25

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оборотные средства организации

Оборотные средства - это авансированная в денежной форме стоимость предметов труда, необходимых организации для выполнения производственной программы и своевременного осуществления расчетов. Оборотные средства являются одной из составных частей имущества организации.

Их наличие в учетном периоде отражается в активе баланса, во втором его разделе - “Оборотных активах”.

1. Экономическая сущность оборотных средств

Являясь предметами труда, оборотные средства организации находятся в постоянном движении.

Оборотные средства - стоимость предметов труда, которые:

однократно участвуют в производственном процессе;

в течение одного производственного цикла полностью переносят свою стоимость на себестоимость изготавливаемой продукции;

на протяжении одного производственного цикла меняют свою форму - совершают кругооборот, состоящих из нескольких стадий;

полностью восстанавливаются в процессе своего кругооборота.

2. Кругооборот оборотных средств

Одним из условий непрерывности производства является постоянное возобновление его материальной основы - средств производства.

В свою очередь, это предопределяет непрерывность движения самих средств производства, происходящего в виде их кругооборота.

Являясь наиболее мобильной частью средств производства - предметами труда, оборотные средства в своем обороте последовательно принимают денежную, производственную и товарную форму.

Д - Т - П - Т+ - Д+ - и т.д.

На протяжении одного полного кругооборота оборотные средства проходят три стадии своего изменения:

Рис. 4. Кругооборот оборотных средств

Переход оборотных средств из сферы обращения в сферу производства и наоборот, т.е. непрерывная смена форм и есть кругооборот оборотных средств.

1-я стадия (Д - Т) - денежные средства авансируются на приобретение необходимых для процесса производства материальных ресурсов. В результате денежные средства приобретают форму производственных (материальных) запасов, выражая переход из сферы обращения в сферу производства. Производственные запасы как элемент оборотных средств на этой стадии имеет товарную форму.

2-я стадия (Т - П - Т+) - совершается в сфере производства, где с помощью труда происходит производственное потребление средств производства, создается новый продукт, несущий в себе перенесенную и вновь созданную стоимость. Авансированная стоимость снова меняет свою форму - из производственной она переходит в товарную. Незавершенное производство и расходы будущих периодов как элементы оборотных средств на этой стадии имеют производственную форму. Стоимость готовой продукции на складе как элемент оборотных средств имеет товарную форму.

3-я стадия (Т+ - Д+) - заключается в реализации произведенной готовой продукции и получении денежных средств. На этой стадии оборотные средства вновь переходят из сферы производства в сферу обращения. Стоимость отгруженной, но не оплаченной покупателями продукции, а также денежные средства, полученные в качестве оплаты за поставленную продукцию, как элементы оборотных средств имеют денежную форму.

Закончив один кругооборот, оборотные средства вступают в новый, тем самым осуществляется их непрерывный оборот. Именно постоянное движение оборотных средств является основой бесперебойного процесса производства и реализации продукции. Кругооборот оборотных средств показывает, что авансируемая стоимость не только последовательно принимает различные формы, но и постоянно в определенных размерах пребывают в этих формах. Иными словами, авансируемая стоимость на каждый данный момент кругооборота различными частями одновременно находится в денежной, производственной и товарной форме.

Кругооборот оборотных средств может совершаться только при наличии определенной авансируемой стоимости в денежной форме. Вступая в кругооборот, она уже не покидает его, последовательно меняя свои функциональные формы. Указанная стоимость в денежной форме и представляет собой оборотные средства организации.

Момент авансирования представляет собой одну из существенных и отличительных черт оборотных средств, так как он играет важную роль в установлении их экономических границ. Временным критерием для авансирования оборотных средств является не квартальный или годовой объем средств, а один кругооборот, после которого они возмещаются и вступают в следующий.

При этом следует иметь в виду, что на каждой стадии время нахождения оборотных средств неодинаково. Оно зависит от потребительских и технологических свойств продукции, особенностей ее производства, реализации и организации материально-технического обеспечения производства. Общая длительность кругооборота оборотных средств есть функция времени нахождения этих средств на каждой стадии оборота. На практике это означает, что увеличение длительности кругооборота оборотных средств приводит не только к отвлечению собственных денежных средств, но и к необходимости привлечения заемных ресурсов, чтобы не нарушить непрерывность производства.

3. Состав и структура оборотных средств

В зависимости от сферы своего функционирования оборотные средства принято разделять на оборотные фонды и фонды обращения. Оборотные фонды функционируют в сфере производства, фонды обращения - в сфере обращения. Оборотные средства, совершая кругооборот, из сферы производства, где они функционируют как оборотные фонды, переходят в сферу обращения, где они функционируют как фонды обращения.

