Фінансове планування в системі управління підприємства

Размещено на http://www.allbest.ru/

Зміст

1. Фінансове планування в системі управління підприємства

1.1 Поняття та види фінансових планів

1.2 Інформаційне забезпечення фінансового плану

2. Показники виконання фінансового плану

2.1 Аналіз фінансових ресурсів підприємства

2.2 Аналіз фінансової стійкості підприємства

2.3 Шляхи підвищення прибутковості підприємства

3. Аналіз показників діяльності підприємства

3.1 Аналіз доходів та витрат підприємства

3.2 Аналіз використання персоналу

3.3 Аналіз основних фондів та виробничої потужності

Список використаної літератури

фінансовий інформаційний прибутковість потужність



1. Фінансове планування в системі управління підприємства

1.1 Поняття та види фінансових планів

Фінансове планування - це процес визначення обсягу фінансових ресурсів за джерелами формування i напрямками їх цільового використання згідно з виробничими та маркетинговими показниками підприємства у плановому перiодi. Метою фінансового планування є забезпечення господарської діяльності необхідними джерелами фінансування.

Отже, основними завданнями фінансового планування на пiдприємствi є:

-забезпечення виробничої та інвестиційної діяльності необхiдними фiнансовими ресурсами;

-установлення раціональних фінансових відносин iз суб'єктами господарювання, банками, страховими компанiями тощо;

-визначення шляхiв ефективного вкладання капiталу, оцінка рацiональностi його використання;

-виявлення та мобілізація резервів збiльшення прибутку за рахунок рацiонального використання матерiальних, трудових та грошових ресурсiв;

-здiйснення контролю за утворенням та використанням платiжних засобiв.

Фiнансове планування дає змогу розв'язати такi конкретнi питання:

-якiгрошовi кошти може мати пiдприємство в своєму розпорядженнi;

-якi джерела їх надходження;

-чи достатньо засобiв для виконання накреслених завдань;

-яка частина коштiв має бути перерахована в бюджет, позабюджетнi фонди, банкам та iншим кредиторам;

-як повинен здiйснюватися розподiл прибутку на пiдприємствi;

Розробка фінансових планів відіграє важливу роль у реалізації стратегії підприємства на поточний рік. Це планування дозволяє визначити на майбутній період усі джерела фінансування діяльності підприємства, сформулювати систему його доходів і видатків, забезпечити постійну платоспроможність підприємства, визначити структуру його активів і пасивів на кінець планового періоду.

Вихідні передумови для розробки фінансового плану такі:

-фінансова стратегія підприємства і цільові фінансові нормативи, установлені на майбутній період;

-фінансова політика по окремих аспектах фінансової діяльності, розроблена в процесі формування фінансової стратегії;

-планові обсяги виробничої й інвестиційної діяльності підприємства;

-результати фінансового аналізу за попередній період;

-для діючих, особливо для знову створюваних підприємств, необхідно мати прогноз фінансових показників фірми, щоб оцінити вплив передбачуваних рішень на її фінансовий стан. Із цих позицій доцільно у фінансовому плані складати три основних розділи: план прибутків і збитків, план (прогноз) руху коштів, проект балансового плану (план активів і пасивів).

Ступінь деталізації показників кожного з видів фінансового плану визначається підприємством самостійно з урахуванням специфіки його діяльності, а також діючої практики організації фінансового й управлінського обліку.

Технологія планування в умовах ринку повинна відповідати таким вимогам:

по-перше, для нинішнього перехідного періоду ключовою проблемою планування є адаптація. Методи і механізми розробки планів повинні, з одного боку, враховувати багаторічний досвід планової роботи, а з іншого боку - бути націлені на дедалі більшу відповідність вимогам ринку;

по-друге, варто виходити з принципу адекватності планування відповідно до умов ринкового середовища, що змінюються. Це означає, що методи планування повинні постійно переглядатися, а при необхідності застосовуватися принципово нові методи й процедури планування;

по-третє, необхідно враховувати, що дієвість планування залежить від відповідності плану реальним умовам. Отже, планування в масштабі підприємства має бути безперервним процесом пристосування до умов, що змінюються, а сама процедура планування - дуже гнучкою і забезпечувати швидку реакцію на зміну ринкової кон'юнктури;

по-четверте, процедури планування мають забезпечувати безпосередній зв'язок показників плану з впровадженням нової техніки, технології, поліпшенням організації виробництва і праці;

по-п'яте, сама технологія складання плану повинна забезпечувати використання ринкових інструментів, щоб з їх допомогою вчасно аналізувати й вносити корективи в розроблені плани.

Фінансовий план є ключовим розділом бізнес-плану. Головна мета фінансового плану -- узагальнити основні положення всіх попередніх розділів бізнес-плану, зводячи їх в одне ціле у вартісній формі, та обґрунтувати доцільність реалізації даного підприємницького проекту з економічного погляду.

Особливий інтерес до фінансового плану пов'язаний з тим, що в ньому:

-узагальнюються у вартісній формі результати розробки решти розділів бізнес-плану;

-кількісно визначається потреба даного бізнесу в інвестиціях;

-обґрунтовується висновок щодо економічної доцільності реалізації підприємницького проекту.

Розрахунки, які містить фінансовий план, мають дати чіткі та ясні відповіді на такі запитання самого підприємця, потенційних інвесторів і кредиторів:

-звідки фірма отримуватиме кошти і на що конкретно останні будуть витрачені?

-як співвідносяться поточні потреби фірми у грошах з рухом готівки?

-яким буде фінансовий стан фірми на кінець прогнозованого періоду?

-чи зможе підприємець виконати взяті на себе зобов'язання?

-чи здатний підприємець належно розпорядитися отриманими коштами, щоб своєчасно повернути борги та забезпечити достатній прибуток на вкладений капітал?

