Управление дебиторской задолженностью компании
Понятие, сущность и основные виды дебиторской задолженности. Методика анализа состояния расчетов и управления дебиторской задолженностью. Разработка предложений по оптимизации дебиторской задолженности предприятия, страхование рисков ее невозврата.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 15.09.2017 |
| Размер файла | 76,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
По мнению юристов, задолженности могут быть однородными, если совпадают предмет и валюта обязательств. Так, например, задолженность по оплате товаров (работ, услуг) не может быть однородна с задолженностью по оплате займов, имущественных прав, уступке прав требования. Задолженность, выраженная в валюте, неоднородна с задолженностью, выраженной в рублях. Нельзя производить зачет требований по уплате алиментов, возмещению вреда жизни и здоровью, пожизненного содержания, если по одному из требований истек срок исковой давности, или договором предусмотрен запрет зачета взаимных обязательств. Нельзя зачесть обязательства, если срок погашения хотя бы одного из них не наступил. На основании всего вышеизложенного формировать резерв по сомнительным долгам можно без учета кредиторской задолженности.
4. Может ли организация, находящаяся на общей системе налогообложения создавать резерв по сомнительным долгам, возникшим в период применения спец. режимов: УСН и ЕНВД.
Безопасная позиция: По дебиторской задолженности, возникшей в период применения ЕНВД, резерв по сомнительным долгам не создается.
Противоположная позиция: Организации, применяющие метод начисления, формируют резерв по сомнительным долгам на основании данных инвентаризации дебиторской задолженности в соответствии со статьей 266 НК РФ. Налоговый кодекс не содержит условие, предусматривающего запрет создания резерва сомнительных долгов, дата возникновения которых относится ко времени применения иных режимов налогообложения.
2.2 Страхование рисков невозврата дебиторской задолженности
Сопоставив обороты между счетами 62 и 90 (выручка за услуги связи) с оборотами между счетами 62 и 91.2 (списание безнадежных долгов), можно оценить вероятность не возврата задолженности по всем категориям клиентов кроме "Прочие дебиторы". Оценить списание безнадежных долгов по группе "Прочие дебиторы" невозможно, т.к. кроме списания дебиторской задолженности такими же проводками оформлялись нетипичные операции (уплата штрафов и т.п.).
Одним из наиболее эффективных инструментов управления дебиторской задолженностью в таких случаях является применение прямого страхования, которое предполагает страхование риска убытков от несвоевременного возврата денежных средств покупателем, приобретающим продукцию на условиях отсрочки платежа, либо его банкротства.
Страхование осуществляется с целью предоставления компаниям страховых гарантий погашения дебиторской задолженности в обусловленные сроки в случае неплатежеспособности должника или неоплаты долга по иным причинам, тем самым снижая кредитные риски страхователя. В России данный вид страхования относится к числу сравнительно новых.
Страховая компания, прежде чем предложить конкретные условия страхования (размер страховой премии, франшизы), анализирует кредитные риски контрагентов компании-клиента, выбирает те из них, с которыми допустимо работать на условиях отсрочки платежа, и устанавливает для каждого кредитный лимит.
Безусловным преимуществом использования страхования дебиторской задолженности для предприятия является облегчение задачи планирования финансов, а также освобождение фирмы от необходимости самостоятельно оценивать платежеспособность контрагентов.
К основным факторам роста спроса на данный вид услуг в России можно отнести:
- активный приход в Россию иностранных компаний через свои дочерние структуры, которые практикуют страхование торговых кредитов по всему миру;
- рост уровня кредитного менеджмента у отечественных компаний. В условиях экономического кризиса отдельные российские компании смотрят на 5 - 10 лет вперед и понимают, что торговые кредиты, которые ранее не приводили к большим убыткам, в долгосрочной перспективе представляют потенциальную угрозу.
