Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

УРАЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

РАЗДАТОЧНЫЙ МАТЕРИАЛ ПО КУРСУ

«ФИНАНСЫ»

Составитель: к.э.н., доцент

Одинокова Т.Д.

Екатеринбург-2011

«ФИНАНСЫ И ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА»

ТЕМА 1 «Экономическая сущность финансов»

1. Необходимость и сущность финансов. Функции финансов.

Всех участников рынка связывают различные экономические отношения. Всю совокупность этих отношений можно объединить в определенные экономические категории обеспечивающие воспроизводственный процесс, это деньги, цена, кредит, прибыль заработная плата и т.д. Основной причиной возникновения и развития всей совокупности денежных экономических категорий, выступают товарно-денежные отношения.

Определенное место в системе стоимостных экономических категорий занимают - финансы. Это особые денежные отношения, которые созданы и регулируются государством. Необходимость появления данных отношений заключается в обязанности государства осуществлять определенные функции (социальные, военные, содержание аппарата управления и пр.).

Основными предпосылками появления финансов являются:

наличие товарно-денежных отношений

появление государства, которому для выполнения возложенных на него функций необходимы денежные средства.

Слово «финансы» происходит от латинского слова finis, означающего - конец, окончание, финиш. В денежных отношениях, складывающихся между населением и государством в лице судьи, князя или короля, это слово означало завершение платежа, окончательный расчет. Позднее от термина finis произошло слово financia, обозначающее денежный платеж. Во Франции этот термин применялся в XVI веке уже в более широком смысле - как совокупность публичных доходов и расходов. От латинского слова fiscus произошел термин «фиск» (казна). Этим словом в латинском языке называли плетеную корзину, в которую ссыпали деньги и материальные ценности, полученные государством от населения в качестве налогов. Термин fiscus, таким образом, получил новое содержание и стал обозначать денежные и материальные ценности, которыми располагает государство.

«Финансы» рассматриваются с двух точек зрения: в узком и в широком понимании.

Для того, чтобы выделить из всей общей совокупности стоимостных экономических категорий - финансы, необходимо определить те признаки, которые присущи данной экономической категории.

Признаки финансов /в узком понимании/ (Уральская и Санкт-Петербургская школы)

1. Финансы -- всегда выражают денежные и только денежные отношения между различными субъектами общественного воспроизводства.

Всю совокупность экономических отношений в обществе можно условно разделить на две большие группы - денежные отношения и натуральные. Указание на денежный характер финансовых отношений - важный признак финансов. Он позволяет четко ограничить сферу их действия, оставляя за ее пределами все натуральные отношения.

Любые финансовые отношения всегда являются денежными, поскольку деньги составляют материальное содержание всех финансовых процессов. Но не любые денежные отношения являются финансовыми.

2. Лишь те денежные отношения финансовые, которые обусловлены фактом существования государства, и имеют государственно-властную (принудительную) форму проявления.

Необходимость в государственной форме управления обществом появляется на вполне определенной стадии его исторического развития.

Для обеспечения, материальной основы функционирования своего аппарата, осуществляющего выполнение государственных функций, требуются деньги, взять которые государству негде, кроме как, изъяв их из сферы материального производства.

3. Финансовые отношения всегда, выражают перераспределительный характер стоимости ВВП (валового внутреннего продукта)

Первичное распределение стоимости ВВП всегда осуществляется без участия государства, на основе и в соответствии с объективными потребностями и законами материального производства.

Вне зависимости от наличия государства, производственный процесс невозможно осуществлять иначе, чем регулярно возмещая стоимость израсходованных средств производства (с), выплачивая работникам заработную плату (v), и получая прибыль (m).

С помощью финансов, государство изымает в свое распоряжение часть стоимости совокупного общественного продукта, созданной в сфере материального производства.

4. Денежные отношения, выражаемые финансами, государство целенаправленно сводит в систему формирования и использования денежных фондов, используемых в соответствии с возложенными на государство функциями.

Как показано на рис. 1, в рыночной экономике первичное распределение ВВП «осуществляется без участия государства, на основе и в соответствии с объективными потребностями и законами материального производства. Главная роль в этом процессе принадлежит совокупности базисных стоимостных экономических категорий - деньгам, цене, заработной плате и др.» Финансы и кредит: учебник / под ред. А.Ю. Казака. С. 115-116..

Ни одна другая стоимостная экономическая категория не обладает вышеперечисленной совокупностью признаков, что и обеспечивает специфику финансов.

Финансы -- система денежных отношений, имеющих государственно-властную форму проявления, выражающих перераспределение стоимости ВВП с целью формирования и использования на этой основе централизованных и децентрализованных денежных фондов в соответствии с общественными потребностями.

Таким образом, категория «финансы», относящая к надстройке государства, появляется только в процессе перераспределения ВВП, и экономическая сущность которой проявляется в выполняемых функциях:

1. формирование денежных фондов (доходов).

Осуществляется посредством проведения государственной налоговой политики. Формируются разнообразные денежные фонды -- централизованный (государственный бюджет), децентрализованные (на региональном и местном уровнях), целевые фонды и т.д.

2. использование денежных фондов (доходов).