У процесі розробки цього розділу бізнес-плану слід враховувати такі його особливості:

по-перше у багатьох відношеннях фінансовий план є найменш гнучкою за формою частиною бізнес-плану. На відміну від інших розділів він має містити відповідний перелік фінансових документів (у тому числі таблиць і графіків). Кожен з цих документів повинен мати стандартну форму. Жорсткі вимоги до опрацювання цих документів спричиняються необхідністю забезпечення єдиної методики розрахунків фінансових показників. Це означає, що потенційний інвестор або кредитор може самостійно за стандартною методикою провести аналіз фінансової інформації, яку містить бізнес-план, оцінити фінансовий стан даної фірми та прийняти рішення щодо вкладання своїх коштів у даний проект;

по-друге, інвестори та кредитори, як правило, вимагають, щоб фінансовий план складався з перспективою на три роки (до того ж із щомісячними показниками за перший рік та щоквартальними -- за другий і третій);

по-третє, фінансовий план не може мати розбіжностей з іншими розділами бізнес-плану. Якщо, наприклад, в маркетинг-плані йдеться про наміри розгорнути широкомасштабну рекламну кампанію, то це обов'язково має знайти відображення в плані доходів і видатків. Якщо на бізнес фірми впливає фактор сезонності продажу, то його слід ураховувати, проектуючи рух готівки, тощо;

по-четверте, у зв'язку з тим, що будь-який фінансовий аналіз майбутнього неминуче характеризується певним ступенем невизначеності, у фінансовому плані доцільно опрацювати кілька сценаріїв розвитку подій. Рекомендується розробляти як мінімум два варіанти фінансових показників. Один з них має ґрунтуватися на консервативних припущеннях, а другий -- враховувати повний потенціал бізнесу;

по-п'яте, у фінансовому плані треба (по можливості) підкреслювати достовірність Інформації, яку він містить. Якість первинної інформації безпосередньо позначається на точності фінансових розрахунків. Інвестори часто проводять власні дослідження з метою оцінки достовірності розрахунків у бізнес-плані. Тому у разі відхилення відповідних фінансових показників бізнес-плану від середніх по галузі, до якої належить даний бізнес, обов'язково треба дати вичерпне пояснення цього.

Мета та особливості розробки фінансового плану визначають його зміст, послідовність і рівень деталізації опрацювання. Фінансовий план містить такі основні підрозділи:

1. План доходів і видатків (план прибутків і збитків).

2. План грошових надходжень і виплат (план руху готівки).

3. Плановий баланс.

Поряд з основними показниками цих підрозділів у фінансовому плані мають бути наведені припущення, на підставі яких ці показники розраховано. Чітко й стисло викласти всі ці припущення й передбачення необхідно в текстовій частині фінансового плану. Без цього всі наведені у фінансовому плані розрахунки не матимуть належного практичного значення. Лише після ретельного аналізу таких припущень можна оцінити, наскільки вони заслуговують на довіру. Оскільки розрахунки всіх зазначених фінансових документів ґрунтуються на таких передбаченнях, вони є важливою складовою фінансового плану.

Для вже існуючої фірми у фінансовому плані обов'язково слід навести динаміку основних фінансових показників за минулі роки (як мінімум за три). Копії відповідних фінансових документів подаються в додатках.

Відповідно обґрунтований фінансовий план може бути використаний не тільки для залучення інвесторів і кредиторів, а й для оцінки результатів діяльності фірми після фактичного започаткування бізнесу. Крім того, фінансовий план часто є основою для опрацювання детального робочого бюджету фірми. Таким чином, фінансовий план має стати керівним документом, що в ньому треба чітко визначити, звідки, коли та як залучатиметься та витрачатиметься необхідний капітал.

1.2 Інформаційне забезпечення фінансового плану

Інформаційне забезпечення відіграє важливу роль в будь-яких управлінських процесах підприємства. Економічна ефективність діяльності підприємств ґрунтується на наявності стратегії фінансової незалежності, формуванні і управлінні фінансовими потоками, максимально повному і ефективному використанні власного і позикового капіталу і управлінні його структурою, фінансовому регулюванні зовнішньоекономічної діяльності.

Всі ці завдання і покликана вирішити система інформаційного забезпечення фінансової незалежності підприємств, що базується на своєчасному отриманні і аналізі аналітичної інформації і ухваленні адекватних управлінських рішень. Обґрунтованість ухвалених рішень багато в чому залежить від інформації, на якій вони базуються, а ціна помилок постійно росте, оскільки ситуація в якій знаходиться підприємство постійно змінюється [1].

Одним з найважливіших факторів, котрі впливають на ефективність управлінських рішень, є інформаційне забезпечення. Хоча цінність інформації є загальновідомим фактом, як показує аналіз, на практиці цьому не приділяється достатньо уваги.

Про це свідчить той факт, що більшість українських підприємств, які зазнали банкрутства в минулі роки, не мали збалансованої системи інформаційного забезпечення. Отже, інформаційне забезпечення прийняття фінансових рішень - дуже актуальне питання сьогодення [2].

Інформація для фінансового аналізу підприємства - зібрані оброблені і розподілені дані щодо фінансових ресурсів підприємства і їх потоків, фінансового стану й основних результатів фінансової діяльності підприємства.

Формування інформаційної бази фінансового аналізу і менеджменту на підприємстві являє собою процес цілеспрямованого підбора відповідних інформативних показників для використання в процесі аналізу, планування і прийняття управлінських рішень. Ці показники формуються за рахунок зовнішніх (що знаходяться поза підприємством) і внутрішніх джерел інформації.

Формування системи інформативних показників фінансового менеджменту за рахунок зовнішніх і внутрішніх джерел інформації зв'язано з галузевими особливостями підприємств, їхньою організаційно-правовою формою, обсягом і ступенем диверсифікованості господарської діяльності і поруч інших умов. При цьому вся сукупність показників, що включаються в інформаційну базу фінансового менеджменту, вимагає проведення попередньої класифікації.

До інформації, використовуваної у фінансовому аналізі і менеджменті, пред'являються наступні основні вимоги:

-значимість;

-повнота;

-вірогідність;

-своєчасність;

-зрозумілість.

Показники, формовані з внутрішніх джерел інформації, поділяються на дві основні групи:

-показники фінансового обліку підприємства;

-показники управлінського обліку підприємства.

Інформацію, яка використовується для аналізу фінансовою стану підприємств, за доступністю можна поділити на відкриту та закриту (таємну). Інформація, яка міститься в бухгалтерській та статистичній звітності, виходить за межі підприємства, а отже є відкритою.

