Размещено на http://www.allbest.ru/

Учет и анализ собственного капитала



Содержание

• Введение
• 1. Теоретические аспекты собственного капитала
• 1.1 Понятие и классификация собственного капитала
• 1.2 Формирование и функции собственного капитала
• 1.3 Задачи и информационная база анализа собственного капитала организации
• 2. Учет и анализ собственного капитала
• 2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «ГрадоСтрой»
• 2.2 Учет собственного капитала в ООО «ГрадоСтрой»
• 2.3 Анализ структуры и динамики собственного капитала ООО «ГрадоСтрой»
• Заключение
• Список использованных источников
• Приложение


Введение

Все науки об экономическом развитии рассматривают собственный капитал организации в качестве составляющего элемента процесса воспроизводства. Авторы всех теорий признают его решающую роль в рыночных отношениях. В этой связи актуальность приобретают не только общие, но и частные вопросы его использования.

Собственный капитал - это воплощенные в чистых активах средства предприятия, первоначально вложенные его учредителями или участниками, а также накопленные (утраченные) в процессе деятельности ее финансовые результаты - прибылями и убытками, полученными (понесенными) за все время существования предприятия.

Собственный капитал является собственностью предприятия, но, поскольку само предприятие является чьей-то собственностью (частного лица, группы лиц или государства), его капитал всецело принадлежит владельцам предприятия; равно как и ответственность предприятия перед кредиторами разделяют его владельцы, рискуя этим же капиталом.

При организации предприятия формируется первоначальный и основной источник капитала - вклад учредителей в уставный капитал.

Цель: характеристика учета и анализа собственного капитала в ООО «ГрадоСтрой»

Задачи:

- исследование теоретических аспектов собственного капитала,

- организационно-экономическая характеристика ООО «ГрадоСтрой»,

- учет собственного капитала на предприятии,

- проведение анализа структуры и динамики собственного капитала на предприятии.

Объект: проведение учета и анализа собственного капитала в ООО «ГрадоСтрой». Предмет: исследование теоретических и практических аспектов учета и анализа собственного капитала.

1. Теоретические аспекты собственного капитала

1.1 Понятие и классификация собственного капитала

Становление и совершенствование рыночной системы привело к возникновению разного рода экономических объектов анализа и учета. Одним из них стал собственный капитал предприятия. Любая компания, которая функционирует обособленно от остальных, ведет производственную либо прочую коммерческую деятельность, должна располагать определенными средствами. Собственный капитал выступает в качестве основного источника финансирования функционирования фирмы.

Сегодня большей частью предприятий владеют один или несколько субъектов. Ведение документации, которая подтверждает права, различные операции, выступает в качестве предмета бухгалтерского учета. Собственный капитал - комплекс средств, которые принадлежат владельцу. Они участвуют в производственном процессе и приносят хозяину доход. В совокупность средств входят разные по экономическому содержанию, принципам использования и формирования источники ресурсов. При высоком удельном весе собственного капитала в пассиве баланса можно говорить об устойчивости финансового состояния субъекта. Чтобы компания могла развиваться, ей нужен устойчивый собственный капитал. Эти средства выступают в качестве залога выживаемости фирмы на рынке.

Классификация.

Собственный капитал представляет собой активы компании за вычетом ее обязательств. В бухучете он разделяется на подклассы:

1. Уставные средства. Они представлены в виде суммы вкладов участников общества. На госпредприятиях этот капитал включает в себя стоимость имущества, которое закрепляется за субъектом на правах хозяйственного ведения, в акционерных компаниях - номинальную цену акций, в ООО - сумму долей и так далее. Формирование этого фонда осуществляется в ходе первоначального инвестирования. Вклады участников могут вноситься в виде НМА, денежных средств, в форме имущества. Размер уставного капитала устанавливается при регистрации компании. В случае его изменения необходима перерегистрация учредительной документации.

2. Добавочный капитал. Он формируется при переоценке имущества или реализации акций по стоимости, превышающей номинал. Еще одним вариантом его создания выступает реинвестирование прибыли на капвложения.[1]

3. Резервный фонд включает в себя остатки запасов и прочих аналогичных средств. Он формируется в соответствии с учредительной документацией и законодательством.

4. Средства специального и целевого назначения. К ним относят ценности, полученные безвозмездно от юридических лиц и граждан, возвратные и безвозвратные бюджетные ассигнования, направленные на содержание объектов социально-культурного и бытового типа, восстановление платежеспособности компаний, которые находятся на бюджетном обеспечении.

Структура.

Собственный капитал состоит из инвестиционных и накопленных средств. Первые представляют собой вклады владельцев компании. Они включают в себя номинальную цену привилегированных и простых акций, а также дополнительно оплаченный капитал. Инвестиционные средства представлены в балансе АО в двух частях: добавочным и уставным фондом. Накопленный фонд создается сверх того, что первоначально было авансировано владельцами.

Собственный капитал: формула.

В качестве источников средств в компании выступают, кроме прочего, привлеченные финансы. Они включают в себя кредиты, займы и прочую задолженность - обязательства фирмы перед другими субъектами. Пассивный капитал представлен источниками имущества, включающими в себя привлеченные и собственные средства. Активы: стоимость имущества по размещению и составу - все, чем обладает компания, выступая в качестве юридические лица.

Стоимость активов.

