Налоговая система

Налогоплательщики. На основании ст.207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получившие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

С 1 января 2007 г. налоговым резидентом признается физическое лицо, фактически находящееся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом период не прерывается, если физическое лицо выехало за пределы РФ на срок не более 6 месяцев для лечения или обучения. Российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные за пределы РФ, должны признаваться резидентами независимо от фактического времени нахождения на территории Российской Федерации.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:

от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ, сгруппирован и представлен в Приложении 1[2].

При определении налоговой базы по НДФЛ на основании ст.210 НК РФ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. При этом если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Таким образом, к доходам для целей исчисления налоговой базы по НДФЛ относятся:

доходы в денежном выражении, т.е. все выплаты в пользу физических лиц, за исключением случаев, установленных налоговым законодательством;

доходы в натуральной форме. Согласно п.1. ст.211 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база исчисляется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из их рыночных цен. При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС, акцизов;

доходы в виде материальной выгоды;

4. иные доходы в соответствие с действующим налоговым законодательством.

Налоговая база уменьшается на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.

Налоговая база по НДФЛ определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношение которых установлены различные налоговые ставки.

4.2 Льготы по налогу, ставки налога

В соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах льготы по налогу на доходы физических лиц представлены в виде: освобождения от уплаты налога отдельных категорий налогоплательщиков; доходов, освобождаемых от обложения налогом; налоговых вычетов.

Глава 23 НК РФ не содержит прямой нормы, предусматривающей освобождение от уплаты налога каких-либо категорий налогоплательщиков из числа российских граждан, однако ст. 215 НК РФ установлены налоговые льготы для отдельных категорий иностранных граждан, не являющихся гражданами РФ, предусматривающие освобождение от уплаты налога доходов, полученных от представительства иностранного государства в Российской Федерации:

от нахождения на дипломатической и консульской службе;

за выполненные работы в качестве административно-технического персонала представительства;

от осуществления службы в качестве обслуживающего персонала представительства.

сотрудников международных организаций - в соответствии с уставами этих организаций.

В соответствии со ст. 217 НК РФ установлен перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению, состоящий из 55 пунктов. В данной статье перечислены доходы:

1) полностью освобождаемые от обложения налогом, например, государственные пенсии; государственные пособия, в том числе по безработице, беременности и родам; все виды компенсационных выплат; все виды государственных стипендий; получаемые алименты; вознаграждения донорам за сданную кровь; суммы грантов и премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, искусства по перечням, утверждаемым Правительством РФ; вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;

2) частично освобождаемые от обложения налогом (п. 28 ст. 217 НК РФ). Частичное освобождение от обложения налогом в размере, не превышающем 4000 руб. в год, применяется для шести видов доходов, таких, как:

стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;

суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом;

стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы;

суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов [2].

В число установленных действующим налоговым законодательством налоговых вычетов входят четыре вида налоговых вычетов: стандартные налоговые вычеты; социальные налоговые вычеты; имущественные налоговые вычеты; профессиональные налоговые вычеты. Порядок применения стандартных налоговых вычетов установлен в ст. 218 НК РФ,

Налоговые ставки устанавливаются в ст. 24 НК РФ. Для исчисления и уплаты НДФЛ не предусмотрено единой налоговой ставки, т.е. действует система налоговых ставок, имеющая определенные особенности. Так согласно п. 1 ст. 224 НК РФ общая налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13%. Вместе с тем отдельные доходы облагаются другими налоговыми ставками. Система налоговых ставок представлена в таблице 1 [2].

Таблица 1. Система налоговых ставок по НДФЛ

Налоговая ставка	Объект налогообложения
35%	- стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах и других мероприятиях в целях рекламы, в части превышения 4000 руб. - страховые выплаты по договорам добровольного страхования, в части превышения сумм, размеров, внесенных физ. лицами в виде страховых взносов, увеличенных страховщиками на сумму рассчитанную исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ на момент заключения договора страхования. - процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты. По рублевым вкладам и 9% по вкладам в иностранной валюте. - суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств, в части превышения размеров, рассчитанных исходя из ѕ действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты.
30%	Доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.
9%	- доходы от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов. - дивиденды, доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.07г., а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученных на основании приобретения ипотечных сертификатов участия.
13%	Все остальные доходы.