Под составом оборотных средств понимается совокупность элементов, образующих оборотные производственные фонды и фонды обращения, т.е. их размещение по отдельным элементам.

Структура оборотных средств представляет собой соотношение отдельных элементов оборотных производственных фондов и фондов обращения, то есть показывает долю каждого элементе в общей сумме оборотных средств.

К оборотным производственным фондам относятся оборотные средства, обеспечивающие производственный процесс. Это производственные (материальные) запасы, затраты незавершенного производства и расходы будущих периодов.

Производственные (материальные) запасы - отражают стоимость материальных ресурсов, приобретенных ор-ганизацией для последующего использования в производстве.

Это стоимость запасов сырья и основных материалов, покупных полуфабрикатов, вспомогательных материалов, энергии, топлива, тары и тарных материалов, запасных частей для текущего ремонта основных фондов. Конкретный состав материальных запасов и их структура определяется отраслевыми особенностями.

Среди производственных запасов выделяют следующие подгруппы:

К сырью, основным материалам, покупным полуфабрикатам относятся предметы труда, которые составляют материальную основу готового продукта, например уголь для производства кокса.

Особенность работы горных предприятий состоит в том, что недра находятся в собственности государства и при переходе в пользование субъектов деятельности не оцениваются.

Вследствие этого сырьё и основные материалы в составе оборотных средств шахт, рудников, карьеров практически отсутствуют. Однако эта подгруппа оборотных средств может достигать значительной величины при использовании привозных руд, промпродуктов, концентратов на горно-обогатительных комбинатах.

Вспомогательные материалы, например, взрывчатые вещества, в отличие от основных, не входят в состав добытого полезного ископаемого, но их наличие необходимо для обеспечения производственного процесса.

Вспомогательные материалы, выполняя различные функции, широко используются в производственном процессе и составляют основную часть производственных запасов. Номенклатура вспомогательных материалов включает 1 - 5 тысяч типоразмеров. Примерно 10-15 % наименований являются нормируемыми и составляют до 90 % запасов вспомогательных материалов по стоимости. На горных предприятиях к таковым относятся взрывчатые вещества, лес и лесоматериалы, цемент, некоторые марки сталей, твёрдых сплавов и т.д.

Топливо - один из видов вспомогательных материалов, однако вследствие значительной стоимости, оно выделено в особую подгруппу оборотных средств. В состав этой подгруппы входят уголь, кокс, мазут, нефть, бензин, керосин, дизельное топливо, хранящиеся на складах предприятия.

Незавершённое производство представлена затратами на продукцию, находящуюся на разных стадиях производственного процесса.

К незавершённому производству относятся в горных цехах обуренное и взорванное полезное ископаемое, которое по разным причинам (массовые взрывы, системы с магазинированием и т.д.) не может быть за короткий период отгружено потребителям; на обогатительных фабриках - полезное ископаемое по себестоимости горных цехов от момента поступления на фабрику до производства концентрата; в ремонтно-механических цехах - затраты на ремонты оборудования при длительных сроках ремонта. Вследствие особенностей расчетов за золотосодержащую руду к этой группе относятся затраты на добытую, но неоплаченную руду.

Расходы будущих периодов отражает производственные и другие затраты, осуществлённые в предшествующий период, но подлежащие списанию на себестоимость в будущем.

В состав группы входят:

затраты на горно-подготовительные (вскрышные) работы;

затраты на освоение новых видов продукции или новой технологии;

затраты на подписные издания, налоги, сборы, оплачиваемые в начале нового периода, за который они взимаются;

затраты на приобретение материалов длительного пользования (канаты подъёмных машин, транспортная лента, резиновые шланги и т.д.).

В обычных условиях на эту группу приходится более половины общей стоимости оборотных средств (до 80 %).

Если вскрышные работы формируют условия добычи на несколько лет, то часть затрат может капитализироваться, то есть переходить в состав основных фондов организации.

В составе фондов обращения выделяют готовую продукцию на складе, товары в пути, средства в расчетах с потребителями готовой продукции (дебиторскую задолженность), а также денежные средства. Это оборотные средства, обеспечивающие процесс реализации продукции.

Готовая продукция представлена стоимостью готовой продукции, подготовленной для отправки потребителям.

Чем больше период между отгрузками продукции, тем больше (при прочих равных условиях) величина этой группы. Значительно увеличивается доля этой группы при использовании складов готовой продукции для усреднения руд.