Размер собственного капитала не является постоянным. Величина изменяется в зависимости от сферы деятельности и целей развития. Корректировка осуществляется согласно условиям максимизации прибыли. Общую стоимость активов, которыми распоряжается компания, именуют балансовой оценкой. Вместе с этим используются и другие понятия:

1. Текущая стоимость представляет собой будущий поток. Основываясь на том, что единица денег сегодня дороже, чем завтра, осуществляется расчет дохода, полученного позже.

2. Будущая стоимость - цена, эмитированная производством (конечная стоимость предприятия).

3. Рыночный показатель - будущая сумма с учетом степени риска, доходности, финансовых вложений и так далее.

1.2 Формирование и функции собственного капитала

Собственный капитал на балансе - это величина, которая состоит из средств собственников или участников в виде уставного (паевого) капитала, дополнительного капитала, нераспределенной прибыли и резервов собственных средств.

Уставный капитал представляет собой стоимостную оценку вкладов, первоначально инвестированных в предприятие его учредителями (участниками).[3]

Величина объявленного капитала числится на счете 40 «Уставный капитал», но, чтобы составить представление о величине, реально внесенной учредителями (участниками), соответствующую статью баланса следует рассматривать в единой связи со статьей неоплаченного капитала (строка 360), который учитывается на одноименном контрпассивном счете 46.

В целом уставный капитал - это не весь капитал предприятия, а лишь та его часть, которая первоначально авансирована его собственниками. Это часть капитала, которая указана в учредительных документах, в частности в уставе.

Формирование уставного капитала зависит:

1. от организационно-правовой формы предприятия

2. от вида собственности.

Уставный капитал государственных предприятий формируется за счет ассигнований из бюджета или вкладов государственных предприятий. Он представляет собой минимальный размер имущества предприятия, гарантирующий интересы его кредиторов.

Уставный капитал предприятий, основанных на единоличной или групповой собственности, формируется за счет личных вкладов граждан, образовавших это предприятие. Он равен номинальной стоимости долей его участников.

Уставный капитал акционерных обществ образуется путем размещения акций и равняется номинальной стоимости их акций независимо от уплаченной за них суммы.

Являясь имущественной основой деятельности предприятия, уставный капитал определяет долю каждого участника в управлении предприятием, в чистой прибыли, а также гарантирует соблюдение интересов его кредиторов.

Стоимостная оценка вкладов членов добровольных объединений, основанных на кооперативных началах, представляет собой аналог уставного капитала - паевой капитал. Каждый вкладчик потребительского общества, коллективного сельхозпредприятия, жилищно-строительного кооператива, кредитного союза и т. п. объединения граждан называется пайщиком.

Пай, являясь аналогом акции, представляет собой долю капитала такого объединения и гарантирует пайщику право на участие в общих собраниях пайщиков и на получение дивидендов по результатам деятельности каждого отчетного периода, а также на получение соответствующей части имущества в случае ликвидации такого объединения.

Уставный капитал учитывается методом начисления, а паевой отражается в учете по мере фактической передачи каждым участником своего вклада.[5]

Добавочный капитал - это часть собственного капитала предприятия, который образуется вследствие:

1. получения эмиссионного дохода от размещения акций;

2. поступления взносов учредителей и участников в размерах, превышающих долю каждого в объявленном уставном капитале;

3. дооценки активов;

4. безвозмездного получения капитальных активов;

5. образования курсовых разниц при получении взносов в уставный капитал от нерезидентов в иностранной валюте;

6. поступления средств на пополнение оборотного капитала.

Добавочный капитал не используется для текущего потребления предприятием, но служит для поддержания определенного уровня величины капитала предприятия.

Нераспределенная прибыль - это часть полученной в отчетном периоде прибыли, образовавшаяся после начисления налога на прибыль к уплате в бюджет и начисления дивидендов к выплате участникам.

Непокрытый убыток - это сумма, равная оценке потерь, понесенных предприятием в предыдущих отчетных периодах и непокрытых в текущем.

Прибыль, использованная в отчетном периоде - часть нераспределенной прибыли, направленная на целевые выплаты, а также на покрытие убытков прошлых лет и на создание резервов, определенных законом или уставом предприятия. Сюда же могут относиться и дивиденды, причитающиеся к выплате участникам, если они не были начислены непосредственно через счет «Нераспределенная прибыль».

Аналитический учет на счете «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)» организуется таким образом, чтобы на его основе обеспечить пользователей финансовой отчетности всей полнотой информации о направлениях использования заработанных предприятием средств.

Важно понимать, что счета «Непокрытые убытки» и «Прибыль, использованная в отчетном периоде» являются контрпассивными счетами. Эти счета корректируют показанную в отчетном балансе сумму чистой прибыли на величину ее использования, включая уплату налога на прибыль. По существу счет 44 является отдаленным аналогом счета 81 старого Плана счетов. Но, в отличие от баланса дореформенного образца, сальдо этого счета не отражается в отдельной строке нового баланса, а показывается в строке в составе сальдо, свернутого из счетов: «Нераспределенная прибыль», «Непокрытый убыток» и «Прибыль, использованная в отчетном периоде».

Важно понимать, что термин Нераспределенная прибыль означает отнюдь не то, что она нераспределена по статьям резервов, а то, что она не распределена между участниками. Таким образом, на счете «Нераспределенная прибыль» всегда остается та часть полученной в отчетном периоде прибыли, которая остается за вычетом налога на прибыль и дивидендов, начисленных к выплате. Все остальное (начисление резервов за счет чистой прибыли и использование на другие потребности) отражается через контрпассив «Прибыль, использованная в отчетном периоде».

