Развитие финансового механизма устойчивого функционирования хозяйствующих субъектов малого бизнеса

Размещено на http://www.allbest.ru/

РАЗВИТИЕ ФИНАНСОВОГО МЕХАНИЗМА УСТОЙЧИВОГО ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО БИЗНЕСА

Специальность: 08.00.10 - "Финансы, денежное обращение и кредит"

Автореферат

диссертации на соискание ученой степени

кандидата экономических наук

предприятие малый федерация российский

ВИТРЕНКО Людмила Анатольевна

Оренбург - 2007

Работа выполнена на кафедре финансов и кредита Оренбургского государственного аграрного университета.

Научный руководитель - канд. экон. наук, доцент Джораев Владимир Орунович

Официальные оппоненты - д-р экон. наук, профессор Ковалева Татьяна Михайловна

- канд. экон. наук, доцент Алехина Ольга Ефимовна

Ведущая организация - Кафедра финансов и кредита

ГОУ ВПО «Оренбургский государственный институт менеджмента».

Защита состоится 20 февраля 2007 года в 1500 час. на заседании диссертационного совета Д 212.241.03 при Саратовском государственном социально-экономическом университете по адресу:

410003, Саратов, Радищева, 89, Саратовский государственный социально-экономический университет, ауд. 843.

Объявление о защите и автореферат размещены на официальном сайте Саратовского государственного социально-экономического университета: http://www.seun.ru.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке университета.

Автореферат разослан 20 января 2007 года.

Ученый секретарь диссертационного С.М. Богомолов

совета, д-р экон. наук, доцент

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Становление рыночных отношений в экономике России, ее устойчивый экономический рост во многом связан с развитием малого предпринимательства. Как показывает опыт экономически развитых стран, малое предпринимательство играет исключительно важную роль в экономической и социальной жизни общества. На его долю приходится до 50-70% валового внутреннего продукта экономически развитых стран, доля малых фирм составляет до 80-90% от общего числа коммерческих организаций.

В современных условиях трансформации российской экономики малое предпринимательство доказывает свою эффективность и общественную полезность. Динамика роста малых предприятий свидетельствует о том, что этот сектор экономики находится на таком этапе развития, когда основное значение приобретают эффективность и устойчивость малых предприятий, построение при их участии новых хозяйственных связей, активизация их производственной и инвестиционной деятельности, осуществление прогрессивных структурных сдвигов в стране. 

Одним из важнейших направлений, способствующих развитию малого предпринимательства, является совершенствование финансового механизма, целью которого является создание благоприятных финансово-экономических условий для устойчивого развития хозяйствующих субъектов малого бизнеса.

Методическая сторона обеспечения устойчивого функционирования и развития малых предприятий на основе финансового механизма, на наш взгляд, недостаточно изучена. Кроме того, требует совершенствования система учета и отчетности субъектов малого предпринимательства, а также контроля их деятельности, в том числе финансового. Это, в свою очередь, должно способствовать улучшению аналитической работы, как на самих малых предприятиях, так и в соответствующих государственных и общественных организациях.

Необходимость комплексных изменений финансовых отношений, направленных на повышение эффективности функционирования предприятий малого бизнеса, вовлечение их в развитие реального сектора экономики и решение социальных вопросов свидетельствует об актуальности выбранной темы диссертационной работы в научном и практическом плане.

Степень разработанности проблемы. Методологические и теоретические аспекты малого предпринимательства нашли свое отражение в трудах классиков - А.Смита, Ж.Сэя, Т.Мальтуса, А.Маршалла, А.А. Исаева, М.И. Туган-Барановского, А.В. Чаянова, А.И. Чупрова, и др. Среди зарубежных авторов активно исследующих различные стороны малых предприятий необходимо отметить Л.Аллена, Дж. К. Гэлбрейта, Й.Шумпетера и др. На современном этапе в России вопросам теории и практики малого предпринимательства посвящены исследования Л.И. Абалкина, А.Н Асаула., П.Г. Бунича, С.Ю. Глазьева, Л. А. Колесниковой, Д.С. Львова и др.

