Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Угольная компания "Северный Кузбасс" шахта Первомайская

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Кузбасский государственный технический университет им.Т.Ф.Горбачева»

Кафедра отраслевой экономики

Курсовая работа на тему:

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Угольная компания «Северный Кузбасс»

шахта Первомайская

Проверила: Ефремова О.Л.

Выполнил: Акимов А.В.

Группа ЭГв-09

ЭГ-99В048

Кемерово 2012



Содержание

Введение

1. Анализ производства и реализации продукции

1.1 Анализ выпуска и реализации продукции

1.2 Оценка выполнения плана по выпуску продукции

1.3 Анализ выпуска продукции предприятия по ассортименту

1.4 Анализ ритмичности и равномерности выполнения плана по выпуску продукции

2. Анализ основных фондов предприятия и их использования

2.1 Динамика среднегодовой стоимости основных фондов предприятия

2.2 Анализ структуры основных фондов

2.3 Анализ движения основных фондов

2.4 Анализ состояния основных фондов

2.5 Анализ использования основных фондов

3. Анализ использования труда и заработной платы

3.1 Анализ обеспеченности предприятия кадрами

3.2 Анализ движения трудовых ресурсов

3.3 Факторный анализ производительности труда

3.4 Анализ затрат на оплату труда

4. Анализ затрат на производство и реализацию продукции

4.1 Анализ затрат на рубль товарной продукции

4.2 Анализ состава и структуры затрат по экономическим элементам

5. Анализ финансовых результатов

Заключение

Список использованной литературы



Введение

В общем виде экономический анализ представляет собой процесс изучения деятельности предприятия с помощью системы экономических показателей. Основной целью анализа является поиск неиспользованных резервов увеличения эффективности работы предприятия. Для достижения поставленной цели в процессе проведения анализа решаются задачи:

Выявление закономерностей и тенденций развития предприятия;

Контроль и оценка обоснованности плана и производственных нормативов;

Выявление и количественная оценка основных факторов финансово-хозяйственной деятельности;

Расчет и оценка выявленных резервов интенсификации производства.

Объектом экономического анализа предприятия, их структурные подразделения или объединения, регионы, отрасли, государства и мировая экономика в целом.

Цель курсовой работы:

закрепить и углубить знания, полученные в процессе теоретического изучения курса «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности»;

выработать навыки самостоятельной творческой работы и умение применять полученные знания для комплексного анализа экономических результатов деятельности предприятий;

научиться пользоваться литературой, справочными и статистическими материалами.

Объектом исследования и изучения является Открытое Акционерное Общество «Угольная компания «Северный Кузбасс» шахта «Первомайская» в городе Березовском пос.Разведчик, ул.Шахтовая 1.

Поле шахты «Первомайская» расположено в северо-восточной части Кемеровского района, на Березово-Бирюлинском месторождении и занимает площадь геологических участков Бирюлинских I-III и южную часть геологического участка Бирюлинского IY.

В административном отношении поле шахты входит в черту города Березовского Кемеровской области России.

Шахта сдана в эксплуатацию 29 мая 1975 года с проектной производственной мощностью 1,8 млн. тонн угля в год. На проектную мощность шахта вышла в 1977 году, когда выдали на-гора 1 845,4 тыс. тонн угля, а производительность труда составила 114,3 т/мес.

Шахта «Первомайская» - предприятие угольной промышленности. Отрабатывает месторождения с относительно благоприятными горно-геологическими условиями и обеспечено значительными промышленными запасами коксующихся марок углей.

В 2009 - 2010 году шахта «Первомайская» не вела работы по добыче угля и проведению горных выработок, в связи со сменой собственника и отсутствием необходимого оборудования для ведения выемки угля с маломощного пласта ХХIV.

С января 2011 года возобновились работы по пласту ХХIV, началась добыча угля с помощью струговой установки и работы по проведению горных выработок

Номенклатура выпускаемой продукции : уголь марки К. Объем добычи угля за 2011 год составил 1004,361 тыс. тонн при плане 798 тыс. тонн.

финансовый интенсификация норматив резерв



1. Анализ производства и реализации продукции

На основе данных формы № 10-П «Отчет о себестоимости добычи угля» и формы № 1-ТЭК (уголь) «Сведения о работе угольной шахты» определяется динамика объема продукции по показателям товарной и реализованной продукции в действующих и сопоставимых ценах за 2011 год, а также выполнение плана в абсолютном и относительном выражении по сравнению к плану.

1.1 Анализ выпуска и реализации продукции

Для определения динамики объёма продукции по показателям товарной и реализованной продукции в действующих и сопоставимых ценах необходимо знать индекс цен в отчётном периоде. Индекс цен определяется по формуле:

(1), где

q1 - объём, т;

p1 - фактическая цена за 1 тонну, р. /т;

p0 - плановая цена за 1 тонну, р. /т.

