Размещено на http://www.allbest.ru/

Ставки єдиного соціального внеску: нарахування та утримання

Розміри ставок єдиного соціального внеску залежать від категорії платників та бази нарахування цього внеску (ст. 8 Закону № 2464).

Розмір єдиного соціального внеску для кожної категорії платників та пропорції його розподілу за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування встановлюються з урахуванням того, що вони повинні забезпечувати застрахованим особам страхові виплати і соціальні послуги, передбачені законодавством про загальнообов'язкове державне соціальне страхування; фінансування заходів, спрямованих на профілактику страхових випадків; створення резерву коштів для забезпечення страхових виплат та надання соціальних послуг застрахованим особам; покриття адміністративних витрат із забезпечення функціонування системи загальнообов'язкового державного соціального страхування.

Нарахування єдиного соціального внеску

Для роботодавців ставки єдиного соціального внеску встановлюються у відсотках до бази нарахування цього внеску відповідно до класів професійного ризику виробництва, до яких віднесено платників єдиного соціального внеску за основними видами їх економічної діяльності. Є 67 класів професійного ризику виробництва, а відповідна ставка єдиного соціального внеску становить від 36,76 % - для 1-го класу до 49,7 % - для 67-го класу професійного ризику виробництва.

Так, згідно з абз. 3 п. 5 ст. 8 Закону про ЄСВ для бюджетних установ єдиний соціальний внесок у частині нарахувань установлюється в розмірі 36,3 %. Можна зазначити, що це сума внесків до ПФУ - 33,2 %; до ФБ - 1,5 %, до ФССТВП - 1,4 %, до ФССНВВ - 0,2 %.

Для військових частин та органів, що виплачують грошове забезпечення, ставка внеску в частині нарахувань встановлюється в розмірі 34,7% суми грошового забезпечення. Такий відсоток вийде, якщо підсумувати ставки внесків до ПФУ - 33,2 % та до ФБ - 1,5 %.

Для інших підприємств тариф встановлюється в залежності від класу ризику, яких всього 67. Перший, найменший, має відрахування в сумі 36,76 відсотка, останній, найбільший, - 49,7 відсотка. Тобто, до Пенсійного фонду тариф застосовується 33,2%, для Фонду безробіття - 1,5%, для Фонду страхування з тимчасовою втратою працездатності - 1,4%, а для Фонду соцстраху від нещасного випадку тариф змінюється в залежності від класу ризику: для 1 класу становить 0,66%, для 67 класу ризику - 13,6%.

Незмінна ставка нарахування єдиного соціального внеску

Передбачена для:

*бюджетних установ - 36,3 %;

*оплати винагороди за цивільно-правовими договорами - 34,7 %;

*нарахованої заробітної плати найманих працівників-інвалідів - 8,41 %;

*суми допомоги по тимчасовій непрацездатності та оплати перших п'яти днів тимчасової непрацездатності - 33,2 %;

*суми грошового забезпечення військовослужбовців - 34,7 %;

*суми грошового забезпечення, що виплачується особам, які проходять строкову військову службу у Збройних Силах України та інших військових формуваннях, - 33,2 % від розміру мінімальної заробітної плати;

*суми грошового забезпечення батьків - вихователів дитячих будинків сімейного типу, прийомних батьків - 33,2 % від розміру мінімальної заробітної плати;

*допомоги по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку, яка виплачується особам, що перебувають у відпустці для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку, - 33,2 % від розміру мінімальної заробітної плати;

*допомоги або компенсації одному з непрацюючих працездатних батьків, усиновителів, опікунові, піклувальникові, які фактично здійснюють догляд за дитиною-інвалідом, інвалідом I групи або престарілим, який потребує постійного стороннього догляду або досяг 80-річного віку, - 33,2 % від розміру мінімальної заробітної плати;

*найманих працівників із числа осіб льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації та бортоператорів, які виконують спеціальні роботи в польотах, - 45,96 %;

*підприємств та організацій всеукраїнських громадських організацій інвалідів, зокрема товариств УТОГ та УТОС, в яких кількість інвалідів становить не менш як 50 % загальної чисельності працівників, і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить не менше 25 % суми витрат на оплату праці, - 5,3 %;

*підприємств та організацій громадських організацій інвалідів, у яких кількість інвалідів становить не менш як 50 % загальної чисельності працівників, і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить не менше 25 % суми витрат на оплату праці, - 5,5 % (на заробітну плату працівників-інвалідів).

