Формирование и использование средств бюджетных организаций (на примере МБУК ДК "Восточный")

Выплата заработной платы в МБУК ДК «Восточный» производится частично из кассы бухгалтерии, частично через сеть банкоматов. Выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях). Сроки выплаты заработной платы определены учреждением, закреплены в трудовых договорах и определены как 7 и 22 число каждого месяца. Расчетно-платежные ведомости формируются в бухгалтерии, затем подписываются директором централизованной бухгалтерии и главным бухгалтером. Депонированные суммы сдаются в банк и на них составляется один общий расходный кассовый ордер.

В МБУК ДК «Восточный» применяется повременно-премиальная система оплаты труда. Оплата труда производится согласно тарифно-квалификационных характеристик (требований) должностей работников культуры Российской Федерации по Единой тарифной сетке, то есть работник получает заработную плату в зависимости от своего оклада и отработанного рабочего времени. В МБУК ДК «Восточный» установлен восьмичасовой рабочий день с часовым обеденным перерывом. Табели учета рабочего времени заполняются инспектором по кадрам и руководителями отделов. Они проставляют каждому работнику количество фактически отработанного времени. На основании табеля бухгалтер по заработной плате рассчитывает зарплату.

Зарплата начисляется следующим образом: за основной показатель берется должностной оклад, к которому применяются надбавки за стаж работы, представленные в таблице 8.

Таблица 8. Надбавки к заработной плате.

Стаж работы	Размер надбавки (в процентах к месячному должностному окладу, ставке)
1	2
Продолжение таблицы 8.
1	2
Руководителям и специалистам:
От 1 до 5 лет	10
От 5 до 10 лет	20
От 10 до 15 лет	30
Свыше 15 лет	40
Другим служащим и рабочим:
От 3 до 8 лет	10
От 8 до 13 лет	15
От 13 до 18 лет	20
От 18 до 23 лет	25
Свыше 23 лет	30

Надбавки начисляются на основании Положения «О порядке назначения и выплаты ежемесячных надбавок за выслугу лет к должностным окладам работникам культуры Удмуртской республики». Выплата ежемесячных надбавок за выслугу лет работникам культуры производится за счет средств, предусмотренных в бюджете УР. Районный коэффициент начисляется на заработок, включая ежемесячную надбавку к окладу за выслугу лет. Назначение надбавки производится на основании приказа руководителя учреждения. Для наглядности приведем данные по номинальной начисленной заработной плате по предыдущим годам в таблице 9.

Таблица 9.Показатели средней начисленной заработной платы.

Показатели	2013 г	2014г	Изменения
			Абсолютное, (+,-), руб.	Темп роста, %
1.Годовой фонд оплаты труда, тыс. руб.	3497,3	4652,0	1154,7	133,0
2.ФЗП работников списочного состава, тыс. руб.	3012,1	4530,4	1518,3	150,4
3.ФЗП внешних совместителей, тыс. руб.	485,2	121,6	- 363,6	25,1
4.Количество отработанных человеко-часов работниками списочного состава	132215	135091	2876	102,2
5.Количество отработанных человеко-часов внешними совместителями	11519	5919	- 5600	51,4
6.Количество работников списочного состава, чел.	71	71	0	100
7.Количество внешних совместителей, чел.	6	6	0	100

В 2014 году по сравнению с 2013 годом годовой фонд оплаты труда увеличился на 1154,7 тысяч рублей, причем ФЗП работников списочного состава увеличился на 1518,3 тысяч рублей, а ФЗП внешних совместителей уменьшился на 363,6 тысяч рублей. Количество отработанных человеко-часов увеличилось на 2876 человеко-часов, отработанных работниками списочного состава и уменьшилось на 5600 человеко-часов, отработанных внешними совместителями.

От того как хорошо организована работа персонала, зависят многие основные показатели деятельности учреждения.

2.3 Анализ основных показателей деятельности

Ресурс -- количественная мера возможности выполнения какой-либо деятельности; условия, позволяющие с помощью определённых преобразований получить желаемый результат. Важное значение в деятельности каждого учреждения играют финансовые, материальные, трудовые ресурсы. Используя все имеющиеся ресурсы, учреждение непосредственно осуществляет свою основную деятельность для получения того или иного результата.