Таблица 1 - Выпуск и реализация продукции

Показатели	2011 план	2011 факт	Отклонение
			+,-	%
1.Реализованная продукция, тыс. р.
в фактических ценах	1463749	1921569	+457820	131,3
в сопоставимых ценах	1463749	2036863	+573114	139,2
2. Товарная продукция, тыс. р.
в фактических ценах	1463749	1951793	+488044	133,3
в сопоставимых ценах	1463749	2068901	+605152	141,3

Расчеты свидетельствуют о положительной динамике реализованной и товарной продукции в фактических ценах в 2011 году по сравнению с планом. Так увеличение товарной продукции составило 33,3 %, что сопровождалось увеличением реализованной продукции на 31,3 %. В связи с этим предприятию можно сказать, что предприятие выполнило поставленные планы по добыче угля и реализации продукции и увеличило остатки на складах. Рост товарной и реализованной продукции в сопоставимых ценах произошел за счет увеличения цены на продукцию на 109,05 руб. (1943,32р.- 1834,27р.). Таким образом, объемы производства увеличены, что связано с увеличением спроса на продукцию.

1.2 Оценка выполнения плана по выпуску продукции

Анализ выполнения плана по выпуску продукции проводится с целью выявления резервов роста объёмов производства товарной продукции и повышения конкурентоспособности продукции. В процессе анализа объём фактически выпущенной продукции сравнивается с плановым значением и с производственной мощностью предприятия.

В процессе анализа определяется уровень производственной мощности по формуле:

(2), где

ВП- выпуск продукции, тыс. т.;

ПМ - производственная мощность, тыс. т.

Производственная мощность берется из формы №1-ТЭК , а выпуск продукции берется из формы № 10-П.

Таблица 2 - Оценка выполнения плана по выпуску продукции

Показатели	2011 г.	Отклонение от плана
	план	факт	+/-	%
1.Выпуск продукции в фактических ценах, тыс. р.	1463749	1951793	+488044	133,3
2.Производственная мощность, тыс. р.	2331984	2331984	0	100
3.Уровень освоения производственной мощности,%	62,8	83,7	20,9	133,3

Из таблицы видно, что уровень освоения производственной мощности в 2011 году по плану предполагался 62,8 %, а в факте составил 83,7 %. Отклонение на 20,9 % свидетельствует, что план по добыче перевыполнен. Спрос потребителей будет полностью удовлетворен, а остатки не реализованной продукции останутся на складах

1.3 Анализ выпуска продукции предприятия по ассортименту

Далее следует проанализировать выполнение плана по номенклатуре и ассортименту продукции, для чего определить объем продукции по каждой номенклатурной или ассортиментной группе, произведенный в пределах плана, а затем рассчитать абсолютное отклонение и процент выполнения плана в целом по предприятию.

На исследуемом предприятии добывается только уголь марки К. Так что анализ выпуска продукции по ассортименту не имеет смысла.

1.4 Анализ ритмичности и равномерности выполнения плана по выпуску продукции

При проведении анализа ритмичности производства следует рассчитать показатели ритмичности за год, кварталы и месяцы отчетного года, выявить причины неритмичной работы и наметить мероприятия по их устранению. Для расчетов используют правило наименьшего числа из планового и фактического объема производства.

Ритмичность- равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Таблица 3 - Выпуск продукции по кварталам, тыс. р.

Период	2011 г.	Выполнение плана, %	Факт в пределах плана	Коэффициент ритмичности
	план	факт
1 квартал	127209	367173	288,6	127209	1
2 квартал	445376	614596	138,0	445376	1
3 квартал	445458	517313	116,1	445458	1
4 квартал	445706	452711	101,6	445706	1
ГОД	1463748	1951793	133,3	1463748	1

Как видно из таблицы наблюдается положительная динамика. План перевыполнен в каждом квартале. Коэффициент ритмичности соответствует нормативному значению в каждом квартале и в году в целом и равен 1. Предприятие работает ритмично. В первом квартале план перевыполнен более чем в 2 раза, в связи с досрочным монтажом и запуском лавы 416 в работу.



2. Анализ основных фондов предприятия и их использования

2.1 Динамика среднегодовой стоимости основных фондов предприятия

Анализ основных фондов предприятия начинают с оценки динамики их среднегодовой стоимости по основным группам по данным пояснительной записки по финансово - хозяйственной деятельности шахты «Первомайская».

Таблица 4 - Динамика среднегодовой стоимости основных фондов предприятия, тыс. р.