Собранные средства в порядке проведения политики государственных расходов перераспределяются на материальное содержание государственного аппарата с тем, чтобы последний мог эффективно выполнять возложенные на него государственные функции, на создание и поддержание в обществе рациональной и эффективной структуры общественного производства, проведение экономической, социальной, военной политики и т.д.

3. контрольная. Реализуется одновременно либо с первой, либо со второй функциями финансов. Конкретное проявление содержания контрольной функции осуществляется в ходе деятельности финансовых органов, реализующих на практике финансовую политику государства (ФНС, Федер. казначейство, Счетная палата, ФБН /финансово-бюджетный надзор/ и т.д.).

Признаки финансов /в широком понимании/ (Московская школа)

1) денежные отношения

2) распределение ВВП

3) формирование и использование денежных фондов хозяйствующих субъектов (государства, предприятий, домохозяйства).

Финансы - это денежные отношения, складывающиеся в процессе распределения ВВП с целью формирования и использования денежных фондов хозяйствующих субъектов.

2. Система финансов: понятие и структура

Система финансов -- это совокупность различных сфер и звеньев финансовых отношений, объединенных принципиальных единством в рамках общей объективной категории -- «финансы», но характеризующихся, во-первых, своими специфическими особенностями в формировании и использовании денежных фондов (доходов); во-вторых, различной ролью (значимостью) в общественном воспроизводстве и экономической системе в целом.

Система финансов включает три сферы: общегосударственные финансы; местные финансы; финансы государственных предприятий и организаций.

Основной сферой системы финансов являются общегосударственные финансы.

Центральным звеном общегосударственных финансов выступает государственный бюджет, представляющий собой главный централизованный фонд государства. Посредством функционирования государственного бюджета государство мобилизует и перераспределяет значительную часть финансовых ресурсов страны. В государственном бюджете находят свое концентрированное выражение все основные (крупнейшие) источники доходов и расходов государства. В состав общегосударственных финансов входят также государственный кредит и система специальных (внебюджетных) и целевых фондов: пенсионный фонд и др.

Следующее звено системы финансов - местные финансы. Основное звено местных финансов - местные бюджеты. Помимо этого в состав местных финансов включаются: система местных займов, местные внебюджетные фонды и т.д.

Специфической сферой системы финансов являются финансы государственных предприятий, организаций, учреждений.

Широко применяемый в экономической литературе термин «финансы предприятий» нельзя воспринимать безоговорочно. Исходя из сути экономической категории финансы включение в систему финансов - финансов предприятий всех форм собственности приведет к: во-первых, искажению истинной сущности финансов как экономической категории; во-вторых, приведет к смешению двух самостоятельных категорий: финансов и денежного хозяйства предприятий. Однако, отдавая дань сложившейся в нашей стране экономической лексике, мы будем оперировать данным понятием, понимая под финансами предприятий их денежное хозяйство.

Понятие «система финансов» следует отличать от финансовой системы.

Финансовая система - это совокупность конкретных финансовых органов и институтов, призванных на практике осуществлять реализацию государственной финансовой политики. Таким образом, в финансовую систему включаются Министерство Финансов России, органы Федерального Казначейства /ФК/, Федеральная налоговая служба (ФНС), Финансово-бюджетный надзор(ФБН) и т.д.

ТЕМА 2 «Бюджет и бюджетная система»

1. Экономическая сущность бюджета

Бюджет необходим любому государству для удовлетворения потребностей в денежном фонде, в целях реализации его политических, экономических и социальных функций.

Слово "budget" пришло из Англии и в переводе означает "мешок, сумка". Первоначально, так называли мешок с деньгами который канцлер казначейства приносил ежедневно в парламент, и произносил речь. Впервые попытка составить бюджет была успешно реализована также в Англии и с тех пор бюджет стал неотъемлемой частью экономики любого государства.

Бюджет - это центральное звено системы финансов. Следовательно, он отражает все основные качественные признаки финансов. Поскольку финансы - это система денежных отношений, в процессе которых образуются и используются денежные фонды, то бюджет - это система денежных отношений, в процессе которых образуется и используется централизованный бюджетный фонд.

Сущность бюджета, как и любой другой экономической категории, наиболее полно проявляется в его функциях:

1) образование бюджетного фонда (бюджетные доходы);

2) использование бюджетного фонда (бюджетные расходы);

3) контрольная

2. Бюджетная система и принципы построения бюджета;

Бюджетная система - это основанная на социально-экономических взаимоотношениях и бюджетном законодательстве совокупность бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов.

Структура БС РФ состоит их бюджетов трех уровней (ст. 10 БК):

1) Федеральный бюджет и бюджет государств. внебюджетных фондов;

2) Бюджеты субъектов Федерации и бюджеты территориальных в/б.фон.

3) Местные бюджеты (бюджеты Муниципальных образований).

Все бюджеты утверждаются в форме федеральных законов и законов субъектов Федерации, местные бюджеты - в форме нормативных актов органов местного самоуправления.

Совокупность документов регулирующих бюджетную сферу включает:

- Бюджетный Кодекс

- Федеральные законы и иные законные акты

- нормы международного права

- совокупность законов и решений субъектов Федерации

-нормативные акты местного самоуправления.

