным необходимость анализа элементов, которые в нее включаются.

Среди элементов налоговой системы выделяют следующие:

- система налогов и сборов, комплекс участников налоговых правоотношений, к которым принадлежат налогоплательщики, а также их представители, налоговые органы;

- система налогообложения, в которую входит порядок установления, введения, изменения, отмены налогов, а также сборов; порядок распределения налогов, а также сборов между бюджетами различных уровней; формы и методы, используемые при проведении налогового контроля; ответственность участников налоговых правоотношений, а также защита прав налогоплательщиков и интересов страны.

Следует отметить, что комплексное взаимодействие выше обозначенных элементов дает возможность сформулировать эффективность налоговой системы в целом. Необходимо подчеркнуть, что функционирование налоговой системы происходит через налоговый механизм, который является определенным комплексом организационно-правовых норм, а также методов управления налогообложением.

Нельзя не обозначить тот момент, что главным элементом налоговой системы выступает комплекс разнообразных видов налогов, которые взимаются государством с юридических, а также физических лиц, сборов и иных платежей.

Необходимо заметить, что налоговая система представляет собой единое целостное явление, в состав которого включаются отдельные части. Подчеркнем, что налоговую систему необходимо отграничивать от системы налогов, а также сборов. Следует подчеркнуть, что налоговая система и система налогов и сборов соотносятся как общее и частное. Отметим, что термин «налоговая система» обширнее термина «система налогов и сборов». Необходимо сказать о том, что система налогов и сборов выступает важным элементом налоговой системы РФ и является комплексом нескольких видов налогов и сборов.

Итак, налоговая система представляет собой комплекс частей, элементов, обладающих определенной структурой, которые находятся в постоянном взаимодействии внутри единой системы, имеют направленность на выполнение главных задач, функций, а также принципов налоговой системы в конкретный период социально-экономического развития общества. В соответствии со ст. 75 Конституции РФ к исключительному ведению РФ принадлежит установление системы налогов и сборов. В современный период времени система налогов и сборов в РФ обусловлена федеративным устройством, что проявляется в разграничении налогов и сборов с учетом конкретных уровней системы налогов и сборов. Таким образом, можно обозначить федеральные налоги и сборы (ст. 13 НК РФ), региональные налоги (ст. 14 НК РФ), местные налоги (ст. 15 НК РФ).

1.2 Принципы российской налоговой системы

Начиная рассмотрение основных принципов отечественной налоговой системы, необходимо отметить то обстоятельство, что они отражены в Конституции РФ, а также в части 1 НК РФ. Следует отметить, что фундаментальные основы законодательства, касающегося налогов и сборов, которые отражены в ст. 3 НК РФ, выступают принципами отечественного налогового права, а именно:

1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

2. Признание всеобщности и равенства налогообложения.

3. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер.

4. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

5. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации.

6. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.

7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Следует отметить, что принципы, являясь важнейшими первоочередными положениями абсолютно любого процесса, а также системы, дают возможность произвести характеристику налоговой системы с нескольких сторон, осуществить анализ налоговой системы по разнообразным показателям, а также критериям для эффективности, а также для экономической целесообразности создания новой системы. Необходимо сказать о том, что первостепенным звеном, которое находится в основе налоговой системы, выступают принципы налогообложения, которые четким образом демонстрируют качественную особенность налогообложения. Следует отметить, что в соответствии с п. «и» ч. 1 ст. 72 Конституции РФ установление общих принципов налогообложения находится в совместном ведении РФ и ее субъектов.

Следует отметить, что Конституционный Суд РФ подчеркнул, что общие принципы налогообложения и сборов принадлежат к основным гарантиям, установление которых федеральным законом дает возможность соблюдать конституционный строй, основные прав и свободы человека и гражданина, принципы федерализма в нашей стране.