Показатели	план	факт	+/-	Темп роста,%
Среднегодовая стоимость основных фондов, всего	1470835	2014287	+543452	136,9
В том числе:
-основного вида деятельности	1470835	2014287	+543452	136,9
-отраслей, производящих товары	-	-	-	-
-отраслей, оказывающих услуги	-	-	-	-

Анализируя данные таблицы можно судить о положительной динамике среднегодовой стоимости основных фондов (увеличение на 543452 тыс. р.), что объясняется приобретением горно-шахтного оборудования для лавы 416.

2.2 Анализ структуры основных фондов предприятия

Здесь оценивается структура основных промышленно-производственных фондов по функциональным группам с выделением активной их части. Структура основных фондов служит показателем уровня технической вооруженности предприятия (данные берутся из формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» и пояснительной записки по финансово-хозяйственной деятельности шахты «Первомайская» на начало и конец 2011 года). Расчет показателей структуры сведены в табл. 5.

Таблицу 5 - Структура основных фондов предприятия

Виды ОФ	Стоимость ОФ, тыс. р.	Структура
	НГ	КГ	+/-	%	НГ	КГ	+/-
1. Всего ОФ	1233003	2795571	1562568	227,3	100,00	100,00	0,00
2. Пассивная часть	282563	285925	3362	101,1	22,9	10,23	-12,67
2.1. Здания	281854	285216	3362	101,1	22,85	10,2	-12,65
2.2. Земля	709	709	0	100	0,05	0,03	-0,02
3. Активная часть	950258	2509645	1559387	264,1	77,1	89,77	12,67
3.1.Машины и оборудование	898274	2454535	1556261	273,3	72,85	87,8	14,95
3.2.Инвентарь	51984	55110	3126	106	4,25	1,97	-2,28

Расчеты свидетельствуют об увеличении стоимости основных фондов на 127,3%. Наибольший прирост стоимости равный 173,3 % наблюдается по элементу машины и оборудование, в структуре он составляет 72,85 и 87,8 %. Активная часть превышает пассивную, то есть технологическая структура удовлетворительна. В динамике происходит увеличение активной части.

2.3 Анализ движения основных фондов

Для оценки движения основных фондов необходимо использовать показатели ввода, выбытия, прироста и компенсации выбытия основных фондов, которые рассчитываются как в целом по основным фондам, так и по отдельным их группам за два смежных года. В процессе анализа движения основных фондов следует оценить динамику показателей, потери от ликвидации основных фондов вследствие их досрочного выбытия.

Для расчета показателей используются следующие формулы:

Коэффициент поступления (ввода) - показывает, сколько основных фондов поступило на рубль общей стоимости основных фондов на конец года:

(2)

Коэффициент выбытия - показывает, сколько основных фондов выбыло на рубль общей стоимости на начало года:

(3)

3. Коэффициент компенсации выбытия - показывает, сколько основных фондов поступило на рубль стоимости выбывших объектов:

(4)

4. Коэффициент прироста - показывает, на сколько процентов увеличилась стоимость основных фондов в результате движения:

(5), где

Fп - стоимость поступивших объектов;

Fв - стоимость выбывших объектов;

Fн и Fк - стоимость основных фондов на начало и конец периода.

Результаты расчетов представлены в таблице 6.

Таблица 6 - Показатели движения основных фондов

Группы основных фондов	Коэффициенты
	ввода	выбытия	компенсации	прироста
Всего ОПФ	57,3	3,2	40,9	126,7
Здания	1,2	0	-	0,3
Земля	-	-	-	-
Машины и оборудование	65,0	3,2	40,7	126,2
Инструмент и хозяйственный инвентарь	5,7	0	-	6,0
Активная часть	63,7	4,1	40,8	164,1



Расчеты свидетельствуют об интенсивном обновлении основных фондов. Наиболее интенсивно обновляется активная часть, а именно машины и оборудование (Кп = 126,2 % - струговая установка). В целом по предприятию ввод превышает выбытие в 40 раз. В результате этого прирост составил 126,7%. В результате можно сделать вывод о наращивании производственной мощности предприятия.

2.4 Анализ состояния основных фондов

При оценке технического состояния основных фондов необходимо рассчитать показатели износа и годности и установить причины их изменения.

Коэффициент износа - показывает, какая часть стоимости основных фондов уже перенесена на готовую продукцию через амортизацию:

(6)

Коэффициент годности - характеризует степень пригодности основных фондов для эксплуатации:

(7)

Состояние основных фондов считается:

- удовлетворительным, если коэффициент износа ниже 50%;

- неудовлетворительным, если коэффициент износа принимает значение от 50-70%;

- критическим, если коэффициент износа выше 70%.