Кожне підприємство розробляє свої планові та прогнозні показники, норми, нормативи, тарифи та ліміти, систему їх оцінки та регулювання фінансової діяльності. Ця інформація становить комерційну таємницю, а іноді й «ноу-хау». Відповідно до чинного законодавства України підприємство має право тримати таку інформацію в секреті. Перелік її визначає керівник підприємства.

Також для аналізу фінансового стану можуть залучатись нормативна, планова інформація, дані інвестиційних та фінансових програм і проектів, зведених і окремих кошторисів, калькуляцій. Саме вони дають змогу виявити відхилення фактично досягнутих значень фінансових показників від запланованого рівня.

При формуванні аналітичних висновків для внутрішніх користувачів виникає потреба в залученні до розрахунків даних за центрами відповідальності в межах управлінського обліку.

Це дає змогу виявляти внутрішньовиробничі фактори, які впливають на фінансовий стан підприємства. Всі ці документи містять більш деталізовану інформацію ніж фінансова звітність, що, в свою чергу, дозволяє одержати додаткові аналітичні дані і підготувати більш обґрунтовані висновки, значно розширити межі дослідження. Ще однією перевагою використання внутрішньої звітності для проведення аналізу фінансового стану є оперативність, яка виявляється в можливості його проведення щомісяця [3].

Дані фінансової звітності є підставою не тільки для оцінки результатів звітного періоду, а й для їх прогнозування. Так, інформація щодо фінансового стану та результатів діяльності часто використовується як підстава для прогнозування майбутнього фінансового стану.

Під час підготовки фінансової звітності кожне підприємство розглядається як юридична особа, що відокремлена від власників - фізичних осіб. Таким чином, особисте майно та зобов'язання власників не повинні відображатись у фінансовій звітності підприємства.

Тому у фінансовій звітності (зокрема, в балансі) передбачене відображення лише зобов'язань власників стосовно їхніх внесків до капіталу та обов'язкового розподілу частини доходу між власниками (у вигляді відсотків, дивідендів, вилучення капіталу тощо).



2. Показники виконання фінансового плану

2.1 Аналіз фінансових ресурсів підприємства

Успішна діяльність будь-якого підприємства не можлива без ефективного управління фінансовими ресурсами. Вони мають створити передумови для стабільного процесу виробництва та його постійного зростання, що визначає конкурентоспроможність підприємства на ринку. Врешті-решт виграє той, хто зуміє залучити більше ресурсів з найменшими затратами.

Під фінансовими ресурсами підприємства слід розуміти грошові доходи і надходження, які перебувають у розпорядженні суб'єкта господарювання і призначенні для виконання фінансових зобов'язань, здійснення затрат із розширеного відтворення і економічного стимулювання працівників. Вони формуються ще до початку діяльності підприємства в процесі утворення статутного фонду. Далі ці кошти інвестуються для забезпечення виробничо-господарської діяльності, розширення і розвитку виробництва.

Фінансові відносини підприємства виникають тоді, коли на грошовій основі відбувається формування власних ресурсів підприємства, його прибутків, залучення позичкових джерел фінансування господарської діяльності, розподіл прибутків, що утворюються в результаті цієї діяльності, їхнє використання на цілі розвитку підприємства.

Таким чином, до фінансових ресурсів належать грошові фонди й та частина грошових коштів, яка використовується в нефондовій формі.

Фінансові ресурси, що формуються на рівні підприємств, забезпечують можливість здійснення виробництва продукції, інвестування, формування оборотних коштів, створення фондів економічного стимулювання, виконання зобов'язань перед бюджетом, фінансово-кредитною системою, постачальниками та працівниками, здійснення міжгосподарських розрахунків. Їх рух опосередковує рух матеріальних та трудових ресурсів, необхідних складових організації виробничого процесу.

На формування та використання фінансових ресурсів підприємств впливають різноманітні чинники, які по відношенню до суб'єктів підприємницької діяльності доцільно поділяти на внутрішні (несистематичні) - пов'язані безпосередньо з діяльністю окремого підприємства та зовнішні (систематичні) - не пов'язані.

До внутрішніх чинників можна віднести:

- рівень досконалості фінансової структури підприємства (деталізація фінансових завдань);

- якість організації управління фінансовими ресурсами;

- оптимізація потоків сировини/готової продукції з метою мінімізації запасів та відповідних витрат;

- вироблення оптимальної структури виробничого циклу з метою забезпечення найбільшої віддачі обладнання, зниження впливу сезонності виробництва шляхом випуску альтернативних видів продукції;

- налагодження роботи з посередницькими організаціями, забезпечення зв'язку збутової стратегії із виробничою;

- позиціонування, вибір сегментів ринку згідно виробничих можливостей;

- визначення критеріїв цінової політики, позиціонування продукції в координатах “ціна - якість”;

- аналіз існуючого ринку продукції;

- якість фінансового, управлінського та податкового обліку;

- планування дистриб'юторської мережі, планування роботи з контрагентами та її узгодження з фінансовим планом підприємства;

- планування рекламної кампанії;

- здійснення цінової політики виходячи із витрат на виробництво, пошук шляхів їх зниження, аналіз цін конкурентів;

- аналіз структури витрат та шляхів її оптимізації;

- загальна оцінка ефективності функціонування виробництва та узгодження його із фінансовим планом підприємства;

- визначення критеріїв відповідності кваліфікації персоналу займаним посадам згідно організаційної структури, делегування повноважень, визначення межі відповідальності;

- характеристика персоналу згідно організаційної структури та фінансового плану підприємства.

До зовнішніх чинників слід відносити:

- інфляцію;

- зміну ціни на ресурси;

- зміну політичного курсу влади;

- зміну правового поля;

- стан розвитку фінансового ринку;

- стан економіки в цілому.

Усі вище перераховані чинники мають вплив на формування та використання фінансових ресурсів через регулювання структури та потужності різноманітних фінансових джерел.