Необходимо сказать о том, что в научной литературе принципы налогообложения представляют собой комплекс ряда важнейших требований, которым должна удовлетворять абсолютно любая система налогообложения, которая с позиции стабильного функционирования государства должна быть надежной, а также справедливой, если рассматривать ее с позиции распределения налогового бремени между налогоплательщиками, эффективной, если рассматривать ее с позиции экономии времени, а также сил множества участников налогового процесса.

Во всем многообразии принципов, лежащих в основе налогообложения, представляется верным выделение самых основных принципов, среди которых выделяют следующие, а именно:

- однократность обложения объектов;

- безвозмездность отчисления части дохода у субъекта налога в определенный бюджет;

- всеобщность охвата налогообложением либо обязательность уплаты налога;

- добровольность уплаты, а также исчисления налога;

- возвратность налога;

- равномерность распределения налогов;

- территориальность налогообложения;

- социальная справедливость налогообложения;

- дифференцированность взимания налога;

- пропорциональность взимания налога;

- сбалансированность финансовых интересов государства и налогоплательщика и некоторые другие.

Следует отметить, что принципы, которые находятся в основе налогообложения, можно классифицировать на 2 вида, а именно: принципы, которые определяют отношение субъекта налога к налогообложению в принципе; принципы, которые определяю построение налоговой системы в частности.

Необходимо подчеркнуть то обстоятельство, что в науке налогового права несколько раз были проделаны шаги, направленные на систематизацию принципов налогообложения. Следует отметить, что в настоящее время сформировалось несколько подходов, касающихся оснований деления принципов налогообложения.

Следует заметить, что А.В. Брызгалин отмечает следующие принципы: юридические, экономические и организационные.

Ряд другие ученых, в том числе С.Г. Пепеляев, по такому критерию, как направленность действия главные принципы налогообложения и сборов классифицируют на несколько видов, а именно: принципы, которые предоставляют возможность реализации и соблюдения основ конституционного строя; принципы, которые предоставляют возможность реализации и соблюдения всего комплекса прав, а также свобод налогоплательщика; принципы, которые предоставляют возможность реализации и соблюдения основ федерализма.

Таким образом, основными принципами российской налоговой системы выступают следующие:

1. Первым принципом российской налоговой системы является принцип справедливости налогообложения, в соответствии с которым налоги следует устанавливать, учитывая реальную возможность налогоплательщика их уплатить (п. 1 ст. 3 НК РФ).

2. Вторым принципом российской налоговой системы является принцип всеобщности, а также равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ), в соответствии с которым любое лицо имеет одинаковые обязанности перед обществом. Следует отметить, что налоги, а также сборы не должны носить дискриминационный характер и, следовательно, устанавливаться в зависимости от национальных, религиозных, социальных, расовых и других таких особенностей.

3. Третьим принципом российской налоговой системы выступает принцип экономической обоснованности налогообложения. В соответствии с п. 3 ст. 3 НК РФ налоги, а также сборы не могут устанавливаться в произвольной форме, а должны обладать экономическим основанием.

4. Четвертым принципом российской налоговой системы выступает принцип единства экономического пространства нашей страны, в соответствии с которым запрещено устанавливать налоги, а также сборы, которые нарушают единое экономическое пространство нашего государства.

5. Пятым принципом российской налоговой системы является принцип установления налогов и сборов в соответствии с определенным порядком, в соответствии с которым ни на кого нельзя возлагать обязанность уплачивать налоги, а также сборы, которые не регламентированы НК РФ.

6. Шестым принципом российской налоговой системы выступает принцип определенности налоговой обязанности, в соответствии с которым при установлении налогов необходимо определять и учитывать весь комплекс элементов налогообложения.

7. Седьмым принципом российской налоговой системы выступает принцип презумпции толкования всех противоречий, а также неясностей в налоговом законодательстве в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

2. Перспективы развития и совершенствования налоговой системы Российской Федерации

2.1 Проблемы развития российской налоговой системы

Переходя к рассмотрению проблем развития российской налоговой системы, необходимо сказать о том, что в настоящее время развитие российской налоговой системы по направлению к балансу интересов государства, а также предпринимателей затрудняется по ряду причин.