Бюджетная система отражает принципы Федеративного государства в соответствии, с которым основной объем полномочий принадлежит Федеральному центру.

Бюджетное устройство - это организация бюджетной системы и принципов ее построения.

Принципы бюджетной системы (Ст. 28 БК):

1. принцип единства бюджетной системы (Бюджетная система построена на единой правовой базе в формах бюджетной документации и отчетности в порядке финансирования расходов и штрафных санкций);

2. принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы (означает закрепление определенных видов доходов за Федеральным центром, субъектами Федерации и местным самоуправлением);

3. принцип самостоятельности бюджетов (означает право законодательных органов самостоятельно осуществлять бюджетный процесс, формировать доходы и определять направления расходования средств);

4. принцип сбалансированности бюджета (должно обеспечить равенство доходов и расходов)

5. принцип достоверности бюджета (означает надежность и реалистичность доходов и расходов бюджета);

6. принцип гласности (означает открытость для общества принятых законов о бюджетах, т.е. обязательное опубликование бюджетов и отчетов об их исполнении, доступность информации по спорным вопросам) и т.д.;

Бюджетное законодательство различают бюджет государства и государственный (с 1994г. федеральный) бюджет.

Бюджет государства - это консолидированный бюджет и представляет собой свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. По объему консолидированный бюджет России в 2 раза больше федерального бюджета (рис.4).

Применяется:

1) для обобщения информации об объеме бюджетных ресурсов на соответствующем уровне;

2) для определения пропорций разграничения финансовых ресурсов между уровнями власти.

Рисунок 4 - Структура бюджета России

3. Структура доходов и расходов бюджета

Являясь центральным звеном системы финансов, бюджет выступает в качестве основного инструмента в проведении финансовой политики через особые инструменты: ДОХОДЫ И РАСХОДЫ (рис.5)

Доходы бюджета - поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

Источником доходов бюджета выступает валовой внутренний продукт страны, а, точнее, его часть - национальный доход (ВВП за вычетом израсходованных в процессе производства ресурсы).

Под структурой доходов (расходов) - понимают процентное соотношение той или иной статьи бюджета к общему объему доходов (расходов) бюджета.

В РФ доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.

К налоговым доходам, формирующим основную часть (около 80 %) бюджета, относятся предусмотренные законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

В структуре налоговых доходов бюджета преобладают косвенные налоги (которые включаются в цену товара или услуги и, в конечном счете, оплачиваются потребителем) над прямыми (объектом выступает имущество или доход плательщика). Это связано с тем, что последние более удобны и легки для взимания, поскольку фактическая уплата налога происходит в момент приобретения товара или услуги и, следовательно, существует опасность их чрезмерного распространения. Негативными последствиями этого могут стать рост цен, падение покупательной способности населения и его жизненного уровня, а в конечном итоге - спад промышленного производства и экономики в целом. Следовательно, при составлении бюджета необходимо соблюдать определенный баланс между прямыми и косвенными налогами.

Определяющее влияние на состояние доходной базы бюджетов всех уровней оказывает закрепленной законодательством соотношение собственных и регулирующих доходов.

Собственные доходы - это доходы, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами. Чем больше собственных (или закрепленных) доходов, тем шире основа для финансовой самостоятельности органа власти в реализации собственной политики. Низкий удельный вес этих доходов говорит о высокой зависимости от вышестоящих бюджетов, нестабильности бюджетных процессов, ограниченной возможности воздействия на социально-экономические процессы.

Регулирующие доходы - это доходы, которые в целях сбалансирования доходов и расходов поступают в соответствующий бюджет в виде процентных отчислений от налогов или других платежей по нормативам утвержденным в установленном порядке на следующий финансовый год. Эти нормативы определяются законом о бюджете того уровня, который передает регулирующие доходы либо перераспределяет переданные ему из бюджета другого уровня.

К безвозмездным перечислениям относятся:

§ Средства в виде финансовой помощи

Дотация - бюджетные средства, передаваемые бюджету другого уровня для финансирования текущих расходов на безвозмездной и безвозвратной основе;

Субвенция - бюджетные средства, передаваемые бюджету или юридическому лицу на конкретные целевые расходы на безвозвратной и безвозмездной основе;

Субсидия - средства, предоставляемые бюджету, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

§ Поступления от нерезидентов;

§ Поступления от организаций.

Расходы бюджета - выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

Многообразие видов расходов обусловлено действием ряда факторов: природой и функциями государства, уровнем социально-экономического развития страны и т.д.

Функциональная классификация бюджетных расходов отражает направление средств основного централизованного денежного фонда на выполнение конкретных функций государства.

По участию в общественном воспроизводстве:

финансирование материального производства

финансирование нематериальной сферы

Расходы на производственную сферу (материальное производство).

К ним относятся финансирование промышленности, сельского хозяйства, транспорта, связи, энергетики (в том числе, предприятий, относящихся к отраслям так называемых "естественных монополий"). Отдельное место занимают затраты на реализацию государственного заказа, т.е. приобретение продукции для органов власти, нужд обороны и т.п.