Вопросы теории и практики финансовых отношений между государством, различными экономическими агентами и малыми предприятиями представлены в работах А.В.Брызгалина, Г.А.Гаджиева,В.Г. Князева, Б.А. Минаева, В.Г. Панскова, Л.П. Павловой, Юткиной Т.Ф. и др.

Однако ХХI век поставил перед экономикой России, задачу по-новому взглянуть на функции финансов субъектов хозяйствования, в том числе малых предприятий через трансформацию их финансового механизма с учетом перманентности факторов и условий экономического роста. По мнению автора настоящей работы, сегодня крайне важно комплексное исследование, охватывающее все основные элементы финансового механизма устойчивого функционирования малых предприятий.

Цель диссертационного исследования состоит в обосновании и выработке концептуальных основ и практических рекомендаций по формированию финансового механизма обеспечения устойчивого функционирования малых предприятий.

Задачи исследования. Для достижения этой цели поставлены и решены следующие задачи:

- на основе экономико-статистического анализа определить современное состояние, перспективы, роль малого предпринимательства в экономике страны и её регионах;

- на основе изучения и систематизации отечественных и зарубежных исследований уточнить теоретические аспекты и социально-экономические предпосылки развития и устойчивого функционирования субъектов малого предпринимательства;

- разработать практические рекомендации по совершенствованию финансового механизма устойчивого функционирования предприятий малого бизнеса;

- разработать методические подходы к оценке финансового состояния как основы оценки устойчивого функционирования хозяйствующих субъектов малого бизнеса;

- изучить информационное обеспечение анализа устойчивого функционирования малых предприятий на современном этапе и определить пути его совершенствования;

- выполнить сравнительный анализ форм налогового регулирования деятельности в малом бизнесе и разработать рациональные процедуры согласования интересов хозяйствующих субъектов и бюджета, рассматривая каждый субъект предпринимательства как звено общей системы регионального комплекса.

Объект и предмет исследования. Объектом исследования является совокупность организаций малого бизнеса России и её регионов. Предметом исследования являются финансовые отношения между субъектами малого предпринимательства и государством, общественными организациями, финансово-кредитными институтами.

Область исследования. Исследование проведено в рамках п. 3.3. "Критерии и методы оценки финансовой устойчивости предприятий и корпораций, исследование внутренних и внешних факторов, влияющих на финансовую устойчивость" специальности 08.00.10- "Финансы, денежное обращение и кредит"

Методология и методы исследования. Методологической и теоретической основой исследования послужило использование исторического и логического анализа, научного инструментария простой и сложной классификации, типологических группировок, сравнительного и факторного анализа и аналитических таблиц.

Информационной базой исследования являются теоретические и методологические разработки отечественных и зарубежных ученых по развитию малого бизнеса, законодательные и нормативные документы о государственном регулировании развития малого бизнеса, в первую очередь, по вопросам налогообложения, материалы статистических сборников Росстата, бухгалтерская (финансовая) и статистическая отчетность субъектов малого бизнеса.

Научная новизна исследования заключается в обосновании и выработке концептуальных основ и практических рекомендаций по формированию финансового механизма, в разработке методических положений, практических рекомендаций, направленных на обеспечение устойчивого функционирования и развития хозяйствующих субъектов малого бизнеса. Конкретно это выражается в следующем: 

- предложено определение субъектам малого бизнеса, как объективной форме организации производства, осуществляющей самостоятельную деятельность, направленную на получение прибыли, с характерными для нее условиями развития, проявляемыми в экономической и социальной функциях;

- уточнены и систематизированы факторы устойчивого функционирования субъектов малого бизнеса в современных социально-экономических условиях России;

- дана авторская трактовка финансового механизма малых предприятий, как системы управления финансами, предназначенную для организации планирования и стимулирования финансовых потоков и обоснована его цель - эффективного воздействия на финансовую устойчивость предприятий малого бизнеса.