Резервный капитал представляет собой сумму отчислений от чистой прибыли на различные цели, определенные уставом предприятия.

Резервы предприятие откладывает, как правило, для страхования рисков и предотвращения возможных потерь, вызываемых как объективными, так и субъективными причинами, а также для обеспечения стабильного, достаточно контролируемого финансово-хозяйственного развития.

Предприятия некоторых организационно-правовых форм обязаны резервировать средства на определенные законом цели в заранее определенных размерах.

Например, акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью, а также коммандитные общества, согласно ст.14 Закона о хозяйственных обществах, обязаны ежегодно отчислять в резервный фонд не менее 5% чистой прибыли, причем размер резервного фонда не должен быть ниже 25% уставного капитала. Резервы также обязаны начислять финансово-кредитные организации.

Для всех прочих предприятий создание резервов имеет добровольный характер. Резервы чаще всего создаются с целью покрытия возможных убытков и потерь, возникающих вследствие чрезвычайных обстоятельств, реже - с целью перераспределения прибыли на увеличение потребления или улучшение инвестиционной политики.

Бухгалтерский учет формирования и использования резервного капитала должен обеспечивать получение информации, необходимой для контроля за соблюдением верхних и нижних границ каждого вида резервов. Резервы, воплощенные в активах баланса, представляют собой различные средства, находящиеся в текущем обороте. Но кредитовое сальдо резервов как бы проводит границу между теми активами, которые находятся в обороте без ограничения и той частью, которая только условно считается неприкасаемой, т. е. не может быть снижена - это и есть резерв.

Неоплаченный капитал является регулирующей статьей баланса по отношению к статье «Уставный капитал», что позволяет пользователям финансовой отчетности получать информацию о реальном обеспечении объявленного капитала активами. Все операции, связанные со сменой величины уставного (акционерного) капитала показываются на контрпассивном счете «Неоплаченный капитал», который, по существу, является счетом, отражающим расчеты с учредителями и участниками по взносам. [6]

«Неоплаченный капитал» можно считать временным счетом, так как этот счет закрывается сразу, как только все учредители (участники) рассчитались с предприятием по своим обязательствам. Однако этот счет вновь открывается, как только происходит смена участников или объявляются очередные изменения в уставном капитале.

Изъятый капитал - это контрапассивная статья баланса, дающая представление пользователям финансовой отчетности о сумме средств, временно изъятых из хозяйственного и финансового оборота. Точнее, изъятие в пользу выбывающих участников происходит навсегда, но соответствующие части капитала (доли, акции, паи) числятся до выкупа их новыми собственниками (участниками, инвесторами).

Из всех статей собственного капитала наиболее сложную структуру, порядок формирования и изменения имеет уставный капитал, сложившийся как акционерный, то есть капитал, который образовался путем выпуска и продажи акций.

Особого внимания заслуживает собственный оборотный капитал и показатель эффективности его использования. Это обуславливается тем, что рациональное внедрение этих средств оказывает влияние на увеличение производственного объема, уменьшение себестоимости товара, повышение прибыльности компании. Оценка эффективности использования оборотного капитала позволяет выявлять дополнительные резервы и способствует повышению основных экономических показателей.

Скорость обращения средств.

С ней связаны следующие элементы:

· минимально необходимый размер задействованного (авансированного) капитала и касающиеся его выплаты средств (дивиденды, проценты и пр.);

· потребность в дополнительных поступлениях и плата за них;

· сумма затрат, которые связаны с владением товарными материальными ценностями и их хранением;

· размер налогов и прочее.

Чем меньше продолжительность оборота, тем больше циклов будут совершать средства. Длительность пребывания активов в обращении определяется комплексным влиянием внутренних и внешних факторов разной направленности. Немалое значение имеет и экономическая ситуация в государстве, а также условия хозяйствования субъектов, которые формируются в той или иной обстановке. Например, вследствие инфляционных процессов, отсутствия у большей части компаний налаженных связей с покупателями и поставщиками возникает вынужденное накопление запасов. Они, в свою очередь, существенно замедляют оборачиваемость средств.

1.3 Задачи и информационная база анализа собственного капитала организации

Руководство организации должно иметь четкое представление, за счет каких источников ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность, и в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал. Забота об обеспечении бизнеса необходимыми финансовыми ресурсами является ключевым моментом в деятельности любой организации.

Поэтому анализ источников формирования и размещения капитала имеет исключительно большое значение.

Задачи анализа:

* изучение состава, структуры и динамики источников формирования капитала организации;

* выявление факторов изменения их величины;

* определение стоимости отдельных источников привлечения капитала и его средневзвешенной цены, а также факторов изменения последней;

* оценка уровня финансового риска (соотношение заемного и собственного капитала);

* оценка произошедших изменений в структуре пассива баланса с точки зрения повышения уровня финансовой устойчивости организации;

* обоснование оптимального варианта соотношения собственного и заемного капитала.

Собственный капитал (капитал) организации представляет собой стоимость ее активов, не обремененных обязательствами. Таким образом, собственный капитал представляет собой разность между активами и обязательствами.