Таблица 10. Основные финансово-экономические показатели деятельности.

Наименование показателей	2013 г.	2014 г.	Отклонения
Количество проведённых мероприятий	364	319	-45
Количество присутствующих зрителей, чел.	113 956	117 384	+3428
Количество творческих коллективов, детских кружков, клубных формирований и любительских объединений	28	28	-
Количество участников творческих коллективов, чел.	855	865	+10
Количество платных кружков и клубных объединений	5	3	-2
Количество участников платных кружков и клубных объединений, чел.	190	130	-60
Количество заработанных денежных средств, тыс. руб.	1 289668-46	1 218936-00	-70732,46

За истекший период с января по декабрь месяц 2014 года проведено 319 разнообразных культурно-массовых мероприятий для различных возрастных категорий и социальных слоёв общества, на которых присутствовало 117 384 человек. Количество заработанных денежных средств в 2014 году по сравнению с 2013 годом уменьшилось на 70732,46 тысяч рублей, так как сократилось количество платных кружков и клубных объединений на 2 кружка. Также на снижение показателя повлияло количество проведенных мероприятий, которых было на 45 мероприятий меньше.

Платные услуги, оказываемые потребителям в динамике отчетного периода, представлены в таблице 11.

Таблица 11. Платные услуги., руб.

Наименование платных услуг	2013 год	2014 год	Отклонения
			Абсолютные	Относительные,%
1	2	3	4	5
Школа бального танца	64800	54000	-10800	83,33
Кружок изобразительного искусства	43200	48600	5400	112,5
Вечера отдыха «Для тех, кому за 30»	1152000	1152000	-	100
Концертная деятельность (по договору с Администрацией Устиновского и Первомайского района)	10000	10000	-	100
Итого	1270000	1264600	х	х

В 2014 году по сравнению с 2013 годом изменения в области платных услуг затронули школу бальных танцев и кружок изобразительного искусства. Сумма поступивших платных услуг от школы бальных танцев в 2014 году уменьшилась на 10800 рублей, что на 16.67 % меньше, чем в 2013 году. На снижение показателя повлияло снижение тарифа, установленного на данный вид платных услуг. Что касаемо кружка изобразительных искусств, то здесь наблюдается обратная ситуация. В 2014 году сумма поступлений от кружка увеличилась на 5400 рублей или на 12,5 %.

Любой процесс труда включает в себя два основных компонента: средства производства, которые в свою очередь делятся на предмет труда и средства труда, и рабочую силу. Средства труда в экономике принято называть основными средствами труда или основными фондами предприятия.

В процессе анализа основных средств изучают состав, структуру, состояние, уровень обеспеченности и эффективность их использования бюджетными учреждениями. Важность анализа основных средств обусловлена необходимостью соблюдения режима жесткой экономии бюджетных ресурсов, спецификой деятельности бюджетных учреждений, которая заключается в высокой социальной значимости конечных результатов их работы.

Структура основных средств - это процентное соотношение стоимости отдельных видов основных средств в общей их стоимости. В процессе анализа устанавливается абсолютная динамика, а также структурные изменения в составе основных средств учреждения. В таблице 12. приведены данные об основных средствах МБУК ДК «Восточный».

Таблица 12.

Виды основных средств	На 01.01.14	На 01.01.15(после переоценки)	Изменения,(+, -)
	сумма	удельный вес, %	сумма	удельный вес, %	сумма	удельный вес, %
Здания	918846	41,64	1380383,94	46,83	+461537,94	62,25
Машины и оборудование	945880	42,87	1064028,98	36,09	+118148,98	15,94
Транспортные средства	325881	14,77	472540,44	16,03	+146659,44	19,78
Прочие основные средства	15881	0,72	30920,61	1,05	+15039,61	2,03
Всего	2206488	100	2947873,97	100	+741385,97	100

Состав и структура основных средств, руб.