Финансирование нематериальной сферы. Этот блок может быть подразделен на 2 части:

а) Расходы на реализацию функций государства. Это финансирование, прежде всего, органов государственной власти и местного самоуправления, расходы на международную и правоохранительную деятельность, судебную систему, выполнение оборонных задач государства, научных исследований фундаментального характера. Без осуществления этих функций невозможно говорить о наличии признаков самостоятельного государства.

б) Финансирование социальной сферы государства. Расходы на образование, здравоохранение, культуру и искусство, прочие социальные нужды являются важнейшей составляющей бюджета. Через финансирование так называемых "общественных благ", которыми в равной степени могут воспользоваться все граждане страны, бюджет выполняет функцию социального регулирования или обеспечения социальных гарантий.

По экономическому содержанию

Текущие расходы:

а) Содержание органов государственной власти и управления; правоохранительных органов

б) Текущие расходы на оборону, науку, социальную сферу.

в) Проценты по внутреннему и внешнему государственному долгу.

г) Оказание поддержки бюджетам других уровней (дотации, субвенции, субсидии

- Капитальные расходы:

а) Новое строительство

б) Развитие объектов государственной и муниципальной собственности

в) Реконструкцию и др.

Данная группа обозначается понятием бюджет развития.

Как правило, в условиях нехватки денежных средств текущие расходы составляют наибольшую долю, а капитальные могут совсем не получать финансирования. Такая ситуация является крайне неблагоприятной и свидетельствует о неэффективности проводимой финансовой политики.

По предметной направленности соответствующих денежных потоков (см.рис.5).

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ выделяют 4 группы расходов:

1) Расходы, финансируемые исключительно из Федерального бюджета - наиболее значимые потребности, которые должны финансироваться на всей территории страны (национальная оборона, использование космического пространства, обслуживание государственного долга и ВЭД).

2) расходы, финансируемые из региональных бюджетов

3) расходы, финансируемые из местных бюджетов

4) расходы, финансируемые совместно тремя уровнями бюджетной системы:

§ Охрана окружающей среды,

§ Государственная поддержка отраслей промышленности,

§ Научно-исследовательские работы,

§ развитие федеративных и национальных отношений,

§ деятельность СМИ,

§ предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций.

Распределение расходных полномочий по этой группе является одной их самых острых проблем межбюджетных отношений.

Ведомственная группировка - группировка по Министерствам и ведомствам.

4. Бюджетный дефицит и методы его финансирования

Существует 3 возможных состояния бюджета

дефицит

профицит

сбалансированность

В общем плане, дефицит (от лат. deficit-недостаток)-нехватка какого-либо ресурса

Дефицит бюджета - превышение расходов бюджета над его доходами.

По сути, бюджетный дефицит представляет собой самостоятельную категорию денежного хозяйства и выражает экономические отношения, которые возникают между участниками воспроизводственного процесса по поводу использования денежных средств сверх имеющегося в распоряжении источников дохода.

Представление о размере бюджетного дефицита получают на основе соотношения величины дефицита к ВВП. На основе данного показателя определяются параметры бюджетного дефицита в официальных документах правительств и международных обязательствах перед МВФ.

Возникновение дефицита может иметь различную природу, в соответствии с чем выделяют активный и пассивный дефицит.

Активный - это бюджетный дефицит, который заложен при утверждении бюджета.

Пассивный - дефицит вызванный сокращением гос.доходов в результате падения экономической активности в течении отчетного периода. Пассивный дефицит является более опасным для экономической системы, т.к. нельзя заранее определить его точную величину и наметить источники его покрытия.

Факторы возникновения:

Увеличение темпов финансирования социальных расходов по сравнению с темпом прироста валового внутреннего продукта

Осуществление крупных централизованных вложений в развитие производства и изменение его структуры

Наращивание военных расходов

Кризисные явления в экономике

Чрезвычайные обстоятельства (война, форс-мажор)

Методы управления дефицитом в современных условиях:

Разработка четкой программы финансовых мероприятий, направленных на обеспечение стабилизации рубля. (Стабильные деньги - основа экономического подъема).

Поиск эффективных источников покрытия бюджетного дефицита (займы, ценные бумаги и т.д.)

Контроль за развитием бюджетной и экономической ситуации, обеспечивающий приведение бюджетного дефицита к оптимальному размеру 3-5% от величины ВВП

Сокращение военных расходов

Разработка механизма секвестра (т.е. пропорционального снижения расходов по всем статьям) и обеспечение его неукоснительной реализации.

Выделение бюджетных ассигнований только под соответствующий залог и предельный экономический эффект.

В случае принятия бюджета на очередной финансовый год с дефицитом законом об этом бюджете утверждаются источники финансирования дефицита бюджета.

Источники финансирования дефицита федерального бюджета делятся на внутренние и внешние.

1) внутренние источники:

кредиты, полученные РФ от кредитных организаций в валюте РФ;

государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени Российской Федерации;

бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;

2) внешние источники:

государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путем выпуска ценных бумаг от имени Российской Федерации;

кредиты правительств иностранных государств, банков и фирм, международных финансовых организаций, предоставленные в иностр.валюте.