Расчёты с дебиторами в основной части представлены стоимостью работ, услуг, товаров, ещё не оплаченных заказчиком. Продукция в этом случае отправлена заказчиком без предварительной оплаты, на условиях отсрочки платежа. Для оплаты отгруженной продукции обычно требуется несколько дней. Однако, как показывает опыт работы, некоторые заказчики оказываются не в состоянии оплатить свои долговые обязательства в установленный срок вследствие финансовых трудностей, стихийных бедствий или других неблагоприятных условий. По этой причине выделяют в отдельную подгруппу задолженности потребителей более чем через 12 месяцев после поставки.

Новый элемент в деятельности предприятия - оплата продукции векселями, которые являются ценными бумагами. До реализации векселей или их продажи сумма, указанная в них, относится к дебиторской задолженности.

Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам, уменьшают суммы средств на расчётном счёте и до поставки продукции, выполнения работ, услуг предприятию и оплаты предъявленных счетов числятся в этой группе оборотных средств. Экономическая сущность этих авансов такая же, как и дебиторской задолженности.

К дебиторской задолженности также относят ссуды, выделенные работникам предприятия, с последующим возвращением, предварительную выдачу части зарплаты или сумм на подотчёте (прочие дебиторы).

Краткосрочные финансовые вложения по своей сущности являются краткосрочным инвестированием излишних или временно свободных средств, которые не потребляются немедленно. Такая ситуация возможна при хорошем финансовом состоянии предприятия. Как правило, эти средства помещаются в коммерческие бумаги (обращающиеся на фондовом рынке обязательства других предприятий), государственные ценные бумаги, выданные кредиты.

Так как ценные бумаги могут потребоваться в течение короткого промежутка времени, они должны быть легко реализуемыми на фондовом рынке и подвержены минимальному колебанию цен. Как правило, рыночные ценные бумаги отражаются по своей номинальной стоимости (стоимости на момент приобретения), причём их биржевая цена может быть показана отдельно.

Денежные средства, предназначенные для расчётов с персоналом и оплаты некоторых работ, услуг, а также в виде сумм, числящихся на расчётном счёте предприятия, могут быть в кассе предприятия.

Оборотные производственные фонды в своем движение связаны с фондами обращения, которые обслуживают сферу обращения.

Состав и структура оборотных средств существенно отличаются для различных организаций. Они определяются многими факторами производственного, экономического и организационного порядка. Например:

у организаций, где производственный процесс предполагает длительный производственный цикл, высок удельный вес незавершенного производства;

у предприятий энергетики незавершенное производство отсутствует полностью, как и запасы готовой продукции на складе;

в материалоемких производствах - велика доля запасов сырья и материалов;

в добывающих производствах практически отсутствуют запасы сырья и основных материалов, но велика доля расходов будущих периодов;

на величину готовой продукции на складе, товаров отгруженных, дебиторской задолженности оказывают такие факторы, как условия сбыта продукции, используемые формы поставки и оплаты.

4. Источники формирования и пополнения оборотных средств

Оборотные средства призваны обеспечить непрерывное их движение на всех стадиях производства и реализации продукции, удовлетворить потребности в денежных и материальных ресурсах, обеспечить своевременность и полноту расчетов.

В качестве источников формирования и пополнения оборотных средств организация использует все средства пассивов: собственные и заемные, привлеченные.

Собственные средства - это те, которые постоянно находятся в распоряжении организации: уставный капитал, добавочный капитал, а также фонды и резервы, формируемые из прибыли организации, в том числе и нераспределенный остаток прибыли.

Заемные и привлеченные средства формируются за счет кредитов и ссуд, а также за счет привлечения инвестиций. В зависимости от периода, в котором эти средства могут быть использованы организацией, они делятся на долгосрочные и краткосрочные

Оборотные средства, сформированные за счет собственных источников, называются собственными оборотными средствами. Для обеспечения финансовой устойчивости организации, первые три элемента оборотных средств - производственные запасы, незавершенное производство и расходы будущих периодов, а также запасы готовой продукции на складе, должны быть профинансированы собственными источниками. Т.е., если собственных оборотных средств достаточно для покрытия затрат незавершенного производства и запасов - производственных и товарных, то организация обладает высокой финансовой устойчивостью. Чем больше разрыв между собственными оборотными средствами и стоимостью запасов и затрат, тем хуже показатели финансовой устойчивости, тем выше риски.

Оборотные средства, функционирующие в сфере обращения, могут формироваться за счет заемных и привлеченных средств, среди которых наибольшей привлекательностью обладают долгосрочные кредиты и займа, а также инвестиции.

Краткосрочные банковские кредиты с одной стороны позволяют организации в условиях нехватки собственных средств не сокращать или останавливать производство, с другой стороны, являясь срочными, возвратными и платными, могут увеличить финансовую нестабильность.