Как видно из таблицы 12 и рисунка 12 доля зданий в общей стоимости основных средств в 2013 году по сравнению с 2014 увеличилась на 461537,94 рублей. Этому способствовала передача в оперативное пользование здания от городского комитета по управлению имуществом. Так же увеличилась доля машин и оборудования на 118148,98 рублей, что объясняется приобретением оборудования для отдела художественных ремесел, компьютерной и множительной техники для работы учреждения. Доля прочих основных средств увеличилась на 15039,61 за счет приобретения новых музыкальных инструментов и звуко-технической аппаратуры.

За анализируемый период произошло увеличение основных средств на сумму 741385,97 рублей. Это обусловлено приростом объектов группы «Здания» на 461537,94 рублей и группы «Машины и оборудование» на 118148,98. Также присутствует прирост транспортных средств на 146659,44 рублей. Установлено незначительное увеличение по группе « Прочие основные средства» на 15039,61 рублей. Абсолютное изменение стоимости основных средств можно оценить положительно.

Рис. 12 - структура основных средств МБУК ДК «Восточный».

В процессе эксплуатации основные средства постепенно изнашиваются, то есть утрачивают свои первоначальные свойства, физические качества, технико-эксплуатационные возможности, вследствие чего уменьшается их потребительная стоимость. Износ основных средств учреждений, состоящих на бюджете, отличается от процесса износа основных производственных фондов. Если основные фонды материальной сферы, перенося по частям свою стоимость на готовую продукцию, формируют источник своего возмещения в виде амортизационного фонда, то непроизводственные основные средства бюджетных учреждений возмещаются за счет бюджетных и внебюджетных источников. Обобщающими показателями состояния основных средств являются коэффициенты износа и годности. Для их расчета в качестве источника информации используются накопительная ведомость начисления износа и данные баланса исполнения сметы расходов.

Коэффициент износа исчисляется как отношение суммы начисленного износа к первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств:

Киз = И / Ф * 100, (4)

где Киз - коэффициент износа, %,

И - сумма начисленного износа основных средств, тыс.руб.,

Ф - стоимость основных средств, тыс.руб.

Коэффициент годности - это отношение остаточной стоимости основных средств к первоначальной или это разница между единицей (100%) и коэффициентом износа:

Кг = Фо / Ф * 100 = 100 - Киз, (5)

где Кг - коэффициент годности, %,

Фо - остаточная стоимость основных средств, тыс. руб.

Киз - коэффициент износа, %.

Коэффициенты износа и годности рассчитываются как на начало, так и на конец отчетного периода. Причем чем ниже коэффициент износа, тем лучше техническое состояние, в котором находятся основные средства учреждения. По анализируемому учреждению данные о степени изношенности основных средств обобщены в таблице 13.

Таблица 13.Анализ изношенности основных средств.

Показатели	2013 год	2014 год	Изменение за год, (+, -)
1.Первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб.	3400,5	3073,7	- 326,8
2.Износ основных средств, тыс. руб.	2660,5	2216,9	- 443,6
3.Степень изношенности основных средств, %	78,2	72,1	- 6,1
4.Степень годности основных средств, %	21,8	27,9	6,1

Киз (2013 год) = И / Ф * 100 = 2660,5 / 3400 * 100 = 78,2 (%)

Киз (2014 год) = И / Ф * 100 = 2216,9 / 3073,7 * 100 = 72,1 (%)

Кг (2013 год) = 100 - Киз = 100 - 78,2 = 21,8 (%)

Кг (2014 год) = 100 - Киз = 100 - 72,1 = 27,9 (%)

В 2014 году балансовая стоимость основных средств уменьшилась на 326,8 тыс. руб., сумма износа уменьшилась на 443,6 тыс. руб. Наблюдается снижение степени изношенности основных средств на 6,1 % (увеличение степени годности на 6,1%), что отражает улучшение их технического состояния. Степень оснащенности учреждения основными и иными средствами во многом зависит от того, насколько хорошо производится финансирование.

2.3 Анализ финансирования деятельности учреждения

Основные показатели финансового состояния учреждения - степень обеспеченности денежными средствами и соблюдение финансовой дисциплины, поэтому содержание анализа заключается в проверке соответствия сумм финансирования сметным назначениям, а также фактических расходов - сметным назначениям и кассовым расходам.