Анализ собственного капитала имеет следующие цели:

выявить основные источники формирования собственного капитала и определить последствия их изменений для финансовой устойчивости организации;

установить способность организации к сохранению капитала;

оценить возможность наращивания капитала. Собственный капитал может быть рассмотрен в учетном, финансовом и правовом аспектах.

Учетный аспект - оценка первоначального вложения капитала и его последующих изменений, связанных с дополнительными вложениями, полученной чистой прибылью, другими причинами, вследствие которых происходит наращивание (уменьшение) собственного капитала. [7]

Данный аспект проблемы находит отражение в концепции поддержания (сохранения) капитала. В основе этой концепции заложено следующее положение: в целях защиты интересов кредиторов, а также для объективной оценки собственниками полученного конечного финансового результата и возможностей его распределения величина собственного капитала хозяйствующего субъекта должна сохраняться на неизменном уровне. Сохранение собственного капитала - обязательное условие признания полученной в отчетный период прибыли.

В международной практике бухгалтерского учета и финансового анализа получили распространение два основных подхода к данной проблеме:

-оценка сохранения (поддержания) финансового капитала;

-оценка поддержания физического капитала.

Оценка сохранения финансового капитала основана на анализе величины чистых активов и ее изменения в рассматриваемом периоде. Количественным выражением собственного капитала выступают чистые активы. Задача анализа - оценить, действительно ли величина чистых активов организации сохраняется к концу анализируемого периода по сравнению с их величиной на начало отчетного периода с учетом снижения покупательной способности денежных средств.

Согласно данному подходу прибыль считается полученной, только если сумма чистых активов в конце периода превышает сумму чистых активов в начале периода после вычета всех распределений и взносов владельцев в течение периода.

Способность совершать одни и те же сделки, располагая определенной суммой активов, зависит от общего уровня цен. Если ценность денег, выраженная общим уровнем цен на определенный момент, в течение какого-то интервала времени снижается, то покупательная способность имеющегося у организации капитала также уменьшится.

Оценка поддержания физического капитала основана на следующем, считается, что организация сохраняет свой капитал, если к концу отчетного периода она в состоянии восстановить те материальные активы, которыми располагала в начале периода. В том случае, если цены на ресурсы к концу периода вырастут, арифметическое равенство балансовой величины собственного капитала на начало и конец периода не означает сохранения капитала. Напротив, в этом случае происходит частичная потеря капитала в связи с тем, что организация не способна обеспечить полное замещение израсходованных ресурсов.

Выбор метода оценки сохранения капитала - финансового или физического - осуществляется хозяйствующим субъектом самостоятельно и зависит от интересов и потребностей пользователей. В том случае, когда пользователей интересует поддержание инвестированного капитала с учетом изменения покупательной способности денег, применяется концепция поддержания финансового капитала. Если пользователей интересуют производственные возможности анализируемого хозяйствующего субъекта и сохранение его производственных активов, применяется концепция поддержания физического капитала. Значение концепции поддержания капитала заключается в том, что она позволяет определять условия сохранения капитала и вытекающие из этих условий критерии признания полученной прибыли.

Финансовый аспект анализа собственного капитала - собственный капитал рассчитывается как разность между активами и обязательствами. В основе данного подхода лежит общее требование защиты интересов кредиторов, из которого следует, что имущество должно превышать обязательства.

Значимость этого подхода для анализа собственного капитала заключается в том, что активы и обязательства могут рассматриваться самостоятельно и изолированно, а результаты анализа собственного капитала обусловлены получением достоверной информации о величине имущества и заемных средств организации.

Нужно иметь в виду, что обязательства организации перед кредиторами не уменьшаются в случае изменения стоимости активов. Таким образом, главной проблемой становятся определение и корректная оценка статей активов, поскольку от этого зависит обоснованность значений ключевых показателей финансового состояния.

Результативность анализа финансового состояния организации во многом зависит от организации и совершенства его информационной базы. Основными источниками информации являются отчетный бухгалтерский баланс, отчеты о финансовых результатах (об изменениях капитала, о движении денежных средств, приложение к балансу и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса).

В условиях рыночной экономики организации сталкиваются с рядом проблем, одна из которых - квалифицированный выбор партнера на внутреннем и внешнем рынке, от которого зависит эффективность будущего сотрудничества. Основным, если не единственным, источником информации об устойчивости финансового положения партнера выступает бухгалтерская отчетность. Отчетность организации базируется на обобщении данных бухгалтерского учета и является информационным звеном, связывающим организацию с обществом и ее партнерами - пользователями информации о деятельности организации. Прежде чем приступить к анализу финансового состояния, аналитическим процедурам и анализу (обзору) финансовой отчетности, определяют цели, этапы и основные приемы (методы) финансового анализа. Аналитик должен установить, соответствует ли финансовая отчетность представлению о бизнесе, которое сложилось у него в ходе анализа.

Результаты финансово-хозяйственной деятельности организации отражаются в бухгалтерской отчетности. Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (утверждено приказом Минфина России от 06.07.99 №43н и приказом Минфина России от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организации» бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемую на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Достоверной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ. В настоящее время расширяются и углубляются международные деловые контакты российских организаций, увеличивается число иностранных пользователей бухгалтерской отчетности и по этому, в бухгалтерскую отчетность должны включаться данные, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Если выявляется недостаточность сведений для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения. При этом должна быть обеспечена нейтральность предоставляемой информации, т.е. исключается одностороннее удовлетворение интересов одних групп заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности в ущерб другим. Если посредством отбора или формы представления информация влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов, то такая информация не является нейтральной.