В целях сбалансированности бюджетов, соответствующие представительные органы власти могут устанавливать предельные размеры дефицита бюджета. Если в процессе исполнения бюджета происходит превышение предельного уровня дефицита или значительное снижение поступления доходов бюджета, то вводится механизм секвестра.

Секвестр - пропорциональное снижение государственных расходов по всем статьям бюджета в течении оставшегося времени текущего финансового года.

5. Особенности формирования федерального бюджета с 2008 года (Рисунок 6)

ДОХОДЫ РАСХОДЫ (ст.69 БК РФ)



Рис. 6 - Особенности формирования доходов Федерального бюджета и его использование на нужды государства

Бюджетный процесс на федеральном уровне

Бюджетный процесс - деятельность органов власти по поводу составления, рассмотрения проекта бюджета, утверждение и исполнение бюджета, а также контроль за его исполнением, закрепленная в законодательном порядке.

Этапы бюджетного процесса:

1) Составление, рассмотрение проекта бюджета, утверждение бюджета

2) Исполнение бюджета

3) контроль за исполнением бюджета.

Участниками бюджетного процесса являются:

- Президент РФ

- Правительство РФ

- Федеральное Собрание (Государственная Дума и Совет Федерации)

- Счетная Палата

- Министерство финансов РФ

- ФНС РФ, ФТС РФ, ФСФР РФ, ФБН, Федеральное Казначейство и т.д

- Центральный банк РФ

- Главные распорядители, распорядители и бюджетополучатели и т.д.

ТЕМА 3 «Налоги и налоговая система»

1.Экономическая сущность налога. Характерные признаки налога

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

Характерными чертами налога как платежа, исходя из вышеприведенного определения, являются:

1. Обязательность - обеспечивается силой государства в лице налоговых, правоохранительных и судебных органов, что свидетельствует о том, что уплата налогов носит не добровольный, а принудительный характер.

2. Индивидуальная безвозмездность - характеризуется односторонностью, безэквивалентностью и безвозвратностью налогов.

3. Отчуждения денежных средств, принадлежащих юридическим и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

4. Направленность на финансирование деятельности государства или муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с юридических и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Налоговый кодекс РФ, статья 8.

Характерными чертами сбора как взноса являются:

1. обязательность;

2. возмездный характер отношений между государством и налогоплательщиком.

Экономическая сущность налога проявляется в выполняемых им функциях:

1) фискальная функция вытекает из самой природы налога и представляет собой изъятие части дохода у физических и юридических лиц в пользу государства;

2) регулирующая функция - при помощи данной функции государство, используя налоговые ставки, налоговые льготы, изменение сроков уплаты налога и другие инструменты налогового регулирования, вмешивается в экономику страны и перераспределяет финансовые ресурсы по предприятиям, отраслям, регионам.

2. Элементы налогообложения

- Субъект налогообложения (налогоплательщик) - физическое или юридическое лицо, обязанное законом уплачивать налоги;

- Объект налогообложения - предмет, действие, результат, подлежащие налогообложению в установленном законом порядке;

- Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, к которой непосредственно применяется налоговая ставка;

- Налоговая ставка - величина налога на единицу обложения;

- Налоговый агент - лицо, на которое в соответствии с законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет (внебюджетный фонд) налогов;

- Налоговый период - календарный год или иной период времени, применительно к отдельным налогам, за который происходит формирование налоговой базы;

- Налоговая льгота - полное или частичное освобождение от уплаты налога в бюджет;

В РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены следующие элементы: налогоплательщик, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

3. Классификация налогов

1. По субъекту налогообложения:

- налоги, уплачиваемые физическими лицами;

- налоги, уплачиваемые юридическими лицами.

- смешанные налоги.

2. По ставкам:

Пропорциональный налог - налог, устанавливаемый в абсолютной фиксированной сумме на единицу обложения, в фиксированных процентах или в кратной сумме (минимальных размерах оплаты труда) независимо от величины налоговой базы.

Прогрессивный налог - ставка налога увеличивается по мере роста величины налоговой базы.

Регрессивный налог, средняя ставка такого налога понижается по мере увеличения налоговой базы.

3. По способу обложения и изъятия

Прямые налоги - налоги, взимаемые непосредственно с имущества или доходов налогоплательщика. При прямом налогообложении между государством и налогоплательщиком возникают прямые денежные отношения.

Косвенные налоги - налоги на товары и услуги, установленные в виде надбавки к цене или тарифу. В случае обложения косвенным налогом, в отличие от прямого, между государством и налогоплательщиком в денежных отношениях имеется посредник (продавец). К косвенным налогам относятся: акцизы, фискальные монополии и таможенные пошлины.

4. По территории охвата выделяют две основные группы: государственные и местные налоги. Такая градация используется практически во всех странах с развитой экономической системой, с различными интерпретациями, присущими каждой отдельной стране. В России применяется трехуровневая система налогообложения, в которой выделяются федеральные, региональные и местные налоги.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые федеральным законодательством и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые федеральным законодательством и законами субъектов Российской Федерации, и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые федеральным законодательством и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

5. По порядку использования государством полученных сумм налога выделяют общие и целевые налоги.

Общие налоги концентрируются в бюджетах соответствующих уровней, где обезличиваются и используются на финансирование тех или иных программ независимо от источника поступления.