Таблица 7 - Оценка состояния основных фондов

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение
1.Первоначальная стоимость, тыс. р.	1233003	2795571	1562568
2.Остаточная стоимость, тыс. р.	992973	2073414	1080441
3.Износ, тыс. р.	240030	722157	482127
4.Коэффициент износа, %	19,5	25,8	6,3
5.Коэффицент годности, %	80,5	74,2	-6,3

Анализируя данные таблицы 7, можно сделать вывод об удовлетворительном состоянии основных фондов (коэффициент износа менее 50 %). Коэффициент износа увеличился в динамике по сравнению с началом года на 6,3%. Степень пригодности основных фондов уменьшилась к концу года на 6,3%.

2.5 Анализ использования основных фондов

Важнейшей составной частью данного раздела является оценка эффективности использования основных фондов, для которой применяются обобщающие показатели: фондоотдача, фондоемкость, фондорентабельность, фондовооруженность, а также показатели использования оборудования: коэффициент использования парка оборудования, коэффициенты экстенсивного и интенсивного использования оборудования и интегральной оценки. В ходе такого анализа следует выявить влияние изменения фондоотдачи и стоимости основных фондов на динамику товарной продукции, а также оценить влияние различных факторов на изменение фондоотдачи, используя метод цепных подстановок.

Оценка эффективности использования основных фондов осуществляется при помощи обобщающих показателей:

Фондоотдача - показывает объем произведенной продукции в натуральном или стоимостном выражении в расчете на рубль средств, вложенных в основные фонды:

(8)

Фондоёмкость - показывает, сколько основных фондов приходится на 1 ед. произведенной продукции:

(9)

Фондорентабельность - показывает, сколько прибыли до налогообложения получено на рубль средств, вложенных в основных фонды:

(10)

Фондовооружённость - показывает, сколько основных фондов по их первоначальной стоимости приходиться на одного среднесписочного работника и отражает обеспеченность труда средствами механизации:

(11), где

ТП - товарная продукция, т. руб.; ОФ - стоимость основных фондов, т. руб.;

Пд.н. - прибыль до налогооблажения, т. руб.;

ССЧ - среднесписочная численность рабочих, чел.

Таблица 8 - Анализ использования основных фондов

Показатели	план	факт	+/-	Темп роста, %
1.Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. р.	1463749	2068901	605152	141,3
2.Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. р.	1470835	2014287	543452	136,9
3.Численность рабочих, чел	711	818	107	115,0
4.Прибыль до налогообложения, тыс. р.	276032	180659	-95373	65,4
5.Фондоотдача, к.(стр1/стр2)	0,995	1,027	0,032	103,2
6.Фондоемкость, к.(стр2/стр1)	1,005	0,973	-0,32	96,8
7.Фондовооруженность,тыс. р./чел.(стр2/стр3)	2068,685	2462,454	393,769	119,0
8.Фондорентабильность, % (стр4/стр2)	18,77	8,97	-9,8	47,8

Как видно из таблицы, в 2011 году произошло увеличение фондоотдачи по сравнению с планом 3,2%. Увеличение фондоотдачи в свою очередь привело к тому, что темпы роста товарной продукции выше темпов роста стоимости основных фондов. Фондовооруженность свидетельствует о том, что на одного среднесписочного рабочего в 2011 году фактически приходиться 2462,5 тыс. руб. среднегодовой стоимости основных фондов, что на 19% больше, чем по плану. На это повлияло увеличение стоимости основных фондов на 543452 тыс. р. Снижение фондорентабильности на 52,2 % вызвано изменением срока полезного использования струговой установки (в плане предполагалось - 60 месяцев, в факте - 36 месяцев) в целях снижения налоговой нагрузки.

Влияние использования основных фондов на изменение товарной продукции оценивается методом цепных подстановок:

- влияние изменения стоимости основных фондов

(2014287-1470835)* 0,995 = 540735 тыс. руб.

- влияние изменения фондоотдачи

(1,027 - 0,995)*2014287 = 64457 тыс. руб.

Таким образом, увеличение стоимости основных фондов способствовало увеличению стоимости товарной продукции на 540735 тыс. руб., а вследствие изменения фондоотдачи на 0,032 товарная продукция увеличилась на 64457 тыс. руб.



3. Анализ использования труда и заработной платы

Источником информации для анализа являются отчеты промышленного предприятия по труду: форма П-4 «Численность, ФОТ, средняя заработная плата и производительность труда работающих», форма № 11 «Структура численности работающих», данные отдела кадров и статистического учета. В процессе анализа использования труда на предприятии изучаются использование трудовых ресурсов, текучесть кадров, уровень производительности труда, расходование фонда заработной платы и фондов потребления.

3.1 Анализ обеспеченности предприятия кадрами

Анализ начинается с оценки обеспеченности предприятия промышленным персоналом за анализируемый период путем сопоставления плановой и фактической среднесписочной численности в целом по предприятию и по отдельным категориям трудящихся, а также динамики численности, для чего составляется табл. 9.

Таблица 9 - Обеспеченность предприятия кадрами, чел.

