Экологический налог. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов

Порядок исчисления и уплаты налога за добычу природных ресурсов. Налоговая база экологического налога, коэффициенты ставок. Налоговый период налога за добычу нефти и соли калийной. Самостоятельное определение плательщиками метода уплаты налога в бюджет.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид лекция
Язык русский
Дата добавления 01.10.2017
Размер файла 16,3 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru//

Размещено на http://www.allbest.ru//

Лекция по теме:

Экологический налог. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов

Плательщиками экологического налога признаются организации и ИП.

Плательщиками за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов признаются собственники отходов производства.

Плательщиками не признаются бюджетные организации.

Объектами налогообложения экологическим налогом признаются:

1. выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от стационарных источников выбросов, указанных в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях;

2. сброс сточных вод;

3. хранение, захоронение отходов производства;

Объектами налогообложения экологическим налогом не признаются:

- выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, указанные в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, при общих суммарных объемах выбросов менее трех тонн в год;

- сброс сточных вод, отводимых в окружающую среду системой дождевой канализации с территории, на которой они образовались в результате выпадения атмосферных осадков;

- хранение отходов производства на объектах обезвреживания;

- хранение отходов производства, предназначенных для захоронения, обезвреживания и использования, в целях накопления количества отходов производства, необходимого для перевозки одной транспортной единицей на объекты захоронения, обезвреживания таких отходов и объекты по использованию таких отходов;

- хранение и захоронение радиоактивных отходов и отходов, загрязненных радионуклидами, образующихся в результате работ по преодолению последствий аварии на ЧАЭС;

- хранение в установленном порядке выведенного из эксплуатации оборудования, материалов и отходов производства, содержащих полихлорированные бифенилы;

- захоронение отходов производства, подобных отходам жизнедеятельности людей, при общем объеме захоранения отходов производства 50 и менее тонн в год.

Налоговая база экологического налога определяется как фактические объемы:

выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

сбросов сточных вод;

отходов производства, подлежащих хранению, захоронению.

Ставки экологического налога устанавливаются в зависимости от класса опасности загрязняющих веществ.

- первого класса опасности (кадмий, никель, озон, ртуть, свинец, хром);

- второго класса опасности (азот, бензол, медь, серная кислота, сероводород, сероуглерод);

- третьего класса опасности (пыль древесная и зерновая, уксусная кислота);

- четвертого класса опасности (аммиак, метан, пропан).

Ставки экологического налога по объектам налогообложения устанавливаются в размерах, согласно приложений 6-8 Налогового кодекса (Особенная часть).

К ставкам экологического налога применяются следующие коэффициенты:

1. за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения, - 0,27.

2. за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, за сброс сточных вод, за хранение, захоронение отходов производства плательщиками, получившими экологический сертификат соответствия, в течение трех лет со дня получения этого сертификата - 0,9.

3. за сброс сточных вод для владельцев коммунальной и ведомственной канализации (сброс от населения), для рыбоводных организаций и прудовых хозяйств (сброс с прудов) - 0,006.

4. за сброс сточных вод в водные объекты теплоэлектростанциями, использующими в работе:

невозобновляемые источники энергии, охлаждение конденсаторов турбин которых осуществляется по прямоточной схеме, - 0,5;

возобновляемые источники энергии, охлаждение конденсаторов турбин которых осуществляется по прямоточной схеме, - 0,2.

Налоговым периодом экологического налога признается календарный квартал.

Сумма экологического налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Плательщики определяют самостоятельно, каким методом они будут исчислять, и уплачивать налог в бюджет:

Метод 1

Сумма налога =

объем Ч ставка

Налоговая декларация (расчет)ежеквартальноне позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (квартал)

Уплатаежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (квартал)

Метод 2

Сумма налога

= объем, исходя из установленного годового объема

Чставка

Налоговая декларация (расчет)представляется в налоговые органы не позднее 20 апреля календарного года

Уплатаежеквартальноне позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере ј исчисленной суммы

или один раз в год в размере исчисленной суммы за год не позднее 22 апреля календарного года

Сумма налога (перерасчет) к доплате=

фактический объем - объем, исходя из установленного годового объема Ч ставка

Декларация по результатам перерасчета не позднее 20 февралягода, следующего за истекшим годом

Доплата не позднее 22 февралягода, следующего за истекшим годом

Все суммы экологического налога включаютсяв затраты по производству и реализации, учитываемые при налогообложении.

Плательщиками налога признаются организации и ИП.

Плательщиками не признаются бюджетные организации.