Утримання єдиного соціального внеску

Щодо внеску в частині утримань, то для звичайних працівників загальний розмір ЄСВ, який утримує роботодавець за рахунок нарахованого ним доходу, становить 3,6 % (фактично це сума внесків до ПФУ - 2 %; до ФБ - 0,6 % та до ФССТВП - 1 %, що діють зараз).

При утриманні єдиного соціального внеску його ставка становить:

*для працівників, які працюють на підприємствах усіх форм власності та в бюджетних установах і організаціях, у фізичних осіб - підприємців або у самозайнятих осіб на умовах трудового договору, - 3,6 %;

*для фізичних осіб, що виконують роботи за цивільно-правовими договорами, - 2,6 %;

*із суми допомоги по тимчасовій непрацездатності та оплати перших п'яти днів тимчасової непрацездатності - 2 %;

*із суми грошового забезпечення військовослужбовців - 2,6 %;

*із суми нарахованої заробітної плати працівників-інвалідів підприємств та організацій всеукраїнських громадських організацій інвалідів, зокрема товариств УТОГ та УТОС, в яких кількість інвалідів становить не менш як 50 % загальної чисельності працівників, і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить не менше 25 % суми витрат на оплату праці, - 2,85 %, а працівників - не інвалідів - 3,6 %;

*із суми нарахованої заробітної плати всіх працівників підприємств та організацій громадських організацій інвалідів, у яких кількість інвалідів становить не менш як 50 % загальної чисельності працівників, і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить не менше 25 % суми витрат на оплату праці, - 3,6 %;

*для платників, які працюють на посадах, робота на яких зараховується до стажу, який дає право на отримання пенсії відповідно до законів України "Про державну службу" від 16 грудня 1993 року 3723-ХІІ, "Про прокуратуру" від 5 листопада 1991 року № 1789-ХІІ, "Про державну підтримку засобів масової інформації та соціальний захист журналістів" від 23 вересня 1997 року № 540/97-ВР, "Про наукову і науково-технічну діяльність" від 13 грудня 1991 року № 1977-ХІІ, "Про статус народного депутата України" від 17 листопада 1992 року № 2790-ХІІ, "Про Національний банк України" від 20 травня 1999 року № 679-ХІУ, "Про службу в органах місцевого самоврядування" від 7 червня 2001 року № 2493-ІІІ, Митного кодексу України, Положення про помічника-консультанта народного депутата України, затвердженого Постановою Верховної Ради України від 13 жовтня 1995 року № 379/95-ВР, - 6,1 %;

*для осіб льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації та бортоператорів, які виконують спеціальні роботи в польотах, - 6,1 %;

*для фізичних осіб - підприємців та самозайнятих осіб - 34,7 %;

у разі бажання цих осіб брати участь у:

-загальнообов'язковому державному соціальному страхуванні у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням, - 36,6 %;

-загальнообов'язковому державному соціальному страхуванні від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності, - 36,21 %;

-в усіх видах загальнообов'язкового державного соціального страхування (пенсійному, на випадок безробіття, у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням, від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності) - 38,11 %.

Порядок сплати єдиного соціального внеску. Звітність платників єдиного соціального внеску

Сплата єдиного соціального внеску здійснюється у безготівковій формі лише в національній валюті на рахунки, спеціально відкриті ПФУ в органах Державної казначейської служби України. Платники єдиного соціального внеску зобов'язані сплачувати єдиний соціальний внесок, нарахований за відповідний базовий звітний період, не пізніше 20 числа місяця, наступного за базовим звітним періодом. Платники, які не мають банківського рахунку, сплачують внесок шляхом готівкових розрахунків через банки чи відділення зв'язку. єдиний соціальний внесок ставка

Роботодавці-страхувальники зобов'язані сплачувати єдиний соціальний внесок під час кожної виплати заробітної плати (доходу, грошового забезпечення), на яку нараховано єдиний соціальний внесок (у т. ч. на авансові платежі), одночасно з видачею таких сум. Винятком можуть бути випадки, коли платіж уже сплачено не пізніше 20 числа місяця або якщо за страхувальником є переплата з єдиного соціального внеску, яка перевищує суму цього внеску або дорівнює їй, згідно зі звіркою платника єдиного соціального внеску з територіальним органом ПФУ.