4.3 Стандартные и профессиональные налоговые вычеты

Российским законодательством предусмотрены следующие группы вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Вычеты -- это суммы расходов гражданина, уменьшающие базу обложения. Среди них особое место занимает старейшая льгота в истории подоходного обложения, необходимость которой утверждали еще классики налоговой теории -- необлагаемый минимум. Тот факт, что не весь полученный доход должен составлять базу налогообложения, уже не оспаривается, трудности вызывает определение величины этого необлагаемого дохода. Параметры минимума, равно как и других вычетов, зависят от уровня экономического развития страны и социальной политики, осуществляемой правительством.

Стандартные налоговые вычеты зафиксированы, в твердой денежной сумме предоставляются налогоплательщику одним из работодателей - источников выплаты на основании его письменного заявления и доказательств права на вычеты. Некоторые стандартные вычеты зависят от размера совокупного дохода налогоплательщика за предыдущие месяцы (подпункт 4 п. 1 ст. 218). Начиная с месяца, в котором этот доход превысил 280 тыс. руб., соответствующий налоговый вычет не применяется. Поэтому при переходе в течение календарного года с одного места работы на другое налогоплательщик обязан взять справку о доходах, полученных на прежней работе. Эти сведения будут учтены при определении налоговых вычетов по новому месту работы.

Расчет налоговой базы с учетом стандартных вычетов возможен не только у источника выплаты дохода, но и в налоговом органе на основании налоговой декларации. В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено статьей, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных статьей. (п. 4 ст. 218 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты распространяются на следующие категории налогоплательщиков (ст. 218 НК РФ и действующие на 2008 год):

3000 руб. за каждый месяц -- для лиц, получивших и перенесших заболевания, связанные с радиационным воздействием, инвалидов Великой Отечественной войны и из числа военнослужащих, получивших инвалидность вследствие заболеваний, полученных при защите Родины, а также для других категорий плательщиков согласно перечню ст.218 п.1 НК РФ;

500 руб. за каждый месяц -- для Героев Советского Союза и Российской Федерации; лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; лиц, входивших во время Великой Отечественной войны в состав действующих армий; лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады; бывших узников концентрационных лагерей; инвалидов с детства и инвалидов I и II групп, а также для других категорий плательщиков согласно перечню ст. 218 п. 2 НК РФ;

с 1 января 2012 года:

1400 рублей - на первого ребенка;

1400 рублей - на второго ребенка;

3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

3000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы [2].

Налоговый вычет предоставляется обоим родителям и удваивается, если ребенок является инвалидом. Вдовам (вдовцам) и одиноким родителям налоговый вычет также производится в двойном размере. В этом случае предоставление двукратного вычета прекращается с месяца, следующего за вступлением в брак, заключенный в органах загса.

Стандартный налоговый вычет на детей предоставляется независимо от предоставления других стандартных налоговых вычетов и действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280000 рублей.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный вычет (кроме распространяющегося на детей), предоставляется максимальный из возможных. Этот вид вычетов применяется только для уменьшения доходов, облагаемых по ставке 13%.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются в соответствии со ст. 221 следующим категориям налогоплательщиков:

индивидуальным предпринимателям;

частным предпринимателям и другим лицам, занимающимся частной практикой;

лицам, получающим доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера;

лицам, получающим авторские вознаграждения.

Размер вычета определяется как сумма произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов, и определяемых в соответствии с положением ст. 221 и главы 25 НК РФ.

Для налогоплательщиков, получающих авторские вознаграждения или вознаграждения за создание и исполнение произведений науки, искусства, открытий, изобретений и т.п., сумма профессионального вычета может быть определена без документального подтверждения расходов в размерах, определенных в таблице 2 [2].

Таблица 2. Размеры затрат, принимаемые к вычету при невозможности их документального подтверждения

	Нормативы затрат (в % к сумме начисленного дохода)
Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка	20
Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна	30
Создание произведений скульптуры, монументально- декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства,	40
станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике
Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)	30
Создание музыкальных произведений: музыкально- сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок	40
других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию	25
Исполнение произведений литературы и искусства	20
Создание научных трудов и разработок	20
Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)	30



4.4 Задача

Семья состоит из трех человек. В текущем налоговом периоде: муж оплатил за свое обучение на курсах иностранных языков при вузе в сумме 20000 руб. и обучение 17-ти летнего сына на подготовительных курсах в вуз (дневная форма обучения) - 10000 руб. Кроме того, в равных долях с женой оплатил обучение сына в вузе (дневная форма обучения) в сумме 42000 руб.; жена оплатила свое обучение на курсах «Кройка, шитье, моделирование» при вузе в сумме 26000 руб. Совокупный доход мужа за налоговый период составил 420000 руб., жены 395000 руб.