Все элементы бухгалтерской отчетности взаимосвязаны и образуют единое целое, поскольку отражают разные аспекты одних и тех же хозяйственных операций и явлений хозяйственной жизни организации. Например, информацию, представленную в бухгалтерском балансе, дополняют сведения, содержащиеся в отчете о прибылях и убытках, и наоборот. Приложения к бухгалтерскому балансу расшифровывают показатели, отраженные в балансе, и позволяют получить дополнительную информацию для анализа финансового состояния организации.

По бухгалтерскому балансу определяют финансовый результат работы организации в виде наращения собственного капитала за отчетный период, на основе которого судят о способности руководителей сохранять и приумножать вверенные им материальные и денежные ресурсы. Второй составляющей бухгалтерской отчетности является отчет о финансовых результатах, которые в соответствии с основной задачей бухгалтерского учета должен дать полную и достоверную информацию о доходах и расходах организации.

Отчет об изменениях капитала отражает информацию об источниках формирования собственного капитала организации за отчетный период и причинах его изменения. Поэлементный анализ данной формы отчетности позволяет охарактеризовать способность организации к самофинансированию и наращению капитала. В зависимости от причин изменения статей отчета может быть оценен вклад собственного капитала в формирование активов.

Отчет о движении денежных средств должен раскрывать информацию о денежных потоках организации, характеризующую источники поступления денежных средств и направления их расходования. В зарубежной практике в последние годы данная форма отчета стала приоритетной, но сравнению с балансом и отчетом о прибылях и убытках, благодаря информации, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, располагая информацией о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли; кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности оперировать денежными средствами, необходимыми для погашения обязательств. Главная цель такого отчета - дать представление о способности организации создавать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов. Здесь должна быть раскрыта информация о потоках денежных средств и их эквивалентов за период в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Приложение к балансу расшифровывает сведения о нематериальных активах, основных средствах, доходных вложениях в материальные активы, финансовых вложениях, дебиторской и кредиторской задолженностях, а также показывает расходы, но обычным видам деятельности. Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом состоянии. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

2. Учет и анализ собственного капитала

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «ГрадоСтрой»

Компания ООО «ГрадоСтрой» предоставляет свои услуги на рынке комплексного снабжения строительства. Оптимизируя производственные и логистические процессы в интересах клиента, опираясь на опыт работы с крупными компаниями-застройщиками, специалисты компании выполняют задачи разной сложности по обеспечению потребностей строительных площадок в любых объемах и в кратчайшие сроки.

Для осуществления хозяйственной деятельности за счет вкладов его Участников сформирован Уставной капитал Общества в размере: 10.000 рублей, который распределяется следующим образом:

Генеральный директор - доля в размере 49% Уставного капитала номинальной стоимостью 4.900 рублей;

Коммерческий директор - доля в размере 51% Уставного капитала номинальной стоимостью 5.100 рублей.

Основным направлением деятельности фирмы с момента ее основания было и остается комплексное снабжение крупных строительных объектов, малоэтажных строительств и монтажных организаций.

Компания «ГрадоСтрой» находится в г. Москва, по адресу пер. Колодезный, дом 14.

Миссия компании ООО «ГрадоСтрой» - максимальное удовлетворение потребности клиентов за счет оказания клиенту высококачественных услуг.

Стратегические цели компании ООО «ГрадоСтрой» - занять прочные позиции на рынке продаж профильной продукции, последовательно повышая качество и расширяя ассортимент услуг, оправдывая и превосходя ожидания потребителей.

Цепочка ценностей компании ООО «ГрадоСтрой» следующая: основными видами деятельности фирмы является закупка и продажа оборудования. Помимо этого, компания ориентируется на такие цели как маркетинг, управление персоналом, а также достаточно важными считает такие дополнительные виды деятельности как доставка продукции и обучение.

Важным организационно-распределительным документом в ООО «ГрадоСтрой» являются правила внутреннего трудового распорядка, которые включают следующие разделы:

Общие положения;

Функциональные обязанности;

Порядок приема и увольнения рабочих и служащих;

Рабочее время и его использование;

Поощрения за успехи в работе;

Ответственность за нарушение трудовой дисциплины.

Рассмотрим организационную структуру управления организацией - целостную систему элементов, связей и отношений между ними, которая специально разработана таким образом, чтобы весь, работающие в ее рамках персонал мог бы наиболее эффективно добиваться поставленных перед ними целей.

Организационная структура отражает выбранные миссию организации, ключевые цели, стратегию развития. Структура является носителем управленческих функций, строится с учетом принципов и методов управления. Рассмотрим организационную структуру ООО «ГрадоСтрой».

Тип организационной структуры ООО «ГрадоСтрой» - линейная. Численность персонала компании «ГрадоСтрой» равна 15 человек. Все сотрудники фирмы имеют высшее или незаконченное высшее образование.



Рисунок 1 - Организационная структура ООО «ГрадоСтрой»

Каждый работник имеет опыт и навыки соответствующие занимаемой им должности. Генеральный директор отвечает за эффективность деятельности компании в целом, контролирует работу коммерческого директора.

Коммерческий директор организует управление деятельностью и персоналом компании, ведет постоянный контроль деятельности компании, составляет отчеты генеральному директору.

Весь персонал компании назначается или освобождается от своей должности приказом Генерального директора.