Среди основных недостатков страхования дебиторской задолженности в России можно отметить достаточно высокую стоимость этой услуги по сравнению с аналогичными предложениями на зарубежных рынках. Данное обстоятельство связано с тем, что российские страховые компании, определяя размер премии, завышают стоимость страхования на такие виды услуг, не имея надежной методики оценки и управления кредитными рисками страхователей. Из-за слабой методологической проработанности и отсутствия национальной статистики по указанному виду страхования требуется очень серьезный, комплексный подход к оценке рисков в данном виде страховой деятельности.
Слабое развитие в настоящее время в России страхования дебиторской задолженности обусловлено целым рядом причин, среди которых:
- высокая стоимость данного вида услуг для потенциальных страхователей по сравнению с аналогичными предложениями в зарубежных странах. При достаточно высокой стоимости кредитного анализа и величины тарифных ставок страхование для компаний с небольшим оборотом становится слишком дорогим;
- высокая вероятность отказа в страховании большей части дебиторской задолженности потенциального страхователя в силу непрозрачности и закрытости российских компаний.
Страховые компании идут, как правило, на риск страхования дебиторской задолженности, которая подкрепляется документально и находит отражение в финансовой отчетности предприятия;
- существенное ограничение на широкое распространение страхования дебиторской задолженности налагает требование страховать весь оборот, а не только поставки ненадежным контрагентам;
- страхование фиктивных операций, предоставление информации о контрагентах, которая не соответствует действительности.
Однако все перечисленные недостатки российского рынка страхования дебиторской задолженности являются следствием одного и того же основного фактора - отсутствия методологической базы для анализа положения контрагентов страхователя.
Страховая компания должна располагать собственной устойчивой системой управления кредитными рисками через структурированную методологию, учитывающую все основные факторы, влияющие на деятельность контрагентов страхователя. Только на основе четко структурированной методологии может быть разработана методика оценки кредитных рисков.
Все известные в настоящее время методики анализа платежеспособности контрагентов построены на расчете ограниченного набора финансовых показателей и имеют ряд существенных недостатков.
Во-первых, основным недостатком всех используемых в настоящее время методов оценки платежеспособности контрагентов страхователя на основе системы финансовых коэффициентов является то, что рассчитываемые коэффициенты отражают положение дел в прошлом, да и то лишь на отчетные даты и только в отношении некоторых сторон деятельности предприятий - в основном в части движения оборотных средств.
Во-вторых, для определения уровня платежеспособности предприятий необходима дифференциация нормативных показателей по отраслевым признакам, а также в соответствии со спецификой финансово-экономической деятельности.
В-третьих, существующие методики анализа не рассматривают данных внутренней оперативной финансовой информации предприятий в динамике за определенные периоды и, следовательно, не позволяют прогнозировать денежные поступления и платежи при определении платежеспособности предприятия на перспективу.
В-четвертых, они не учитывают многие факторы: репутацию заемщика, перспективы и особенности экономической конъюнктуры, в том числе динамику инфляции, оценки выпускаемой и реализуемой продукции.
Как показали проведенные нами исследования, факторы, которые являются наиболее существенными при определении платежеспособности контрагента, можно разделить на три блока:
- финансовое положение контрагента;
- качественная характеристика компании-контрагента;
- взаимоотношения страхователя и контрагента.
Строгое соблюдение оценки платежеспособности контрагентов при страховании риска невозврата дебиторской задолженности является гарантией успешности и прибыльности страхования дебиторской задолженности клиентов для страховщиков.
На практике страховые компании нередко оценивают кредитоспособность дебиторов клиента, не сообщая им об этом (в этом случае в договоре страхования должен быть представлен раздел, посвященный конфиденциальности информации). Разработанная на основе предложенной методологии методика может быть использована и в этом случае, так как основана на публичной информации о контрагентах.
2.3 Возможный эффект от реализации предложений
Задача управления дебиторской задолженностью сводится не только к целенаправленным действиям по возврату дебиторской задолженности (что, безусловно, так же весьма важно). Однако, как было показано выше, взыскание долга является не единственной задачей.
Применение механизма создания резервов по сомнительным долгам позволит сократить расходы на выплату налога на прибыль. Этот эффект будет достаточно существенным за счет расхождения в фактических сроках погашения задолженности и допустимых сроках резервирования. При этом, для получения эффекта от этого мероприятия достаточно внести изменения в учетную политику предприятия.