Категория трудящихся	2010 год	2011 год	Отклонение от 2010 г.
		план	факт	+/-	%	+/-	%
Всего,	505	711	818	107	115,1	313	162,0
в том числе:
ППП	477	711	800	89	112,5	323	167,7
из них:
-рабочие	402	580	663	83	114,3	261	164,9
-руководители	72	103	107	4	103,9	35	148,6
-специалисты	22	28	30	2	107,1	8	136,4
Несписочный состав	9	0	18	18		9	200

Как видно из расчетов, наблюдается положительная динамика фактических показателей по сравнению с плановыми по всем категориям трудящихся. Произошло увеличение ППП в 2011 году по сравнением с 2010 на 313 человек (на 62 %), в том числе количество рабочих увеличилось на 64,9 %. В отчетном периоде так же произошел рост ППП на 89 человек. Увеличение численности по сравнению с 2010 годом произошло в связи с возобновлением работ по добыче угля и проведению горных выработок. А рост численности по сравнению с планом произошло в связи с необходимостью увеличения темпов проведения горных выработок и как следствие увеличение количества проходческих бригад.

3.2 Анализ движения трудовых ресурсов

Важнейший объект анализа - движение кадров, которое характеризует динамику численности работающих. Замена одних рабочих другими оказывает весьма неблагоприятное влияние на эффективность производства. В процессе анализа рассчитываются относительные показатели, характеризующие оборот рабочей силы: коэффициент по приему, коэффициент по выбытию и коэффициент текучести. Показатели сравниваются в динамике и между собой, что позволяет выделить причины излишнего оборота рабочей силы.

Для оценки интенсивности движения кадров используются коэффициенты оборота рабочей силы:

Коэффициент по приёму показывает долю принятых работников в среднесписочной численности.

Коэффициент по выбытию показывает долю выбывших работников в среднесписочной численности.

Коэффициент текучести показывает долю работников выбывших по неуважительным причинам в среднесписочной численности.

Расчет показателей сведен в табл. 10.



Таблица 10 - Показатели движения трудовых ресурсов

Наименование показателя	2010 г.	2011 г.	+/-
Численность списочная на начало года	525	613	88
Принято на работу, всего	157	386	229
Уволилось, всего	69	120	51
из них по неуважительным причинам	55	113	58
Численность списочная на конец года	613	879	266
Среднесписочная численность	505	818	313
Коэффицент по приему, %	31,1	47,2	16,1
Коэфициент по выбытию,%	13,7	14,9	1,2
Коэффицент текучести, %	10,9	13,8	1,9

Расчеты свидетельствуют об увеличении списочной численности на начало года на 88 человек в 2011 году по сравнению с 2010 годом. Наблюдается неэффективное управление персоналом (коэффициент текучести не соответствует нормативному значению, более 13,8% и в отчетном периоде он увеличился на 1,2 %). Движение кадров в 2010 году считается не интенсивным, коэффициенты по приему и выбытию менее 30 % а в 2011 году в связи с набором персонала и комплектацией коллектива трудовыми ресурсами коэффициент по приему равен 47,2 %.

3.3 Факторный анализ производительности труда

Далее оценивается эффективность использования трудовых ресурсов с помощью показателей использования рабочего времени и выработки. Анализируется динамика показателей за два смежных года, выполнение плана, а также изучается влияние факторов на изменение выработки в соответствии с их группировкой. Показатели, используемые для факторного анализа выработки, сведены в табл. 11.



Таблица 11 - Факторный анализ выработки

Таким образом, на величину среднегодовой выработки оказывают влияние четыре фактора, оценку которых осуществляют методом абсолютных разниц на основе данных таблицы 11:

Влияние изменения доли рабочих в численности ППП

0,0129975 * 2 523,70517 = 32,80196 тыс. р.

Влияние изменения числа дней работы:

0,82875 * 12,250996 * 6 = 60,91807 тыс. р.

Влияние изменения длительности рабочего дня:

0,82875 * 212 * 0 * 2,04183266 = 0 тыс. р.

Влияние изменения среднечасовой выработки рабочего:

0,82875 * 212 * 6 * 0,27253907 = 287,30251 тыс. р.

Совместное влияние факторов составит:

32,80196 + 60,91807 + 0 + 287,30251 = 381,02254 тыс. р.

Как видно из расчетов наибольшее влияние на увеличение среднегодовой выработки оказало увеличение часовой выработки рабочего, что составило в приросте среднегодовой выработки около 75,4 %. Никаким образом не повлияла на среднегодовую выработку длительность рабочего дня, она не изменилась с течением года.

3.4 Анализ затрат на оплату труда

В ходе анализа заработной платы необходимо сравнить такие показатели как фонд заработной платы, среднемесячную заработную плату, средства фонда потребления. Расчеты сведены в табл. 12.