Следует отметить, что достаточно большое количество ученых полагают, что политика российского государства в сфере налогообложения в настоящий период времени выступает не вполне последовательной.

Необходимо подчеркнуть то обстоятельство, что частые изменения в сфере налогообложения, издание законов, использование которых налогоплательщиками является затруднительным, уменьшают уровень доверия налогоплательщиков к нашему государству.

Представляется верным приведение примера из отечественной истории, когда единый социальный налог был заменен страховыми взносами. Результатом таких нововведений возник трудный вопрос, касающийся возврата переплаты по страховым взносам, когда практически не представлялось возможным возвращение переплаты по налогу, который был по ошибке уплачен вместо страховых взносов.

Нельзя не отметить дополнительный пример, свидетельствующий о непоследовательной налоговой политике в сфере налогообложения - увеличение в 2012 году страховых взносов, впоследствии чего, исходя их статистических данных, до полумиллиона предпринимателей написали заявления о ликвидации. Необходимо обратить внимание, что затем позднее произошло уменьшение страховых взносов, однако данное обстоятельство не привело к тому, что предприниматели приняли решение о возобновлении своего бизнеса.

Следует отметить, что в настоящее время осуществляется введение новых механизмов административного давления, это происходит вопреки принятию антикризисных мер.

Необходимо заметить, что предприниматели, которые использовали общую систему налогообложения, а также осуществляли продажу билетов, канцелярских товаров, а также газет, по причине принятия электронного документооборота по НДС были вынуждены произвести закрытие своего дела, потому что дальнейшее осуществление ведения учета в электронном виде, проведение сверок взаиморасчетов с контрагентами стало невозможным.

Необходимо заметить, что к отрицательным моментам для предпринимателей принадлежат следующие, а именно:

- в 2015 году произошло увеличение нагрузки на 2,3 млн. предпринимателей, а также малых предприятий, которые осуществляли уплату ЕНВД;

- заметно увеличилась налоговая нагрузка, оказываемая на малый бизнес;

- предприниматели вынуждены или уменьшать численность персонала и занимаемые площади, или осуществлять переход на упрощенную систему налогообложения.

Следует обратить внимание на то обстоятельство, что актуальной проблемой, которая появляется по причине существования коллизий, выступает проблема несправедливости.

Необходимо отметить, что И.Б. Глушкова полагает, что в итоге постоянно возникающих трудных ситуаций происходит образование несправедливости. Следует отметить, что дефиниция несправедливости в различных странах отличается.

Следует сказать о том, что в ряде государств функционирует прогрессивная шкала налогообложения, которая подразумевает разные ставки по налогам в зависимости от доходов, а в ряде иных государств функционирует плоская система налогообложения, которая подразумевает одинаковые налоги вне зависимости от доходов.

Необходимо обратить особое внимание на то обстоятельство, что коллизии образуются и в государствах с прогрессивной шкалой налогообложения, и в государствах с плоской шкалой налогообложения. Например, в государствах с плоской шкалой вне зависимости от источников доходов, размера доходов богатым гражданам придется платить так же, как и бедным, что приводит к неравенству различных слоев общества. Такая система функционирует в нашей стране, Венгрии, Болгарии.

Необходимо отметить, что коллизии в прогрессивной шкале налогообложения прямым образом связаны с возможностью ухода от налогообложения путем получения гражданства третьих стран.

Нельзя не отметить то обстоятельство, что в современный период времени наблюдается ужесточение проверок для малого бизнеса.

Следует отметить, что с 1 января 2015 года налоговый орган обладает правом приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов его электронных денежных средств при неисполнении обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов либо пояснений, а также уведомления о вызове в налоговый орган (подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Таким образом, очевидно, что каждый последующий год происходит увеличение полномочий налоговых органов, однако объем прав налогоплательщиков не подвергается изменению.