Кредиторская задолженность также может рассматриваться как источник формирования и пополнения оборотных средств. Ее наличие означает участие в обороте организации средств других предприятий и организаций. Часть кредиторской задолженности закономерна, так как вытекает из действующего порядка расчетов, но может возникнуть и в результате нарушения платежной дисциплины. У организации может возникнуть кредиторская задолженность поставщикам за поступившие товары, подрядчикам за выполненные работы, задолженность по оплате труда работникам, по уплате налогов и платежей во внебюджетные фонды и т.д. В качестве источника формирования оборотных средств, эти средства, не принадлежащие организации, могут использоваться в сумме их минимальных остатков.

5. Нормирование оборотных средств

Эффективное использование оборотных средств во многом зависит от правильного определения потребности в оборотных средствах. Занижение величины оборотных средств приводит к неустойчивости финансового положения, перебоям в производственном процессе и снижению объемов производства и прибыли. Завышение размера оборотных средств снижает возможности организации эффективно использовать свой капитал, в том числе проводить капитальные затраты на расширения производства.

Потребность в оборотных средствах зависит от множества факторов: объемов производства и реализации, характера деятельности, длительности производственного цикла, видов и структуры потребляемого сырья, темпов роста объемов производства, используемых форм оплаты и отгрузки продукции и т.д.

Точный расчет потребности в оборотных средствах следует вести из расчета времени пребывания оборотных средств в сфере производства и сфере обращения. Организация заинтересована в сокращении размеров своего оборотного капитала, но эта заинтересованность имеет разумные пределы - оборотных средств должно быть достаточно для обеспечения непрерывного оборота оборотных средств.

Нормирование - процедура определения потребного количества необходимых организации оборотных средств. Прежде всего, эта процедура необходима в части собственных оборотных средств, поэтому к обязательно нормируемым относятся производственные запасы, незавершенное производство и готовая продукция на складе.

оборотное средство стоимость предмет труд

По каждому элементу оборотных средств рассчитывается норматив и норма запаса. Сумма нормативов в денежном выражении по отдельным элементам составляет общий норматив оборотных средств организации.

Общий норматив оборотных средств состоит из суммы частных нормативов:

Nос. = Nпз. + Nнп. + Nгп.,

где Nос - норматив оборотных средств;

Nпз - норматив производственных запасов;

Nнп - норматив незавершенного производства;

Nгп - норматив готовой продукции на складе.

Исходя из сложившейся практики работы, не все группы оборотных средств относятся к разряду нормируемых.

Поскольку речь идёт о финансовом положении предприятия и размерах задействованного капитала, каждое предприятие заинтересовано в определении и регулировании величины оборотных средств.

С одной стороны, чем больше у предприятия производственные запасы, тем стабильнее работа. Но не следует забывать, что оборотные средства - это авансированные средства и любое увеличение их - омертвление капитала. По этой причине величина оборотных средств должна быть минимальной, но достаточной для стабильной работы.

Норматив оборотных средств представляет собой абсолютный стоимостной показатель. Основными факторами, определяющими его размер, являются объём производства продукции, нормы расхода ресурсов, цены на них, географическое положение предприятия относительно поставщиков, равномерность, частота и стабильность поставок.

Расчёт потребности в оборотных средствах (норматива оборотных средств) может быть выполнен аналитическим методом или методом прямого счёта.

Расчёт потребности в оборотных средствах аналитическим методом осуществляется укрупненно, исходя из соотношения между объёмами производства и наличием оборотных средств за ряд предшествующих лет.

Посредством регрессионного анализа может быть установлена зависимость всей суммы или отдельных групп оборотных средств от объёма производства или других факторов.

Достоинством аналитического метода является простота расчёта и возможность применения в тех случаях, когда использование метода прямого счёта затруднено. Вместе с тем не следует забывать, что достоверность полученных результатов может быть достигнута только в том случае, когда не меняется техника, технология, поставщики и потребители продукции.

При изменении технологии добычи полезного ископаемого, например, произойдёт существенное изменение потребности в оборотных средствах по группам "Расходы будущих периодов", "Незавершённое производство", "Готовая продукция", не связанное с изменением объёма производства.

Более достоверные результаты даёт метод прямого счёта. Однако использование его для групп оборотных средств, объединенных под названием "Денежные средства, расчёты и прочие активы", затруднён.

Этот метод основан на анализе частоты и объёма поставок, общей годовой потребности и цене ресурсов, учёте особенностей технологии добычи и переработки руды, подготовки и отправки продукции потребителям.

Расчёт потребности в оборотных средствах производится по группам.

Сырье, материалы, топливо

Все материальные ресурсы, относящиеся к этой группе, можно разделить на две части:

основная часть ресурсов, потребляемая постоянно и в большом объёме (10-15 % наименований типоразмеров и 80-90 % объёма запасов);

материальные ресурсы, потребляемые в небольших количествах или эпизодически.

