Межбюджетные отношения - это отношения между органами государственной власти РФ, субъектов РФ и местного самоуправления. Они строятся на следующих принципах:

· сбалансированность интересов всех участников межбюджетных отношений;

· самостоятельность бюджетов всех уровней;

· законодательное разграничение расходных полномочий и доходных источников между бюджетами всех уровней;

· объективное перераспределение средств между бюджетами для выравнивания уровня бюджетной обеспеченности регионов и муниципальных образований;

· единство бюджетной системы;

· равенство всех бюджетов РФ.

Межбюджетные отношения регулируются. Бюджетное регулирование - это процесс распределения доходов и перераспределения средств между бюджетами разных уровней в целях выравнивания доходной части бюджетов, осуществляемый с учетом государственных минимальных социальных стандартов (4, с.72).

Бюджетный кодекс РФ четко разграничил доходы и расходы по бюджетам различных уровней.

Доходы бюджетов можно разделить на две группы:

собственные доходы бюджетов - доходы, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами;

регулирующие доходы - федеральные и региональные налоги и платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений в процентах в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года). Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня, который передает регулирующие доходы. С 1 января 1997 г. введены минимальные значения долей поступления доходов от налогов в бюджеты разных уровней.

Это стабильные нормативы зачисления налогов в бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты. Конкретное распределение налоговых доходов между бюджетами разных уровней утверждается ежегодно в федеральном законе о федеральном бюджете на соответствующий год.

Минимальные значения долей поступления доходов от налогов в бюджеты разных уровней, %

Бюджетным кодексом четко разграничены доходы между бюджетами разных уровней.

Доходы федерального бюджета

1. Налоговые доходы:

· федеральные налоги и сборы;

· таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи;

· государственная пошлина.

2. Неналоговые доходы:

· доходы от использования государственного имущества;

· доходы от продажи государственного имущества;

· часть прибыли унитарных предприятий, созданных РФ, после уплаты ими налогов;

· прибыль Банка России;

· доходы от внешнеэкономической деятельности;

· доходы от реализации государственных запасов и затрат. Обособленно учитываются в доходах федерального бюджета доходы федеральных целевых бюджетных фондов.

Доходы бюджетов субъектов РФ

1. Налоговые доходы:

· региональные налоги и сборы;

· отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов.

2. Неналоговые доходы:

· доходы от имущества субъектов РФ;

· доходы от услуг бюджетных учреждений, находящихся в ведении субъектов РФ;

· часть прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ, после уплаты ими налогов.

Доходы местных бюджетов

1. Налоговые доходы:

· местные налоги и сборы;

· отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов;

· государственная пошлина, за исключением зачисляемой в федеральный бюджет.

2. Неналоговые доходы:

· доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности;

· доходы от услуг бюджетных учреждений, находящихся в муниципальной собственности;

· доходы от продажи муниципального имущества;

· ассигнования на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления и др.

Расходы бюджетов делятся на капитальные и текущие. Они могут осуществляться в различных формах:

· ассигнования на содержание бюджетных учреждений;

· средства на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими или юридическими лицами по государственным или муниципальным заказам;

· ассигнования на обязательные выплаты населению (пенсии, стипендии, пособия, другие социальные выплаты);

· субвенции и субсидии юридическим и физическим лицам;

· бюджетные ссуды, дотации, субвенции и субсидии бюджетам других уровней, государственным внебюджетным фондам;

· кредиты иностранным государствам;

· средства на обслуживание и погашение государственного долга;

· ассигнования на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

· резервные фонды.

Бюджетный кодекс разграничил расходы по бюджетам разных уровней, выделив четыре группы расходов:

· расходы, финансируемые исключительно из федерального бюджета;

· расходы, финансируемые совместно из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;

· расходы, финансируемые исключительно из бюджетов субъектов РФ;

· расходы, финансируемые исключительно из местных бюджетов.

Расходы, финансируемые исключительно из федерального бюджета:

· обеспечение деятельности Президента, Федерального собрания, Счетной палаты, федеральных органов исполнительной власти и др.;

· функционирование федеральной судебной системы;

· осуществление международной деятельности;

· финансирование национальной обороны и обеспечения безопасности государства;

· финансирование фундаментальных исследований и содействие НТП;

· государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта;

· государственная поддержка атомной энергетики;

· ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;

· финансирование исследования и использования космического пространства;

· содержание учреждений, находящихся в федеральной собственности;

· формирование федеральной собственности;

· обслуживание и погашение государственного долга РФ;

· компенсация государственным внебюджетным фондам на социальные выплаты;

· финансирование федеральной инвестиционной программы;

· финансовая поддержка субъектов РФ;

· прочие расходы.

Расходы, совместно финансируемые из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов:

· государственное обеспечение правоохранительной деятельности;

· обеспечение противопожарной безопасности;

· государственная поддержка промышленности, строительства, сельского хозяйства, автомобильного и речного транспорта, связи и дорожного хозяйства, метрополитена;

· финансирование научно-исследовательских, опытно-конструкторских, проектно-изыскательских работ;

· обеспечение социальной защиты населения;

· обеспечение охраны окружающей среды;

· обеспечение предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий межрегионального масштаба;

· развитие рыночной инфраструктуры;

· прочие расходы.