Структура та розмір фінансових ресурсів залежить від обсягу виробництва та його ефективності. Зв'язок між розміром фінансових ресурсів та обсягом виробництва є двояким, оскільки основним регламентуючим фактором збільшення обсягів виробництва є величина фінансових ресурсів, як і навпаки. Наприклад, недостатній розмір фінансових ресурсів веде до скорочення обсягу виробництва та неможливості його розширення, зниження рівня використання виробничих потужностей, недостатнього забезпечення матеріальними, трудовими та іншими ресурсами і, як наслідок, до ще більшого скорочення фінансових ресурсів.

Достатній розмір фінансових ресурсів забезпечує: фінансову стійкість, платоспроможність, стабілізацію обсягів виробництва, а також можливість його розширення; високий, проте не повний рівень використання виробничих потужностей; достатній рівень забезпечення організації матеріальними ресурсами, а, отже, здатність в процесі виробництва відшкодувати авансовані фінансові ресурси в обсязі, що не буде поступатися використаному.

Надлишковий обсяг фінансових ресурсів сприяє тенденції збільшення обсягів виробництва, розширення асортименту продукції, що випускається, освоєння нових видів продукції, повного використання існуючих виробничих потужностей, повного забезпечення підприємства необхідними товарно-матеріальними цінностями, що забезпечить зростання об'ємів фінансових ресурсів, проте може також вести до перевитрат та недоцільного їх використання і, до скорочення обсягів виробництва.

2.2 Аналіз фінансової стійкості підприємства

Фінансова стійкість - характеристика стабільності фінансового стану підприємства, яка забезпечується високою часткою власного капіталу в загальній сумі використовуваних фінансових засобів.

Фінансова стійкість відбиває рівень ризику діяльності компанії і її залежності від позикового капіталу.

Аналіз фінансової стійкості (платоспроможності)

підприємства здійснюється за даними балансу підприємства, характеризує структуру джерел фінансування ресурсів підприємства, ступінь фінансової стійкості і незалежності підприємства від зовнішніх джерел фінансування діяльності.

Основні показники фінансової стійкості підприємства

Аналіз фінансової стійкості (платоспроможності)

підприємства здійснюється шляхом розрахунку таких основних показників (коефіцієнтів):

-коефіцієнта фінансової незалежності (автономії);

-коефіцієнта фінансування;

-коефіцієнта фінансового лівериджу;

-коефіцієнта покриття процентів;

-коефіцієнта забезпеченості власними оборотними засобами;

-коефіцієнта маневреності власного капіталу.

Коефіцієнт фінансової незалежності (автономії) розраховується як відношення власного капіталу підприємства до підсумку балансу підприємства і показує питому вагу власного капіталу в загальній сумі засобів, авансованих у його діяльність.

Частина власного капіталу в загальній сумі фінансових ресурсів повинна бути не меншою 50%, тобто коефіцієнт незалежності >= 0,5.

Коефіцієнт незалежності характеризує можливість підприємства виконати свої зовнішні зобов'язання за рахунок використання власних активів, його незалежність від позикових джерел.

Чим нижче значення коефіцієнта, тим вище ризик неплатоспроможності. Низьке значення коефіцієнта говорить про можливість дефіциту грошових коштів.

Коефіцієнт фінансування розраховується як співвідношення залучених та власних засобів і характеризує залежність підприємства від залучених засобів.

Коефіцієнт фінансування повинен бути меншим 1,0.

Коефіцієнт фінансового лівериджу розраховується як співвідношення довгострокового позикового капіталу і власного капіталу.

Показник фінансового лівериджу характеризує залежність підприємства від довгострокових зобов'язань.

Коефіцієнт покриття процентів - відношення чистого прибутку до виплати процентів і податків до процентних виплат.

Характеризує ступінь захищеності кредиторів від несплати процентів за наданий кредит і демонструє, в скільки разів зароблені підприємством протягом звітного періоду кошти перевищують суму процентів позики.

Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами розраховується як відношення величини чистого оборотного (робочого) капіталу до величини оборотних активів підприємства і показує забезпеченість підприємства власними оборотними засобами.

Робочий капітал - різниця між оборотними активами підприємства та його короткостроковими зобов'язаннями, тобто він складається з частини оборотних активів, які фінансуються за рахунок власного капіталу і довгострокових зобов'язань.

Коефіцієнт маневреності власного капіталу показує, яка частина власного капіталу використовується для фінансування поточної діяльності, тобто вкладена в оборотні засоби, а яка - капіталізована. Коефіцієнт маневреності власного капіталу розраховується як відношення чистого оборотного капіталу до власного капіталу.

Аналіз фінансової стійкості повинний показати наявність чи відсутність у підприємства можливостей по залученню додаткових позикових засобів, здатність погасити поточні зобов'язання за рахунок активів різного ступеня ліквідності.

2.3 Шляхи підвищення прибутковості підприємства

З ростом обсягу випуску продукції прибуток підприємства збільшується не тільки за рахунок зниження собівартості, але і внаслідок збільшення кількості продукції, що випускається. Таким чином, чим більший обсяг виробництва, тим за інших рівних умов більше сума одержуваного підприємством прибутку. Але в той же час ріст прибутку на підприємстві означає й збільшення відрахувань в державний бюджет.

Резервом росту прибутку промислових підприємств є підвищення якості продукції, що виробляється, і ліквідація втрат від браку. Проблема якості продукції в ряді галузей промисловості пов'язана із підвищенням надійності і тривалості використання виробів. Багато підприємств випускають продукцію з гарантією. Практика показує, що деякі підприємства забезпечують гарантований строк служби виробів за рахунок оплати витрат по передчасному ремонту бракованої продукції, реалізованої споживачу в майстернях гарантійного ремонту. Це призводить до зниження якості продукції і збільшенню її собівартості, так як в плановій собівартості вже передбачені витрати на гарантійний ремонт, що наносить як моральний, так і матеріальний збиток і покупцю і виробнику.

Підвищення прибутку може відбутися також за рахунок підвищення продуктивності праці. З ростом продуктивності праці знижуються витрати праці в розрахунку на одиницю продукції, а отже, зменшується і питома вага заробітної плати в структурі собівартості. Для цього підприємство повинне активно використовувати різноманітні мотиваційні засоби: перевести якомога більше працівників на відрядну форму оплати праці, працівникам погодинної форми у більшому розмірі оплачувати роботу в понад урочний час, забезпечувати доставку працівників на роботу та з роботи за узгодженими маршрутами, надавати матеріальну допомогу працівникам з нагоди ювілейних та інших визначних дат.