Норматив производственных запасов этих групп рассчитывается как произведение среднесуточного потребления данного вида материальных ресурсов и нормы запаса этого вида ресурсов в днях.

,

где Рсут. - среднесуточное потребление данного вида сырья, материалов или топлива, в рублях;

Нпз. - норма запаса данного вида ресурса в днях.

Норма запаса материальных ресурсов исчисляется как средневзвешенная от норм запаса каждого вида материальных ресурсов.

Норма запаса в днях по отдельным видам определяется из:

Нпз = Нтр +Нтек + Нстр +Нсез,

где Нтр - транспортный запас; Нтек - текущий складской запас; Нстр - страховой (гарантийный) запас; Нсез - сезонный запас.

Транспортный запас устанавливается по продолжительности времени пробега груза от поставщиков к потребителю, с учетом времени документооборота. Если имеется несколько поставщиков, то транспортный запас определяется как средневзвешенная величина с учетом длительности пробега и размера поставки.

Текущий складской запас - это запас, обеспечивающий потребности производства на период между двумя очередными поступлениями от поставщиков. Как правило, он определяется как средний текущий запас, принимаемый в размере половины продолжительности интервала между смежными поставками.

Гарантийный (страховой) запас - запас, предназначенный для обеспечения потребностей производства на случай задержки поступления материальных ценностей. Как правило, устанавливается в пределах 50 % от величины текущего запаса.

Сезонный запас рассчитывается с учетом сезонного характера поставок ресурсов.

Норматив оборотных средств незавершенного производства определяется с учетом длительности производственного цикла и величины коэффициента нарастания затрат.

,

где Всут. - объем среднесуточного выпуска продукции по производственной себестоимости;

Тцик. - длительность производственного цикла;

Кнар. - коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве.

Продолжительность производственного цикла определяется календарным временем, необходимым для выполнения производственных операций по изготовлению продукции и перерывов между операциями, связанными с организацией производственных процессов и режимом работы предприятия.

Коэффициент нарастания затрат характеризует степень готовности продукции и определяется отношением себестоимости незавершенного производства к себестоимости готовой продукции. Нарастание затрат может быть равномерным и неравномерным (замедленным или ускоренным).

При равномерном нарастании затрат может быть рассчитан как:

,

где Сн. - стоимость материальных ресурсов, поступающих в начале производственного процесса;

Ск. - себестоимость готовой продукции.

При неравномерном нарастании затрат коэффициенты нарастания затрат определяются в нескольких точках производственного процесса, общий для процесса коэффициент нарастания затрат рассчитывается как средняя величина.

Сумма средств, вложенных в незавершённое производство, зависит от объёма выпуска продукции, особенностей производственного цикла, его продолжительности и себестоимости незавершённого производства.

Объём выпуска продукции непосредственно влияет на размер незавершённого производства через величину среднедневного расхода по смете затрат. Поэтому чем больше объём производства, тем значительнее сумма средств, которая потребуется для покрытия затрат по незавершённому производству.

Размер незавершённого производства зависит от длительности производственного цикла. Эта длительность, в свою очередь, обусловлена технологическими особенностями и характером организации производства, производительностью труда, соотношением производственных мощностей подразделений предприятия, наличием резерва мощностей. Сочетание всех этих факторов и степень их влияния на процесс производства различны на предприятиях, имеющих одну технологию.

Норматив на незавершённое производство чрезвычайно важен для предприятий с длительным циклом производства или изготовляющих одновременно большое число различных изделий (машиностроительных заводов, текстильных фабрик, химических комбинатов и др.). На большинстве горных предприятий длительность производственного цикла непродолжительна, из-за чего оборотные фонды по этой статье незначительны. К незавершённому производству относится взорванная, но не отгруженная горная масса, сырая руда на усреднительных и аккумулирующих складах, расположенных по технологической цепочке между горными цехами и обогатительными фабриками или между последними.

В зависимости от вида незавершённого производства подход к определению потребности в оборотных средствах может быть различным:

а) продукция на аккумулирующих и внутренних усреднительных складах:

Онп = q ґ C ґ tц,

где Онп - потребность в оборотных средствах на незавершённое производство, руб.;

q - среднедневной выпуск продукции, поступающей на склад, т. м3;

С - себестоимость выпуска единицы продукции, руб.;

tц - время нахождения руды на аккумулирующем или усреднительном складе, дни

б) полезное ископаемое, отбитое при системах с магазинированием, массовым обрушением, массовыми взрывами на карьерах:

Онп = 0,5 ґ Z ґ Сот,

где Z - объём одновременно отбиваемых запасов или запасы блока, т. м3 товарной руды;

Сот - себестоимость отбойки 1 т. м3 товарной руды, руб.