Основными задачами анализа финансирования бюджетных учреждений являются:

- оценка обеспеченности учреждения финансовыми ресурсами и использование их по целевому назначению;

- характеристика состояния расчетов и запасов товарно-материальных ценностей (ТМЦ);

- выявление причин финансовых нарушений и затруднения финансирования;

- изучение организации финансирования;

- выявление резервов улучшения финансового состояния учреждений и разработка мероприятий по их реализации.

В качестве источников информации для анализа финансового состояния учреждения используются:

- баланс исполнения сметы расходов;

- справка о движении сумм финансирования из бюджета;

- отчет об исполнении сметы расходов;

- смета расходов;

- расчеты по каждой статье сметы расходов;

- отчетность о выполнении плана по сети, штатам и контингентам;

- данные бухгалтерского учета о суммах полученного финансирования;

- акты ревизии проверок;

- годовые отчеты.

В соответствии с постановлением «О переходе на казначейскую систему исполнения государственного бюджета и создания территориальных органов государственного казначейства» министерством финансов осуществлен переход на казначейскую систему исполнения государственного бюджета. С введением этой системы принципиально изменился порядок финансирования учреждений и организаций за счет средств государственного бюджета.

Основанием для получения средств из государственного бюджета учреждениями и организациями является зарегистрированная в автоматизированной системе государственного казначейства (АСГК) поквартальная роспись расходов по главным распорядителям средств в разрезе подведомственных учреждений и организаций, программ и мероприятий с распределением планируемых ассигнований по всем подразделениям бюджетной классификации.

Роспись расходов по распорядителям средств бюджета формируется главными распорядителями средств на основании утвержденных смет учреждений и организаций, а также смет на осуществление отдельных целевых программ и мероприятий и представляется ими в министерство финансов. Ее регистрация в АСГК осуществляется после согласования с отраслевыми и бюджетным управлениями министерства финансов.

Динамика финансирования учреждения из бюджета города за 2013 и 2014 года представлена в Таблице 14.

Таблица 14.Финансирование МБУК ДК «Восточный» из бюджета города, руб.

Направление расходов	Профинансировано из бюджета 2013 год	Профинансировано из бюджета 2014 год	Изменения
			Абсолютные	Относительные, %
Заработная плата	4163999,62	6505616,06	2341616,44	+64,82
Начисления на выплаты по оплате труда	1244550,40	1942702,08	698151,68	+19,33
Коммунальные услуги	297425,26	325291,73	27866,47	+0,77
Работы, услуги по содержанию имущества	28671,92	137473,55	108801,63	+3,01
Прочие расходы	50602,39	498453,00	447850,61	+12,4
Приобретение основных средств	30000,00	-	-30000,00	-0,83
Приобретение материальных запасов	-	18000,00	18000,00	0,5
Расходы - всего	5815249,59	9427536,42	3612286,83	100

Из Таблицы 14 видно, что с каждым годом выделение средств учреждению увеличивается. Наблюдается явное увеличение выделения средств на выплату заработной платы на 2341616,44 рублей или на 64,82 % и на осуществление прочих расходов на 447850,61 рублей. Резкий скачок по финансированию из бюджета происходит в разделе «Работы, услуги по содержанию имущества». Данное явление объясняется тем, что учреждение проводило ремонтные работы зданий и сооружений.

Финансирование расходов организаций, содержащихся за счет средств бюджета, осуществляется органами государственного казначейства. Его территориальные органы перечисляют средства в пределах сметных назначений распорядителя средств (организации) по предъявленным им платежным поручениям. Расчет полноты использования средств финансирования учреждения приведен в Таблице 15.

Таблица 15. Использование бюджетных средств учреждения, руб.