- предложена схема финансового механизма, которая базируется на принципиально ином стратегическом подходе и основана на выявлении факторов, воздействуя на которые возможно формировать благоприятные условия достижения предприятием состояния устойчивости, прежде всего: условия кредитования, налогообложения, информационного обеспечения, систематизированы элементы государственной поддержки малого бизнеса в Оренбургской области, среди них выделены кредитно-финансовые механизмы;

- на основе уточнения методических подходов определен инструментарий финансовой диагностики устойчивого функционирования предприятий малого бизнеса, в том числе сформирована система ее показателей, обосновано применение SWOT-анализа в рамках финансовой диагностики, разработаны формы финансовой отчетности для предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения;

- предложена методика рейтинговой оценки, позволяющей выявить сравнительные позиции предприятий, выявить тенденции изменения показателей финансовой диагностики, определить наиболее стабильно работающие предприятия малого бизнеса.

Практическая значимость диссертационного исследования. Разработанная в диссертации методика оценки устойчивого функционирования и развития малых предприятий может быть использована для принятия управленческих решений по вопросам государственно-общественной поддержки малого предпринимательства, фискальной политики, финансово-кредитного регулирования как на федеральном, так и на субфедеральном уровне. Практическое применение в деятельности субъектов малого бизнеса могут получить разработанные методические подходы к обоснованию финансовой политики малых предприятий. Полученные результаты, связанные с анализом тенденций развития малого бизнеса в России и регионах могут представлять интерес для частных лиц при принятии решения о выборе формы занятости и вида предпринимательской деятельности. Эти материалы могут быть использованы в практической деятельности аудиторов и работников бухгалтерско - финансовых служб организаций малого бизнеса.

Теоретические разработки диссертационного исследования могут использоваться при изучении дисциплин "Финансовый менеджмент", "Финансы предприятий", "Экономика предприятий" в высших учебных заведениях.

Апробация результатов исследования. Основные положения диссертационной работы обсуждались на международной конференции "Россия как трансформирующееся общество: экономика, культура, управление (региональный аспект)" (Оренбург, 2004 г), Всероссийской научно-практической конференции "Проблемы экономики и статистики в общегосударственном и региональном масштабах" (Пенза, 2004 г), III Всероссийской научно-практической конференции "Стабилизация экономического развития Российской Федерации" (Пенза, 2004 г.), IX международной научно-практической конференции НАЭКОР "Состояние и эффективность использования ресурсов в АПК" (Оренбург, 2005 г.), Российской научно-практической конференции "Проблемы устойчивости биоресурсов: теория и практика" (Оренбург, 2006 г.), международной научной конференции "Актуальные проблемы социально-экономического развития России в изменяющемся мире" (Оренбург, 2006 г.)

Основные результаты диссертации изложены в 7 научных публикациях, общим объемом 1,8 п.л.

Объем и структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений, в которых приведены информационно-справочные материалы, иллюстрирующие и дополняющие содержание исследования. Диссертационная работа изложена на 156 страницах, содержит 19 рисунков и 34 таблиц. Список литературы включает 235 наименований работ отечественных и зарубежных авторов.

Во введении обоснована актуальность темы исследования, дана характеристика состояния изученности проблемы, сформулированы цель и задачи, определены объект, предмет, информационная база исследования, раскрыта теоретико-методологическая база исследования, отражены положения научной новизны и практической значимости работы.

В первой главе "Теоретические аспекты формирования и развития финансового механизма устойчивого функционирования субъектов малого бизнеса" представлены сущность, проблемы устойчивого функционирования и развития малых предприятий, обосновывается содержание понятий "финансы", "финансовый механизм" уточнена схема финансового механизма, раскрыто содержание основных элементов финансового механизма устойчивого функционирования малых предпринимательских структур, уточнена система факторов, влияющих на их устойчивое функционирование и развитие, дана оценка информационного обеспечения анализа устойчивого функционирования хозяйствующих субъектов малого бизнеса, разработаны формы финансовой отчетности, для предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения, как информационной базы для проведения анализа их финансовой устойчивости.