Следует подчеркнуть, что в настоящее время появляется ряд проблем, а именно:

- в ситуациях кризиса ряду фирм, а также индивидуальным предпринимателям нужно направлять усилия не на развитие своего бизнеса и на увеличение и рост прибыли и, значит, рост величины налогов, а на доказывании собственной позиции;

- в настоящее время налоговый орган обладает обширными функциями и полномочиями, а это приводит к нарушению паритета прав налогового органа, а также налогоплательщика.

Итак, в современный период времени по отношению к предпринимателям прорисовывается проблема, касающаяся двоякой налоговой политики.

Следует отметить то обстоятельство, что с одной стороны, провозглашается «мораторий» на увеличение налогов, активно разрабатываются и утверждаются антикризисные меры, направленные на поддержку предпринимателей.

Необходимо посмотреть на рассматриваемую ситуацию и с другой стороны, в соответствии с которой индивидуальные предприниматели сталкиваются с увеличением ставок налогов по причине увеличения размера страховых взносов, которые подлежат уплате, которые находятся в прямой зависимости от минимального размера оплаты труда, а также сталкиваются с увеличением имущественных налогов, которые находятся в прямой зависимости от кадастровой стоимости.

Таким образом, в настоящее время можно констатировать существование ряда сложностей и проблем, касающихся развития российской налоговой системы в направлении балансировки интересов государства, а также предпринимателей. Политика российского государства в сфере налогообложения в настоящий период времени выступает не вполне последовательной. Необходимо подчеркнуть то обстоятельство, что частые изменения в сфере налогообложения, издание законов, использование которых налогоплательщиками является затруднительным, уменьшают уровень доверия налогоплательщиков к нашему государству. Следует обратить внимание на то обстоятельство, что актуальной проблемой, которая появляется по причине существования коллизий, выступает проблема несправедливости.

Итак, в ситуациях кризиса ряду фирм, а также индивидуальным предпринимателям нужно направлять усилия не на развитие своего бизнеса и на увеличение и рост прибыли и, значит, рост величины налогов, а на доказывании собственной позиции. В настоящее время налоговый орган обладает обширными функциями и полномочиями, а это приводит к нарушению паритета прав налогового органа, а также налогоплательщика.

2.2 Совершенствование налоговой системы России с использованием информационных технологий

Начиная рассмотрение вопроса, касающегося совершенствования налоговой системы нашей страны с использованием информационных технологий, следует, в первую очередь отметить, что в настоящее время важное значение приобретает проблема, касающаяся увеличения эффективности действия налоговой системы в целом. Представляется верным привести следующий пример - доступ к внешним источникам финансирования дефицита бюджета в связи с экономической конъюнктурой является достаточно ограниченным, следовательно, нужно осуществлять модернизацию внутренних механизмов, в соответствии с которыми происходит функционирование экономики, где главное место принадлежит налоговому механизму, который нужен для того, чтобы поддерживать достаточный уровень дефицита бюджетов бюджетной системы нашей страны.

Следует отметить, что зачастую причина возникающих проблем в нашем государстве, возникающих в сфере налогообложения, - недостаток актуальной достоверной информации, которая прямым образом связана с финансовыми операциями. Необходимо сказать о том, что информации налоговом администрировании принадлежит особое место, поскольку консолидация налоговых доходов, а также их планирование осуществляются при использовании компьютерных технологий, а также математическо-статистического механизма, которые необходимы для того, чтобы осуществлять контроль и руководство над огромным объемом информации.

Необходимо в обязательном порядке осуществлять разделение информации, которая была получена налоговыми органами в порядке, регламентированном законом, а также информацию, которая может быть предметом рассмотрения во время администрирования, однако не быть юридически важной.