Определите размер налоговых вычетов, на которые имеет право каждый член семьи, и сумму НДФЛ, подлежащую возврату из бюджета при предоставлении налогоплательщиком налоговых вычетов.

Решение:

Согласно абзаца 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет при очной форме обучения в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Таким образом, определяем сумму налогового вычета мужа:

за свое обучение:

20000 Ч 13% = 2600 руб.;

за обучение сына на подготовительных курсах:

10000 Ч 13% = 1300 руб.;

за обучение сына в вузе:

(42000 / 2) Ч 13% = 2730 руб.;

Итого социальный вычет составит:

2600 + 1300 + 2730 = 6630 руб.;

Сумма налогового вычета жены:

за свое обучение:

26000 Ч 13% = 3380 руб.;

за обучение сына в вузе:

(42000 / 2) Ч 13% = 2730 руб.;

Итого социальный вычет составит:

3380 + 2730 = 6110 руб.;

Сумма уплаченного налога мужа за отчетный период составит: 420000 Ч 13% = 54600 руб.

Сумма уплаченного налога жены за отчетный период составит: 395000 Ч 13% = 51350 руб.

Таким образом, сумма социальных вычетов мужа, жены не превышает суммы уплаченного налога в отчетной периоде. НДФЛ, подлежащий возврату из бюджета будет равен 6630 руб. - мужу, 6110 руб. - жене.



5. Расчетная часть

Задача 1

Определить налог на доходы граждан и сумму страховых взносов, если имеются следующие данные по доходу на одного работающего.

Чис-ть персо-нала предп.	Месяцы
	I	II	III	IV	V	VI	VII	VIII	IX	X	XI	XII
810	9706	9700	11600	12100	13500	13600	13900	9800	9800	9750	9750	13160

Кроме того, каждый работник имеет 3-х детей, при этом 2 - ребенка школьника, а один учится в институте по внебюджетной форме. Стоимость обучения в ВУЗе 47900 руб./год. Оплата за медицинские услуги без назначения лечащего врача в коммерческом лечебном учреждении, не имеющим лицензии, составила 38900 руб./год на членов семьи (детей), а в государственном лечебном учреждении 48380 руб./год.

Кроме того, каждый работник получил в апреле материальную помощь в размере 6000 руб., и приз в ноябре при рекламе товаров - 8500 руб., дивиденды в марте - 37820 руб.

Решение:

При расчете НДФЛ учитывалось:

- работнику предоставлялся стандартный налоговый вычет на 3 детей (т.к. ребенок, обучающийся в институте, попадает под действие стандартного вычета, потому что не уточнено на какой форме обучения он учится и какой возраст у него) в сумме 5800 руб. (1400Ч2+3000Ч1) (согласно п. 4 ст. 218 НК РФ с 01.01.11 г.) пока совокупный доход не превысит 280 тыс. руб.;

- дивиденды облагаются ставкой налога 9% (согласно п. 4 ст. 224 НК РФ);

- остальные части дохода облагаются ставкой 13%;

- материальная помощь до 4000 руб. не облагается налогом, превышающая часть облагается 13% (согласно п. 28 ст. 217 НК РФ);

- стоимость приза свыше 4000 рублей облагается по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).

НДФЛ одного работника составляет 13919 рублей. На всех работников составит: 13919 руб. Ч 810 чел. = 11274390 руб.

3. Социальный вычет работнику предоставляется как возврат по НДФЛ за обучение ребенка и лечение в государственном лечебном учреждение. За лечение в лечебном учреждение, не имеющем лицензии, вычет не предоставляется согласно ст. 219 п. 3 НК РФ. Сумма вычетов в размере фактически произведенных расходов на обучение не более 50000 руб. на каждого ребенка и в сумме, уплаченной налогоплательщиком за лечение детей в возрасте до 18 лет в государственных лечебных учреждениях.

Т.о. возврат по НДФЛ для одного работника составит:

(47900 + 48380)Ч13% = 12516 руб., и данная сумма не превышает суммы уплаченного им НДФЛ.

