Налоговая система

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы.

В современном цивилизованном обществе налоги - это основная форма доходов государства. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Кроме того, налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру.

Налоги существуют только в правовой форме. Установление налогов, организация налогообложения и налоговой деятельности производится государством посредством издания правовых норм, которые в своей совокупности формируют налоговую систему.

Таким образом, целью прохождения производственной практики в период с 4.07.2016г по 16.07.2016г является получение и закрепление теоретических знаний, овладение практическими навыками в условиях предстоящей профессиональной деятельности в налоговой сфере, изучение опыта работы налоговых органов, овладение профессиональными приемами и методами работы лиц.

Задачами производственной практики являются:

1. Изучение структуры налоговых органов;

2. Знакомство со структурой инспекции ФНС России;

3. Определение роли ФНС в государстве.

Объектом производственной практики является Межрайонная ИФНС России №24 по Ростовской области

РАЗДЕЛ 1. МЕЖРАЙОННАЯ ИФНС РОССИИ №24 ПО РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ: ПОНЯТИЕ, СТРУКТУРА, ЗНАЧЕНИЕ

налоговый бюджет юридический

Налоговая инспекция - это сложный механизм, выполняющий множество функций, взаимодействующий с множеством предприятий, организаций и граждан, получающий и обрабатывающий информацию из множества источников. В один и тот же период времени в инспекции протекает несколько достаточно обособленных, но подчиненных единой цели процессов.

Управление ФНС по Ростовской области располагается по адресу г. Ростов-на-Дону, ул. Социалистическая, 96-98. На территории г.Ростова-на-Дону функционируют: ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону, ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Ростовской области, Межрайонная ИФНС России №23 по Ростовской области, Межрайонная ИФНС России №24 по Ростовской области, Межрайонная ИФНС России №25 по Ростовской области, Межрайонная ИФНС России №26 по Ростовской области (Единый регистрационный центр). налоговый бюджет регистрация юридический

В ходе производственной практики рассмотрим структуру Межрайонной ИФНС России №24 по Ростовской области.

1.1 Понятие и структура Межрайонной ИФНС России №24 по Ростовской области

Межрайонная ИФНС России №24 по Ростовской области объединяет ИФНС России по Советскому району (пр.Коммунистический,23/4) и ИФНС России по Железнодорожному району (пр.Ставского,54/11). Юридический адрес: 344101, г.Ростов-на-Дону, пр.Ставского,554/11. Начальником является Полякова Наталья Александрона.

Рассмотрим подробнее структуру Межрайонной ИФНС России №24 по Ростовской области со штатной численностью 250 единиц:

1) Руководство;

2) Отдел общего и хозяйственного обеспечения;

3) Отдел финансового обеспечения;

4) Юридический отдел;

5) Отдел кадров и безопасности;

6) Отдел досудебного аудита;

7) Отдел учета и работы с налогоплательщиками;

8) Аналитический отдел;

9) Отдел информатизации;

10) Отдел предпроверочного анализа и истребования документов ;

11) Отдел учета, отчетности и анализа;

12) Отдел урегулирования задолженности;

13) Отдел камеральных проверок №1;

14) Отдел камеральных проверок №2;

15) Отдел камеральных проверок №3;

16) Отдел выездных проверок №1;

17) Отдел выездных проверок №2;

18) Отдел оперативного контроля.

Обязательными для выполнения всеми отделами инспекции являются следующие функции:

1) Участие в подготовке ответов на письменные запросы по предмету деятельности отдела;

2) Формирование установленной ФНС России отчетности по предмету деятельности отдела.

1.2 Отдел учета и работы с налогоплательщиками

Отдел учета и работы с налогоплательщиками является структурным подразделением Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №24 по Ростовской области.

Отдел в своей деятельности руководствуется Конституцией РФ, Налоговым Кодексом Российской Федерации, федеральными конституционными законами Российской Федерации, федеральными законами и иными законодательными актами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и решениями Правительства Российской Федерации, актами законодательных (представительных) органов власти Ростовской области и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий, приказами и распоряжениями, инструкциями, правилами, положениями и иными актами ФНС России и УФНС России по Ростовской области, должностными регламентами и инструкциями. Учет налогоплательщиков - это система обязательных процедур постановки на учет и снятия с учета, присвоения идентификационного номера налогоплательщика, предусмотренных ст. 83-86 НК РФ, осуществляемых в целях проведения налогового контроля.

Налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.