Особое внимание также следует уделить изучению динамики темпов роста выработки и средней заработной платы.

Таблица 12 - Показатели затрат на оплату труда

Показатели	план	факт	+/-	Темп роста, %
1.Фонд оплаты труда, тыс. р.	208759	296584	87825	142,1
2.Среднесписочная численность, чел.	711	818	107	115,1
3.Среднемесячная заработная плата, р	24467,77	30214,34	5746,57	123,5

Как видно из таблицы, происходит увеличение среднесписочной численности на 107 человек и увеличение фонда оплаты труда на 42,1 %.

Увеличение фонда оплаты труда произошло как в результате увеличения среднесписочной численности по шахте, так и в следствии роста среднемесячной заработной платы.



4. Анализ затрат на производство и реализацию продукции

Источником информации для анализа затрат служат формы № 4.2 «Исполнение бюджета производственной себестоимости», № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

4.1 Анализ затрат на рубль товарной продукции

Анализ затрат начинается с изучения динамики и причин снижения или увеличения показателя затрат на рубль продукции. Расчет показателя осуществляется по данным формы № 10-П «Отчет о себестоимости добычи угля».

Таблица 13 - Динамика затрат на рубль товарной продукции

Показатели	план	факт	+/-	Темп роста,%
1.Товарная продукция в действующих ценах, тыс. р.	1463749	1951793	488044	133,3
2.Затраты на производство и реализацию продукции, тыс. р.	1147138	1743360	596222	152,0
3.Затраты на 1 рубль товарной продукции, р.	0,78	0,89	0,11	114,1

Как видно из расчетов, объем товарной продукции в действующих ценах увеличивается, так же увеличиваются и затраты на производство и реализацию продукцию. Но в свою очередь, темпы роста затрат на производство и реализацию продукции больше (52 больше 33,3), что влечет за собой увеличение затрат на 1 рубль товарной продукции и в 2011 году они составили 0,89 руб.

4.2 Анализ состава и структуры затрат по экономическим элементам

Необходимо изучить структуру затрат по экономическим элементам, выяснить тип производства (материалоемкий, трудоемкий, фондоемкий), оценить вклад каждого элемента в изменение совокупных затрат в динамике и по сравнению с планом (табл. 14.).

Таблица 14 - Анализ состава и структуры затрат по экономическим элементам

Причиной увеличения затрат в отчетном году к плановым показателям является увеличение добычи угля на 206361 тонн. В тоже время затраты на электроэнергию сократились на 24372 тыс. руб. (за счет снижения водопритока шахтных вод и сокращения времени работы оборудования без нагрузки)

Анализ выполнения плана себестоимости дает возможность выявить влияние по шахте в целом таких факторов, как уровень выполнения плана производства; опережающий рост производительности труда над ростом заработной платы; отклонение уровня норм расхода материалов, топлива, электроэнергии; стоимость единицы работ или цены за единицу материалов, топлива, электроэнергии и др.



Таблица 15 - Затраты на добычу угля по элементам себестоимости на 1 тонну угля

В общем перерасход по себестоимости на 1 тонну составил 298,26 руб. По сравнению с планом произошло увеличение затрат на 1 тонну добытого полезного ископаемого по элементам: «Материалы», «Услуги производственного характера», «Затраты на оплату труда», «Отчисления на соц.нужды», «Амсртизация». Основная причина роста себестоимости - это элемент «Амортизация», как я уже говорил, руководство приняло решение сократить срок полезного использования струговой установки, в следствии чего и произошло увеличение затрат по амортизации оборудования.

В элемент «Вспомогательные материалы» включают затраты по всем видам потребляемых материалов, в том числе и по счету № 31 «Расходы будущих периодов», списываемые в сметно-нормализованном порядке.

Вспомогательные материалы- стоимость всех расходуемых на эксплуатационные нужды шахты материалов. Их можно разбить на 2 группы- условно-переменные и условно-постоянные.

К переменной части относится стоимость лесного материала, взрывчатых материалов, горнорежущего инструмента и др. К постоянной- стоимость остальных материалов: износ малоценных предметов и спецодежды, погашение стоимости металлической крепи, рельсов, труб вентиляционных, цепей и рештаков, кабеля гибкого и т. п.

Себестоимость 1 тонны угля по материалам, относящимся к переменным расходам, зависит от расходов этих материалов на 1000 тонн добычи угля и средней цены за единицу материалов. Анализ позволяет выявить отклонение фактической себестоимости от плановой по каждому виду материала и вскрыть причины этих отклонений.