Объектом налогообложения налогом признается добыча (изъятие) следующих природных ресурсов:

1. песка;

2. камня строительного, облицовочного;

3. воды (поверхностной и подземной), минеральной воды;

4. грунта для земляных сооружений;

5. глины;

6. соли калийной (в пересчете на оксид калия), каменной;

7. нефти;

8. мела, гипса;

9. железных руд;

10. янтаря;

11. золота;

12. виноградной улитки;

13. зеленой лягушки (прудовой, съедобной, озерной);

14. гадюки обыкновенной и др.

Объектом налогообложения налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов не признаются:

1. добыча нефтяного попутного газа;

2. изъятие полезных ископаемых из недр при строительстве подземных частей наземных капитальных строений (зданий, сооружений) и иных объектов строительства, не связанное с добычей полезных ископаемых;

3. добыча грунта, песка и песчано-гравийной смеси, используемых для производства работ по преодолению последствий аварии на Чернобыльской АЭС;

4. добыча попутных и дренажных подземных вод, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых;

5. добыча подземных и поверхностных вод для противопожарного водоснабжения;

6. добыча подземных вод из контрольных и резервных скважин при проведении планового контроля за их эксплуатацией;

7. добыча подземных вод, используемых для получения геотермальной энергии.

Налоговая база налога, за исключением соли калийной, определяется как фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов.

Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении соли калийной определяется:

как фактический объем добываемой (изымаемой) соли калийной (в целях применения ставки налога, установленной в твердой сумме);

как произведение фактического объема реализации калийных удобрений и средневзвешенной цены реализации 1 тонны калийных удобрений за пределы РБ (в целях применения ставки налога, установленной в процентном отношении).

Ставки налога, за исключением ставок налога за добычу (изъятие) нефти и соли калийной, устанавливаются в размерах согласно приложению 10 к ОЧ НК РБ.

Ставки налога за добычу (изъятие) нефти устанавливаются исходя из среднего за истекший налоговый период уровня цен на нефть сорта «Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья согласно приложению 101 к ОЧ НК РБ.

Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении соли калийной устанавливаются в следующих размерах:

4,25 бел. рубля за добычу (изъятие) 1 тонны соли калийной (в пересчете на оксид калия) (далее в настоящей главе - специфическая ставка);

12 % от средневзвешенной цены калийных удобрений на внутреннем рынке и при экспортешенная цена).

Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением налога за добычу (изъятие) нефти и налога за добычу (изъятие) соли калийной, признается календарный квартал.

Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) нефти и соли калийной признается календарный месяц.

При расчете суммы налога за добычу (изъятие) нефти налоговая ставка определяется в бел.руб. по официальному курсу НБ РБ, установленному на последнее число истекшего налогового периода.

Плательщики определяют самостоятельно, каким методом они будут исчислять, и уплачивать налог в бюджет:

природный экологический налог

Метод 1

Сумма налога =

объем Ч ставка

Налоговая декларация (расчет)ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (квартал)

Уплата ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (квартал)

Метод 2

Сумма налога

= объем, исходя из установленного годового объема добычи

Чставка

Налоговая декларация (расчет)представляется в налоговые органы не позднее 20 апреля календарного года

Уплата ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере ј исчисленной суммы

Сумма налога (перерасчет) к доплате=

фактический объем - объем, исходя из установленного годового объема добычи Ч ставка

Декларация по результатам перерасчета не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим годом

Доплата не позднее 22 февраля года, следующего за истекшим годом

Все суммы налога включаются в затраты по производству и реализации, учитываемые при налогообложении.

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

  • История возникновения и основы применения налога на добычу полезных ископаемых. Налогоплательщики, объект, период, налоговая ставка, база, порядок исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых. Особенности исчисления газовой отрасли в РФ.

    курсовая работа [43,4 K], добавлен 10.06.2014

  • Плательщики, объект налогообложения, налоговый период налога на добычу полезных ископаемых. Расчет налоговых ставок. Сроки уплаты налога и авансовых платежей по упрощенной системе налогообложения. Оплата стоимости патента. Сумма налога на игорный бизнес.

    контрольная работа [29,5 K], добавлен 12.03.2014

  • Общая характеристика понятия "добываемые полезные ископаемые". Роль и значение налога на добычу полезных ископаемых в налоговой системе РФ. Порядок уплаты налога на добычу полезных ископаемых. Регулярные платежи на добычу полезных ископаемых (роялти).

    реферат [49,0 K], добавлен 18.01.2010

  • Возникновение и развитие налога на добычу полезных ископаемых. Экономическая сущность и элементы НДПИ. Факторы формирования горной ренты. Налогоплательщики и объект налогообложения. Определение налоговой базы. Порядок исчисления и сроки уплаты налога.