Відповідно до Закону України "Про внесення змін до статей 9 і 25 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" від 18.09.2012 № 5292-VI, що діє з 13.10.2012 р. змінено терміни сплати єдиного внеску фізичними особами - підприємцями:

*загальна система оподаткування - сплата до 10 лютого наступного року (раніше - до 1 квітня);

*спрощена система оподаткування - сплата до 20 числа місяця, що настає за кварталом (раніше - щороку до 20 січня);

*самозайняті особи (адвокати, нотаріуси) - сплата до 1 травня наступного року (раніше - до 1 квітня).

Помилково сплачені суми єдиного соціального внеску зараховуються в рахунок майбутніх платежів з єдиного соціального внеску або повертаються платникові в порядку та строки, визначені ПФУ.

Оскільки єдиний соціальний внесок не входить до системи оподаткування, податкове законодавство не регулює його порядку нарахування, обчислення та сплати, саме тому кошти, що надходять від сплати єдиного соціального внеску, не підлягають перерахуванню до державного бюджету та місцевих бюджетів (ч. 2, 3 ст. 8 Закону № 2464). Згідно з частиною 15 статті 8 цього Закону сплачені суми єдиного соціального внеску розподіляються за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування пропорційно сумам єдиного соціального внеску у відсотках відповідно до процентних співвідношень, наведених у частинах 15 - 26 статті 8 Закону № 2464.

Звітність платників єдиного соціального внеску

Платники ЄСВ повинні подавати звітність до територіального органу ПФУ у строки, в порядку та за формою, установленими цим Фондом за погодженням з відповідними фондами загальнообов'язкового державного соціального страхування та Державним комітетом статистики України.

Звіт має подаватися або в електронній формі, згідно з Порядком подання звітів до Пенсійного фонду України в електронній формі, затвердженим постановою правління Пенсійного фонду України від 19 квітня 2007 року № 7-7, або в паперовій формі, яка завірена підписом керівника страхувальника та скріплена печаткою (за наявності), до якої додається електронна форма Звіту на електронних носіях інформації. Однак якщо кількість застрахованих осіб страхувальника не перевищує п'яти, Звіт на паперових носіях дозволено подавати без електронної форми.

Роботодавці-страхувальники мають подавати Звіт щомісяця не пізніше 20 числа місяця, що настає за базовим звітним періодом. Якщо ж останній день строку подання Звіту припадає на вихідний, святковий чи інший неробочий день, то останнім днем подання Звіту вважається перший після нього робочий день.

Відповідальність за порушення законодавства про єдиний соціальний внесок

Обов'язок проводити перевірки платників єдиного соціального внеску покладено на ПФУ та його територіальні органи. Згідно з пунктом 2 частини 1 статті 13 Закону № 2464 планові перевірки платників єдиного соціального внеску щодо правильності нарахування та сплати єдиного соціального внеску ПФУ має право проводити не частіше ніж один раз на календарний рік, а у випадках, передбачених законом, - ще й позапланові перевірки. Варто зауважити, що сам порядок проведення перевірок ще має бути затверджено Кабінетом Міністрів України.

Накладає штрафні санкції за ухилення від взяття на облік, несплату, неповну сплату єдиного соціального внеску та неподання звітності також ПФУ. Види і розміри штрафних санкцій, які застосовуються до платників єдиного соціального внеску наведено в таблиці 1.

Окрім перевірки сплати єдиного соціального внеску, перевірці підлягає також і правильність витрачання страхових коштів, отриманих від фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, а саме: виплата допомоги по тимчасовій непрацездатності, допомоги по вагітності та пологах і допомог при нещасному випадку на виробництві. Такі перевірки проводять спеціалісти відповідних соціальних фондів (ФССТВП та ФССНВВ).

Таблиця 1. ЗАСТОСУВАННЯ ШТРАФНИХ САНКЦІЙ ДО ПЛАТНИКІВ ЄДИНОГО СОЦІАЛЬНОГО ВНЕСКУ

Размещено на Allbest.ru