Во второй главе "Методические подходы к изучению устойчивого функционирования хозяйствующих субъектов малого бизнеса" выявлены проблемы и обоснованы основные направления развития малого предпринимательства в Оренбургской области, изучены программы государственной поддержки малых предприятий, систематизированы элементы региональной системы управления становлением и развитием малого предпринимательства.

В третьей главе "Совершенствование финансового механизма устойчивого функционирования малых предприятий" разработан методический подход к диагностике финансового состояния предприятий малого бизнеса, с использованием элементов SWOT-анализа и рейтинговой оценки.

В заключении диссертационной работы обобщены результаты проведенного исследования, сформулированы основные выводы и предложения по результатам проведенного исследования.

ОСНОВНЫЕ ИДЕИ И ВЫВОДЫ ДИССЕРТАЦИИ,
ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ

Воздействуя на те или иные отношения, государство, с одной стороны, способствует устранению несовершенства существующих механизмов, особенно в рыночных отношениях, а с другой преодолевает влияние негативных факторов, обусловленных обеспечивающими подсистемами финансового механизма. Рассмотренные взаимосвязи финансового механизма малых предприятий и государственного регулирования отдельных сторон его деятельности, направленной на достижение состояния устойчивости, определило характер выводов и предложений, сформулированных в диссертационном исследовании, которые сводятся к следующим положениям:

1. Определение субъектов малого бизнеса, как формы организации производства, осуществляющей самостоятельную деятельность, направленную на получение прибыли, с характерными для нее условиями развития, проявляемыми в экономической и социальной функциях.

Малое предпринимательство (МП) или малый бизнес (МБ) представляет самый многочисленный слой мелких собственников, которые уже в силу своей массовости в значительной мере определяют социально-экономический облик страны. Этот сектор предпринимательства образует самую разветвленную сеть предприятий. В сочетании с небольшими размерами малых предприятий, их технологической, производственной и управленческой гибкостью это позволяет таким предприятиям чутко реагировать на изменяющуюся конъюнктуру рынка.

В процессе исследования потребовалось уточнение ключевых понятий, связанных с малым предпринимательством.

В определении термина "малое предпринимательство" у теоретиков нет пока единого мнения. В мировой практике не выработано единых критериев и показателей для определения размеров бизнеса.

Во-первых, они существенно разнятся по странам и отраслям экономики. Во-вторых, при всех различиях общим является использование не только количественных, но и качественных критериев определения малого предпринимательства. В-третьих, следует признать невозможность и нецелесообразность единого определения МП не только в силу существенных различий объективных условий развития экономики отдельных стран и отраслей, но и в силу того, что подходы к такому определению различаются в зависимости от целей.

Правильное понимание сути этого вида бизнеса имеет большое теоретическое и практическое значение по следующим причинам:

- процесс его функционирования тесно связан с государственной поддержкой, в том числе в сфере финансово-кредитной, налоговой политики, а поэтому необходим контроль со стороны государства;

- он особенно уязвим при неблагоприятных изменениях в макро- и микросреде фирмы, недостаточно устойчив в кризисных ситуациях;

- выполняет важные социальные функции в т.ч.: содействует росту занятости трудоспособного населения и является мобильным поставщиком на рынок новых товаров и услуг;

- для экономики в целом деятельность малых предприятий становится важным фактором повышения ее конкурентоспособности и стабильности.

Исследование деятельности предприятий малого бизнеса как сложной экономической системы показало, что современное его место в обществе выражается в имманентных функциях: экономической и социальной. Полноценная реализация этих функций во многом зависит от степени привлекательности бизнес-среды для субъектов малого бизнеса.

Экономическая функция малого предприятия проявляется в самом факте функционирования этой деятельности и выражается выходом товара на рынок, получении выручки от продаж и увеличении поступлений в бюджет за счет субъектов малого бизнеса.

Социальную роль малого предпринимательства можно оценить снижением уровня безработицы, созданием условий для реализации потенциальных возможностей граждан.