Весь персонал компании ООО «ГрадоСтрой» подчиняется коммерческому директору, согласно утверждённой управленческой и штатной структуре. В своей деятельности, весь персонал руководствуется действующим российским законодательством, а также должностными инструкциями, положениями, регламентирующими внутрифирменные отношения, приказами и распоряжениями Генерального и коммерческого директоров.



2.2 Учет собственного капитала в ООО «ГрадоСтрой»

Рассмотрим учет уставного капитала в ООО «ГрадоСтрой».

Счет 80 «Уставный капитал» создан для отражения всех операций движения и формирования средств складочного фонда предприятия. Счет пассивный, балансовый, его суммовой эквивалент обозначает фактический размер капитала, он регламентируется законодательством РФ и уставными документами организации. Проводки по уставному капиталу формируются при его создании и в момент изменения его размера в сторону увеличения или уменьшения. Любая корректировка суммы, указанной в балансе предприятия, должна быть согласовано со всеми собственниками и внесена в учредительные документы. Аналитика ведется по каждому собственнику отдельно.

В качестве первой проводки по уставному капиталу записывается бухгалтерская операция: Дебет 75; Кредит 80.

При увеличении складочного (уставного) фонда компании собственники могут воспользоваться различными активами. В зависимости от используемых средств оформляется вклад в уставный капитал. Проводки составляются следующего содержания:

Дебет 52, 51, 50, 55; Кредит 80. Увеличение средств уставного фонда наличными, зачисленными на расчетный, специальный, валютный счет предприятия.

Дебет 41, 10, 11; Кредит 80. Оборотные активы (материалы, товары, сырье) внесены собственниками в складочный фонд.

Также возможно пополнять уставный капитал имуществом, проводки составляются следующие:

Дебет 01; Кредит 80. В уставный фонд внесены основные средства.

Дебет 04; Кредит 80. НМА приняты в качестве взноса в уставный капитал.

Изменение в сторону увеличения суммы капитала предприятия можно производить с согласия всех собственников за счет средств из полученной прибыли, которые не распределяются между учредителями, а направляются в уставный (складочный) фонд компании: Дт 84; Кт 80. Таким же образом увеличение может происходить из активов добавочного капитала или резервного фонда, что отражается соответствующими проводками и изменениями в учредительных (уставных) документах предприятия.

Сократить установленный размер складочного капитала возможно только при участии всех собственников. Мотивацией данного шага может служить финансово-экономическое положение компании. Но наиболее часто уменьшение происходит в результате добровольного выхода из утвержденного состава учредителей нескольких или одного собственника. При этом суммовое выражение уставного капитала не всегда уменьшается, доля средств, внесенных бывшими владельцами, может быть выкуплена действующими. Проводки по уставному капиталу, в случае его уменьшения, фигурируют следующие:

-Дт 80; Кт 01, 04. Возврат основных фондов, НМА принятых в качестве вклада в уставный фонд.

-Дт 80; Кт 10, 41, 11. Возврат материалов, товаров собственнику, вышедшему из состава учредителей предприятия.

При взносе наличных или безналичных средств возврат может происходить из кассы предприятия или расчетных, валютных счетов: Дт 80; Кт 50, 55, 51, 52. Чтобы избежать негативных последствий вывода работающих активов предприятия (оборотных, внеоборотных, материальных), собственники могут договориться о возврате внесенной части уставного фонда денежными (наличными, безналичными) средствами. Для этого проводится оценка полученных активов, рассчитывается остаточная стоимость.

При любом движении средств уставного капитала обязательным условием является документальное подтверждение. Оно включает в себя протокол собрания всех учредителей (собственников), подписанный и заверенный его участниками. На его основании изменения вносятся в учредительные документы. Данная процедура занимает большой промежуток времени, требует корректировки регистрационных записей, поэтому движения по 80 счету «Уставный капитал» происходят редко.

Минимальный уставной капитал устанавливается законодательно, а его реальная сумма фиксируется и утверждается в Уставе предприятия. Никто из учредителей не сможет без изменения в соответствующем документе изменить вид, стоимость имущества, забрать свою долю. Но они имеют возможность делать дополнительные взносы на развитие предприятия.

Учет уставного капитала подтверждает гарантию действительного существования предприятия. Это важно для кредиторов, делающих финансовые вливания, и партнеров, осуществляющих совместную деятельность.

ООО «ГрадоСтрой» может создавать резервный капитал в соответствии с его учредительными документами:

-на покрытие убытков от хозяйственной деятельности;

-увеличение размера уставного капитала.

Учет резервного капитала ведется на пассивном синтетическом счете 82 «Резервный капитал». Источником формирования резервного капитала является чистая прибыль, поэтому образование резервного капитала отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 82 «Резервный капитал». Использование резервного капитала отражается в учете по дебету счета 82 «Резервный капитал» и кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При этом суммы, которые направляются на покрытие убытка за отчетный год, списываются непосредственно в дебет счета 82 с кредита счета 84. В разделе III пассива бухгалтерского баланса отражается остаток по счету 82 «Резервный капитал».

Зарегистрированный уставный капитал ООО «ГрадоСтрой» на 2015 год составляет 500.000 руб. По итогам работы за текущий год общество получило чистую прибыль в сумме 280.000 руб. Собрание учредителей приняло решение о направлении части прибыли в размере 240.000 руб. на выплату дивидендов, в том числе работникам ООО «ГрадоСтрой» - 97.000 руб. Оставшуюся сумму было решено направить на финансирование капитальных вложений.