Направл расходов, (статья)	2013 год	2014 год
	Утвержд по смете на год (уточнен данные)	Кассовые расходы (профинан)	Результат использов средств финансиря - экономия	Утверждено по смете на год (уточненные данные)	Кассовые расходы (профинансир)	Результат использования средств финансир - экономия
1	2	3	4	5	6	7
Заработная плата, (211)	4163999,6	4163999,6	-	6505616,06	6505616,06	-
Начисления на выплаты по оплате труда, (213)	1257500,3	1244550,4	-12949,98	1942702,08	1942702,08	-
Коммунальные услуги, (223)	451534,12	297425,26	-154108,86	385220,19	325291,73	-59928,46
Работы, услуги по содержанию имущества, (225)	30476,96	28671,92	-1805,04	137473,55	137473,55	-
Прочие работы, услуги, (226)	-	-	-	12000,00	-	-12000,00
Прочие расходы, (290)	52427,39	50602,39	-1825,00	498453,00	498453,00	-
Приобретение основных средств, (310)	30000,00	30000,00	-
Приобретение материальных запасов, (340)	-	-	-	18000,00	18000,00	-
Расходы - всего	5985938	5815249,5	-170688,88	9499464,88	9427536,42	-71928,46

В результате расчетов фактической потребности учреждения в бюджетных средствах уточненная сумма сметных назначений составляет 9499464,88 рублей в 2014 году и 5985938,47 рублей в 2013 году, кассовые расходы (профинансировано) - 9427536,42 рубля в 2014 году и 5815249,59 рублей в 2013 году. Учреждение «сэкономило» против установленных норм ассигнований 71928,46 (9427536,42-9499464,88) рублей в 2014 году. А так как кассовые расходы МБУК ДК «Восточный» равны сумме финансирования из бюджета, нужно сказать, что в 2014 году учреждение недофинансировано на 71928,46 рублей.

Для выявления обеспеченности учреждения финансовыми ресурсами суммы фактически выделенных учреждению средств сопоставляются со сметными назначениями и устанавливаются факты недофинансирования. Их наличие оказывает отрицательное влияние на работу учреждения по оказанию населению в необходимом объеме социально-культурных услуг и эффективность использования ресурсов.

В ходе финансирования выделение бюджетных средств учреждению должно осуществляться своевременно и непрерывно. Только при этом условии обеспечивается нормальная работа учреждения и соблюдение им расчетной дисциплины. Средства на заработную плату необходимы ко дню ее выплаты рабочим и служащим, для расчетов с подрядчиком за работы по капитальному ремонту зданий и сооружений - к моменту сдачи объектов и предъявления к оплате расчетных документов и так далее.

3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТА И ЕГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В ГОСУДАРСТВЕННЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ

3.1 Характеристика приоритетных направлений совершенствования формирования бюджета

Рост экономических показателей не является самоцелью для учреждений культуры. Существенная часть возложенных на них функций должна быть обеспечена стабильным бюджетным финансированием. Однако степень необходимой бюджетной поддержки может быть различна у разных типов учреждений. Многие из них в состоянии привлекать и зарабатывать значительные средства для своего развития. Эту работу необходимо совершенствовать и расширять. Задачи, в рамках данного направления:

- повышение уровня доходов работников культуры;

- создание условий для карьерного и профессионального роста в сфере культуры;

- укрепление связей и расширение взаимодействия между организациями культуры и образовательными учреждениями, формирующими управленческие кадры для сферы культуры;

- внедрение передового европейского и мирового опыта управления культурными процессами;

- формирование современной системы повышения квалификации работников культуры;

- повышение доходов учреждений культуры от предоставления платных и дополнительных услуг;

- привлечение в сферу культуры негосударственных источников финансирования: средств инвесторов, предпринимателей, благотворительных фондов и физических лиц.

Для стабильного функционирования в современных условиях МБУК ДК «Восточный» необходимо постоянно осуществлять совершенствование своей деятельности. Анализ, проведенный в предыдущем разделе, позволил выделить следующие приоритетные направления.

Каждому из направлений соответствует определенный временной период, в течение которого происходит его воздействие на деятельность учреждения и, как следствие, различный экономический и социальный эффекты.

Для повышения эффективности системы управления необходимо постоянно совершенствовать систему контроля и основным условием ее совершенствования является обеспечение непрерывности осуществления контрольных функций.

Система внутреннего аудита - это управленческая функция. При планировании деятельности каждый раз определяется механизм реализации. И по мере реализации осуществляется контроль. После оценки реальности планируемых мероприятий принимается соответствующее решение. Решение может быть принято в предварительном, текущем или последующем режимах.