Основные задачи отдела:

1) Координация деятельности налоговых органов по учету физических лиц и индивидуальных предпринимателей;

2) Контроль за формированием и обеспечением использования информационных ресурсов: Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН);

Основные функции Отдела:

1) Прием документов по учету налогоплательщиков от регистрирующего органа;

2) Выдача Свидетельств (Уведомлений) о постановке на учет в налоговом органе Выдача уведомлений о снятии с учета в налоговом органе

3) В установленном порядке ЕГРН Инспекции, обеспечение полноты и достоверности включенных в него сведений и ежедневное формирование массивов данных для передачи их в УФНС РФ;

4) Осуществление в установленном порядке постановки на учет налогоплательщиков с применением ИНН физических лиц, снятия с учета налогоплательщиков, внесения изменений в их учетные данные, принятие мер к постановке на учет налогоплательщиков, не состоящих на учете;

5) Предоставление содержащихся в ЕГРН сведений о конкретном налогоплательщике в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах

6) Осуществление в установленном порядке учета сведений, поступающих от органов (учреждений), обязанных в соответствии с действующим законодательством представлять информацию в налоговые органы;

7) Подготовка для публикации сведений об ИНН налогоплательщиков, о сериях и номерах свидетельств о постановке на учет, признанных недействительными;

8) Подготовка и передача в правовой отдел материалов для обеспечения производства по делам о налоговых и административных правонарушениях, нарушениях законодательства о налогах и сборах;

9) Формирование установленной отчетности по предмету деятельности Отдела;

10) Осуществление контроля за открытием (закрытием) банковских счетов налогоплательщиков, поступающей из банков и от налогоплательщиков, в части соблюдения установленного законодательством о налогах и сборах порядка открытия (закрытия) счетов и сроков направления в налоговые органы соответствующих сведений;

11) Подготовка ответов на письменные запросы, касающиеся учета налогоплательщиков;

12) Ведение в установленном порядке делопроизводства, хранение и сдача в архив документов Отдела..

Постановка на учет с выдачей уведомления (без выдачи уведомления) осуществляется налоговыми органами в течение пяти рабочих дней со дня получения таких сведений от соответствующих органов:

1) От органов, осуществляющих регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника, о факте выдачи иностранному гражданину или лицу без гражданства, состоящему на миграционном учете по месту пребывания, разрешения на работу или патента, о фактах рождения и смерти физических лиц

2) От органов, осуществляющих выдачу иностранным гражданам или лицам без гражданства разрешений на работу или патентов, о постановке на миграционный учет по месту пребывания иностранных граждан или лиц без гражданства, которые не состоят на учете в налоговых органах и в отношении которых приняты к рассмотрению документы для оформления разрешения на работу или патента;

3) От дипломатических представительств и консульских учреждений Российской Федерации о зарегистрированных фактах рождения и смерти временно пребывающих за границей физических лиц, имеющих регистрацию по месту жительства (месту пребывания) в Российской Федерации;

4) От органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе;

5) От органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах;

6) От органов опеки и попечительства об установлении опеки, попечительства и управлении имуществом в отношении физических лиц - собственников (владельцев) имущества, в том числе о передаче ребенка, являющегося собственником (владельцем) имущества, в приемную семью, а также о последующих изменениях, связанных с указанной опекой, попечительством, управлением имуществом;

7) От органов (учреждений), уполномоченных совершать нотариальные действия, и нотариусов, занимающихся частной практикой о выдаче свидетельств о праве на наследство и о нотариальном удостоверении договоров дарения;

8) От органов, осуществляющих выдачу и замену документов, удостоверяющих личность гражданина РФ на территории РФ о фактах первичной выдачи или замены документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации, и об изменениях персональных данных, содержащихся во вновь выданном документе, о фактах подачи гражданином в эти органы заявления об утрате документа, удостоверяющего личность гражданина РФ на территории РФ.

Отдел осуществляет свою деятельность во взаимодействии с другими отделами Инспекции на основе планов, составленных по направлениям работы Инспекции, в соответствии с планами работы коллегий ФНС России и Управления.

РАЗДЕЛ 2. АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ В РЕГИОНАЛЬНЫЙ И МЕСТНЫЙ БЮДЖЕТ ЗА 2014-2015 ГОДЫ НА ПРИМЕРЕ МЕЖРАЙОННОЙ ИФНС РОССИИ №24 ПО РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

В 2015 году от налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на территории Ростовской области, поступило в областной бюджет Ростовской области администрируемых Межрайонной ИФНС России №24 по Ростовской области налогов 899857 тыс.руб., что на 123960 тыс.руб., или на 16 % выше показателей 2014 года.

Таблица 2.1 Структура поступлений налогов и сборов в областной бюджет Ростовской области за 2014-2015 гг., тыс.руб.

Основная часть налоговых поступлений в областной бюджет Ростовской области в 2014 году обеспечена за счёт налога на имущество организаций (80,9%), транспортного налога с физических лиц (14,4%), транспортного налога с юридических лиц (4,7%). А в 2015 году обеспечена за счет налога на имущество организаций (88,9%), транспортного налога с физических лиц (7,1%), транспортного налога с юридических лиц (4 %).