Привлекательность бизнес-среды для малого бизнеса можно оценить следующей системой показателей: количеством МП на 1000 чел населения, всего и по видам экономической деятельности; величиной инвестиций в предприятия малого бизнеса.

Учитывая мнения отечественных и зарубежных экономистов, а также положения российского законодательства считаем, что малое предпринимательство- это особый вид бизнеса, связанный с инвестиционной деятельностью, которая отражает единство экономической инициативы и самостоятельности, способствует внедрению технических и технологических инноваций и характеризуется следующими признаками: инициативностью, инновационностью, готовностью к рискам.

Такое понятие малого предпринимательства отличается новым качеством, признающим инновационный характер деятельности, при помощи которой предоставляется возможность создавать новые товары, технологии, формы организации производства с целью достижения устойчивого состояния.

2. Уточненная теоретическая трактовка и систематизация факторов устойчивого функционирования субъектов малого бизнеса в современных социально-экономических условиях России.

В условиях рынка устойчивым является такой хозяйствующий субъект, который за счет собственных средств покрывает вложенные в активы предприятия средства, и расплачивается по своим обязательствам.

Устойчивость функционирования субъектов малого бизнеса можно охарактеризовать как способность социо-экономической системы неизменно выполнять присущие ей функции при отклоняющем воздействии экзогенных и эндогенных факторов, и обеспечивать при этом приемлемые финансово-хозяйственные результаты.

В результате осуществления какой-либо хозяйственной операции состояние предприятия переходит из одного типа устойчивости в другой. Зная предельные границы изменения источников средств, можно управлять устойчивым развитием, что предполагает определение критических значений состояния предприятия и ориентация на эти значения.

Очевидно, что степень устойчивости изменяется под влиянием различных внешних и внутренних факторов. На рисунке 1 представлена система факторов, оказывающих влияние на деятельность субъектов малого бизнеса.

Основными, по нашему мнению, являются:

- положение предприятия на товаром рынке;

- производство и выпуск дешевой, пользующейся спросом продукции:

- его потенциал в деловом сотрудничестве;

- степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов;

- наличие неплатежеспособных дебиторов;

- эффективность хозяйственных и финансовых операций.

Необходимо отметить в этой связи, что под устойчивым функционированием субъектов малого бизнеса мы понимаем предвидимое, поступательное, управляемое осуществление качественных преобразований в условиях постоянных внешних и внутренних воздействий, напрямую определяющее эффективность их деятельности. Данное определение основано на подходах, сформулированных в работах Колесниковой Л.А.

Решающим фактором повышения устойчивости деятельности представителей малого бизнеса является совершенствование финансового механизма.

3. Авторская трактовка финансового механизма малых предприятий, как системы управления финансами, предназначенной для организации планирования и стимулирования финансовых потоков и обоснование его цели - эффективного воздействия на финансовую устойчивость предприятий малого бизнеса.

Необходимость и взаимосвязь государственной поддержки с совершенствованием финансового механизма малых предприятий обоснованы тем, что финансы организаций (хозяйствующих субъектов) являются базой для финансовой системы государства, поскольку хозяйствующие субъекты есть основное звено народнохозяйственного комплекса. Состояние финансов хозяйствующих субъектов оказывает значительное влияние на обеспеченность государственных и региональных денежных фондов финансовыми ресурсами. Зависимость здесь следующая: чем устойчивее финансовое положение хозяйствующих субъектов, тем обеспеченнее общегосударственные и региональные денежные фонды, более полно удовлетворяются социально-культурные и другие потребности.

Предлагаем понимать под финансовым механизмом малых предприятий систему управления финансами, предназначенную для организации, планирования и стимулирования финансовых потоков с целью эффективного воздействия на их развитие, который призван обеспечить не только формирование рыночных отношений, но и создать необходимые условия функционирования малых предприятий для надлежащего выполнения ими своих функций.

4. Схема финансового механизма, которая базируется на принципиально ином стратегическом подходе и основана на выявлении факторов, воздействуя на которые возможно формировать благоприятные условия достижения предприятием состояния устойчивости, прежде всего: условия кредитования, налогообложения, информационного обеспечения, систематизированы элементы государственной поддержки малого бизнеса в Оренбургской области, среди них выделены кредитно-финансовые механизмы.

