Акциз в Республике Беларусь

Размещено на http://www.allbest.ru//

Размещено на http://www.allbest.ru//

Лекция по теме: Акцизы

Плательщики:

организации и индивидуальные предприниматели (производят подакцизные товары; ввозят подакцизные товары на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализуют ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизные товары)

физические лица (при ввозе товаров на таможенную территорию РБ.)

Подакцизными товарами признаются:

1. спирт;

2. алкогольная продукция;

3. непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих продуктов;

4. пиво, пивной коктейль.

5. слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2% и менее 7%;

6. табачные изделия;

7. автомобильные бензины;

8. дизельное топливо;

9. судовое топливо;

10. газ углеводородный и природный топливный;

11. масло для дизельных и (или) карбюраторных двигателей;

12. сидры;

13. пищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта.

Не признаются подакцизными товарами:

1. спиртосодержащие растворы с денатурирующими добавками, изменяющими органолептические свойства этилового спирта, разрешенными к применению в Республике Беларусь;

2. спиртосодержащие лекарственные средства, разрешенные к промышленному производству, реализации и медицинскому применению на территории Республики Беларусь;

3. спиртосодержащие лекарственные средства, изготавливаемые в аптеках по индивидуальным рецептам врача;

4. спиртосодержащие средства и препараты ветеринарного назначения, допущенные к производству и (или) применению на территории РБ;

5. спиртосодержащие парфюмерно-косметические средства;

6. побочные продукты и спиртосодержащие отходы, образующиеся в соответствии с технологическим процессом при производстве на территории Республики Беларусь этилового спирта, алкогольной продукции;

7. коньячный и плодовый спирт, виноматериалы.

В Республике Беларусь действуют единые ставки акцизов как для подакцизных товаров, произведенных на территории Республики Беларусь, так и для подакцизных товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь и (или) реализуемых на территории Республики Беларусь.

Ставки акцизов: акциз косвенный налог

твердые (специфические) ставки -- в абсолютной сумме на физическую единицу измерения;

процентные (адвалорные) ставки -- в процентах от стоимости;

Ставки акцизов по подакцизным товарам устанавливаются согласно Налоговому Кодексу РБ.

Объектами налогообложения акцизами признаются:

1. подакцизные товары, производимые плательщиками и реализуемые ими на территории РБ;

2. ввозимые на территорию РБ подакцизные товары;

3. подакцизные товары, ввезенные на территорию РБ, при реализации (передаче).

Подакцизные товары, ввезенные на территорию РБ, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов, не признаются объектом налогообложения акцизами при реализации (передаче) в случаях, если при ввозе на территорию РБ этих подакцизных товаров произведена уплата акцизов либо применено освобождение от акцизов в соответствии с законодательством.

Налоговая база по акцизам в зависимости от установленных товаров ставок акцизов определяется:

при реализации произведенных и ввезенных на таможенную территорию РБ подакцизных товаров:

как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении - для твердых (специфических) ставок акцизов;

как стоимость реализованных, ввезенных подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акцизов - для процентных (адвалорных) ставок акцизов.

при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РБ, взимание акцизов по которым осуществляется таможенными органами:

1. как объем подакцизных товаров в натуральном выражении - для твердых (специфических) ставок акцизов;

2. как таможенная стоимость подакцизных товаров, увеличенная на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин, - для процентных (адвалорных) ставок акцизов.

Порядок исчисления в зависимости от ставок

Общая сумма акцизов определятся сложением сумм акцизов по каждому виду подакцизных товаров.

Сумма акцизов к уплате в бюджет = общая сумма акцизов - налоговые вычеты

Налоговые вычеты:

суммы акцизов, уплаченные на территории РБ при приобретении (ввозе) подакцизных товаров, использованных для производства других подакцизных товаров;

суммы акцизов, уплаченные плательщиком, производящим подакцизные товары из давальческого сырья, при приобретении (ввозе) подакцизных товаров, использованных им в производстве подакцизных товаров из давальческого сырья.

уплаченные при ввозе на таможенную территорию РБ подакцизных товаров, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов, при последующей реализации таких подакцизных товаров на территории РБ.

Налоговым периодом акцизов признается календарный месяц.

Налоговая декларация представляется ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата -- не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пример 1. Производственное предприятие в феврале 2013г. произвело коньяк «Белый аист» крепостью 40% в количестве 400 бут. емкостью 0,5 л и пиво с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта 4,3% в количестве 1000 бут. емкостью 0,5 л. В феврале 2013г. на коньяк установлена ставка акцизов в размере 10 520 руб. за 1 литр безводного (100%-го) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции, а на указанный вид пива - в размере 150 руб. за 1 литр готовой продукции.

Для определения суммы акцизов по коньяку вначале следует исчислить количество безводного (100%-го) этилового спирта во ввезенном товаре:

400 бут. х 0,5 л х 40% = 80 л.

Теперь найдем сумму акцизов, подлежащую уплате по коньяку:

80 л х 10 520 руб. = 841 600 руб.

Сумма акцизов, подлежащая уплате по ввезенному пиву, составит:

1000 бут. х 0,5 л х 150 руб. = 75 000 руб.

Сумма акцизов (С) по товарам, на которые установлены адвалорные ставки (А), определяется по формуле

Пример 2.

Декларируются ввозимые на таможенную территорию РБ ювелирные изделия из серебра:

* таможенная стоимость товара -- 925 000 руб.,

* ставка акцизов - 5%,

* ставка ввозной таможенной пошлины - 30%;

Исчисление суммы акцизов:

1) исчисление суммы ввозной таможенной пошлины: ТП = 925 000 х 30% = 277 500 руб.;

2) исчисление налоговой базы подакцизного товара:

БА = 925 000 + 277 500 = 1 202 500 руб.;

3) исчисление суммы акцизов: А = 1 202 500 х 5% = 60 125 руб.

Пример 3

Декларируется ввозимое на таможенную территорию РБ вино виноградное игристое с концентрацией спирта по объему 12%:

* количество товара - 7 500 л.,

* ставка акцизов - 0,7 евро / литр,

* официальный курс евро, установленный НБ РБ -- 10 780 руб.

Исчисление суммы акцизов:

А = (7 500 х 0,7 х 10 780) = 56 595 000 руб.

Пример 4

Декларируется ввозимый на таможенную территорию РБ товар - вино виноградное игристое с концентрацией спирта по объему 18%:

* количество товара -- 500 л.,

* ставка акцизов - 3 евро за 1 литр безводного (100%) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции,

* официальный курс евро, установленный НБ РБ -- 10 780 руб.

1) Исчисляем количество товара в единицах измерения, в которых установлена ставка акцизов, -- количество (литры) безводного (100%) этилового спирта, содержащегося в декларируемом товаре:

Nc = 500 х 0,18 = 90 л.,

где Nc - количество (литры) безводного (стопроцентного) этилового спирта;

NT - количество декларируемого товара, в литрах;

18% - фактическая концентрация этилового спирта декларируемого товара.

2) Исчисление суммы акцизов: А = (90 х 3 х 10 780) = 2 910 600 руб.

Размещено на Allbest.ru