Горнорудные предприятия, как правило, имеют в своём составе ремонтные заводы и ремонтно-механические мастерские, на которых незавершённое производство составляет значительную долю в оборотных фондах этих подразделений.

Норматив по этому виду незавершённого производства рассчитывается исходя из длительности производственного цикла, плановой себестоимости изделий и коэффициента нарастания затрат на выпуск этих изделий.

Общая потребность предприятия в оборотных средствах по статье "Незавершённое производство" определяется как сумма их по основным и вспомогательным цехам.

Величина норматива оборотных средств, вложенных в запасы готовой продукции на складе, зависит от среднесуточного выпуска готовой продукции и длительности хранения продукции на складе.

Nгп,

Где Всут. - среднесуточный выпуск готовой продукции по производственной себестоимости;

Тгп. - средняя длительность хранения готовой продукции на складе.

На горных предприятиях к готовой продукции относятся товарная руда, концентрат, окатыши и агломерат, соответствующие установленным стандартам, техническим условиям и находящиеся на складе.

Оборотные средства должны обеспечивать покрытие затрат на создание запасов готовой продукции на складе. Расчёт их производится отдельно на складской запас.

Запас готовой продукции на складе определяется временем, необходимым для накопления минимальных запасов продукции, обеспечивающих бесперебойную и равномерную отгрузку продукции, а также возможность сверхплановой отгрузки. Кроме того, учитывается время, необходимое на приёмку продукции отделом технического контроля и оформление паспортов. Спецификой горного производства является необходимость усреднения продукции на складе при погрузке в железнодорожные вагоны, т.е. цикл изготовления продукции заканчивается только на складе после усреднения. На каждом отдельном предприятии запас устанавливается исходя из конкретных условий, в частности ассортимента выпускаемой продукции и числа потребителей. Как правило, величина запаса не должна превышать 3-5 дней.

Таким образом, норма складского запаса готовой продукции состоит из времени, необходимого на приёмку продукции отделом технического контроля и оформление паспортов, и времени на создание запаса для усреднения.

При расчёте времени на оформление документов и сдачу их в банк учитываются следующие операции: получение от транспортных организаций документов об отгрузке, выписка платёжных требований и передача этих документов в банк на инкассо. Продолжительность всех этих операций не должна превышать 3 дней.

Наличие оборотных средств может быть рассчитано на определенную дату или в среднем за период. Средняя за период величина оборотных средств рассчитывается как средняя хронологическая, в большинстве экономических расчетов она определяется упрощенно:

,

где ОСнп. - оборотные средства на начало периода;

ОСкп. - оборотные средства на конец периода.

5. Показатели эффективности использования оборотных средств

Основным показателем эффективности использования оборотных средств является коэффициент оборачиваемости (Коб.), рассчитываемый как отношение выручки (объема реализованной продукции) к средней за период величине оборотных средств ().

.

Коэффициент оборачиваемости имеет двоякое значение и показывает:

отдачу оборотных средств, т.е. сколько выручки было получено по отношению к использованным оборотным средствам;

количество оборотов, которые совершают оборотные средства в рассматриваемом периоде.

Из формулы видно, что величина оборотных средств находится в обратной зависимости к коэффициенту оборачиваемости. Следовательно, чем выше коэффициент оборачиваемости, тем меньшими оборотными средствами организация может выпустить тот же объем продукции. Таким образом, увеличение оборачиваемости позволяет с меньшими затратами оборотных средств выпустить больше продукции.

Дополняет коэффициент оборачиваемости показатель длительности одного оборота. Длительность одного оборота () показывает за какой период времени оборотные средства совершают один полный оборот, т.е. проходят от Д…. до…. Д+.

,

где

- длительность учетного периода. В экономических расчетах принято длительность учетного периода округлять - годовой период равен 360 дням, квартальный - 90, месячный - 30 дням.

Подставив значение коэффициента оборачиваемости в формулу расчета длительности одного периода в течение года можно получить другой вариант расчета:

где - однодневная выручка.

.

Обратным коэффициенту оборачиваемости является коэффициент закрепления оборотных средств (Кзак.), характеризующий потребность в оборотных средствах в расчете на каждый рубль выручки.

.

Рассмотренные показатели позволяют оценить качество использования оборотных средств и называются показателями оборачиваемости или показателями деловой активности.