Проследим динамику поступления налогов и сборов в областной бюджет Ростовской области за 2014-2015 годы администрируемых Межрайонной ИНФС России №24 по Ростовской области.

Таблица 2.2 Структура поступлений налогов и сборов в областной бюджет Ростовской области за 2014-2015 гг., тыс.руб.

В областной бюджет Ростовской области в 2014 году поступило налогов всего 775894 тыс.руб., из них налог на имущество организаций (80,9%), транспортный налог с физических лиц (14,4%), транспортный налог с юридических лиц (4,7%). А в 2015 году поступило налогов всего 974381 тыс.руб., что на 198487 тыс.руб., или на 25,6% выше показателей 2014 года.

Таким образом, основная часть налоговых поступлений в областной бюджет Ростовской области в 2015 году обеспечена за счет налога на имущество организаций (83,2%), транспортного налога с физических лиц (13,2%), транспортного налога с юридических лиц (3,6 %).

В 2015 году в бюджеты муниципальных образований Ростовской области поступило администрируемых Межрайонной ИФНС России №24 по Ростовской области налогов в сумме 978503 тыс.руб., что на 259597 тыс.руб., или на 36,1 % выше показателей 2014 года.

Таблица 2.3 Структура поступлений налогов и сборов в бюджеты муниципальных образований Ростовской области за 2014-2015 гг., тыс.руб.

Налоговые поступления бюджетов муниципальных образований в 2014 году формируются за счет земельного налога (67%), налога на имущество организации (16,4%), транспортного налога с физических лиц (7,8%), налога на имущество физических лиц (6,3%), транспортного налога с юридических лиц (2,5%). А в 2015 году формируется за счет налога на имущества физических лиц (63,8%), налога на имущества организаций (24,5%), земельного налога (6,6%), транспортного налога с физических лиц (3,3%), транспортного налога с юридических лиц (1,8%).

Проследим динамику поступления налогов и сборов в бюджеты муниципальных образований Ростовской области за 2014-2015 годы администрируемых Межрайонной ИНФС России №24 по Ростовской области.

Таблица 2.4 Структура поступлений налогов и сборов в бюджеты муниципальных образований Ростовской области за 2014-2015 гг., тыс.руб.

В бюджеты муниципальных образований Ростовской области в 2014 году поступило налогов всего 718906 тыс.руб., из них земельный налог (67 %), налог на имущество организаций (16,5%), транспортный налог с физических лиц (7,8%), налог на имущество физических лиц (6,2%), транспортный налог с юридических лиц (2,5%). А в 2015 году поступило налогов всего 862159 тыс.руб., что на 143253 тыс.руб., или на 20% выше показателей 2014 года. Таким образом, основная часть налоговых поступлений в бюджеты муниципальных образований Ростовской области в 2013 году обеспечена за счет земельного налога (59,8%), налога на имущество организаций (28,2%), транспортного налога с физических лиц (7,5%), налога на имущество физических лиц (2,5%), транспортного налога с юридических лиц (2 %).

В 2015 году от налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на территории Ростовской области, поступило в областной бюджет Ростовской области администрируемых Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области налогов 974381 тыс. руб., что на 74524 тыс. руб., или на 8,3% выше показателей 2014 года.

Таблица 2.5. Структура поступлений налогов и сборов в областной бюджет Ростовской области за 2014-2015 гг., тыс.руб.

Основная часть налоговых поступлений в областной бюджет Ростовской области в 2014 году обеспечена за счет налога на имущество организаций (88,9%), транспортного налога с физических лиц (7,1%), транспортного налога с юридических лиц (4%). А в 2015 году обеспечена за счет налога на имущество организаций (83,2%), транспортного налога с физических лиц (13,2%), транспортного налога с юридических лиц (3,6 %).

В 2015 году в бюджеты муниципальных образований Ростовской области поступило администрируемых Межрайонной ИФНС Росси №24 по Ростовской области налогов в с сумме 862159 тыс. руб., что на 116344 тыс. руб., или на 11,9 % ниже показателей 2015 года.

Таблица 2.6 Структура поступлений налогов и сборов в бюджеты муниципальных образований Ростовской области за 2014-2015 гг., тыс.руб.

Налоговые поступления бюджетов муниципальных образований в 2014 году формируются за счет налога на имущество физических лиц (63,8%), налога на имущество организаций (24,5%), земельного налога (6,6%), транспортного налога с физических лиц (3,3%), транспортного налога с юридических лиц (1,8%). А в 2015 году формируются за счет земельного налога (59,8%), налога на имущество организаций (28,2%), транспортного налога с физических лиц (7,5%), налога на имущество физических лиц (2,5%), транспортного налога с юридических лиц (2%).