Финансовый механизм можно определить как способ воздействия обеспечивающей подсистемы на финансовые отношения, посредством рычагов и методов а через них на процессы: производственно-хозяйственные, финансовые и инвестиционные, для достижения поставленной цели- обеспечение устойчивого развития.

Правовое обеспечение функционирования финансового механизма включает законодательные акты, указы Президента, постановления Правительства, направленные на развитие и поддержку малого предпринимательства.Административно-хозяйственное обеспечивает доступ малого предпринимательства к получению городских заказов, формированию фонда нежилых помещений для размещения субъектов малого бизнеса.

Информационное обеспечение функционирования финансового механизма малых предприятий состоит из формирования общедоступной системы информационных услуг для малого предприятия; обучения и переподготовки кадров; методического и аналитического обеспечения.

Финансовые методы действуют в двух направлениях: по линии управления движением финансовых ресурсов и по линии рыночных коммерческих отношений, связанных с соизмерением затрат и результатов, с материальным стимулированием и ответственностью за эффективное использование денежных фондов.

К финансовым рычагам относятся прибыль, доход, амортизационные отчисления, финансовые санкции, формы расчетов, процентные ставки по кредитам. Обеспечивая действенность финансового механизма предприятия, финансовые рычаги в то же время являются инструментами реализации предприятием своей миссии.

Касаясь проблемы обеспечения наиболее полной и эффективной реализации финансами малых предприятий своих функций через финансовый механизм, т.е. обеспечения максимальной его действенности, следует акцентировать особое внимание на оптимизации состава и структуры финансового механизма организации. В значительной степени решение этой проблемы сводится к установлению требуемых соотношений или пропорций между отдельными компонентами финансового механизма, что неизбежно ведет к использованию соответствующих математических моделей.

Предложенная нами схема финансового механизма базируется на принципиально ином стратегическом подходе и основана на выявлении факторов, воздействуя на которые возможно формировать благоприятные условия достижения предприятия состояния устойчивости. Среди мер воздействия, оказывающих существенное влияние рассмотрены: условия кредитования, налогообложения, информационное обеспечение, систематизированы элементы государственной поддержки малого бизнеса в Оренбургской области, среди них выделены кредитно-финансовые механизмы.

5. Инструментарий финансовой диагностики устойчивого функционирования малых предприятий и система ее показателей; предложения по совершенствованию финансовой отчетности для предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Высшей формой финансовой устойчивости предприятия является его способность не только в срок расплачиваться по своим обязательствам, но и его способность развиваться в условиях меняющейся внешней и внутренней среды. Для этого предприятие должно обладать гибкой структурой финансовых ресурсов и при необходимости иметь возможность привлекать заемные средства, а также иметь возможность своевременно погашать взятую ссуду с уплатой причитающих процентов.

Одним из важных направлений совершенствования финансового механизма является диагностика финансовой деятельности малого предприятия. Предложен следующий инструментарий.

Финансовые результаты деятельности и устойчивое финансовое состояние могут быть адекватно описаны только с помощью системы показателей, система которых представлена в таблице 1.

Таблица 1.

Система показателей комплексной диагностики финансового состояния, как фактора устойчивости функционирования малых предприятий

Наименование показателя	Количественные показатели диагностики финансового состояния малого предприятия
Показатели прибыльности собственного капитала, активов, операционной деятельности	Рентабельность собственного капитала
	Рентабельность активов
	Рентабельность продаж
Показатели эффективного использования активов (оборачиваемости)	Чистый оборотный капитал
	Финансово-эксплуатационные потребности
	Продолжительность операционного цикла
Показатель ликвидности	Коэффициент текущей ликвидности
Показатель структуры капитала	Коэффициент финансовой независимости

Основным показателем результативности предприятия признается показатель прибыльности собственного капитала. Таким образом, на первое место ставится интерес собственника Данный показатель обеспечивается главным образом двумя факторами: прибыльностью продаж и оборачиваемостью активов. Назначение показателей ликвидности состоит в том, чтобы предостеречь предпринимателя от излишнего увеличения оборачиваемости, которое может привести к банкротству.