Использование предусмотренного договорами начисления пени за несвоевременную оплату счетов могло бы принести доход предприятию. Конечно, не все из предъявленных к оплате пени были бы оплачены, однако, использование этого инструмента позволило бы сократить задолженность.
Заключение
Дебиторская задолженность - один из основных элементов оборотных средств предприятия, ее увеличение отвлекает финансовые ресурсы предприятия, ухудшает показатели оборачиваемости. Уменьшение кредиторской задолженности, хотя, как правило, и является позитивным изменением, но может одновременно свидетельствовать либо об общем сокращении масштаба деятельности предприятия либо об излишне жесткой работе с клиентами, которая приводит к потере клиентов.
Поэтому финансовые менеджеры решают не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования иными показателями финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
С целью максимизации притока денежных средств предприятию следует разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии. Кроме того, следует использовать имеющиеся в распоряжении предприятия законные механизмы влияния на должников (пени, прекращение предоставления услуг) и создания резервов по сомнительным долгам.
Система скидок способствует защите предприятия от инфляционных убытков и относительно дешевому пополнению оборотного капитала в денежной или натуральной форме.
Дебиторская задолженность - часть оборотного капитала фирмы, представляющая задолженность по платежам данному фирме, учреждению, организации, в виде суммы причитающихся фирме, учреждению, организации, но еще не полученных денежных средств (долгов).
В зависимости от различных критериев выделяют огромное количество классификаций дебиторской задолженности предприятия.
Стабильность экономики невозможна без финансовой устойчивости организации. Именно устойчивость служит залогом выживаемости и основой прочного положения предприятия. На устойчивость оказывают влияние различные факторы: положение предприятия на товарном рынке; его потенциал в деловом сотрудничестве; степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов; наличие неплатёжеспособных дебиторов; эффективность хозяйственных и финансовых операций и т.п.
Они могут различаться по структуре (простые и сложные), по важности результата (основные и второстепенные), по времени действия (постоянные и временные). Но все эти факторы можно разделить в зависимости от места их возникновения на внутренние, зависящие от организации работы самого предприятия, и внешние, не подвластные воле организации.
Наибольшее влияние на деятельность предприятия оказывают внутренние факторы. Среди них особое место занимает наличие дебиторской задолженности.
Дефицит денежных средств в экономике и неплатежеспособность многих предприятий сделали вопросы работы с дебиторами одними из главных в перечне функций финансовых менеджеров. По общему признанию руководителей и специалистов российских фирм проблема управления дебиторской задолженностью в значительной степени осложняется еще и несовершенством нормативной и законодательной базы в части востребования задолженности.
Основной задачей анализа дебиторской задолженности является оценка уровня и состава дебиторской задолженности организации, а также эффективности инвестированных в нее финансовых средств. Анализ дебиторской задолженности по расчетам с покупателями проводится в разрезе товарного (коммерческого) и потребительского кредита.
В целом стратегия оптимизации дебиторской задолженности фирмы включает в себя следующие элементы:
анализ дебиторов;
- анализ реальной стоимости существующей дебиторской задолженности;
- контроль над соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;
- разработку политики авансовых расчетов и предоставления коммерческих кредитов;
- оценку и реализацию возможности использования факторинга;
- попытка пролонгации кредиторской задолженности;
- соотношение сроков погашения по дебиторской и кредиторской задолженности.
Список литературы
1. Глазов М.М. Экономическая диагностика предприятия: новые решения. - СПб ГУ, 2009.
2. Крутик А.Б., Хайкин М.М. Основы финансовой деятельности предприятия. - СПб.: Бизнес-пресса, 2009.
3. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: Юнити-Дана, 2009.
4. Романовский М.В. Финансы предприятий: Учебник. - СПб: Бизнес-пресса, 2010.
5. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Минск, Высшая школа, 2008.
6. Селезнева Н. Н, Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами. - М.: Юнити - Дана, 2009.