Важливе значення в боротьбі за зниження собівартості та підвищення прибутку має дотримання найсуворішого режиму економії на всіх ділянках виробничо-господарської діяльності підприємства. Послідовне здійснення на підприємствах режиму економії виявляється насамперед у зменшенні витрат матеріальних ресурсів на одиницю продукції, скороченні витрат по обслуговуванню виробництва і керуванню й інших непродуктивних витрат. Необхідно регулярно проводити інвентаризацію запасів і обладнання з метою виявлення надлишків. Ці надлишки необхідно продавати за ринковими цінами [].

Одним з резервів збільшення прибутку промислових підприємств є більш повне використання вторинних ресурсів та попутних продуктів. Доля вторинної сировини в загальному обсязі матеріальних ресурсів, використовуваних у господарстві країни, значно зростає [].

Резервом збільшення прибутку суб'єктів господарювання є ліквідація невиробничих виплат по заробітній платі, по оплаті цілоденних простоїв і часів внутрішньо змінного простою, доплат за працю в додатковий час, ліквідація невиробничих витрат і втрат у складі витрат на обслуговування підрозділів виробництва і управління [].

Отже, для підвищення прибутку потрібно спиратися на комплексний техніко-економічний аналіз роботи підприємства: вивчення техніко-економічних показників роботи підприємства й організаційного рівня виробництва, використання виробничих потужностей і основних фондів, сировини і матеріалів, робочої сили, господарських зв'язків тощо.



3. Аналіз показників діяльності підприємства

3.1. Аналіз доходів та витрат підприємства

Таблиця 3.1 - Аналіз об'ємних та кількісних показників діяльності за 2009-2011 роки

№	Показник	2009	2010	2011	Відхилення
					2010 від 2009	2011 від 2010
					абсолютне	відносне, %	абсолютне	відносне, %
1	Кількість виготовленої продукції всього, шт. у тому числі:	1140	1350	1450	210	18,42	100	7,41
	а) продукція А	392	268	435	-124	-31,63	167	62,31
	б) продукція Б	321	492	664	171	53,27	172	34,96
	в) продукція В	227	300	0	73	32,16	-300	-100,00
	г) продукція Г	200	290	351	90	45,00	61	21,03
2	Собівартість продукції, тис.грн. у тому числі:	10 738,80	12 360,40	18 094,40	1621,6	15,10	5734	46,39
	а) продукція А	3 916,0	3 213,0	10 200,3	-703	-17,95	6987,3	217,47
	б) продукція Б	3 216,0	4 594,1	4 888,4	1378,1	42,85	294,3	6,41
	в) продукція В	763,0	1 427,8	0,0	664,8	87,13	-1427,8	-100,00
	г) продукція Г	2 843,8	3 125,5	3 005,7	281,7	9,91	-119,8	-3,83
3	Чистий дохід від реалізації продукції всього, тис.грн. у тому числі:	18375,4	23268,6	30089,7	4893,2	26,63	6821,1	29,31
	а) продукція А	6 412,3	7 124,8	14 354,9	712,5	11,11	7230,1	101,48
	б) продукція Б	6 201,2	8 000,1	9 745,6	1798,9	29,01	1745,5	21,82
	в) продукція В	1 444,8	2 655,8	0,0	1211	83,82	-2655,8	-100,00
	г) продукція Г	4 317,1	5 487,9	5 989,2	1170,8	27,12	501,3	9,13

Отже, у 2010 році кількість виготовленої продукції збільшилась у порівнянні з аналогічним показником 2009 року (з 1140 штук до 1350 штук). Також спостерігався ріст собівартості продукції та вартості реалізованої продукції.

Діаграма 1 Динаміка кількості виготовленої продукції 2009-2011 років

Таблиця 3.2 - Маржинальний аналіз собівартості за 2009-2011 роки.

№ з/п	Показник	2009	2010	2011	Відхилення
					2010 від 2009	2009 від 2011
					абсолютне	відносне %	абсолютне	відносне %
1	Кількість виготовленої продукції, шт.	1140	1350	1450	210,00	18,42	100,00	7,41
2	Чистий дохід підприємства, грн.	18375,4	23268,6	30089,7	4893,20	26,63	6821,10	29,31
3	Середня ціна реалізації, грн. (р.2 : р.1)	16,12	17,24	20,75	1,12	6,93	3,52	20,40
4	Змінні витрати всього, грн.	6548,4	7215,1	8024,5	666,70	10,18	809,40	11,22
5	Змінні витрати на одиницю продукції, грн. (р.4 : р.1)	5,74	5,34	5,53	-0,40	-6,96	0,19	3,55
6	Маржинальний дохід всього, грн. (р.2 - р.4)	11827,00	16053,50	22065,20	4226,50	35,74	6011,70	37,45
7	Маржинальний дохід на 1 вагон, грн. (р.6 : р.1)	10,37	11,89	15,22	1,52	14,62	3,33	27,97
8	Коефіцієнт маржинального доходу, % (р.6 : р.2 х 100)	64,36	68,99	73,33	4,63	7,19	4,34	6,29
9	Постійні витрати всього, грн.	4190,40	5145,30	10069,90	954,90	22,79	4924,60	95,71
10	Виробнича собівартість всього, грн. (р.4 + р.9)	10 738,80	12 360,40	18 094,40	1621,60	15,10	5734,00	46,39
11	Операційний прибуток всього, грн. (р.6 - р.9)	7636,60	10908,20	11995,30	3271,60	42,84	1087,10	9,97
12	Операційний прибуток на 1 шт, грн. (р.11 : р.1)	6,70	8,08	8,27	1,38	20,62	0,19	2,38
13	Точка беззбитковості:
	а) у натуральних одиницях (р.9 : (р.3 - р.5))	403,91	432,69	661,74	28,78	7,12	229,05	52,94
	б) у вартісних одиницях (р.9 х р3 : (р.3- р.5))	6510,55	7457,81	13732,04	947,26	14,55	6274,23	84,13
14	Запас фінансової міцності:
	а) у натуральних одиницях (р.1 - р.13а)	736,09	917,31	788,26	181,22	24,62	-129,05	-14,07
	б) у вартісних одиницях (р.2 - р.13б)	11864,85	15810,79	16357,66	3945,94	33,26	546,87	3,46
15	Коефіцієнт фінансової міцності, % (р.13б : р.2 х 100)	35,43	32,05	45,64	-3,38	-9,54	13,59	42,39

Отже, у 2011 році порівняно з 2010 відбулися певні зміни, пов'язані з витратами і собівартістю продукції, а саме позитивний характер мали такі показники:

- зросла кількість виготовленої продукції (з 1350 до 1450шт.)