Задачи внутреннего контроля и аудита:

1). Задачи организационной деятельности - организация и осуществление внутреннего контроля и аудита исполнения законодательных и нормативных правовых актов РФ, регламентирующих деятельность Федерального казначейства и его территориальных органов.

2). Задачи контрольно-проверочной деятельности - осуществление проверочной деятельности и контроля за соблюдением структурными подразделениями и их работниками соответственно:

- порядка исполнения установленных процессов и процедур, осуществления и учета соответствующих операций и соблюдения полномочий при их санкционировании;

- порядка ведения операций со средствами федерального бюджета, предусмотренными на содержание и обеспечение деятельности Федерального казначейства и его территориальных органов;

- порядка ведения бюджетного учета, составления и представления внутренним и внешним пользователям соответствующей отчетности.

В МБУК ДК «Восточный» отмечается ряд следующих системных недостатков и нерешенных проблем в сфере управления общественными финансами. Информация представлена на рисунке 15.

Необходимость достижения долгосрочных целей социально-экономического развития муниципального учреждения увеличивает актуальность разработки и реализации системы мер по повышению эффективности бюджетных расходов. Поэтому предлагается внедрение Программы по повышению эффективности бюджетных расходов МБУК ДК «Восточный» на период до 2016 года.

Рис. 15 - проблемы в сфере управления общественными финансами.

Цель Программы - создание условий для повышения эффективности деятельности органов местного самоуправления по выполнению муниципальных функций и обеспечению потребностей граждан и общества в муниципальных услугах, увеличению их доступности и качества, реализации долгосрочных приоритетов и целей социально-экономического развития поселения.

Базовым условием реализации Программы является обеспечение долгосрочной сбалансированности и устойчивости бюджетной системы.

Для достижения цели Программы необходимо создание механизмов, направленных на решение следующих основных задач:

-обеспечение более тесной увязки стратегического и бюджетного планирования и бюджетных расходов с мониторингом достижения заявленных целей;

-создание условий для повышения эффективности деятельности учреждения по обеспечению муниципальных услуг;

-создание механизмов стимулирования участников бюджетного процесса к повышению эффективности бюджетных расходов и проведению структурных реформ;

-повышение прозрачности и подотчетности деятельности органов местного самоуправления, в том числе за счет внедрения требований к публичности показателей их деятельности;

-обеспечение более тесной увязки между количеством и составом имущества, находящегося в собственности МБУК ДК «Восточный».

Для выполнения указанных задач в 2015 году предлагается принять решения по следующим основным направлениям:

- внедрение программно-целевых принципов организации деятельности учреждения;

- применение в полном объеме всех норм бюджетного законодательства в части формирования бюджета;

- переход к утверждению "программного" бюджета;

- повышение качества и эффективности оказания муниципальных услуг (выполнения работ);

- развитие системы финансового контроля;

- оптимизация функций муниципального управления и повышение эффективности их обеспечения;

- совершенствование инструментов управления и контроля на всех стадиях муниципальных закупок;

Реализация предлагаемых мер создаст организационные и правовые предпосылки для повышения эффективности бюджетных расходов.

Переход к «программному» бюджету и внедрение новых форм финансового обеспечения муниципальных услуг требуют комплексного реформирования системы муниципального финансового контроля.

В этих целях необходимо:

-организовать действенный контроль за эффективностью использования средств местного бюджета;

-принять меры по повышению качества и надежности внутреннего контроля, направленного на соблюдение внутренних стандартов и процедур организации их деятельности, включая составление и исполнение бюджета, ведение бюджетного учета, составление бюджетной отчетности, соблюдение административных регламентов, а также подготовку и организацию осуществления мер, направленных на повышение результативности (эффективности и экономности) использования бюджетных средств;

-обеспечить доступность результатов внутреннего контроля;

-организовать координацию развития и методологического обеспечения систем внутреннего контроля;

-организовать проведение уполномоченным органом мониторинга результативности и эффективности бюджетных расходов.