Итак, представляется верным рассмотреть процесс, а также составные элементы информационного обеспечения налогового администрирования, а также проанализировать меры, направленные на его совершенствование.

Следует отметить, что Федеральная налоговая служба (ФНС России) представляет собой федеральный орган исполнительной власти (ФОИВ), структура которого определена исходя из государственно-территориального устройства нашей страны. Представляется верным отнесение к информационным системам, которые напрямую администрируются ФНС, следующих систем, а именно:

- систему межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ);

- федеральную информационную адресную систему (ФИАС), включенную в список 11-ти базовых информационных реестров, обозначенных Правительством Российской Федерации;

- базовую автоматизированную информационную систему ФНС России «Налог».

Необходимо подчеркнуть, что информационные, а также организационные системы представляют собой базу методов налогового администрирования, к которым принадлежат следующие методы, а именно: прогнозирования и планирования, учета, контроля, регулирования и анализа. Необходимо также заметить, что анализ в системе налогового администрирования имеет несколько направлений, например, микроэкономический, а также макроэкономический. Следует обратить внимание на то обстоятельство, что для анализа при отсутствии нужной информации по налоговым декларациям, бухгалтерской отчетности, а также банковским счетам, находящимся заграницей, может подвергаться использованию информация, которая была получена из внешних источников в рамках соглашений, подписанных ФНС Российской Федерации.

Необходимо подчеркнуть то обстоятельство, что анализ, в основе которого находятся гибкие информационные системы, может оказать большую помощь исполнительным органам власти в принятии более объективных решений, поскольку в этой ситуации налоговое администрирование базируется на довольно широких статистических данных. Обозначим бесспорные плюсы использования информационных систем: возникает возможность смоделировать разные ситуации в лабораторных условиях (в качестве примера представляется верным приведение следующего - какое влияние окажет изменение ставки налога на объем налоговых поступлений), а впоследствии использовать их на практике.

Следует отметить, что справедливо возникает вопрос, касающийся качества собранной информации, а также методов ее формирования. Необходимо сказать о том, что в такой ситуации практики исходят из жизненных реалий налогового администрирования. Заметим, что фактические значения налоговых поступлений, а также начислений находятся в прямой зависимости от эффективности налогового контроля, способности органов государственной власти оказывать противодействие «черной бухгалтерии». Но следует сказать о том, что для роста качества поступающей информации и последующего роста финансовых ресурсов, которые поступают в бюджет, могут быть предложены новые механизмы автоматизации контроля.

С учетом того, что стоимость как беспроводного оборудования, так и услуг связи в последнее время сильно подешевела, представляется возможным, на наш взгляд, устанавливать сопроводительное оборудование к контрольно-кассовой технике (ККТ), которое будет считывать показатели фискальной памяти и отправлять эти данные на удаленные сервера ФНС для использования в аналитических и контрольных целях. Такой механизм соответствует прототипу АИС «Налог-3», т.к. в новой концепции системы планируется повсеместно применять технологии многопотоковой консолидации данных, формируя базу для облачной обработки данных. Таким образом, расширяются возможности налоговых органов, а у налогоплательщиков будет меньше стимулов совершать правонарушение.

Преимущества внедрения контроля над ККТ: дополнительные возможности для государственных органов для контроля и анализа налоговых доходов; решение проблемы «отмывания денег», т.к. в кассе фиксируются как наличный, так и безналичный оборот; снижение затрат для налоговых органов в связи с отсутствием необходимости осуществлять меры по проверкам

Недостатки внедрения контроля над ККТ: дополнительные издержки, связанные с установкой оборудования, перекладываются на потребителя; технические проблемы работы контрольного оборудования в связи с разнообразием техники, географического положения; вероятность кражи конкурентами данных об обороте других компаний и использование информации в незаконных целях.