- збільшився чистий дохід підприємства (з 23268,6 до 30089,7 грн.)

- зменшилися змінні витрати на одиницю продукції (з 5,34 до 5,53 грн.) позитивне явище;

- зросли маржинальний дохід і коефіцієнт маржинального доходу;

- виріс запас фінансової міцності та коефіцієнт фінансової міцності

Таблиця 3.3 - Аналіз собівартості з врахуванням витрат діяльності за 2009-2011 роки

№	Показник	2009	2010	2011	Відхилення
					2010 від 2009	2011 від 2010
					абсолютне	відносне %	абсолютне	відносне %
1	Прибуток підприємства всього, тис.грн.	7636,60	10908,20	11995,30	3271,60	42,84	1087,10	9,97
2	Виробнича собівартість товарної продукції, тис.грн..	10738,80	12360,40	18094,40	1621,60	15,10	5734,00	46,39
3	Адміністративні витрати, тис.грн.	1999,60	1567,80	2549,80	-431,80	-21,59	982,00	62,64
4	Витрати на збут, тис.грн.	42,10	51,80	99,70	9,70	23,04	47,90	92,47
5	Собівартість з накладними витратами, тис.грн.	12780,50	13980,00	20743,90	1199,50	9,39	6763,90	48,38
6	Рентабельність виробничої діяльності, % (р.1 : р.5 х 100)	59,75	78,03	57,83	18,28	30,59	-20,20	-25,89
7	Нерозподілені понаднормові витрати, тис.грн.	97,50	139,20	307,30	41,70	42,77	168,10	120,76
8	Загальна собівартість, тис. грн.	12878,00	14119,20	21051,20	1241,20	9,64	6932,00	49,10
9	Загальна рентабельність підприємства, % (р.1 : р.8 х 100)	59,30	77,26	56,98	17,96	30,28	-20,28	-26,25

Отже, у 2011 році у порівнянні з 2010 відбулося зростання прибутку підприємства (з 10908,2 тис. грн. до 11995,3 тис. грн.), яке супроводжувалося наступними змінами в структурі собівартості та витрат:

виробнича собівартість товарної продукції збільшилася на 5734 тис. грн., що є негативним показником;

адміністративні витрати збільшились на 982 тис. грн., що є негативним показником;

витрати на збут зросли на 47,9 тис. грн. - негативний показник;

нерозподілені понаднормові витрати зросли на 168,1 тис. грн. - негативний показник;

загальна собівартість зросла на 6932 тис. грн. - негативне явище;

загальна рентабельність підприємства знизилась з 77,26 % до 59,98%.

Таблиця 3.4 -Аналіз прибутку та рентабельності за 2009-2011 роки

№	Показник	2009	2010	2011	Відхилення
					2010 від 2009	2011 від 2010
					абсолютн	відносне,%	абсолютне	відносне, %
1	Прибуток підприємства всього, тис.грн. у тому числі:	1140	1350	1450	210,00	18,42	100,00	7,41
	а) продукція А	392	268	435
	б) продукція Б	321	492	664	-124,00	-31,63	167,00	62,31
	в) продукція В	227	300	0	171,00	53,27	172,00	34,96
	г) продукція Г	200	290	351	73,00	32,16	-300,00	-100,00
2	Чистий дохід підприємства, тис.грн.	18375,40	23268,60	30089,70	90,00	45,00	61,00	21,03
3	Середньорічна вартість необоротних активів, тис.грн.	11507,50	11989,15	12847,65	4893,20	26,63	6821,10	29,31
4	Середньорічна вартість оборотних активів, тис.грн.	21087,20	25245,60	19675,30	481,65	4,19	858,50	7,16
5	Середньорічна вартість виробничих фондів, тис.грн. (р.3+р.4)	32594,70	37234,75	32522,95	4158,40	19,72	-5570,30	-22,06
6	Фондомісткість продукції, коп. (ФМ) (р.3 : р.2)	0,63	0,52	0,43	4640,05	14,24	-4711,80	-12,65
7	Оборотність оборотних коштів (О) (р.4 : р.2)	1,15	1,08	0,65	-0,11	-17,72	-0,09	-17,13
8	Прибуток на 1 грн. реалізованої продукції, коп. (П') (р.1 : р.2)	0,06	0,06	0,05	-0,06	-5,46	-0,43	-39,73
9	Рентабельність капіталу, % (РК) (р.1 : р.5 х 100)	3,50	3,63	4,46	0,00	-6,48	-0,01	-16,94
10	Реалізація на 1 грн. виробничих запасів, % (р.2 : р.5 х 100)	56,38	62,49	92,52	0,13	3,66	0,83	22,97
Розрахунок впливу факторів на зміну рентабельності капіталу
		Формула	2010 від 2009	2009 від 2010
11	Зміна частки прибутку на 1 грн. реалізованої продукції		-0,23	-0,61
12	Зміна фондомісткості необоротних активів		0,22	0,18
13	Зміна оборотності оборотних активів		0,14	1,27
14	Разом:	р.11 + р. 12 + р. 13	0,13	0,83

Отже, у 2011 році в порівнянні з 2010 роком, рентабельність капіталу дещо знизилась. На виникнення цього явища позитивно вплинуло зниження фондомісткості продукції та збільшення реалізації на 1 грн. виробничих запасів і негативну роль зіграло зниження оборотності оборотних коштів та зменшення прибутку на 1 грн. реалізованої продукції.