Оборачиваемость рассчитывается не только по всем оборотным средствам организации, но и по каждому элементу оборотным средств в отдельности. В этом случае в формулах вместо среднего значения оборотных средств используется среднее за период значение анализируемого элемента оборотных средств. При анализе оборачиваемости дебиторской задолженности, расчеты дополняются аналогично рассчитанными показателями оборачиваемости кредиторской задолженности

Рациональное использование оборотных средств предполагает соблюдение двух условий:

непрерывность движения оборотных средств, т.е. непрерывность производственного процесса. Это означает, что в каждый момент оборотные средства должны находиться на различных стадиях движения.

пропорциональность распределения оборотных средств на различных стадиях движения. Это означает, что на каждой стадии движение оборотных средств, их величина и состав должны быть строго регламентированы, не должны быть увеличены против норматива.

Инфляционные процессы существенно осложняют работу предприятия и требуют постоянной индексации оборотных средств.

Инфляция характеризуется тем, что цены на потребляемые материальные ресурсы, услуги, работы постоянно растут. Как правило, растут цены на продукцию, выпускаемую предприятием.

Если темпы роста цен на продукцию выше, чем аналогичный показатель для предприятий-поставщиков, проблем обычно не возникает. За счёт роста цен на отгружаемую продукцию создаются достаточные финансовые ресурсы для поддержания нормального кругооборота.

Группы оборотных средств с длительными сроками оборота ("Расходы будущих периодов") требуют постоянной индексации для включения расходов в калькуляцию себестоимости в соответствии с текущим уровнем цен. В противном случае создается искусственно повышенный уровень рентабельности и большая часть прибыли изымается в виде налогов.

Если темпы роста цен на производимую продукцию меньше, чем у предприятий-поставщиков, неизбежно возникает на начальном этапе нехватка финансовых средств, обусловливающая рост задолженности. При определенной ситуации возможно банкротство.

Улучшение использования оборотных средств предполагает два основных направления - уменьшение потребности в них при стабильных объёмах добычи или увеличение объёма работ при меньших темпах роста оборотных средств.

Выявление путей использования оборотных средств должно осуществляться посредством анализа факторов, определяющих ту или иную учётную группу.

Запасы товароматериальных ценностей определяются размерами партий или частотой поставок, степенью стабильности этих поставок, временем на подготовку ресурсов к производству и ценой этих ресурсов. Следовательно, сокращение потребности в оборотных средствах (оборотном капитале) по этой группе может быть осуществлено посредством уменьшения партии и сокращения периода между поставками, ускорения подготовки к производству материальных ресурсов, использования более дешевых ресурсов и правильного выбора поставщиков.

Снижение потребности в оборотных средствах по группам "Расходы будущих периодов" и "Незавершенное производство" можно обеспечить применением другой технологии добычи и переработки руды (угля), изменением способа подготовки запасов руды (угля), соответствием этих запасов нормативам, уменьшением стоимости подготовительных (вскрышных) работ.

Уменьшение потребности в средствах по группе "Готовая продукция" можно обеспечить отказом от шихтовки и сокращением времени отгрузки продукции, уменьшением партий отправляемой продукции, сокращением затрат на добычу и переработку полезного ископаемого.

Для сферы обращения можно рекомендовать поставку продукции поставщикам с хорошим финансовым положением, использование практики предварительной оплаты продукции, уменьшение авансов, выдаваемых поставщикам, более быстрое оформление и прохождение финансовых документов.

Реализация этих мер позволит уменьшить потребность в оборотных средствах и использовать экономию финансовых ресурсов в виде разовой прибыли на другие цели.

Таким образом, ускорение оборачиваемости оборотных средств является первоочередной задачей организации для обеспечения эффективности своей деятельности. Достигаться ускорение может разными способами и все они должны разрабатываться и реализовываться в системе.

На стадии создания производственных запасов - это рациональное их использование; ликвидация сверхнормативных запасов материалов; вовлечение в хозяйственный оборот сверхнормативных и излишних запасов; совершенствование системы материально-технического обеспечения производства, в том числе путем укрепления договорной дисциплины и установления четких договорных условий поставок, обеспечение их выполнения; совершенствование нормирования; расширение и рационализация прямых хозяйственных связей; оптимальный выбор поставщиков; эффективная работа транспортной системы и др. Наиболее существенные результаты дает улучшение организации складского хозяйства.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств позволяет высвободить значительные суммы, благодаря чему можно увеличить объем производства без дополнительного финансирования, а высвобождающиеся средства использовать в соответствии с потребностями предприятия.

Сокращение времени пребывания оборотных средств в незавершенном производстве достигается путем совершенствования организации производства, улучшения использования основных фондов, применяемой техники и технологии, экономии на всех стадиях движения оборотных средств. Это ускорение научно-технического прогресса - внедрение прогрессивных техники и технологий; развитие стандартизации и унификации; совершенствование форм и методов организации производственных процессов; экономное использование материальных ресурсов; оптимизации производственной программы - ассортимента выпускаемой продукции.