7. Бутенко И.В., Губина О.В., Губин В.Е., Деминова С.В., Парушина Н.В., Сучкова Н.А., Тимофеева Т.А. Теория и практика финансовой отчетности организации: учеб. пособие - М.: ФОРУМ, Инфра-М, 2010.
8. Парушина, Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности/Н.В. Парушина // Бухгалтерский учет. - 2010.
9. Анисимов Ю., Совершенствование системы управления оборотным капиталом на предприятии // РИСК: ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. - 2011.
10. Губайдуллина М.Р., Актуальные вопросы управления задолженностью // Бюджетный учет. 2011.
11. Климова Н.В., Аналитические исследования в управлении дебиторской и кредиторской задолженностью организации // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2011.
12. Ковалев В.В., Управление финансовой структурой фирмы. учебно-практическое пособие - Москва: Проспект, 2010
13. Костина Г.Ю., Управление кредиторской задолженностью. Цена отказа от скидки или отсрочки // Справочник экономиста. - 2011.
14. Короткова М.В. Оптимизация управления кредиторской задолженностью на предприятиях промышленности / Вестник ОГУ №5/МАЙ 2009
15. Кочергов Д.С., Упрощенная система налогообложения. [понятие и общие положения, новые условия перехода на УСН, прекращение применения УСН, объект налогообложения, учет в УСН]: практическое руководство - Москва: Омега-Л, 2011
16. Купрюшина О.М., Экономическая природа, релевантные риски и классификация кредиторской задолженности как объекта учета и анализа // Экономический анализ: теория и практика. 2010.
17. Лысенко Д., Управление кредиторской задолженностью // Аудит и налогообложение. - 2012.
18. Милых И., Кредитная политика предприятия как инструмент управления дебиторской задолженностью // Консультант. 2011.
19. Мороз О.Н., Информационное поле, способы и модели целенаправленного регулирования отношений предприятия с кредиторами // Экономика образования. 2009.
20. Мороз О.Н., Регламент управления задолженностью: особенности и проблемы // Экономика образования. 2010.
21. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. / Г.В. Савицкая - М.: ИНФРА-М, 2009.
22. Фомичева Л.П., Антикризисные меры: управление кредиторской задолженностью // Налоговый вестник. 2009.
23. Харисова Ф.И., Анализ оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности для укрепления финансовой устойчивости организации // Аудит и финансовый анализ. - 2011.
24. Холодов П., Стратегия управления дебиторскими и кредиторскими долгами предприятия // Экономика сельского хозяйства России. - 2011.
25. Чернова М.В., Требования кредиторов при банкротстве: виды и классификация // Безопасность бизнеса. - 2011.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Экономическая сущность дебиторской задолженности. Основные показатели оценки эффективности управления дебиторской задолженностью предприятия. Анализ показателей дебиторской задолженности предприятия ОАО "БАЗ", разработка рекомендаций по их оптимизации.
курсовая работа [177,3 K], добавлен 07.02.2016Виды кредиторской и дебиторской задолженности, ее анализ на примере ООО "Призма". Состав и структура дебиторской и кредиторской задолженности, ее оборачиваемость. Методы управления дебиторской задолженностью, пути оптимизации расчетов предприятия.
дипломная работа [1,2 M], добавлен 21.03.2011Теоретические аспекты управления, понятие, сущность и виды дебиторской задолженности. Подходы к управлению дебиторской задолженности и анализ ее оборачиваемости, анализ зарубежного опыта. Совершенствование механизма управления дебиторской задолженностью.
дипломная работа [294,1 K], добавлен 24.01.2010Понятие и основные виды дебиторской задолженности. Политика управления дебиторской задолженностью. Анализ дебиторской задолженности предприятия ЗАО "Связной". Анализ основных финансовых показателей предприятия. Совершенствование системы управления.
курсовая работа [946,5 K], добавлен 01.03.2014Сущность дебиторской задолженности предприятия. Особенности и основные этапы управления ею в условиях кризиса. Оценка состояния дебиторской задолженности и алгоритм управления ею в ОАО НПО "Наука". Мероприятия по сокращению дебиторской задолженности.