4. При расчете базы для начисления страховых взносов не являются объектами налогообложения материальная помощь (до 4000 рублей), дивиденды (согласно п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Согласно условиям задачи при расчете страховых взносов учитывать, что средняя зарплата на 1 работника у 40% работников будет равной приведенной в задаче, а у остальных 60% - на 20% выше.

База для расчета страховых взносов составит:

40 % от 810 чел. = 324 чел. Ч (188686 - 4000 - 37820) = 47584584 руб. - сумма доходов за год у 40 % работающих на предприятии;

60 % от 810 чел. = 486 чел. Ч ((188686 - 4000 - 37820) Ч 1,20) = 85652251 руб.- сумма доходов за год у 60 % работающих на предприятии;

47584584 + 85652251 = 133506805 руб.- всего общая сумма облагаемого дохода по всем работающим предприятия за год.

Сумма страховых взносов составит = 133506805 Ч 30% = 40052042 руб., в том числе:

в Пенсионный фонд Российской Федерации - 22% - 29371498 руб.;

в Фонд социального страхования - 2,9 % - 3871697 руб.;

в Фонд обязательного медицинского страхования - 5,1% - 6808847 руб.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Расчет налога на доход гражданина за год

№ п/п	Месяцы	Всего доход за месяц	Доход нарастающим итогом	Льготы и отчисления, не облагаемые налогом	Облагаемый доход за месяц	Облагаемый доход нарастающим итогом	Налог на доход	Налог за месяц	Сумма з/платы к выдаче на руки
				Льготы на членов семьи	Другие льготы
1	2	3	4	6	7	8	9	10	11	12
1	Январь	9706	9706	5800	0	3906	3906	508	508	9198
2	Февраль	9700	19406	5800	0	3900	7806	1015	507	9193
3	Март зарплата дивиденды	11600 37820	31006 68826	5800	0	5800 37820	13606 51426	1769 5173	754 3404	10846 34416
4	Апрель	18100	86926	5800	4000	8300	59726	6252	1079	17021
5	Май	13500	100426	5800	0	7700	67426	7253	1001	12499
6	Июнь	13600	114026	5800	0	7800	75226	8267	1014	12586
7	Июль	13900	127926	5800	0	8100	83326	9320	1053	12847
8	Август	9800	137726	5800	0	4000	87326	9840	520	9280
9	Сентябрь	9800	147526	5800	0	4000	91326	10360	520	9280
10	Октябрь	9750	157276	5800	0	3950	95276	10873	514	9237
11	Ноябрь зарплата приз	9750 8500	167026 175526	5800	4000	3950 4500	99226 103726	11387 12962	514 1575	9236 6925
12	Декабрь	13160	188686	5800	0	7360	111086	13919	957	12203
-	-		188686	69600	8000	111086	-	-	13919	174767

Задача 2

Определить все налоги на текущий год, какие Вы считаете возможными определить при наличие приведенных ТЭП.

№ п/п	Наименование показателя	Ед.изм.
1.	Амортизация всех основных средств по смете затрат составляет 372,0 млн. руб. или в % от всех затрат на производство	%	9,2
2.	Расходы на оплату труда	млн.руб.	643
3.	Себестоимость всей товарной продукции равна реализации	%	52
4.	Среднегодовой процент амортизации	%	10,4
5.	Стоимость барреля нефти	$	75
6.	Курс доллара	руб.	26
7.	Среднесписочная численность по оплате труда 1ая группа - 15 чел. 2ая группа - 451 чел. 3я группа - 1803 чел.	тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб.	705 291 278
8.	Материальные затраты в с/с продукции составляют, по которым был оплачен НДС	%	34

Примечание: основные фонды находились в эксплуатации с 2004г., среднегодовой процент амортизации 9,7%.

Решение:

Определим сумму всех затрат:

Найдем сумму реализованной продукции:

Определим цену одного барреля нефти в рублях: 72$ Ч 26руб. = 1950 руб. В 1 барреле 0,1364 тн. нефти. Отсюда цена 1 тонны нефти 14296 руб.;

Всего произведено нефти: сумму реализованной продукции / цену 1 тонны нефти

По полученным данным можно рассчитать налог на добычу полезных ископаемых:

Ц - средний за налоговый период уровень цен нефти сырой марки «Юралс» (в $);

Р - среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю РФ, устанавливаемого банком РФ;

15 - минимальная цена за баррель нефти в долларах, используемая в формуле для расчета ставки платы (пост. величина);

налоговая ставка за 1 тонну нефти -5,9770Ч 446 руб.Ч0,8=2665,74 руб.