Данные недостатки могут быть преодолены посредством законодательного регулирования новых налоговых отношений. Однако этому должно предшествовать тестирование системы в реальных условиях, желательно в населенном пункте с развитой инфраструктурой (например, современный район крупного города). По результатам мониторинга можно распространить эксперимент и на другие части населенного пункта. Если результат положительный, то налоговые органы могут с учетом увеличения поступлений налогов снизить ставки по налогам или предоставить льготы налогоплательщикам. Также контрольное оборудование должно быть интегрировано в существующие информационные системы ФНС, а для предотвращения утечек информации технику следует оснастить соответствующей защитой. Стоимость покупки оборудования и его обслуживания на первой стадии эксперимента может быть включена в поток обязательных платежей организацией государству в форме налога или акциза в течение оптимального срока, например года. В дальнейшем государство может предоставлять оборудование на условиях аренды или единовременной покупки.

Таким образом, подводя итог рассмотрению вопроса, касающегося совершенствования налоговой системы нашей страны с использованием информационных технологий, следует, в первую очередь отметить, что взвешенная, грамотная, а также инновационная налоговая политика страны может сохранить экономическую безопасность, а также рост экономики страны. Следует отметить, что использование современных информационных технологий, таких как автоматизированных информационных систем СМЭВ, АИС «Налог» дает возможность уменьшить издержки налогового администрирования, позволяет видеть новые возможности для оперативного управления, анализа, планирования, а также дальнейшего прогнозирования. Необходимо подчеркнуть, что в условиях модернизации инструментов аккумулирования финансовых ресурсов налоговая система, а также законодательство государства в обязательном порядке должны соответствовать последним актуальным тенденциям, поскольку игнорирование таких объективных закономерностей, как общественный, а также научно-технический прогресс, в конечном счете вполне может привести к глубокому кризису экономики в целом.

Заключение

Итак, подводя итог рассмотрению налоговой системы РФ, следует отметить следующее. Налоговая система представляет собой комплекс частей, элементов, обладающих определенной структурой, которые находятся в постоянном взаимодействии внутри единой системы, имеют направленность на выполнение главных задач, функций, а также принципов налоговой системы в конкретный период социально-экономического развития общества.

Среди элементов налоговой системы выделяют следующие: система налогов и сборов, комплекс участников налоговых правоотношений, к которым принадлежат налогоплательщики, а также их представители, налоговые органы; система налогообложения, в которую входит порядок установления, введения, изменения, отмены налогов, а также сборов; порядок распределения налогов; формы и методы, используемые при проведении налогового контроля; ответственность участников налоговых правоотношений.

Таким образом, основными принципами российской налоговой системы выступают следующие: принцип справедливости налогообложения; принцип всеобщности, а также равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ), в соответствии с которым любое лицо имеет одинаковые обязанности перед обществом; принцип экономической обоснованности налогообложения; принцип единства экономического пространства нашей страны; принцип установления налогов и сборов в соответствии с определенным порядком.

Таким образом, в настоящее время можно констатировать существование ряда сложностей и проблем, касающихся развития российской налоговой системы в направлении балансировки интересов государства, а также предпринимателей. Политика российского государства в сфере налогообложения в настоящий период времени выступает не вполне последовательной. Необходимо подчеркнуть то обстоятельство, что частые изменения в сфере налогообложения, издание законов, использование которых налогоплательщиками является затруднительным, уменьшают уровень доверия налогоплательщиков к нашему государству. Следует обратить внимание на то обстоятельство, что актуальной проблемой, которая появляется по причине существования коллизий, выступает проблема несправедливости.

Итак, в ситуациях кризиса ряду фирм, а также индивидуальным предпринимателям нужно направлять усилия не на развитие своего бизнеса и на увеличение и рост прибыли и, значит, рост величины налогов, а на доказывании собственной позиции. В настоящее время налоговый орган обладает обширными функциями и полномочиями, а это приводит к нарушению паритета прав налогового органа, а также налогоплательщика.