Наконец, отдачу от использования вложенных собственником средств можно увеличить за счет использования долгосрочных заемных ресурсов.

Коэффициенты рентабельности показывают, насколько прибыльна деятельность предприятия.

Расчет показателей рентабельности основан на соотнесении величины полученной прибыли с размерами выручки, активов и других показателей. Для расчета показателей могут использоваться различные виды прибыли: чистая, налогооблагаемая и прибыль от продаж.

В каждом конкретном случае выбор вида прибыли, принимаемой в расчет показателя рентабельности зависит от целей проведения анализа. Считаем, что для диагностики финансового положения малого предприятия при расчете показателя "рентабельность продаж" наиболее значимо использовать чистую прибыль, поскольку данный показатель отражает сколько денежных единиц чистой прибыли принесла каждая денежная единица реализованной продукции.

Коэффициент рентабельности всех активов показывает сколько денежных единиц потребовалось предприятию для получения одной денежной единицы прибыли, независимо от источника данных средства. Этот показатель является одним из наиболее важных индикаторов конкурентоспособности предприятия.

Для использования комплексного подхода к оценке устойчивости предприятия необходимо проанализировать внутреннюю среду предприятия, выявить сильные и слабые стороны его развития. Нами предлагается дать такую оценку на основе SWOT анализа. На основе проведенной финансовой диагностики на предприятии ООО "Южуралкомплект" выявлены своего рода сильные и слабые стороны его финансовой деятельности. Данный анализ позволяет определить перспективы существенного повышения конкурентоспособности предприятия, содействует росту рентабельности производства и формированию финансовых ресурсов для инвестирования в освоение новых технологий.

6. Методика рейтинговой оценки, позволяющая выявить сравнительные позиции предприятий, тенденции изменений показателей финансовой диагностики, установить уровень лучших предприятий, оценить степень наиболее стабильно работающих предприятий.

Для комплексной оценки финансового состояния одного и тоже предприятия и его изменения во времени, а также сравнения финансового состояния разных предприятий малого бизнеса за один и тот же период предлагаем проведение рейтинговых оценок, основанных на ранжировании частных показателей, комплексно характеризующих какой-либо результат управленческой деятельности. Преимущество данной методики в том, что она достаточно проста, не предъявляет повышенных требований к исходной совокупности, то есть методику можно применить как на уровне региона, так и на уровне отдельного предприятия.

Таблица 2.

SWOT анализ ООО "Южуралкомплект" в 2005 году

Характеристика текущего состояния предприятия
Сильные стороны (S)	Слабые стороны(W)
Улучшились показатели оборачиваемости, о чем свидетельствует снижение длины операционного цикла.	Растет дебиторская задолженность. Для выявления причин необходимо проведение полного анализа дебиторской задолженности, ее классификация, определение состава.
Наличие у предприятия чистой прибыли свидетельствует о рациональной финансовой политике предприятия и об имеющемся собственным ресурсным потенциале.}) ~AEMacro(If(I,14,last,>,I,14,first){	Снижение значения коэффициента текущей ликвидности свидетельствует о затруднениях в сбыте продукции и проблемах, связанных с организаций снабжения.
Прогноз состояния предприятия на ближайшую перспективу
Возможности(O)	Угрозы (T)
Значительный рост всех видов прибыли, свидетельствует об эффективной деятельности предприятия, что говорит о возможности улучшения его финансового состояния.	Уровень заемного капитала настолько велик, что предприятие находится в сильной долговой зависимости, а значит, высок риск его неплатежеспособности при возникновении сбоев в поступлении доходов.

Алгоритм рейтинговой оценки следующий:

1. С помощью экспертного метода формируется система частных показателей, характеризующих результаты деятельности объекта, Массив исходной информации формируется по каждому частному показателю в разрезе предприятий.