Расходы, финансируемые исключительно из бюджетов субъектов РФ:

· функционирование органов законодательной и исполнительной власти субъектов РФ;

· обслуживание и погашение государственного долга субъектов РФ;

· реализация региональных целевых программ;

· формирование государственной собственности субъектов РФ;

· международные и внешнеэкономические связи субъектов РФ;

· содержание и развитие предприятий и организаций, находящихся в собственности субъектов РФ;

· оказание финансовой помощи местным бюджетам;

· прочие расходы.

Расходы, финансируемые исключительно из местных бюджетов:

· содержание органов местной власти;

· формирование и содержание муниципальной собственности;

· организация, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта и других учреждений муниципальной собственности;

· содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;

· содержание и развитие муниципального жилищно-комму-нального хозяйства;

· финансирование муниципального дорожного строительства и содержание дорог местного значения;

· организация транспортного обслуживания населения;

· обеспечение противопожарной безопасности;

· финансирование охраны окружающей среды на муниципальных территориях;

· реализация целевых муниципальных программ;

· обслуживание и погашение муниципального долга;

· прочие расходы.

Одним из методов бюджетного регулирования является оказание прямой финансовой помощи из вышестоящего бюджета нижестоящему. Формы оказания прямой финансовой поддержки: субвенции, дотации, субсидии, кредиты, ссуды.

Субвенция - фиксированный объем государственных средств, выделяемых на безвозмездной и безвозвратной основе для целевого финансирования расходов бюджетов. Субвенция имеет две особенности. Во-первых, она используется в течение оговоренного срока, при просрочке субвенция подлежит возврату предоставившему ее органу. Во-вторых, ее используют для выполнения конкретных целей.

Дотация выдается единовременно и без целевого назначения в случаях, когда закрепленных и регулирующих доходов недостаточно для покрытия текущих расходов.

Субсидия - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Бюджетный кредит - форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юридическим лицам на возвратной и возмездной основе.

Бюджетная ссуда - бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основе на срок не более 6 месяцев в пределах финансового года.

В 1994 г. в России был введен новый механизм межбюджетных отношений. Был создан Федеральный фонд поддержки регионов (ФФПР) за счет отчислений части НДС, поступающей в федеральный бюджет. Регионы получают из этого фонда трансферты (перевод средств в бюджеты нижестоящего территориального уровня из фонда поддержки регионов). Регионы делились на три группы, с выделением нуждающихся и особо нуждающихся регионов (6, с.105).

Нуждающиеся в поддержке - это регионы, в которых среднедушевой доход по бюджету за предыдущий год ниже, чем в среднем по России (в 1998 г. к первой группе отнесены автономные округа Корякский, Ненецкий, Чукотский, Эвенкийский и др.).

Особо нуждающиеся в поддержке - это регионы, у которых сумма доходов меньше 100% текущих расходов (в 1998 г. ко второй группе отнесены Архангельская, Иркутская, Томская и другие области).

В 1996 г. из фонда поддержки регионов трансферты получали 79 регионов из 89, в 1999 г. - 76, в 2000 г. - 72. Источником формирования ФФПР в 1994 г. были отчисления от НДС в размере 22%, в 1995 г. - 27% НДС, в 1996 - 1997 гг. - 15% налоговых доходов за исключением ввозных пошлин, в 1998-1999 г. - 14% налоговых доходов за исключением таможенных пошлин.

В 1994 г. бюджетам субъектов РФ были переданы отчисления от таможенных пошлин в размере 20%. Была прекращена централизация части земельного налога на федеральном уровне и установлен единый норматив отчислений от НДС в бюджеты территорий в размере 25%.

Учитывая наличие ряда недостатков. Правительство РФ 30 июля 1998 г. приняло постановление № 862 "О концепции регулирования межбюджетных отношений в РФ в 1999 - 2001 годах". По существу речь идет о реформе межбюджетных отношений. Основные цели реформы:

· повышение эффективности управления финансовыми ресурсами РФ;

· выравнивание на всей территории страны социальных гарантий;

· повышение эффективности социально-экономического развития регионов.

Основные направления реформы межбюджетных отношений:

· Разграничение расходных полномочий между органами власти разных уровней.

· Распределение доходных источников между бюджетами разных уровней.

· Выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ.

· Инвестиционная поддержка развития регионов будет осуществляться по двум направлениям: а) социальному - из Фонда регионального развития на безвозвратной основе; б) производственному - из бюджета развития РФ на возвратной основе.

· Оздоровление региональных и муниципальных финансов.

С этой целью предусматривается законодательное закрепление бюджетных полномочий властей разных уровней, расширение налоговых полномочий властей субъектов РФ и муниципальных образований; использование стабильных нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов в бюджеты субъектов РФ и муниципальных образований; поступление налогов от дочерних компаний и филиалов в территориальные бюджеты; внедрение принципа обусловленности предоставления финансовой помощи и контроля за ее использованием; создание в федеральном бюджете фонда развития региональных финансов.

Условия получения финансовой помощи из федерального бюджета субъектами РФ:

ревизия бюджета субъекта РФ;

контроль Федерального казначейства и федеральных контрольных органов за использованием финансовой помощи из федерального бюджета субъектами РФ;

перевод с 2000 г. использования бюджетов субъектов РФ на казначейское исполнение через территориальные органы Федерального казначейства;

при наличии у субъектов РФ задолженности по заработной плате перед бюджетниками трансферты могут использоваться только для погашения этой задолженности и обслуживания государственного (муниципального) долга;

наличие у субъекта РФ программы увеличения собственных доходов и сокращения получаемых трансфертов и др.

4. Особенности бюджетного федерализма в Российской Федерации