Таким образом, взвешенная, грамотная, а также инновационная налоговая политика страны может сохранить экономическую безопасность, а также рост экономики страны. Следует отметить, что использование современных информационных технологий, таких как автоматизированных информационных систем СМЭВ, АИС «Налог» дает возможность уменьшить издержки налогового администрирования, позволяет видеть новые возможности для оперативного управления, анализа, планирования, а также дальнейшего прогнозирования. Необходимо подчеркнуть, что в условиях модернизации инструментов аккумулирования финансовых ресурсов налоговая система, а также законодательство государства в обязательном порядке должны соответствовать последним актуальным тенденциям, поскольку игнорирование таких объективных закономерностей, как общественный, а также научно-технический прогресс, в конечном счете вполне может привести к глубокому кризису экономики в целом.

Список использованных источников и литературы

1. Глушкова И.Б. Реализация права на справедливое судебное разбирательство в арбитражном процессе: Дис…. канд. юрид. наук. Саратовская государственная академия права. - Саратов, 2013. 178 с. - 232.

2. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Налоговое право. Вопросы и ответы. - М., 2015. - 520 с.

3. Гусева Т.А., Ларина Н.В. Индивидуальный предприниматель: от регистрации до прекращения деятельности. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юстицинформ, 2014. - 496 с.

4. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЦентрЮрИнформ, 2016. - 371 с.

5. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник и практикум для академического бакалавриата / Под науч. ред. Л.И. Гончаренко. - М.: Юрайт, 2015. - 541 с. (Серия «Бакалавр. Академический курс».

6. Налоги и налоговое право: Учеб. пособ. / Под ред. А.В. Брызгалина. - М.: Аналитика-пресс, 2013. - 366 с.

7. Налоговое администрирование: Учебник / Под ред. О.А. Мироновой, Ф.Ф. Ханафеева. 3-е изд. - Йошкар-Ола: Стринг, 2013. - 418 с.

8. Налоговое право России: Учебник для вузов / Ю.А. Крохина, Н.С. Бондарь, В.В. Гриценко, И.И. Кучеров; отв. ред. Ю.А. Крохина. 5-е изд., испр. - М.: Норма; НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 343 с.

9. Налоговое право: учебник для бакалавров / А.С. Бурова, Е.Г. Васильева, Е.С. Губенко и др.; под ред. И.А. Цинделиани. 2-е изд. - М.: Проспект. 2016. - 528 с.

10. Организация предупреждения правонарушений в сфере экономики / Под общ. ред. В.И. Авдийского, Ю.В. Трунцевского. - М.: Юрайт, 2013. - 272 с.

11. Пепеляев С.Г. Основные положения теории налогового права // Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко. - М.: ТК Велби; Проспект, 2014. - 487 с.

12. Бельский К.С. Налоговая система и социальный контроль (политологический и криминологический аспекты) // Государство и право. - 2016. - №11. - С. 44.

13. Ефремова Т.А. Повышение эффективности налогового администрирования как необходимое условие развития налоговой системы // Налоги. - 2017. - №2. - С. 27 - 31.

14. Лермонтов Ю. Спорные ситуации в применении патентной системы налогообложения: проблемы выдачи патента при отсутствии установленного размера потенциально возможного к получению годового дохода // Российский бухгалтер. - 2014. - №6. - С. 65 - 69.

15. Пономарева К.А. Налоговая гармонизация в сфере прямых налогов на территории Европейского союза // Финансовое право. - 2015. - №7. - С. 23 - 27.

16. Серебренникова Е.С. Особенности применения патентной системы налогообложения // Финансовое право. - 2015. - №7. - С. 38 - 43.

17. Шестакова Е.В. Проблемы развития российской налоговой системы в направлении гармонизации интересов государства и предпринимателей в сфере налогообложения // Налоги. - 2016. - №4. - С. 29 - 33.

Размещено на Allbest.ru

...