Определим материальные затраты в себестоимости продукции по которым был оплачен НДС:

Ставка НДС - 18%.

Найдем НДС от реализации продукции:

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет составит:

- = 976,45 млн. руб.

Рассчитаем прибыль от реализации продукции и найдем сумму налога на прибыль:

П_р = реализация - себестоимость-НДС

П_р = - 4043,48 -976,45= 2755,99 млн. руб.

Ставка налога на прибыль - 20%.

Определим среднегодовую стоимость имущества и рассчитаем налог на имущество:

Первоначальная стоимость имущества:

Сумма амортизации составит: 3576,92 млн. руб. Ч 9,7% = 346,96 млн. руб.

Остаточная стоимость имущества:

на 01.01.2004 3576,92 - 346,96 = 3229,96 млн. руб.

на 01.01.2005 3229,96 - 346,96 = 2883 млн. руб.

на 01.01.2006 2883 - 346,96 = 2536,04 млн. руб.

на 01.01.2007 2536,04- 346,96 = 2189,08 млн. руб.

на 01.01.2008 2189,08 - 346,96 = 1842,12млн. руб.

на 01.01.2009 1842,12 - 346,96 = 1495,16 млн. руб.

на 01.01.2010 1495,16 - 346,96 = 1148,20 млн. руб.

на 01.01.2011 1148,20 - 346,96 = 801,24 млн. руб.

на 01.01.2012 801,24 - 346,96 = 454,28 млн. руб.

на 01.01.2013 454,28 - 346,96 = 107,32 млн. руб.

Налогооблагаемая база: (454,28 +107,32) : 2 = 280,80 млн. руб.

Налог на имущество: 280,80 млн. руб. Ч 2,2% = 6,1776 млн. руб.

Определим сумму страховых взносов за год по каждой группе работников:

1 группа: (568000 Ч 30%)Ч15 чел. + (137000Ч10%)Ч15 чел. = 2556000 + 205500 = 2761500 руб., т.к. в данной группе зарплата работника превышает предельный уровень облагаемой базы на 137000 руб.;

2 группа: (291000 Ч 30%) Ч 451 чел. = 39372300 руб.;

3 группа: (278000 Ч 30%) Ч 1803 чел. = 150370200 руб.;

Таким образом, сумма страховых взносов составит:

2 761 500 +39 372 300+150 370 200 = 192 504 000 руб.,

в том числе:

в Пенсионный фонд Российской Федерации - (22% + 10%) = 1874400 + 205500 + 28873020 + 110271480 = 141224400 руб.;

в Фонд социального страхования - 2,9 % = 222720 + 3805989 + 14535786 = 18564495 руб.;

в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования - 5,1% = 434520 + 6693291 + 25562934 = 32690745 руб.



Заключение

Таким образом, изучив данную тему курсовой работы, можно сделать следующие выводы:

1. Налоговая система - один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

2. Одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов служит налог на прибыль предприятий и организаций. За последние годы роль и значение его несколько менялись, но независимо от этого он входил и продолжает быть одним из двух основных налогов. Налог на прибыль организаций является таким налогом, с помощью которого государство может наиболее эффективно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала.

3. Постоянная нестабильность налогового законодательства заставляет каждого желающего человека стать предпринимателем сто раз задуматься, а не окажется ли он в убытке после очередного изменения налогового кодекса, не произойдет ли так, что прибыль, ради которой, прежде всего, рискует именно он, превратится в «гроши», ради которых и вовсе не стоило бы рисковать. В глубине души каждый экономически грамотный человек хоть раз, но задумывался, а не заняться ли ему предпринимательством, открыть собственное дело, которое смогло бы обеспечить не только его, но и повысить экономические показатели страны в целом, что в свою очередь ведет к повышению благосостояния каждого гражданина в стране. Ведь получая большую прибыль, он будет и больше тратить, а это и есть залог экономического процветания страны.

4. Изменение социально-экономического развития государства в период перехода к рыночным отношениям приводит к качественным структурным сдвигам в сторону интенсификации производства, что обусловливает неизменный рост денежных накоплений и, главным образом, прибыли предприятий различных форм собственности. Заинтересованность предприятий в производстве и реализации качественной, пользующейся спросом на рынке продукции, отражается на величине прибыли, которая при прочих равных условиях находится в прямой зависимости от объема реализации этой продукции.