3.2 Аналіз використання персоналу

Таблиця 3.5 - Оцінка забезпеченості трудовими ресурсами за 2009-2011 роки

№ з/п	Показники	Рік	Відхилення (+,-)
		2009	2010	2011	2010 від 2009	2011 від 2010
					абсолютне	відносне,%	абсолютне	відносне,%
1	Усього персоналу, осіб	862	910	926	48	5,57	16	1,76
	у тому числі:
2	Працівники основної діяльності, осіб	815	875	892	60	7,36	17	1,94
	з них:
	а) робітники;	735	768	794	33	4,49	26	3,39
	б) спеціалісти	80	107	98	27	33,75	-9	-8,41
	у тому числі:
	- керівники;	42	47	49	5	11,90	2	4,26
	- службовці	38	60	49	22	57,89	-11	-18,33
3	Непромисловий персонал (неосновної діяльності), осіб (р.1 - р.2)	47	35	34	-12	-25,53	-1	-2,86

У 2011 відбувся ріст кількості персоналу до 926 осіб. Чисельність працівників збільшилася до 892 осіб, при цьому спостерігається зростання кількості робітників до 794 осіб і зменшення кількості спеціалістів до 98 осіб, з них кількість керівників збільшилась до 49 осіб, а службовців зменшилась до 49 осіб. Відбулось також незначне зменшення кількості непромислового персоналу з 35 до 34 осіб.



рис. Структура персоналу за 2009 рік

рис. Структура персоналу за 2010 рік

рис. Структура персоналу за 2011 рік



Таблиця 3.6 - Аналіз руху робочої сили за 2009-2011 роки

№ з/п	Показники	Рік	Відхилення (+,-)
		2009	2010	2011	2010 від 2009	2009 від 2010
					абсолютне	відносне,%	абсолютне	відносне,%
1	Середньоспискова чисельність працюючих, осіб,	862	910	926	48,00	5,57	16,00	1,76
2	Прийнято на роботу нових працівників протягом року, осіб	91	49	50	-42,00	-46,15	1,00	2,04
3	Вибуло працівників, осіб	43	33	29	-10,00	-23,26	-4,00	-12,12
	у т.ч. з причин:
	а) призов до армії, вибуття на навчання, вихід на пенсію та інших причин, передбачених законом, осіб	35	24	12	-11,00	-31,43	-12,00	-50,00
	б) з власного бажання, осіб	7	9	14	2,00	28,57	5,00	55,56
	в) за порушення трудової дисципліни, осіб	1	0	3	-1,00	-100,00	3,00	-
4	Коефіцієнт обороту з приймання, % (р.2 : р.1 х 100)	10,56	5,38	5,40	-5,17	-48,99	0,01	0,28
5	Коефіцієнт обороту зі звільнення, % (р.3 : р.1 х 100)	4,99	3,63	3,13	-1,36	-27,30	-0,49	-13,64
6	Коефіцієнт плинності кадрів, % ((р.3б + р.3в) : р.1 х 100)	0,93	0,99	1,84	0,06	6,57	0,85	85,63
7	Коефіцієнт загального обороту, % (р.2 + р.3): р.1 х 100)	15,55	9,01	8,53	-6,53	-42,03	-0,48	-5,32

У 2011 році середньоспискова чисельність зросла до 926 осіб; кількість прийнятих збільшилась до 50 осіб, кількість вибулих працівників скоротилася до 29 осіб. Коефіцієнт обороту з приймання збільшився, коефіцієнт обороту зі звільнення скоротився, коефіцієнт загального обороту скоротився - це позитивні явища; а коефіцієнт плинності кадрів зріс,що є негативним явищем.



Рис. Динаміка коефіцієнтів, що характеризують рух персоналу, за 2009-2011 роках

Таблиця 3.7 - Аналіз використання персоналу підприємства за 2009-2011 роки

№ з/п	Показники	Рік	Відхилення (+,-)
		2009	2010	2011	2010 від 2009	2011 від 2010
					абсо-лютне	віднос-не,%	абсо-лютне	Віднос-не,%
1	Середньоспискова чисельність робітників (ЧР), осіб	862	910	926	48	5,57	16	1,76
2	Відпрацьовано за рік одним працівником:
	а) днів (Д)	251	251	250	0	0,00	-1	-0,40
	б) годин (Г)	1654689	1755982	1836412	101293	6,12	80430	4,58
3	Середня тривалість робочого дня (Т), годин (р.2б : р. 2а : р.1)	7,65	7,69	7,93	0	0,52	0	3,18
4	Фонд робочого часу (ФРЧ), годин (р.1 х р.2а х р.3)	1654689	1755982	1836412	101293	6,12	80430	4,58
	Вплив факторів на зміну фонду робочого часу
№ з/п	Показники	Розрахунок	...

Подобные документы

• Аналіз ефективності використання фінансових ресурсів ТОВ "Лагуна" м. Суми

  Розподіл фінансових результатів діяльності підприємства між суб’єктами господарювання, методи та фактори їх планування. Аналіз резервів підвищення ефективності використання всіх видів наявних ресурсів і шляхів підвищення прибутковості підприємства.
  
  дипломная работа [730,1 K], добавлен 27.11.2012
  

• Аналіз фінансових ресурсів підприємства

  Теоретичні аспекти формування фінансових ресурсів підприємства. Показники формування, використання фінансових ресурсів підприємства. Аналіз фінансового положення, фінансової стійкості та ліквідності, грошових потоків, ділової активності ВАТ "ДніпроАЗОТ".
  
  курсовая работа [762,4 K], добавлен 22.09.2010
  

• Розвиток фінансових ресурсів підприємства

  Фінансові ресурси підприємства. Оптимізація джерел фінансових ресурсів підприємства. Ефективність формування фінансових ресурсів підприємства. Джерела ресурсного забезпечення підприємства. Регулювання інвестиційної діяльності. Оцінка ефективності проектів
  
  реферат [29,0 K], добавлен 31.05.2004
  

• Аналіз фінансових результатів промислового підприємства

  Теоретико-суттєва характеристика фінансових результатів підприємства. Нормативно-правове забезпечення, методика аналізу. Техніко-економічні характеристики підприємства ВАТ "Запоріжтурбуд". Підвищення прибутковості організації, показники рентабельності.
  