Резервный капитал, который составляет 5% величины уставного капитала, сформирован не полностью. Сальдо по счету 82 «Резервный капитал» на момент принятия решения о распределении чистой прибыли отчетного года составляет 13.000 руб.

В учете ООО «ГрадоСтрой» сделаны следующие записи:

Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

280.000 руб. - заключительными записями за декабрь списана сумма прибыли после налогообложения;

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 82 «Резервный капитал»

12.000 руб. - произведены отчисления в резервный капитал;

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по выплате доходов»

143.000 руб. (240.000 - 97.000) - начислены дивиденды учредителям - сторонним лицам;

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

97.000 руб. - начислены дивиденды учредителям - работникам организации.

Аналитический учет дает информацию по основным направлениям использования средств резервного капитала.

Бухгалтерские записи по отражению в учете формирования и движения средств резервного капитала и прочих создаваемых в организации резервов представлены в табл. 1.

Таблица 1 - Корреспонденция счетов по учету резервного капитала и прочих создаваемых резервов ООО «ГрадоСтрой»

Корреспонденция счетов	Содержание операций (документ)
Дебет	Кредит
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»	Д 82 «Резервный капитал»	Формирование и использование резервного капитала
82 «Резервный капитал»	84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»	Образован резервный капитал за счет нераспределенной прибыли (решение собрания учредителей)
82 «Резервный капитал»	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»	Средства резервного капитала направлены на погашение убытков (решение собрания учредителей)
08 «Вложения во внеоборотные активы»	20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» 96 «Резервы предстоящих расходов»	Формирование резервов, образованных путем включения в себестоимость
96 «Резервы предстоящих расходов»	23 «Вспомогательные производства», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др.	Создан резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работникам, занятым в строительстве, во вспомогательном производстве, общепроизводственного и общехозяйственного назначения, на гарантийное обслуживание и ремонт (справка бухгалтерии)
91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы»	14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»	Списаны затраты на уменьшение созданного резерва Учет резервов, образованных за счет финансовых результатов
14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»	91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы»	Образован резерв под снижение стоимости материальных ценностей, когда рыночная цена ниже фактической себестоимости материальных ценностей (справка-расчет бухгалтерии)
59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»	91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы»	Восстановлен созданный в прошлом отчетном периоде резерв под снижение стоимости материальных ценностей (справка-расчет бухгалтерии)
91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы»	59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»	Создан резерв под обесценение вложений в ценные бумаги в случае, когда учетная стоимость ценных бумаг превышает их рыночную стоимость (рыночные котировки ценных бумаг, справка бухгалтерии)
91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы»	63 «Резервы по сомнительным долгам»	Уменьшен резерв под обесценение вложений в ценные бумаги при повышении рыночной стоимости ценных бумаг, под которые он создавался, или при их продаже
63 «Резервы по сомнительным долгам»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	Создан резерв по сомнительным долгам (приказ руководителя, справка бухгалтерии)
63 «Резервы по сомнительным долгам»	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	Списана дебиторская задолженность за счет резерва по сомнительным долгам (акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами, приказ руководителя, справка бухгалтерии)
63 «Резервы по сомнительным долгам»	91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы»	Списана невостребованная дебиторская задолженность за счет резерва по сомнительным долгам (акт инвентаризации, приказ руководителя)



Таким образом, каждая организация имеет собственный капитал, который определяется разницей между суммами активов и внешними обязательствами предприятия. Он включает в себя некоторые составляющие. Кроме того, он может быть как постоянным, так и переменным. При этом его переменная часть зависит от финансового результата всей деятельности организации, и за ее счет создается резервный капитал.

Одной из составных частей капитала являются резервы организации, которые необходимы для покрытия неожиданно возникающих непредвиденных расходов, вызванных, например, кризисным состоянием. Обусловлено это тем, что любое хозяйственное решение в той или иной степени связано с некоторым риском, с возможными убытками от осуществляемой деятельности. При этом потери могут быть спровоцированы не только объективными, но и субъективными факторами.

Формирование добавочного капитала.

ООО «ГрадоСтрой» приобретает акции других компаний для получения дополнительной прибыли.

В 2014 году ООО «ГрадоСтрой» приняло решение об увеличении уставного капитала путем продажи некоторых акций, приобретенных у других компаний. Номинальная стоимость акций составила 200.000 руб. При проведенной открытой подписке акции были проданы по цене выше номинальной стоимости - на сумму 210.000 руб.

В учете ООО «ГрадоСтрой» сделаны следующие записи:

Дебет 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» Кредит 80 «Уставный капитал» субсчет 1 «Объявленный капитал»

200.000 руб. - отражено увеличение уставного капитала;

Дебет 80 «Уставный капитал» субсчет 1 «Объявленный капитал» Кредит 80 «Уставный капитал» субсчет 2 «Подписной капитал»

200.000 руб. - отражена подписка на акции;

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

210.000 руб. - отражено поступление денежных средств за приобретенные акции;

Дебет 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» Кредит 83 «Добавочный капитал»

10.000 руб. - отражен дополнительный доход (превышение фактической стоимости размещения акций над их номиналом).