5. Одна из важнейших перспективных задач совершенствования системы налогообложения прибыли - это ослабление ее фискальной направленности, либерализация при повышении четкости и ясности налогового законодательства, ликвидация противоречивой нормативной базы, сложных и неопределенных налоговых процедур. Реформирование налогообложения прибыли, как и налоговой системы в целом, должно опираться только на воспроизводственный принцип, налог должен стимулировать рост производства, его пропорциональность, повышение производительности труда. Сочетание интересов государства и производителя, целостная активно действующая система регуляторов экономики, формирующая цели и выбор стратегии, методы и средства хозяйственной деятельности каждого предприятия при одновременном учете приоритетных общегосударственных интересов - основное условие выхода страны из кризиса.



Список использованной литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации - часть 12 - от 31.07.1998 № 146-ФЗ - http://www.consultant.ru/popular/nalog1/.

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации - часть 2 - от 05.08.2000 № 117-ФЗ - http://www.consultant.ru/popular/nalog2/.

3. Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, ФСС РФ, ФФМОС и ТФМОС» (в редакции Федерального закона от 03.12.2011 № 379-ФЗ) - http://base.consultant.ru/cons/cgi/.

4. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/Под ред. Б.Х. Алиева. - М.: Финансы и статистика, 2006 г.

5. «Все, что должен знать руководитель компании о налогах» под ред. Толмачева И.А. - М..: AXL-ROSE, 2008 г. - 263 с.

6. Дадашев А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник - М.: Инфра-М, 2013 - 240 с.

7. «Доходы по которым не начисляется НДФЛ и размеры вычетов»- журнал «Главный бухгалтер» № 4, 2012 г.

8. Качур О.В. Налоги налогообложение: учебное пособие / О.В. Качур - М.: КНОРУС, 2011 - 304с.

9. Касьянов Г.Ю. Налог на имущество. Практика применения. - М.: Изд-во АБАК, 2011 - 96 с.

10. Красноперова О.А. Налог на прибыль организаций. - М.: Рид Групп, 2011 - 224 с.

11. «Когда удерживать НДФЛ с призов и подарков» - журнал «Главный бухгалтер» № 7, 2011 г.

12. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник - 8-е изд. перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2010 - 509 с.

13. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. Издание 9-е доп. и перераб. - М.: Юрайт, 2013 г. - 752 с.

14. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение. Учебник - М.: Юрайт, 2013 - 1008 с.

15. Черника Д.Г. Налоги и налогообложение. Учебник - М.: Форум: ИНФРА-М, 2010 г. -367.

16. Информационно-правовой портал «ГАРАНТ» http://base.garant.ru/8120584/#5.

17. http://zakon-auto.ru/info/tnalog/tatarstan.php.



Приложение

Перечень доходов, подлежащих обложению НДФЛ

Объект налогообложения	Перечень доходов, подлежащих обложению НДФЛ	Правовая норма
Доходы, полученные на территории РФ	1. дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ. 2. страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ. 3. доходы, полученные от использования в РФ авторских и иных смежных прав. 4. доходы, полученные от сдачи в аренду и иного использования имущества, находящегося в РФ. 5. доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ, акций или иных ЦБ, а также долей участия в уставном капитале организаций, прав требования к российским организациям и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ. 6. вознаграждения за выполнения трудовых и иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ. 7. пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствие с действующим российским законодательством. 8. доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой таких транспортных средств в пунктах погрузки в РФ. 9. доходы полученные от использования трубопроводов, ЛЭП, линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории РФ. 10. иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.	Пункт 1 ст. 208 НК РФ
Доходы, полученные от источников за пределами РФ	1. дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации. 2. страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации. 3. доходы, полученные от использования за пределами РФ авторских и иных смежных прав. 4. доходы, полученные от сдачи в аренду и иного использования имущества, находящегося за пределами РФ. 5. доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося за пределами РФ, акций или иных ЦБ, а также долей участия в уставном капитале организаций, прав требования к иностранной организации находящегося за пределами РФ. 6. вознаграждения за выполнения трудовых и иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ. 7. пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствие с действующим законодательством иностранного государства. 8. доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой транспортных средств в пунктах погрузки. 9. иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.	Пункт 3 Ст. 208 НК РФ

Размещено на Allbest.ru

...