Таким образом, в 2014-2015 гг. произошел рост налоговых поступлений в областной бюджет и бюджеты муниципальных образований Ростовской области от налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на территории Ростовской области, однако в 2015 г. в бюджеты муниципальных образований. произошло снижение поступлений на 11,9%. Структура поступлений в консолидированный бюджет РФ от налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на территории Ростовской обеспечивается поступлениями от налога на имущество организаций, транспортного налога, в том числе транспортного налога с физических лиц. Налоговые поступления бюджетов муниципальных образований формируются в основном за счет налога на имущества физических лиц, налога на имущество организаций, земельного налога и транспортного налога. В целом динамика налоговых поступлений по Ростовской области свидетельствует об улучшении экономических показателей хозяйствующих субъектов Ростовской области.

По состоянию на 01.07.2016 года на учете Инспекции состоит всего:

- 7874 юридических лиц (7899 на 01.01.2016, снижение на 0,2%);

- 10739 индивидуальных предпринимателей (10774 на 01.01.2016, снижение на 0,2%);

- 319964 физических лица ( 318577 на 01.01.2016, рост на 1%).

Инспекцией на постоянной основе проводится анализ миграционных потоков, как на территории Инспекции, так и за ее пределами.

В 2015 году Единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) внесено 120 записей об изменении местонахождения организаций, что на 1% меньше, чем за 2014 год (131 организация).

В 2015 году по сравнению с аналогичным периодом 2014 года наблюдается увеличение количетва организаций мигрировавших за пределы Ростовской области, - 44 организации ( в аналогичном периоде прошлого года 39 организаций).

В инспекцию Ростовской области мигрировало 76 организаций, что на 1,2% меньше, чем в 2014 году - 92 организации.

Из инспекции Ростовской области мигрировало 82 организации. В аналогичном периоде прошлого года 69 организаций.

По сравнению с аналогичным периодом 2014 года произошло уменьшение количества организаций мигрировавших на терриротию Инспекции из других регионов, мигрировало 12 организаций (29 организаций по сравнению с прошлым периодом).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В процессе прохождения производственной практики я освоила следующий ряд навыков и профессиональных умений. Ознакомилась с перечнем нормативно-правовых актов, регулирующих деятельность налоговых органов, а именно, с Законом «О налоговых органах РФ», Налоговым Кодексом РФ в части регистрации и учета налогоплательщиков, с Положением «О Федеральной налоговой службе РФ», изучила права и обязанности налоговых органов, задачи и функции отдела учета и работы с налогоплательщиками.

Мною был изучен механизм государственной регистрации юридических и физических лиц, постановка их на учет, процесс информирования налогоплательщиков о состоянии их расчетов с бюджетной системой РФ, порядок составления реестра документов к декларации с помощью электронной обработки данных (ЭОД), сдачи формы налоговой отчетности по налогам и сборам.

Я ознакомилась с особенностями организации деятельности отдела учета и работы с налогоплательщиками и других отделов Инспекции, их основными задачами и функциями.

Отдел учета налогоплательщиков осуществляет прием документов по учету налогоплательщиков, выдачу ИНН и уведомлений о снятии с учета, формирование ЕГРН Инспекции и т.д. Для осуществления возложенных на изучаемый отдел задач используется АИС "Налог - 3". Указанная программа предназначена для автоматизации процессов сбора, учета, обработки, обобщения, анализа и обмена информацией о состоянии налогообложения и деятельности органов ФНС России.

На основе аналитической информации о деятельности отдела, мною был проведен анализ основных показателей работы отдела учета и работы с налогоплательщиками.

Структура Межрайонной ИФНС России №24 по Ростовской области организована таким образом, что вполне способна в полном объеме выполнять задачи, названные главными для работы всей налоговой системы страны. Работа в инспекции достаточно хорошо организована и позволяет осуществлять качественное обслуживание населения.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая. Федеральный закон от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ.

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ.

3. Федеральный закон «О налоговых органах Российской Федерации» от 21.03.1991г. №943-1-ФЗ

4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. №402-ФЗ

5. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004г. №506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе»

6. Адамов Н.А. Государственные финансы // Российская экономика сегодня: тенденции и перспективы. 2011. №3. - С. 13 - 18.

7. Гашенко И.В. Роль и место прямых налогов в практическом механизме налогообложения регионов. - г. Ростов-на-Дону: Издательство ЮРГУ, 2010. - 121с.

8. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. - М.: Финансы и статистика, 2012.

9. Рябова М.А., Айнуллова Д.Г. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. -Ульяновск, 2011

10. http://www.nalog.ru - Федеральная налоговая служба Российской Федерации.

Размещено на Allbest.ru