В балансе организации остаток по счету 83 «Добавочный капитал» отражается в разделе III пассива. Аналитический учет по счету 83 организуется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по источникам образования и направлениям использования средств.

Добавочный капитал входит как отдельная часть в собственный капитал акционерного общества. Он показывает совокупную собственность всех участников этого предприятия. Является самостоятельным субъектом учета и обособленно отражается в бухучете. Это связано с тем, что изменение размеров уставного капитала в ходе деятельности компании возможно только в случае перерегистрации его суммы. Поэтому изменить его величину можно, сделав запись не на основном счету 80, а на добавочном к нему.

совокупный капитал финансирование стоимость

2.3 Анализ структуры и динамики собственного капитала ООО «ГрадоСтрой»

ООО «ГрадоСтрой» - предоставляет широкий спектр услуг и имеет положительный опыт поставок средств контроля и технической диагностики конструкций и оборудования на крупнейшие организации нефтегазового комплекса России, ближнего и дальнего зарубежья. Оборудование применяется для магнитного, рентгеновского, акустического, радиоволнового, оптического, теплового, капиллярного, ультразвукового, вихретокового, и визуального контроля работоспособности конструкций и оборудования. Кроме того, организация проектирует и поставляет испытательное оборудование для конструкций из бетона и металла по техническому заданию заказчика, а также проводит пусконаладочные работы, так же осуществляет техническую поддержку средств неразрушающего контроля и механических испытаний, в том числе и приобретённых у сторонних организаций. ООО «ГрадоСтрой» осуществляет комплексные поставки диагностического и строительного оборудования, инструмента и расходных материалов.

ООО «ГрадоСтрой» постоянно работает над улучшением качества технической поддержки клиентов, наращивает и развивает дилерские связи с заводами-изготовителями.

Организационно-правовая форма предприятия ООО «ГрадоСтрой» - общество с ограниченной ответственностью.

Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией РФ «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 №51-ФЗ (ред. от 23.07.2013) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2013)). ООО «ГрадоСтрой» является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Участники ООО «ГрадоСтрой» несут ответственность в пределах своих вкладов. Основной целью своей деятельности, ООО «ГрадоСтрой» преследует извлечение прибыли.

Высшим органом управления общества является общее собрание учредителей. Руководство текущей деятельностью ООО «ГрадоСтрой» осуществляется генеральным директором.

В результате анализа основных показателей деятельности предприятия можно сказать, что в целом все показатели свидетельствуют о стабильности экономического состояния. В 2015 г. ООО «ГрадоСтрой» реализовало продукции на сумму 205.536 тыс. руб., что на 34.720 тыс. руб. или на 20,33% больше, чем в 2013 г. и на 21774 тыс. руб. или на 11,85% больше чем в 2015 г.

Таблица 2 - Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «ГрадоСтрой»

Наименование показателя	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Изменения, 2013 г. к 2011 г.	Темпы роста, %
Розничный товарооборот (выручка от реализации), тыс. руб.	170816	183762	205536	34720	120,33
Оборот по покупным ценам, тыс. руб.	136583	136821	163217	26634	119,50
Валовой доход, тыс. руб.	34233	46941	42319	8086	123,62
Издержки обращения, тыс. руб.	27157	44656	32554	5397	119,87
Прибыль (убыток) от реализации товаров, тыс. руб.	7076	2285	9765	2689	138,00
Чистая прибыль, тыс. руб.	3975	6141	5100	1125	128,30
Уровень рентабельности (убыточности) продаж, %	4,14	1,24	4,75	0,61	114,69
Валовой доход в расчете на одного работника, тыс. руб.	1069,78	920,41	863,65	-206,13	80,73
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	4883	12033	11985	7102	245,44
Среднемесячная заработная плата на одного работника, руб.	12716	19662	20383	7667	160,29
Среднесписочная численность работников, чел.	32	51	49	17	153,13
Среднегодовая стоимость основного производственного капитала, тыс. руб.	4126	4287	4587	461	111,17

Оборот по покупным ценам увеличился до 163217 тыс. руб. по сравнению с 2013 г. на 26634 тыс. руб. или на 19,50%, а по сравнению с 2015 г. на 26.396 тыс. руб. или на 19,29%. Валовой доход ООО «ГрадоСтрой» повысился (на 8.086 тыс. руб.) и составил в 2015 г. 42.319 тыс. руб., тогда как по итогам 2015 г. он был на уровне 46.941 тыс. руб., темп роста за исследуемый период составил 123,62%. Издержки обращения за исследуемый период увеличились на 5.397 тыс. руб. или на 19,87% и составили по итогам 2015 г. 32.554 тыс. руб.

Прибыль от реализованных товаров и изделий в 2013 г. была получена в размере 9.765 тыс. руб., что на 38,00% больше чем в 2013 г. (7.076 тыс. руб.). Чистая прибыль ООО «ГрадоСтрой» по итогам финансово-хозяйственной деятельности в 2015 г. составила 5.100 тыс. руб., что больше чем в 2013 г. на 1.125 тыс. руб., но меньше на 1.041 тыс. руб. чем в 2014 г.

Уменьшение чистой прибыли в 2015 г. по сравнению с 2014 г. произошло за счет сокращения прочих доходов (поступлений от сдачи в аренду торговых площадей) и повышения прочих расходов. Уровень рентабельности продаж за 2013-2015 гг. повысился до 4,75%, что связано в первую очередь с повышением прибыли от реализации товаров.

...