дипломная работа [189,0 K], добавлен 11.10.2011Виды дебиторской задолженности, методика ее анализа в целях рационального управления. Комплексный анализ дебиторской задолженности ОАО "ЭР-Телеком". Мероприятия, направленные на совершенствование управления дебиторской задолженностью ОАО "ЭР-Телеком".
курсовая работа [69,0 K], добавлен 07.08.2011Экономическая сущность расчетов с дебиторами и кредиторами. Классификация дебиторской и кредиторской задолженности в структуре оборотных средств предприятия. Методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
контрольная работа [22,6 K], добавлен 24.04.2003Понятие и экономическая сущность дебиторской задолженности. Методы и принцип управления дебиторской задолженностью предприятия. Анализ состояния и элементы политики управления дебиторской задолженность ООО "Ритм". Оптимизация долговых обязательств фирмы.
курсовая работа [59,9 K], добавлен 01.06.2014Виды и методы инкассации дебиторской задолженности. Политика предприятия в области коммерческого кредита и отсрочки платежей. Оборачиваемость дебиторской задолженности и пути ее ускорения. Роль кредитной политики в управлении дебиторской задолженностью.
курсовая работа [79,5 K], добавлен 15.05.2011Методы инкассации и управление дебиторской задолженностью на предприятии. Анализ финансового состояния исследуемого предприятия. Состав, структура дебиторской задолженности ООО "ЮжУралмебель" и пути ее снижения посредством совершенствования управления.
курсовая работа [78,0 K], добавлен 09.03.2015Особенности управления и методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. Анализ управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО Племзавод "Улан-Хееч". Составные элементы механизма управления дебиторской задолженностью.
дипломная работа [179,9 K], добавлен 27.05.2015Исследование экономической природы дебиторской задолженности. Анализ дебиторской задолженности предприятия ОАО "Архангельский морской торговый порт". Разработка методики управления предприятием за счет оптимизации структуры дебиторской задолженности.
дипломная работа [261,4 K], добавлен 28.09.2012Сущность дебиторской и кредиторской задолженности. Финансовая характеристика предприятия. Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии и её совершенствование. Анализ состава, движения и оборачиваемости задолженности.
дипломная работа [69,0 K], добавлен 18.10.2014Сущность и классификация дебиторской задолженности. Методология экономического анализа управления ею. Особенности системы управления состоянием дебиторской задолженности на предприятии. Рекомендации по совершенствованию методики финансового менеджмента.
курсовая работа [126,1 K], добавлен 24.04.2014Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Влияние дебиторской задолженности на финансовые результаты предприятия и методика управления дебиторской задолженностью. Анализ состава и структуры баланса, показателей ликвидности и платежеспособности.
курсовая работа [964,1 K], добавлен 26.03.2011Экономическая сущность и структура дебиторской задолженности, ее влияние на финансовые результаты предприятия. Анализ дебиторской задолженности и кредитной политики ОАО "ЦМД". Совершенствование управления денежными средствами предприятия "ЦМД".
курсовая работа [126,5 K], добавлен 30.11.2010Управление дебиторской задолженностью как составная часть общей системы управления оборотными активами коммерческой организации. Порядок проведения инвентаризации расчетов с дебиторами. Основные меры по реструктуризации дебиторской задолженности.
дипломная работа [2,2 M], добавлен 19.06.2017Экономико-производственные показатели деятельности предприятия. Сущность дебиторской задолженности. Анализ ее состава, структуры, динамики изменения и оборачиваемости. Рекомендации по повышению эффективности управления дебиторской задолженностью.
курсовая работа [156,7 K], добавлен 05.02.2014Экономическая сущность, классификация и факторы роста дебиторской задолженности, этапы формирования политики управления. Цели, задачи и методика анализа дебиторской задолженности. Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности предприятия.
курсовая работа [41,7 K], добавлен 02.10.2011Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности, оценка ее оборачиваемости и целесообразности формирования. Содержание, цель и задачи политики управления дебиторской задолженностью. Роль финансового анализа в процессе управления задолженностью.
курсовая работа [115,9 K], добавлен 01.05.2014