Целевые (специальные) налоги имеют строго целевое назначение и, как правило, предназначены для формирования финансовой базы различных специальных фондов (например, дорожных).

4. Принципы построения налоговой системы

Впервые принципы налогообложения сформулировал Адам Смит. Он выделил:

Принцип справедливости;

Принцип определенности;

Принцип удобности;

Принцип экономии.

По мнению современных ученых, в настоящее время каждой сфере налоговых отношений соответствует своя система принципов. Они выделяет следующие системы:

1) экономические принципы налогообложения (принципы, сформулированные А. Смитом);

2) организационно - юридические принципы налогообложения (принцип нейтральности, принцип установления налогов законами, принцип отрицания обратной силы налоговых законов, принцип единства налоговой системы, принцип эластичности налогов, принцип доминирования международного права над национальным и др.).

5. Общая характеристика налоговой системы России

Налоговая система - совокупность всех налогов и сборов, методы и принципы их построения, способы исчисления и взимания, налоговый контроль, устанавливаемые в законодательном порядке.

Система налогов - совокупность налогов, сборов и платежей, взимаемых на определенной территории. В России система налогов определена Налоговым кодексом и включает в себя следующие виды налогов и сборов:

Федеральные налоги (Ст.13 НК РФ):

1. Налог ан добавленную стоимость (НДС)

2. Налог на прибыль организаций

3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

4. Акцизы

5. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

6. Водный налог

7. Сбор за использование объектов животного и растительного мира

8. Государственная пошлина

Региональные налоги (Ст.14 НК РФ):

1. Налог на имущество организаций

2. Транспортный налог

3. Налог на игорный бизнес

Местные налоги (Ст.15 НК РФ):

1. Налог на имущество физических лиц

2. Земельный налог

Основным законодательным актом по налогам и сборам является Налоговый Кодекс РФ, части 1 и 2. В первой части НК РФ даны основные понятия, закреплены права, обязанности и ответственность налогоплательщиков, налоговых органов и их должностных лиц и прочие общие положения. Вторая часть НК РФ содержит положения по механизму исчисления и уплаты налогов, действующих на территории РФ и определенных частью 1 НК РФ.

Принципы, положенные в основу формирования налоговой системы РФ приведены в Статье 3 НК РФ

Налоговым кодексом РФ предусмотрены также специальные налоговые режимы, к которым относятся:

1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

2. Упрощенная система налогообложения

3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов в бюджет осуществляет Федеральная налоговая служба (ФНС РФ), деятельность которой координируется Министерством финансов РФ.

ТЕМА 4. «Внебюджетные фонды»

1. Сущность и назначение внебюджетных фондов

бюджет налог финансы россия

Государственные внебюджетные фонды являются составной частью системы финансов России. Это фонд денежных средств, образуемый вне бюджета и предназначенный для реализации конституционных прав граждан и удовлетворения некоторых социальных и экономических потребностей населения.

Образование государственных внебюджетных фондов было вызвано переходом к рыночным отношениям в нашей стране, который осложнился глубоким кризисом. Доходы населения были резко снижены, поэтому задача Правительства было поддержать существование лиц, нуждающихся в государственной помощи. В связи с чем, появилась потребность в целевых финансовых ресурсах и целесообразности их концентрации на государственных территориальных уровнях.

Проблема могла быть решена либо за счет выделения средств из государственных местных бюджетов, либо путем образования специальных внебюджетных фондов. Выбран был второй путь, так как в 90-е годы наблюдался существенный дефицит бюджета. В отличие от бюджетов внебюджетные фонды обеспечивают строго целевое использование денежных средств. Правом образовывать целевые внебюджетные фонды обладают как федеральные органы власти, так и региональные и местные органы самоуправления.

Правовой основой образования внебюджетных фондов является Конституция России (Ст.39). Контроль за рациональным целевым расходованием средств фондов в основном осуществляет Минфин РФ. Данная функция, в частности, относится и к Федеральному Казначейству.

Средства государственных внебюджетных фондов находятся в федеральной собственности. Средства государственных внебюджетных фондов не входят в состав бюджетов и изъятию не подлежат.

Направления расходования средств фондов осуществляется исключительно на цели, определенные законодательством РФ, субъектов РФ, регламентирующим их деятельность, в соответствии с бюджетами указанных фондов, утвержденными федеральными законами.

Управление данными фондами осуществляют Правления, которые подчиняются Минфину России.

В целом внебюджетные фонды классифицируют по уровням управления и по функциональному назначению.

В соответствии с уровнем управления различают внебюджетные фонды общегосударственного и регионального значения. Из внебюджетных фондов федерального (общегосударственного) уровня выделяется часть средств, передаваемая в распоряжение территориальным фондам.

В Законе «о федеральном бюджете на 2002г.» предусмотрено, что в доходы федерального бюджета зачисляются поступления ЕСН за вычетом части налога, поступающего в Пенсионный фонд.

Источники формирования фондов имеют как постоянный, так и временный характер, в зависимости от финансового состояния страны.