2. Производится ранжирование значений каждого частного показателя. На следующем этапе суммируются ранги (Rxi) по каждому частному показателю, определяется суммарный балл:

где Bj - суммарный балл, набранный подразделением объекта в процессе ранжирования частных показателей.

3. На последнем этапе ранжируются полученные суммарные баллы, делаются выводы о лидирующих и отстающих предприятиях малого бизнеса.

Данная методика апробирована на 10 предприятиях малого бизнеса Оренбургской области за 2003-2005 г.г. (табл 3)

Рейтинговая оценка позволила нам определить сравнительные позиции предприятий, выявить тенденции изменений показателей финансовой диагностики, установить уровень лучших предприятий, оценить степень наиболее стабильно работающих предприятий.

По нашему мнению, предложенная методика сравнительной рейтинговой оценки может быть использована при определении наиболее экономически дееспособных предприятий, которые располагают как необходимым собственным ресурсным потенциалом, так и возможностью эффективно использовать кредитные ресурсы.

Таблица 3.

Итоговая рейтинговая оценка деятельности малых предприятий

Название предприятия	Рейтинги	Изменение рейтинга 2005 г. к 2003 г. (+/-)	Оценка тенденций изменений показателей финансовой диагностики
	2003 г.	2004 г.	2005 г.
Аниховское	6	5	4	-2	рост
Восточное	10	7	7	-3	значительный рост
Д.Арт	2	1	2	0	без изменений
Дорожник	8	7	8	0	без изменений
Милофон	4	3	1	-3	значительный рост
Паркет Центр	9	9	9	0	без изменений
Теплоремонт	5	2	5	0	без изменений
Ткани	7	6	10	3	значительное снижение
Урал Климат	1	4	2	1	снижение
Южуралкомплект	2	9	6	4	значительное снижение

Результаты оценки устойчивости малых предприятий в целом должны быть доступны для потенциальных инвесторов. Поэтому в соответствии с разработанной методикой и полученными рейтингами территориального органа Росстата целесообразно периодически выпускать информационно-аналитический сборник "Финансовое состояние хозяйствующих субъектов малого бизнеса региона". По нашему мнению, издание будет востребовано органами власти и управления, представителями банковских структур, научных кругов и предпринимателями.

СПИСОК РАБОТ, ОПУБЛИКОВАННЫХ ПО
ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ

Издания, рекомендованные ВАК

1. Залозная Г.М., Витренко Л.А. Финансовый механизм устойчивости малых предприятий // "Экономика региона". - Екатеринбург, 2007. - С.14-28.

Прочие издания:

1. Витренко Л.А. Проблема выбора методики проведения финансового анализа предприятия// Проблемы экономики и статистики в общегосударственном и региональном масштабах: Материалы 1 Всероссийской научно-практической конференции. - Пенза, 2004.- С.158-161.

2. Витренко Л.А. Кредитование инвестиционных проектов в России // Стаблизация экономического развития РФ: Материалы III Всероссийской научно-практической конференции.- Пенза, 2004. - С.70-73.

3. Витренко Л.А. Оценка инвестиционной привлекательности акций // Россия как трансформирующееся общество: экономика, культура, управление (региональный аспект): Сборник статей международной конференции. - Москва: Логос, 2004.- С.19-22.

4. Витренко Л.А. О земельном налоге // Состояние и эффективность использования ресурсов в АПК: Материалы IX международной научно-практической конференции НАЭКОР. - Оренбург, 2005.- С.6-11.

5. Витренко Л.А. Особенности налогообложения сельскохозяйственных предприятий // Материалы научно-практической конференции "Проблемы устойчивости биоресурсов: теория и практика". - Оренбург, 2006. - С.135-137.

6. Ларина Т.Н., Витренко Л.А., Финансовая диагностика функционирования и развития малых предпринимательских структур // Актуальные проблемы социально-экономического развития России в изменяющемся мире: Материалы международной научной конференции. Оренбург, 2006. - С.220-230.

Размещено на Allbest.ru

...