Таблица 16 - Себестоимость 1 тонны угля по видам материалов за 2011 год

Материалы	План	Факт	Отклонение на 1 тн, руб.
	Сумма, тыс. руб.	На 1 т, руб.	Сумма, тыс. руб.	На 1 т, руб.
Лесные	4739	5,94	10327	10,28	4,34
Взрывчатые вещества, детонаторы и другие ВМ	949	1,19	1651	1,64	0,45
Запасные части	26943	33,76	85486	85,11	51,35
Прочее	82316	103,15	126641	126,09	22,94
Итого	114947	144,04	224105	223,13	79,09

Как видно из расчетов, сумма затрат по всем элементам фактически за 2011 год превышает запланированные показатели. Причиной увеличения затрат является увеличение добычи угля.

По элементу «Топливо» учитываются затраты на топливо, израсходованное на технологические и производственно-технические нужды (на котлы, кузнечные горны в мастерских, калориферы, отопление производственных и служебных шахтных зданий и сооружений).

Потребность в топливе определяется расчетом на основе нормативов. При использовании угля, добытого на шахте, стоимость его в смете принимается в плановой производственной себестоимости, списывается по фактической себестоимости 1 тонны угля с начала года; для привозного угля стоимость определяется по оптовой цене с учетом качества, транспортных и заготовительно-складских расходов.

Таблица 17 - Использование топлива на производственно-технические нужды в 2011 году

Показатели	План	Факт	+, - к плану
Расход угля Ртп, т	14246	14939,4	693,4
Цена 1 т угля Цу, руб	1584,73	1547,12	-37,61
Добыча угля общая Д, т	798000	1004361	206,361
Себестоимость 1 т угля по элементу "Топливо" Ст, руб	28,29	23,01	-5,28

Расход угля на собственные нужды планировался в количестве 14246 тонн, фактически израсходовано на эти цели 14939,4 тонн. Планируемая цена топлива завышена на 2,4 %. Фактическая себестоимость 1 тонны угля по элементу «Топливо» меньше планируемой на 5,28 руб.

План добычи угля по шахте выполнен на 125,86 %. Отклонение себестоимости 1 тонны угля по элементу «Топливо» от плана произошло за счет:

Увеличение расхода угля на производственно-технические

( 14939,4 - 14246) * 1584,73= 1004361 = 1,09 руб.

Снижение цены 1 тонны угля:

( 1547,12 - 1584,73) * 14393,4= 1004361 = - 0,54 руб.

Перевыполнение плана добычи угля

= 14246 * 1547,12 / 1004361 - 28,29 = - 5,83 руб.

В результате совместного действия рассмотренных факторов себестоимость 1 тонны угля по элементу «Топливо» снизилась на

1,09 - 0,54 - 5,83 = -5,28 руб.

В составе элемента «Прочие расходы» анализируются затраты, которые не были отнесены ни к одному из рассмотренных элементов себестоимости 1 тонны угля. Расходы, связанные с организацией и управлением, главным образом непроизводственные, покрываются частично за счет прибыли, но в большей части - за счет себестоимости. Доля последних в настоящее время несколько возросла вследствие включения в их состав расходов на природоохранные мероприятия - на рекультивацию нарушенных породными отвалами земель, выплаты за подработку и снос домостроений, а также на вознаграждение за рационализаторские предложения и за работы по собранию и внедрению новой техники.

Таблица 18 - Прочие денежные расходы в себестоимости 1 тонны добычи

Расходы	Всего за год, тыс. руб	На 1 т добычи угля, руб
	План	Факт	План	Факт	+, - к плану
Канцелярские, почтовые и телефонные	753	488	0,94	0,45	-0,49
По натуральным выдачам	0	13	0	0,01	0,01
Пособие по уходу за ребенком до 3-х лет	0	0	0	0	0
Содержание горноспасательных частей	16097	16171	20,17	16,10	-4,07
Представительские	60	132	0,08	0,13	0,05
На подготовку кадров	1150	2502	1,44	2,49	1,05
Услуги автотранспорта по перевозке трудящихся	16556	30617	20,75	30,48	9,73
Подъемные и командировочные	60	528	0,08	0,53	0,45
Содержание охраны и услуги по охране	14963	14964	18,75	14,9	3,85
Содержание столовых	0	0	0	0	0
Услуги АБК	0	0	0	0	0
Медицинские и санитарные мероприятия, содержание медсанчасти, санпрофлабораторий, охрана труда	3168	3884	3,97	3,87	-0,1
Прочие нерасшифрованные	62559	68623	78,39	68,33	-10,06
Итого	115366	137882	144,57	137,28	-7,29

За отчетный год фактически наблюдалась экономия на 7,29 руб. на 1 тонну добычи. Значительный перерасход наблюдается по статье «Услуги автотранспорта по перевозке трудящихся» на 9,73 руб. на 1 тонну в связи с увеличением численности по шахте на 107 человек и необходимостью организации дополнительных маршрутов движения автобусов. Прочие расходы по всем без исключения статьям относятся к числу условно-постоянных расходов и потому факторами изменения величины на 1 тонну угля являются: изменение объема добычи угля, отклонения абсолютных затрат по планируемым статьям и затраты по статьям, не предусмотренных планом. По данным таблицы определим влияние факторов:

Изменение объема добычи угля

115366 _ 115366

798 1004,361 = - 29,71 руб.