В зависимости от функционального назначения внебюджетные фонды подразделяются на фонды экономического (фонд поддержки промышленности и др.), социального (Пенсионный Фонд, Фонд Социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования), и природоохранного характера (экологический фонд).

2. Доходы бюджетов социальных внебюджетных фондов и направления их расходования

Источники формирования бюджетов

1) Обязательные отчисления работодателей (до 2010 был ЕСН).

2) Доходы от использования временно свободных денежных средств фонда;

3) Штрафы, пени за нарушение законодательства;

4) Добровольные взносы физических и юридических лиц;

5) Средства Федерального бюджета.

6) Реализация путевок в дома отдыха (для ФСС РФ);

7) и т.д.

Направления расходования средств

1) Выплата пенсий (трудовой, по потере кормильца,

по инвалидности);

2) Выплаты пособий по временной нетрудоспособности,

беременности и уходу за ребенком до 1,5 лет.

3) На содержание аппарата домов отдыха, санаторий;

4) За счет данного фонда выплачиваются полностью или

частично приобретение оздоровительных путевок,

5) Также осуществляется адаптация инвалидов, содержание профилакторий, домов отдыха, санаторий, ремонт лагерей

и внешкольное обслуживание детей.

6) Расходы, связанные с обеспечением обязательного

медицинского страхования (ОМС) граждан и

обеспечением финансовой устойчивости системы ОМС;

7) Финансирование расходов, связанных с охраной

здоровья населения.

8) Содержание аппарата управления внебюджетных фондов;

2. Пенсионный фонд РФ: структура доходов и расходов. Перспективы пенсионной реформы

Рассматриваются отдельно на занятиях.

ТЕМА 5. «Страхование»

1. Страхование как экономическая категория

Как экономическая категория страхование находится в тесной связи с финансами. Его механизм определяется движением денежной формы стоимости при формировании и использовании целевых фондов денежных средств в процессе перераспределения доходов и накоплений.

Страхование, в рамках которого субъектом собственности страховых ресурсов является государство, выступает составной частью общегосударственных финансов. Во всех остальных случаях страховое дело (бизнес) можно рассматривать как специальный кредитно-финансовый институт, обеспечивающий реализацию специфических перераспределительных процессов в рамках экономической системы.

Для обеспечения устранения неблагоприятных последствий непредвиденных событий государство обязано проводить комплекс защитных мероприятий. В этой связи в целях предупреждения и возмещения материального ущерба часть валового национального продукта обосабливается в различных денежных страховых фондах.

Выделяют следующие формы организации страховых фондов:

Централизованные страховые (резервные) фонды создаются за счет бюджетных и других государственных средств. Ресурсы этих фондов обеспечивают возмещение ущерба и устранение последствий стихийных бедствий (наводнений, землетрясений, пожаров и др.) и крупных аварий (пожаров, взрывов, травматизма и т.п.). Формируются как в натуральной, так и в денежной форме.

Децентрализованные страховые фонды образуют хозяйствующие субъекты в натуральной и денежной формах. Назначение этих фондов заключается в преодолении временных затруднений в деятельности конкретного товаропроизводителя.

Фонды страховых организаций - фонды, формируемые страховщиками за счет страховых взносов. Образуются на основе договорных отношений заинтересованных в страховании сторон. Используются для возмещения возникшего ущерба в соответствии с условиями и правилами страхования.

Страхование представляет собой совокупность особых экономических отношений по защите интересов физических и юридических лиц за счет целевого денежного фонда, формируемого из денежных взносов участников и используемого для возмещения ущерба при наступлении определенных событий.

В страховании обязательно наличие двух сторон: страховщика и страхователя.

Страховщики - специализированные организации (юр.лица), созданные для осуществления страховой деятельности.

Страхователи - юридические и физические лица, вносящие в страховой фонд платежи.

Соглашение между страхователем и страховщиком оформляется договором страхования (документ, удостоверяющий договор - страховое свидетельство или полис). В этом договоре регламентируются взаимные обязательства сторон, объект страхования размер и сроки страховых взносов, срок действия договора, страховой случай и сумма возмещения.

Страховщики могут осуществлять свою деятельность через страховых агентов и брокеров.

Страховой агент - лицо, действующее от имени страховщика.

Страховые брокеры - юридические и физические лица, осуществляющие посредническую деятельность по страхованию от собственного имени на основании поручений страхователя либо страховщика.

Система экономических (денежных) отношений, в соответствии с которой страховщик передает часть своих обязательств по договору на согласованных условиях другим страховщикам называется перестрахованием. При этом первый страховщик выступает перестрахователем а другой -- перестраховщиком, В общем плане посредством системы перестрахования обеспечивается финансовая устойчивость и рентабельность страховых операций.

2. Основные термины страхования

Страховой риск -- это предполагаемое событие на случай наступления которого проводится страхование. Обязательным признаком этого события является вероятность и случайность наступления.

Страховой случай-- фактически происшедшее событие, предусмотренное договором страхования или законом, с наступлением которого возникает обязанность страховщика произвести выплату страхователю.

Страховая сумма -- это сумма денежных средств, на которую застрахован объект страхования. Она устанавливается законом или договором страхования.

Страховой интерес - величина материальной выгоды страховщика

Страховой взнос - плата за страхование, которую страхователь передает страховщику в соответствии с договором или законом.