По мере усовершенствования системы правового регулирования ответственности за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации, производимого в целях обеспечения действенности, эффективности и результативности муниципального финансового контроля, будет активизирована работа по привлечению виновных лиц (преимущественно должностных лиц) к указанной ответственности.

Реализация мероприятий Программы позволит создать условия для повышения качества и увеличения доступности муниципальных услуг, а также для реализации долгосрочных приоритетов и целей социально-экономического развития МБУК ДК «Восточный».

Организация выполнения мероприятий Программы будет осуществляться в рамках ежегодно утверждаемого плана.

План на 2015 год должен включать основные мероприятия, которые необходимо выполнить для того, чтобы учесть результаты Программы при формировании бюджетных проектировок на 2015 - 2016 годы.

План на 2016 год предлагается принять в декабре 2015 года с учетом итогов предыдущего этапа реализации Программы. План конкретных мероприятий представлен в таблице 16.

3.2 Организационно-экономическое обоснование мероприятия

Доходы от платных услуг, оказываемых учреждением культуры, играют важную роль в формировании и использовании средств учреждением. Поэтому внебюджетные средства, полученные от оказания тех или иных платных услуг, необходимо постоянно совершенствовать, модернизировать, расширять круг потребителей услуг.

Для увеличения внебюджетных средств необходимо предложить проведение такого мероприятия, которое будет приносить дополнительный доход учреждению и не будет слишком затратным по своему содержанию. Для достижения таких задач хорошо подходит внедрение такого мероприятия, как хореографический фестиваль.

Цели и задачи проведения фестиваля:

- пропаганда различных жанров хореографического искусства;

- обмен достижениями в области хореографического искусства, содействие возникновению и укреплению разносторонних творческих контактов между участниками;

- повышение художественного уровня репертуара и исполнительского мастерства участников;

- повышение профессионального уровня руководителей коллективов.

- привлечение общественного внимания к хореографическому искусству и его новым развивающимся направлениям.

Сроки проведения фестиваля: проводится 1 раз в год с 25 по 28 июня.

Место проведения: МБУК ДК «Восточный», ул. Парковая 9-а.

В фестивале принимают участие художественные коллективы, отдельные исполнители по хореографическим направлениям, независимо от ведомственной принадлежности по трём возрастным категориям: младшая - до 14 лет; средняя - с 15 до 21 года; старшая - без возрастных ограничений. Организационный взнос за участие в 1,2,3,4 турах:

2500 руб. - для коллективов (5-7 человек);

1000 руб. - для солистов.

В рамках фестиваля будут дополнительно проходить мастер классы от членов жюри фестиваля и приглашенных гостей, а также дискотека для всех участников.

Ответственные исполнители: Заместитель директора по АХЧ Л.Б. Гусакова, художественный руководитель МБУК ДК «Восточный» Е.В. Лимонова.

Финансирование фестиваля будет организовано на принципах самоокупаемости и финансового участия каждого из участников фестиваля в компенсации затрат на его проведение путем уплаты добровольного фестивального взноса.

В соответствии с разработанным сценарием и оперативным планом проведения фестиваля составляется перечень расходов. Расходные материалы, транспорт, работа курьеров, плата за электричество, парковку и прочее -- в расходную часть бюджета нужно включать абсолютно все. Если предполагается, что дополнительные траты вероятны, это не значит, что они обязательно будут, но лучше учесть их в разделе «непредвиденные расходы».

«Оцифровав» сценарий и план проведения мероприятия, мы сможем подсчитать ориентировочную сумму расходов.

За время действия фестиваля было реализовано билетов на сумму 73768,00 рублей. Наибольшую сумму доходов учреждение получило от реализации билетов для взрослых, так как их цена выше и продано их почти в два раза больше, чем детских.

Сложив суммы доходов, полученных от организационного взноса и от реализации билетов, получим следующее значение:

102500,00 + 205000,00 = 307500,00 (руб.) общая сумма выручки от организации и проведения хореографического фестиваля «Танцевальный меридиан».

Рассчитаем сумму прибыли, полученной от проведения мероприятия:

П = В - с/с, (6 )

где П - прибыль, руб.;

В - выручка, руб.;

с/с - себестоимость, руб.