    курсовая работа [41,6 K], добавлен 05.04.2015

  • Выявление особенностей применения налога на добычу полезных ископаемых. Исследование динамики поступлений пошлины на добычу ископаемых в республиканский бюджет РСО-Алания. Проблемы современной практики применения налога на добычу полезных ископаемых.

    курсовая работа [115,6 K], добавлен 14.07.2014

  • Налоговая политика: понятие и формы, классификация, методы осуществления. Порядок исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых. Расчет суммы транспортного налога. Порядок исчисления суммы налога на игорный бизнес. Адвалорные налоговые ставки.

    контрольная работа [517,2 K], добавлен 03.05.2015

  • Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговый и отчетный период. Порядок исчисления суммы налога, сроков уплаты налога и авансовых платежей. Налоговые льготы. Декларация. Пример расчета налога. Статистические данные о налогах.

    курсовая работа [33,3 K], добавлен 05.06.2008

  • Налог на добычу полезных ископаемых: плательщики, объекты налогообложения, ставки, порядок уплаты и декларирования. Особенности исчисления и взимания налога на прибыль организаций. Расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет винно-водочным заводом.

    контрольная работа [16,9 K], добавлен 06.04.2013

  • Характеристика налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и его роль в налоговой системе РФ. Сырьевые налоги в развитых странах. Особенности исчисления налоговой базы по НДПИ. Перспективы изменения и развития налога на добычу полезных ископаемых.

    курсовая работа [1,5 M], добавлен 30.09.2014

  • Определение налога на добычу полезных ископаемых, на доходы физических лиц, размера государственной пошлины, суммы водного налога, земельного налога за налоговый период, суммы налога на строение. Вмененный доход торгующей организации за квартал.

    контрольная работа [22,4 K], добавлен 01.07.2012

  • Изменение налогового законодательства на примере транспортного налога. Сущность этого налога. Этапы его развития. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база и налоговый период. Порядок уплаты налога. Налоговый кодекс, его плюсы и недочеты.

    дипломная работа [22,2 K], добавлен 08.07.2008

  • Налог на прибыль, его место в доходах бюджета. Плательщики, ставки налога, их характеристика. Сроки уплаты налога в бюджет. Двоякое значение налога на прибыль: фискальное и регулирующее. Классификация налога на прибыль. Порядок исчисления налога.

    контрольная работа [45,9 K], добавлен 03.09.2010

  • Экономическое содержание, история развития и нормативная база платежей за пользование водными объектами. Особенности исчисления налога на добычу подземной воды. Проблемы и пути совершенствования уплаты налога за пользование водными ресурсами в РФ.

    курсовая работа [48,0 K], добавлен 14.01.2015

  • Налогоплательщики. Льготы. Объект налогообложения. Налоговая база. Суммы, не подлежащие налогообложению. Налоговый и отчетный периоды. Ставка налога. Порядок исчисления и уплаты налога.

    контрольная работа [18,6 K], добавлен 20.04.2004

  • Правила государственной регистрации различных видов транспортных средств в РФ. Изучение механизма исчисления и уплаты транспортного налога, его налогоплательщики и объекты. Ставки и налоговая база для его расчета. Период, порядок и сроки уплаты налога.

    контрольная работа [24,4 K], добавлен 20.12.2010

  • Сущность единого социального налога; налогоплательщики, объект налогообложения. Налоговая база; суммы, не подлежащие налогообложению, и налоговые льготы. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений. Особенности исчисления и уплаты налога.

    курсовая работа [312,3 K], добавлен 08.12.2009

  • Налогоплательщики водного налога - организации и физические лица, осуществляющие специальное или особое водопользование. Налоговая база, налоговый период и налоговые ставки. Порядок исчисления налога и сроки его уплаты. Налоговая декларация (пример).

    презентация [155,2 K], добавлен 03.03.2011

  • Основные налогоплательщики земельного налога. Налоговая база и порядок ее определения. Кадастровая стоимость земельного участка. Характеристика основных налоговых ставок. Порядок исчисления и уплаты земельного налога и авансовых платежей по нему.

    контрольная работа [15,4 K], добавлен 28.08.2010

  • Налоговая база транспортного налога, его региональный характер. Уплата транспортного налога по месту нахождения транспортных средств. Календарный год - налоговый период по транспортному налогу. Ответственность за несвоевременную уплату сумм налога.

    реферат [35,8 K], добавлен 13.12.2010

  • Особенности порядка исчисления и уплаты налога на землю. Характеристика налогоплательщиков, объекта налогообложения, порядка определения налоговой базы. Изучение понятий: налоговый период, налоговая ставка. Порядок исчисления налога и авансовых платежей.

    контрольная работа [25,3 K], добавлен 13.03.2010

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.