Страховой тариф - ставка страхового взноса с единицы страховой суммы или объекта страхования за определенный временной период. Он состоит из нетто-ставки и нагрузки.

Нетто-тариф (ставка) -- сумма денег, идущая на формирование страхового фонда.

Нагрузка - покрытие всех накладных и операционных расходов и прибыль страховщика.

Страховое поле охватывает максимальное количество объектов, которые могут быть застрахованы. Уровень развития конкретного вида страхования определяется процентом охвата страхового поля. Правильное определение страхового поля важно для обоснованного прогноза развития страхования.

Страховой портфель-- это количество фактически застрахованных объектов или число договоров страхования. Страховой портфель характеризует общий объем деятельности страховой организации.

3. Классификация страхования

Отрасли страхования:

имущественное страхование (страхование ответственности, связанной с владением, пользованием и распоряжением имуществом страхователя)

страхование личности (страхование, связанное с жизнью, здоровьем, трудоспособностью и пенсионным обеспечением страхователя)

страхование ответственности (страхование ответственности страхователя перед третьими лицами)

Имущественное страхование делится по формам собственности: страхование имущества государственных предприятий, прочих субъектов хозяйствования и граждан.

Личное страхование подразделяется на страхование жизни и страхование от несчастных случаев.

4. Формы страхования

добровольное

обязательное.

Добровольное страхование осуществляется между страхователем и страховщиком. Конкретные условия и порядок проведения страхования в этом случае устанавливаются страховщиком и определяются при заключении соответствующего договора.

Обязательное страхование закреплено соответствующими законами Российской Федерации. При этом соблюдается принцип автоматичности страховой ответственности.

Обязательному страхованию подлежат сотрудники милиции, граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, судьи, жители закрытых административно-территориальных образований, военнослужащие.

ТЕМА 6. «Государственный кредит»

1.Государственный кредит: понятие, функции и формы

Государственный кредит - это денежные отношения между государством и физическими и юридическими лицами по поводу предоставления и получения денежных средств государством на рыночных принципах.

Государственный кредит выполняет следующие функции:

1) аккумулирование денежного фонда;

2) использование денежного фонда;

3) контрольная функция.

Государственный кредит существует в следующих формах:

1) Государство как Кредитор

2) Государство как Заемщик

3) Государство как Гарант.

Отличие государственного кредита от банковского:

- более длительный срок кредитования;

- более низкие проценты;

- зачастую не имеет инвестиционного характера кредитования.

2. Государственные займы: понятие, виды и цели

Государственные займы - это денежные отношения по поводу предоставления физическими и юридическими лицами денежных средств государству на принципах срочности, платности, обеспеченности и целевого назначения.

Цели государственных заимствований:

1) Финансирование дефицита бюджета;

2) Финансирование кассовых разрывов;

3) Финансирование государственного долга;

4) Финансирование специальных и инвестиционных программ.

Виды государственного займа:

1) По форме привлечения

- в денежной форме;

- в форме ценных бумаг.

2) По территории размещения займы делят на:

- внутренние;

- внешние.

3) По форме выплаты дохода:

- процентные или купонные займы. Доход по ним устанавливается в виде фиксированного процента от номинала.

- дисконтные займы. Доход по ним инвестор получает за счет обретения долговых обязательств с дисконтом и последующим их погашением по номинальной стоимости по окончании срока, на который средства были предоставлены заемщику.

- лотерейные или выигрышные займы. Доход по ним осуществляется на основе тиражей выигрыша. Такие займы являются для инвестора менее привлекательными, поскольку заранее не известен гарантированный доход.

3.Государственный долг: понятие и методы управления

Государственный долг - совокупность всех неоплаченных финансовых обязательств государства с учетом процентов, начисленных на них, к определенному моменту времени.

Под управлением государственным долгом понимают совокупность действий государства в лице его уполномоченных органов по регулированию величины, структуры и стоимости обслуживания государственного долга.

Цель управления государственным долгом - нахождение оптимального соотношения между потребностями государства в дополнительных финансовых ресурсах и затратами по их привлечению, обслуживанию и погашению.

Методы управления:

1) Рефинансирование - погашение части государственного долга за счет нового выпуска ценных бумаг;

2) Рефондирование - это изменение условий займа. Может проводится как добровольно, та к в принудительном порядке. Существует в двух формах:

снижение процентов по займу или увеличение срока займа.

3) Дефолт - временное приостановление уплаты по своим обязательствам.

4) Аннулирование - полный отказ государства от уплаты по своим обязательствам;

5) Унификации - решение государства об объединении нескольких ранее выпущенных займов.

СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Финансы и кредит: Учеб. /Под ред. А.Ю.Казака. Екатеринбург: Издательский Дом «ЯВА». 1997.

Финансы. Учеб. /Под ред. Родионовой В.М. - М: Финансы и статистика, 1995.

Финансы. Учеб. /Под ред. Дробозиной Л.А. - М: Финансы, 1999.

Финансы: Учебник для вузов / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской, Б.М. Сабанти. - М.: Издательство «Юрайт», 2000.

Размещено на Allbest.ru

...