На стадии обращения ускорение оборачиваемости оборотных средств достигается путем минимизации периода нахождения готовой продукции на складах предприятия и периода ее оплаты потребителем. Важнейшие предпосылки ускорения оборачиваемости оборотных средств - соблюдение договорной и платежной дисциплины, эффективная маркетинговая стратегия предприятия, применение прогрессивных форм расчетов, своевременное оформление документации и ускорение ее движения. Это приближение потребителей продукции к ее изготовителям; совершенствование систем расчетов; работа с дебиторами; тщательная и своевременная подборка отгружаемой продукции по партиям, ассортименту, транзитной норме; отгрузка в строгом порядке с договорами и, конечно, эффективная работа служб маркетинга.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств позволяет высвободить значительные суммы, благодаря чему можно увеличить объем производства без дополнительного финансирования, а высвобождающиеся средства использовать в соответствии с потребностями предприятия.

Эффект от ускорения оборачиваемости может выражаться или в приросте выручки при тех же значениях привлекаемых оборотных средств, или в условном высвобождение оборотных средств при получение того же объема продукции.

Условное высвобождение оборотных средств вследствие ускорения оборачиваемости (), может быть рассчитано с использование любого из показателей оборачиваемости.

,

,

где все рассчитываемые показатели со значком отч. п. относятся к отчетному периоду, а значок баз. п. указывает, что показатель рассчитан применительно к базовому периоду.

Список литературы

1. Арсенова, Е.В. Справочное пособие в схемах по "Экономике организаций (предприятий)". / Е.В. Арсенова, О.Г. Крюкова. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 176 c.

2. Афанасьев, М.В. Структурное реформирование экономического объекта (методы, модели и алгоритмы) / М.В. Афанасьев. - М.: Спутник +, 2014. - 218 c.

3. Борисова, М.И. Экологически безопасная деятельность предприятия / М.И. Борисова. - М.: Вузовская книга, 2014. - 116 c.

4. Волков, О.И. Экономика предприятия: Курс лекций. Серия: Высшее образование / О.И. Волков, В.К. Скляренко. - Москва: Высшая школа, 2011. - 280 c.

5. Вольфганг, Ментцель Основы теории BWL. Экономика предприятия / Ментцель Вольфганг. - М.: Финансы и статистика, 2015. - 144 c.

6. Гурьянов, С.Х. Справочник экономиста по труду / С.Х. Гурьянов, И.А. Поляков, К.С. Ремизов. - М.: Издательство экономической литературы, 2013. - 288 c.

7. Ергин, Даниел Добыча. Всемирная история борьбы за нефть, деньги и власть / Даниел Ергин. - М.: Альпина Паблишер, 2014. - 994 c.

8. Ергин, Дэниел Добыча. Всемирная история борьбы за нефть, деньги и власть (эксклюзивное подарочное издание) / Дэниел Ергин. - М.: Альпина Паблишер, 2013. - 944 c.

9. Жиделева, В.В. Экономика предприятия / В.В. Жиделева, Ю.Н. Каптейн. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 136 c.

10. Казакевич, Д.М. Народно-хозяйственные затраты в планировании эффективности производства / Д.М. Казакевич. - М.: Экономика, 2014. - 192 c.

11. Кантор, Е.Л. Экономика предприятия / Е.Л. Кантор, Г.А. Маховикова, В.Е. Кантор. - М.: Книга по Требованию, 2016. - 224 c.

12. Краткий экономический словарь-справочник мастера и начальника цеха. - М.: Экономика, 2011. - 280 c.

13. Левитт, Стивен Фрикономика / Стивен Левитт, Стивен Дабнер. - М.: Манн, Иванов и Фербер, 2011. - 272 c.

14. Нефтегазовый комплекс. Производство, экономика, управление. Учебник. - М.: Экономика, 2014. - 720 c.

15. Организация управления. - М.: Экономика, 2015. - 231 c.

16. Павлов, П. Снашивание и амортизация основных фондов / П. Павлов. - М.: Госфиниздат, 2011. - 319 c.

17. Попов, Ю.Н. Теневая экономика в системе рыночного хозяйства / Ю.Н. Попов, М.Е. Тарасов. - М.: Дело, 2014. - 240 c.

18. Тихомирова, В.А. Основы управления предприятием. Модели и методы в условиях неопределенности. В 3 книгах. Книга 2/Под редакцией Г.И. Андреева, В.А. Тихомирова. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 304 c.

Размещено на Allbest.ru

...