Изменение абсолютных сумм по планируемым статьям расходов

(( 137882 - 115366 ) - 13 ) / 1004,361 = 2,40 руб.

-сумма непланируемых расходов за год, тыс. руб.,

- сумма фактических прочих денежных расходов, тыс. руб.

Наличие непланируемых расходов

13 / 798 = 0,02 руб.

Общие отклонения себестоимости элемента «Прочие расходы» от плана по выявленным факторам составили

- 29,71 + 22,40 + 0,02 = - 7,29 руб.

Экономия наблюдается только из-за влияния изменения объема добычи угля на 29,71 руб., хоть и по 2 другим факторам наблюдался перерасход, он не соизмерим с экономией.

5. Анализ финансовых результатов

Анализ финансовых результатов предприятия осуществить на основе информации, представленной в форме управленческого отчета «ИФП». В процессе анализа необходимо изучить формирование и использование прибыли, оценить показатели рентабельности.

Анализ прибыли проводить в разрезе показателей валовой прибыли и прибыли от реализации (продажи) продукции, прибыли отчетного периода и нераспределенной прибыли, а также прочих операционных и внереализационных доходов и расходов. Для анализа использована табл. 15.

Таблица 15 - Анализ динамики прибыли, тыс. руб.

Показатели	план	факт	+/-	Темп роста, %
1.Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	1463749	1921569	457820	131,3
2.Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	1147138	1679021	531883	146,4
3.Валова прибыль	316611	242548	-74063	76,6
4.Коммерческие расходы	0	0	0	0
5.Прибыль от продаж	316611	242548	-74063	76,6
6.Прочие доходы	15300	10362	-4938	67,7
7.Прочие расходы	55878	53358	-2520	95,5
8.ВСХ	19758	18893	-865	95,6
9.Прибыль до налогооблажения	276033	180659	-95374	65,4
10.Чистая прибыль отчетного периода	276033	180659	-95374	65,4

Исходя из таблицы 15, можно сделать вывод , что хотя предприятие и не выполнило план по чистой прибыли на 95374 тыс.руб., но является прибыльным предприятием.



Заключение

В результате комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности шахты «Первомайская» можно сделать следующие выводы:

Увеличение реализованной продукции составило 31,3 % и увеличение товарной продукции на 33,3 % обусловлено выполнением поставленных планов по добыче угля и реализации продукции. Рост товарной и реализованной продукции в сопоставимых ценах произошел за так же за счет увеличения цены на продукцию на 109,05 руб.

Коэффициент ритмичности соответствует нормативному значению в каждом квартале и в году в целом и равен 1. Предприятие работает ритмично.

Стоимости основных фондов увеличилась на 36,9%. Наибольший прирост стоимости равный 173,3 % наблюдается по элементу «Машины и оборудование», в структуре основных фондов он составляет наибольшую часть (более 87,8 %). Активная часть превышает пассивную, то есть технологическая структура удовлетворительна. В динамике происходит увеличение активной части.

Произошло увеличение ППП в 2011 году по сравнению с 2010 на 313 человек (на 62 %), в том числе количество рабочих увеличилось на 65 %. Увеличение численности произошло в связи с возобновлением работ по пласту ХХIV.

Происходит увеличение среднесписочной численности на 107 человек по сравнению к плану, в следствии чего произошло увеличение фонда оплаты труда увеличился на 42,1 %. Вследствие чего, произошел рост среднемесячной заработной платы на 5746,57 руб. или на 23,5 % по сравнению с планом.

В целом за 2011 год перерасход по себестоимости на 1 тонну добычи составил 298,26 руб. Основная причина роста себестоимости - увеличение затрат по амортизации основных фондов в связи с принятием решения о сокращении срока полезного использования дорогостоящего оборудования.

По сравнению с планом в 2011 году шахта «Первомайская» не выполнила план по чистой прибыли на 95374 тыс.руб. или на 34,6%, но является прибыльным предприятием.

Таким образом, предприятие является устойчивым, финансово независимым и привлекательным для инвесторов.



Список используемой литературы

1. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия - М.: ИНФРА-М, 2007г.

2. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004г.

3. Курс лекций

4. Форма №1-ТЭК «Сведения о работе угольной шахты»

5. Форма №10-п «Отчет о себестоимости продукции»

6. Годовой финансовый план предприятия

7. Плановая себестоимость на 2011 год

8. Исполнение годового финансового плана

9. П-4 за декабрь

Размещено на Allbest.ru

...