П = 307500 - 222813,63 = 84686,37 (руб.)

Доходы, полученные от проведения хореографического фестиваля «Танцевальный меридиан» полностью покроют расходы, указанные в смете. За счет продажи билетов на фестиваль и организационного взноса учреждение получило прибыль в размере 84686,37 рублей.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В настоящей работе проведен комплексный анализ формирования и использования средств бюджетных организаций на примере бюджета МБУК ДК «Восточный». При этом решены все поставленные задачи:

- изучены понятия местного бюджета, бюджетного процесса, бюджетной системы Российской Федерации;

- исследована структура формирования доходной и расходной части бюджета;

- изучены процессы формирования и использования бюджета в современных условиях;

- проведен комплексный анализ формирования и использования бюджета МБУК ДК «Восточный»;

- выявлены наиболее важные проблемы формирования и использования местных бюджетов, а также предложены рекомендации по их решению.

Анализ социально-экономического положения МБУК ДК «Восточный» показал, что он хорошо развит как в экономическом, так и в социальном плане. Изучение динамики этого положения, в свою очередь, показало, что есть тенденции дальнейшего улучшения его социальных и экономических показателей.

Структура доходов бюджета МБУК ДК «Восточный» несколько отличается от среднестатистической структуры местных бюджетов в целом по Российской Федерации. Если в структуре бюджета в среднем по России основную долю составляют налоговые доходы, то в бюджете МБУК ДК «Восточный» основную долю составляют субсидии на выполнение муниципального задания и доходы от оказания платных услуг. С каждым годом выделение средств учреждению увеличивается. Наблюдается явное увеличение выделения средств на выплату заработной платы на 2341616,44 рублей или на 64,82 % и на осуществление прочих расходов на 447850,61 рублей. Резкий скачок по финансированию из бюджета происходит в разделе «Работы, услуги по содержанию имущества». Данное явление объясняется тем, что учреждение проводило ремонтные работы зданий и сооружений.

Исполнение бюджета района по расходам осуществляется в общем порядке. Прежде всего, осуществляется утверждение бюджетных ассигнований и доведение их до распорядителей и получателей бюджетных средств, принимаются бюджетные обязательства бюджетополучателями. Затем подтверждается и выверяется исполнение бюджетных обязательств, осуществляются расходы и платежи по реализованным обязательствам.

Подводя итоги исполнения бюджета МБУК ДК «Восточный», были сопоставлены доходы и расходы за отдельные периоды. В результате было выяснено, что на протяжении 2013 - 2014 годов в фактической потребности учреждения в бюджетных средствах уточненная сумма сметных назначений составляет 9499464,88 рублей в 2014 году и 5985938,47 рублей в 2013 году, кассовые расходы (профинансировано) - 9427536,42 рубля в 2014 году и 5815249,59 рублей в 2013 году. Учреждение «сэкономило» против установленных норм ассигнований 71928,46 (9427536,42-9499464,88) рублей в 2014 году.

Таким образом, ситуация с исполнением бюджета в МБУК ДК «Восточный» расценивается положительно. Администрация города принимает меры, направленные на поддержку и стабилизацию финансового состояния предприятий и организаций сферы культуры.

В процессе написания диплома были проведены анализы по формированию и использованию бюджетных средств. Как уже было сказано, деятельность учреждения можно оценить положительно. Но, несмотря на это, необходимо осуществлять совершенствование в сфере формирования и использования бюджета.

В качестве предложения совершенствования деятельности учреждения было разработано мероприятие по увеличению поступлений от оказания платных услуг. План по проведению хореографического фестиваля «Танцевальный меридиан» был разработан с целью совершенствования финансирования и получения дополнительного дохода. Распределив все затраты на проведение мероприятия и определив поступления, полученные в конечном результате, мы получили прибыль в размере 84686,37 рублей. Выручка, полученная от продажи билетов и организационного взноса, полностью покрыла все затраты.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что организация и проведение фестиваля хорошо скажется на финансовом состоянии учреждения и можно смело воплощать данное мероприятие в жизнь.

Размещено на Allbest.ru

...