  курсовая работа [2,3 M], добавлен 09.07.2014
  

• Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства

  Інформаційне забезпечення аналізу фінансових результатів підприємства. Аналіз динаміки і структури фінансових результатів підприємства на прикладі ПП "Скіфи". Аналіз показників рентабельності, впливу факторів на зміну обсягу фінансових результатів.
  
  курсовая работа [60,2 K], добавлен 28.11.2015
  

• Фінансова діяльність підприємства

  Прогнозування, планування фінансових результатів на підприємстві, аналіз його грошових розрахунків. Управління основним та оборотним капіталом. Оцінка фінансового стану підприємства та перспективи його зміцнення. Фінансове планування діяльності.
  
  отчет по практике [3,9 M], добавлен 13.05.2014
  

• Теоретичні основи та сучасні напрямки управління фінансами підприємства

  Організація формування фінансів підприємства. Поняття, зміст та завдання управління фінансами підприємства. Аналіз фінансових результатів та рентабельності підприємства. Прогнозна модель оцінки ефективності управління фінансами на підприємстві.
  
  курсовая работа [1,3 M], добавлен 19.04.2011
  

• Формування власних фінансових ресурсів підприємства

  Теоретичні основи формування власних фінансових ресурсів підприємства. Аналіз власних фінансових ресурсів (на прикладі ТОВ ТВК "РіК Лтд"). Шляхи покращення формування власних фінансових ресурсів підприємства, вплив дивідендної політики на їх формування.
  
  дипломная работа [199,0 K], добавлен 26.03.2010
  

• Управління фінансовими ресурсами в умовах інфляції

  Склад та структура фінансових ресурсів підприємства. Підвищення ефективності використання фінансових ресурсів. Аналіз собівартості продукції. Впровадження заходів раціонального використання матеріальних ресурсів. Розрахунок економії фінансових коштів.
  
  дипломная работа [207,7 K], добавлен 05.11.2011
  

• Аналіз фінансових ресурсів підприємства на прикладі СТОВ "Зоря"

  Сутність та складові елементи фінансових ресурсів підприємства. Природні та економічні умови розташування СТОВ "Зоря", його спеціалізація та оцінка виробничих ресурсів. Аналіз основних показників рівня господарської діяльності і соціальних умов працюючих.
  
  курсовая работа [173,1 K], добавлен 23.02.2012
  

• Аналіз фінансових результатів підприємства

  Обґрунтування шляхів вдосконалення обліку та аналізу фінансових результатів підприємства з метою підвищення ефективності управління ними. Дослідження економічної сутності прибутку, ефективності його використання та відображення у фінансовій звітності.
  
  дипломная работа [703,1 K], добавлен 24.07.2011
  

• Формування фінансового механізму підприємства (на матеріалах ВАТ "Центренерго")

  Теоретичний аналіз фінансового механізму управління підприємством. Вивчення фінансових методів і важелів. Правове, нормативне та інформаційне забезпечення. Оцінка результатів діяльності підприємства ВАТ "Центренерго". Удосконалення фінансового планування.
  
  дипломная работа [3,9 M], добавлен 06.07.2010
  

• Аналіз та планування основних фондів підприємства

  Економічно-правові основи організації господарської діяльності на підприємстві. Аналіз та планування основних фондів підприємства. Шляхи поліпшення використання основних фондів і виробничих потужностей.
  
  курсовая работа [33,3 K], добавлен 30.03.2007
  

• Аналіз рентабельності підприємства відносно активів

  Економічний зміст рентабельності підприємства за системою показників. Напрямки підвищення прибутковості організацій сучасної України. Дослідження методики аналізу фінансових результатів виробничого підприємства. Зарубіжний досвід оцінки прибутковості.
  
  курсовая работа [407,7 K], добавлен 02.07.2014
  

• Організація та методологія управління фінансовими ресурсами підприємства

  Сутність, джерела формування і ефективність використання фінансових ресурсів. Аналіз фінансової діяльності ТОВ "ФОЗЗІ-Н", оцінка використання фінансових ресурсів підприємства. Оптимізація структури капіталу. Джерела зростання прибутку підприємства.
  
  дипломная работа [793,6 K], добавлен 21.01.2011
  

• Розміщення та використання фінансових ресурсів підприємства

  Джерела фінансових ресурсів та їх використання для організації процесів розширеного відтворення капіталу підприємства. Напрямки розміщення фінансових ресурсів підприємства в активи. Шляхи удосконалення формування фінансових ресурсів в ТОВ "Гідротехніка".
  
  дипломная работа [3,8 M], добавлен 07.07.2010
  

• Аналіз ефективності використання фінансових ресурсів підприємства

  Фінансові ресурси підприємства як об’єкт аналізу. Розрахунок економічних показників діяльності підприємств. Інформаційне забезпечення бухгалтерського балансу. Аналіз складу і структури джерел формування капіталу. Показники фінансової стійкості фірми.
  
  курсовая работа [69,7 K], добавлен 15.10.2011
  

• Показники фінансової стабільності підприємства

  Розрахунок та аналіз показників підприємства, що характеризують грошові надходження та видатки. Джерела формування фінансових ресурсів. Основний капітал підприємства та джерела його фінансування і відтворення. Оцінка показників прибутковості підприємства.
  
  контрольная работа [54,7 K], добавлен 02.02.2011
  

• Аналіз фінансових результатів діяльності ТОВ "Аутстаффінг сервіс" та напрямки їх покращення

  Аналіз прибутку підприємства та резервів його збільшення, формування доходів і витрат, показників рентабельности. Оцінка динаміки та структури фінансових результатів діяльності підприємства ТОВ "Аутстаффінг Сервіс". Чинники підвищення прибутковості.
  
  дипломная работа [208,9 K], добавлен 12.02.2012
  

• Зміст та завдання фінансового плану (на матеріалах підприємства "Люстдорф" м. Іллінці, Вінницька область)

  Фінансовий план, його зміст, завдання, методика формування. Принципи планування фінансових показників діяльності підприємства. Системний аналіз економічної ефективної діяльності підприємства ТОВ "Люстдорф". Шляхи підвищення прибутковості підприємства.
  
  курсовая работа [120,6 K], добавлен 21.04.2015
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам