Анализ доходов бюджета Республики Беларусь

Таблица. 2.6.

Доходы республиканского бюджета (тыс. рублей)

Источник - [10].

Доходы в 2010 году намечено увеличить на 13% по сравнению с планом утвержденным на 2009 год. Общая сумма доходов должна составить 38222 млрд. руб., из которых 23351 млн руб., поступит в качестве дотаций [11, с. 13].

Превышение доходов над расходами республиканского бюджета за январь 2010 года составило 163,2 млрд рублей.

Доходы республиканского бюджета за январь сложились в 2,2 трлн. рублей, или 6,2% годового плана. Налога на прибыль поступило 211,6 млрд. рублей, или 6% годового плана, НДС - 700,4 млрд. рублей, или 5,6% годового плана. Доходы от внешнеэкономической деятельности составили 576,4 млрд. рублей, или 5,7% годового плана [11, с.13-14].

На 1 февраля долги плательщиков перед бюджетом составили 102,1 млрд. рублей, что на 43,4 млрд. рублей больше, чем было на 1 января 2010 года.

На основе приведенных данных составим таблицу, которая отражает сумму доходов и расходов бюджета за 2005-2010годы (табл. 2.7).

Таблица 2.7

Доходы и расходы республиканского бюджета, млрд р.

Источник - собственная разработка. Таблица составлена на основе изучения экономической литературы [5, с.11; 10; 13, с.494].

Таким образом, в 2010 году предполагается увеличить доходы государственного бюджета по сравнению с 2005 годом на 35522-21293=14229 млрд р., или на 35522/21293*100%-100=67%, в 2006г. - на 35522-26900=8622 млрд р., или 35522/26900*100%-100=32%. Так же на основе таблицы можно рассчитать и посмотреть, что в 2010 году произойдёт и уменьшение доходов республиканского бюджета по сравнению с 2007-2009г., если финансовый план страны не будет перевыполнен, что составит 100-(35522/36235*100%)=2%, 100-(35522/49052*100%)=27,6% и 100-(35522/46800*100%)=24% соответственно.

Наглядно данную таблицу можно представить в виде диаграммы (рис. 2.1).

Рис. 2.1. Динамика расходов и доходов республиканского бюджета.

Источник - собственная разработка. Рисунок составлен на основе изучения экономической литературы и статистических данных.

Исходя из рассмотренного материала, можно сделать вывод, что доходы бюджета Республики Беларусь во многом зависят от налоговых поступлений (75%). Основными налогами, которые обеспечивают наибольший удельный вес поступления являются: НДС (23,6%), налоги на доходы и прибыль (14,1%), подоходный налог (13,2%), акцизы (11%) и т.д. Больше всего доходов в бюджет государства поступило в 2008 году - 49052 млрд р, что обусловлено ростом доли доходов от внешнеэкономической деятельности, что связано с повышением пошлин на транзит нефтепродуктов [11, с.13].

Исходя из рассмотренного, можно отметить, что порядок формирования доходов бюджета регулируется по большей части Законом «О бюджете Республики Беларусь». С учетом сложившейся практики данным Законом определяются вопросы формирования на республиканском и местном уровнях целевых бюджетных фондов, перечня и порядка введения местных налогов и сборов. Закон о бюджете на 2010 год содержит ряд новых принципиальных моментов, направленных, в первую очередь, на продолжение работы по упрощению порядка расчетов налогоплательщиков с бюджетом и рационализацию структуры налоговых платежей.

3. ПУТИ УВЕЛИЧЕНИЯ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

Реформирование отечественной налоговой системы, направленное на оптимизацию структуры налогов и снижение уровня налоговой нагрузки, на начальном этапе приводит к сокращению доходов государственного бюджета. В свою очередь, решение социальных задач общества, поддержание высокого уровня социальной защищенности граждан республики требует значительных бюджетных расходов. Возникающая в исполнении бюджета напряженность создает необходимость изыскания дополнительных источников финансирования государственных расходов. Сложность решения данной проблемы заключается в том, что традиционные налоговые источники увеличения доходной части в большинстве своем исчерпаны, дальнейшее увеличение налоговой нагрузки на реальный сектор экономики приведет к падению эффективности производства и снижению конкурентоспособности отечественной продукции на внутреннем и внешних рынках. Поэтому одной из главных экономических задач является изыскание резервов увеличения доходной части бюджета за счет привлечения дополнительных неналоговых доходов. От того, насколько оперативно и качественно решается эта задача, и будет зависеть уровень исполнения бюджета. доход бюджет консолидированный

Работа по увеличению государственных доходов и изысканию дополнительных источников финансирования бюджетных расходов ведется с момента обретения республикой суверенитета. Но в последние годы это направление деятельности приобретает системный характер.

Законом о бюджете Республики Беларусь на 2007 год на правительство возлагалась обязанность обеспечить в течение года привлечение дополнительных доходов для финансирования приоритетных направлений бюджетной политики. Министерством финансов совместно с отраслевыми республиканскими органами государственного управления был разработан годовой план мероприятий по обеспечению дополнительных доходов бюджета, утвержденный впоследствии распоряжением премьер-министра Республики Беларусь от 19 марта 2007 года № 89.

В рамках реализации мероприятий плана пересмотрены перечень подакцизных товаров и уровень ставок на отдельные их виды. По результатам проведенной работы с 1 февраля 2007 года установлена ставка акцизов на моторное масло для дизельных и карбюраторных двигателей. Поступления акцизов по данной товарной позиции составили в январе--сентябре 2008 года -- 2,2 млрд. рублей. За счет увеличения ставок акцизов, где по сравнению с учтенными при планировании доходной части бюджета обеспечены дополнительные поступления в сумме более 35 млрд рублей [4, с.14].

Одно из стратегических направлений увеличения доходов бюджета -- использование выгодного географического положения республики, через которую проходят основные транспортные потоки. Поэтому особое внимание уделяется развитию придорожного и приграничного сервиса. Предприятиями быстрого питания и кафе, магазинами и автозаправочными станциями, созданными для оказания услуг в приграничных зонах и на магистральных автомобильных дорогах, перечислено в бюджет в 2008 году более 1 млрд рублей налогов и сборов [4, с.14].

В целях реализации мероприятий утвержденного плана в республике введен сбор с физических лиц при пересечении границы Республики Беларусь через контрольно-пропускные пункты. Новый сбор позволил привлечь значительные средства в местные бюджеты приграничных районов Брестской, Витебской, Гомельской и Гродненской областей, городов Бреста и Гродно. В 2007 году в доход бюджета поступило 4,4 млрд рублей сбора, за январь-сентябрь 2008 года -- 7,1 млрд рублей [4, с.15].

Местными органами власти реализован комплекс мер по расширению сети платных автостоянок и парковок в городах республики. На коммунальные службы или созданные специализированные предприятия были возложены функции взимания почасового сбора за стоянку или парковку автомобильного транспорта в специально оборудованных местах. За счет расширения услуг по парковке автотранспорта в местные бюджеты ежегодно поступает 1,5 млрд рублей [4, с. 15-16].

Значительная часть доходов бюджета получена в 2008 году за счет упорядочения арендных отношений и повышения эффективности использования недвижимости, принадлежащей государству. На протяжении ряда лет по решениям правительства здания и сооружения, находящиеся в республиканской собственности, передавались организациям республики в хозяйственное ведение или оперативное управление на безвозмездной основе. При этом часть зданий организации сдавали в аренду, доход от которой использовали на собственные нужды.

В то же время задача государства как собственника имущества состоит в обеспечении его наиболее эффективного использования в интересах всего общества. В этой связи была разработана и утверждена правовая база, позволяющая мобилизовать в бюджет часть доходов от использования государственной собственности. В соответствии с постановлением правительства от 6 февраля 2008 года № 143 организации перечисляют в республиканский бюджет 50 процентов денежных средств, полученных от сдачи в аренду недвижимости, находящейся в республиканской собственности.

В рамках реализации утвержденных мероприятий установлен порядок возмещения расходов на геологоразведочные работы, выполненные за счет средств республиканского бюджета. Организации добывающих отраслей обязаны уплачивать в республиканский бюджет 1,6% от стоимости добытых ими полезных ископаемых. Данная мера позволит компенсировать затраты бюджетных средств на разведку месторождений полезных ископаемых, а также позволит осуществлять финансирование геологоразведочных работ в будущем и также приведёт к увеличению доходов государства, что позволит сократить дефицит государственного бюджета.

В целях изыскания источников финансирования бюджетных расходов изменен порядок пролонгации сроков возврата бюджетных ссуд, введена плата за предоставление гарантии правительства по иностранным кредитам, пересмотрены ставки лицензионных и регистрационных сборов, платы за разрешительные действия государственных органов. Определенных успехов в деле привлечения дополнительных доходов бюджета удалось достигнуть посредством развития добровольных и обязательных видов страхования в республике.

В течение 2007--2010 годов проводится активная работа по развитию лотерейной деятельности. Министерством финансов совместно с Комитетом по ценным бумагам при Совете Министров Республики Беларусь и республиканским унитарным предприятием «Белорусские лотереи» разработана программа действий на 2007 - 2010 гг., предусматривающая увеличение количества проводимых республиканских лотерей и повышение их привлекательности для населения.

В целом от лотерейной деятельности за 2008 год в бюджет поступило 6122804866,3 тыс рублей, расходы достигли 6702268843,2 тыс рублей с превышением расходов над доходами в сумме 579463976,9 тыс рублей [7, с.3].

Активные действия по изысканию дополнительных доходов проводятся территориальными финансовыми органами. Местные власти широко используют предоставленные законодательством права по введению местных налогов и сборов, установлению повышающих коэффициентов к ставкам земельного налога, увеличению ставок налога на недвижимость, экологического налога. Удельный вес местных налогов и сборов в общих доходах местных бюджетов составляет 13 %. Еще 3 - 4 % доходной части формируется за счет дополнительных поступлений по налогам на недвижимость, на землю и экологическому налогу. Например, на 1 октября 2008 г. за счет увеличения местными Советами депутатов ставок налогов по Могилевской области в бюджет поступило 18,3 млрд рублей, или 5,3% доходов местного бюджета, по Минской области - 14,7 млрд рублей, или 4,4%, Брестской - 12,2 млрд рублей и 4,5% соответственно. Финансовые органы Гомельской области и г. Минска постоянно ведут работу по размещению свободных финансовых ресурсов местных бюджетов на депозитных счетах банков. Уже за девять месяцев годовые плановые назначения по Гомельской области перевыполнены в 3,7 раза, по г. Минску - в 2,2 раза [4, с.14?16].

Одним из способов увеличения доходов Республики Беларусь является и государственный кредит. К государственным займам как методу привлечения доходов в бюджет государство обращается в случае необходимости преодоления бюджетного дефицита, который предусматривается при составлении бюджета на предстоящий год. Займы могут осуществляться в двух формах: во-первых, путем выпуска государственных облигаций и других ценных бумаг для продажи широким слоям населения и, во-вторых, путем выпуска государственных ценных бумаг для продажи национальному банку и коммерческим банкам. Основными кредиторами Республики Беларусь являются: РФ, Венесуэла, Германия, МВФ.

В 2010 году увеличена ставка НДС до 20%, что обеспечит дополнительный приток доходов в государственный бюджет. В этой связи предполагается, что доходы бюджета увеличиваются примерно на Br3 трлн.

Одним из путей увеличения доходной части бюджета Республики Беларусь являются и инвестиции. Так, российские инвестиции в экономику Беларуси в 2009 году составили $6 млрд., увеличившись по сравнению с предыдущим годом в 2,8 раза.

Таким образом, основными путями увеличения доходов Республики Беларусь являются следующие: государственные займы, кроме гарантий Правительства Республики Беларусь; средства от операций с имуществом, находящимся в республиканской собственности; изменения остатков средств на счетах по учету средств республиканского бюджета и иные источники в соответствии с законодательством.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В курсовой работе были рассмотрены доходы государственного бюджета, определена роль бюджета в экономике Республики Беларусь, а также рассмотрены проблемы формирования доходов в современных условиях.

Можно сделать выводы, что государственный бюджет занимает центральное место в системе государственных финансов. Отражая содержание процессов производства и распределения общественного продукта и национального дохода, бюджет представляет собой экономическую форму образования и использования основного централизованного фонда денежных средств государства. Он служит общегосударственным фондом денежных средств, который создается для покрытия государственных расходов.

Бюджет, объединяя в себе основные финансовые категории (налоги, государственный кредит, государственные расходы), является ведущим звеном финансовой системы любого государства и играет как важную экономическую, так и политическую роль в любом современном обществе. Тем не менее, являясь частью финансов, бюджет можно выделить в отдельную экономическую категорию, отражающую денежные отношения государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода (частично и национального богатства) в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления

Финансовой базой деятельности государства являются доходы. Доходы бюджетов обеспечиваются за счет налоговых и неналоговых поступлений, а также за счет безвозмездных перечислений. Состав и структура доходов в значительной степени определяются финансовой политикой государства.

Структура доходной части бюджета не претерпела существенных изменений по сравнению с предыдущими годами. Основными источниками доходов как являлись, так и являются налоговые поступления, и в частности косвенные налоги: НДС, акцизы, таможенные пошлины и др. Удельный вес двух первых из них в структуре доходов бюджета занимает 44%. На долю прямых налогов на доходы и прибыль приходится только 17% поступлений.

Таким образом, в структуре налогов бюджета в республике преобладают косвенные, тогда как в большинстве стран мира, прежде всего в странах с развитой рыночной экономикой, основным источником поступлений в бюджет являются прямые налоги. Основными источниками неналоговых доходов являются доходы от государственной собственности и предпринимательской деятельности, административные сборы и платежи. Их удельный вес в структуре неналоговых доходов государственного бюджета занимает в среднем 30% и 27% соответственно.

Что касается путей увеличения доходов бюджета Республики Беларусь, то основными путями являются: акцизы, таможенные пошлины, увеличение налогов, развитие инвестиционной и лотерейной деятельности, а также в некоторых случаях - привлечение денежных средств в форме внутренних и внешних займов и т.д. Но увеличение налоговой нагрузки - скорее негатив, нежели позитив, так же как и сохраняющаяся довольно запутанная система налоговых изъятий в республиканский и местные бюджеты. Сейчас организации уплачивают 19 налогов и других платежей, многие из которых рассчитываются от одной и той же налоговой базы, однако исчисляются по-разному.

На основе комплексного и многостороннего исследования организации доходов бюджета и исполнения бюджета можно наметить основные направления развития бюджета в перспективе. Развитие рыночных отношений, усиление роли государственного бюджета в условиях трансформационной экономики в Республике Беларусь требует реформирования бюджетного процесса в соответствии с задачами современной бюджетной политики. Это предполагает проведение комплекса мер на всех этапах бюджетного процесса в рамках общей концепции его развития и реформирования. В частности, в области формирования доходов можно предложить следующее:

1. Применение более прогрессивных методов планирования и прогнозирования, обеспечивающих многовариантность расчетов на основе экономико-математических методов и моделирования, выбор оптимального варианта; переход к многовариантному составлению проекта бюджета;

2. Повышение обоснованности макроэкономических показателей как основы планирования доходов бюджета;

3. Получение достоверной и объективной информации о предполагаемых изменениях в налоговом и таможенном законодательстве для исчисления базы налогообложения; разработка программы правовой реформы, включая программу налогообложения;

4. Реструктуризация доходов бюджета. Имеется в виду оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов, налогов и неналоговых платежей, доходов бюджета и целевых фондов;

5. Усиление роли рыночных источников в формировании доходов бюджета (поступлений средств от приватизации государственной собственности, продажи принадлежащих государству акций, налогов на собственность и др.);

6. Реформирование механизма перераспределения бюджетных ресурсов через систему трансфертов из фонда финансовой поддержки административно-территориальных единиц;

7. Укрепление и развитие законодательных основ налогообложения, включая разграничение полномочий различных ветвей власти в регулировании обложения налогами.

Планирование доходов бюджета является очень важным и необходимым этапом в их планировании выступает анализ текущего исполнения бюджета, в результате которого проводится диагностика состава и структуры доходов, методов их мобилизации, дается оценка налоговой нагрузки и налоговой системы.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Афанасьев, М. П. Основы бюджетной системы: учеб. пособие для вузов / М. П. Афанасьев. - М.: ГУ ВШЭ, 2004. - 243с.

2. Государственные финансы: учеб. пособие для вузов / Г. К. Мультан [и др.]; под ред. Г. К. Мультана. - Минск.: БГЭУ, 2005. - 166с.

3. Государственный бюджет: учеб. пособие / Заяц Н.Е [и др.].; под общ. ред. М. И. Ткачук. - Минск.: Выш. шк. 1995. ? 240с.

4. Заяц, В. В. Бюджет - 2008: особенности и преемственность / В.В. Заяц, Т. Шабалина, Т. Соколова // Финансы, учет, аудит. ? 2007. ? № 11. - С. 14?17.

5. Заяц, А. Классификация доходов: о проекте новой редакции / А. Заяц, Е. Слижевская // Финансы, учет, аудит. - 2005. ? №8. - С. 9?16.

6. Теория финансов : учеб. пособие / Н. Е. Заяц и [др.]; под ред. М. К. Фисенко, Т. В. Сорокина. - Минск.: БГЭУ, 2005. - 351 с.

7. Жуков, А. Д. Бюджет будущих поколений / А. Д.Жуков // Финансовый бизнес. ? 2008. ? №2. ? С.2?6

8. Костевич, И. А. Беларусь в цифрах / И.А. Костевич // Статистика Беларуси. - 2010. №1. - С. 103?105.

9. Об итогах исполнения бюджета за 2008 год и задачах на 2009 год: (доклад министра финансов Республики Беларусь А.М. Харковца) / О. Ананич [и др.] // Финансы, учет, аудит. - 2009. ?№ 2. - С. 3?17.

10. О бюджете Республики Беларусь на 2010 г.: Закон Респ. Беларусь от 29 декабря 2009 г. № 73-З // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. - 2010. - № 14. - С. 20-72.

11. Развитие на фоне бюджетных трудностей ) / О. Ананич [и др.] // Финансы, учет, аудит. - 2010. ? № 1. - С. 13?17.

12. Сергеев, Е. В. Планирование и бюджетирование: подходы к реализации проекта / Е. В. Сергеев // Вестник Ассоциации белорусских банков. - 2010. - 22 января (№ 3-4). - С. 18?19.

13. Статистический Ежегодник Республики Беларусь, 2009.: Утв. Постановлением Министерства статистики Республики Беларусь. - Мн. - 2008. - С. 600.

14. Сорокина, Т. В. Государственный бюджет: учеб. пособие для вузов / Т.В. Сорокина. - Минск.: БГЭУ, 2003. - 289с.

15. Фисенко, М. К. Финансовая система Беларуси : учеб. пособие для вузов / М. К. Фисенко. - Минск.: Соврем. шк., 2008. - 184 с.

16. Харковец, А. Проект бюджета - 2010: оценки реалистичные, обязательства реальные / А. Харковец // Финансы, учет, аудит. - 2009. ? №10. - С. 3?5.

17. Хотько, А. Бюджет - 2007: новые рубежи / А. Хотько // Вестник Ассоциации белорусских банков. - 2007. ? № 15. - С. 22?26.

18. Хотько, А. В. Об исполнении основного финансового плана страны за 2008 г. / А. В. Хотько // Планово-экономический отдел. - 2009. ? № 9 - С. 15?18.

19. Хотько, А. Принят закон об исполнении основного финансового плана страны / А. Хотько // Главный бухгалтер. - 2009. ? № 32 (август). ? С. 44?46.

20. Цыкунов, И. Нужен единый счёт для налоговых и таможенных платежей / И. Цыкунов // Финансы, учет, аудит. - 2009. ? № 9 - С. 10?13.

Размещено на Allbest.ru