Организация налоговой службы и налогового контроля в Российской Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

Введение

Глава 1. Организация налоговой службы и налогового контроля в Российской Федерации

Глава 2. Организация работы местной налоговой службы (УФНС России по Мурманской области)

2.1 Полномочия местной налоговой службы

2.2 Организация деятельности местной налоговой службы

2.3 Перспективы работы налоговой службы

2.4 Структура поступлений налогов и сборов (УФНС России по Мурманской области)

Заключение

Список литературы

Введение

Одной из важнейших составляющих в системе налогообложения является контроль со стороны органов государственной власти за своевременностью уплаты налоговых платежей со стороны налогоплательщиков. Особенно это актуально в условиях трансформационных преобразований национальной экономики и установления правовых отношений между налогоплательщиками и контролирующими органами государства, распределения полном.

Успешное формирование доходной части бюджета во многом зависит от состояния налоговой системы и в особенности - налогового контроля. Актуальность проблематики в области формирования доходов бюджета трудно переоценить. Значимость налогов в процессе формирования денежных фондов государства определяет особую роль налогового контроля в системе финансового контроля. Эффективный налоговый контроль является необходимым условием функционирования налоговой системы. Осуществление налогового контроля -- одна из важнейших функций налоговых органов. Это сложный, комплексный процесс, который регулируется нормами не только Налогового кодекса, но и других нормативных правовых актов, как в области регулирования налоговых правоотношений, так и в других областях.

Цель курсовой работы состоит в изучении теоретических основ и в практики организации работы местной налоговой службы.

В данной работе поставлены следующие основные задачи:

- изучение основ организации налогового контроля;

- рассмотрение организационной структуры местной налоговой инспекции (на примере УФНС России по Мурманской области);

- изучение функций и задач отделов местной налоговой инспекции;

- проанализировать перспективы работы налоговой службы;

- проанализировать структуру поступлений налогов и сборов (на примере УФМС России по Мурманской области).

Объектом исследования является организация налоговой службы и налогового контроля в Российской Федерации в целом.

Предметом исследования является права, обязанности и организация работы местной налоговой службы.

При написании курсовой были применены следующие методы исследования: сравнительно-правовой и системный.

Глава 1. Организация налоговой службы и налогового контроля в Российской Федерации

В соответствии с принятым в Российской Федерации Налоговым кодексом участниками налоговых правоотношений со стороны государства выступают соответствующие уполномоченные государственные органы и органы местного самоуправления. К ним относятся: Министерство Российской Федерации по налогам и сборам - МНС России (бывшая Государственная налоговая служба) и его территориальные подразделения, т.е. налоговые органы, Государственный таможенный комитет и его территориальные подразделения (таможенные органы), Министерство финансов Российской Федерации и финансовые подразделения субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. Налоговый кодекс четко прописывает права и обязанности каждого из этих органов. При этом основным звеном налоговых правоотношений со стороны государства выступа

В частности, на Министерство финансов России возложена задача разработки совместно с другими федеральными органами исполнительной власти предложений о налоговой политике государства, развитии налогового законодательства и совершенствовании налоговой системы страны. Отдельным государственным органам исполнительной власти и исполнительной власти местного самоуправления, а также уполномоченным ими другим органам Налоговый кодекс предоставил право приема и взимания налогов и сборов, а также контроля за их уплатой налогоплательщиками.

Таможенные органы России занимаются взиманием налогов и сборов, установленных налоговым законодательством, исключительно при перемещении товаров через таможенную границу страны. В соответствии с этим они пользуются правом контроля за своевременностью и полнотой уплаты налогов при таможенном оформлении товаров, могут привлекать к ответственности лиц за нарушение налогового законодательства. Одновременно они несут ответственность за убытки, которые они причинили налогоплательщикам из-за своих неправомерных действий или принятых решений или, наоборот, бездействия.

Особое место в налоговых правоотношениях занимают органы налоговой полиции. Их основная функция, вытекающая из Налогового кодекса страны, а также соответствующего законодательства об этих органах, состоит в предупреждении, выявлении, пресечении и расследовании нарушений налогового законодательства. Органы налоговой полиции должны бороться с нарушениями в области налогов, которые являются или преступлениями, или административными правонарушениями.

Налоговые органы России представляют собой единую независимую централизованную систему. Она состоит из центрального республиканского органа государственного управления (Министерство Российской Федерации по налогам и сборам - МНС России), управлений министерства по республикам в составе Российской Федерации, краям, областям, автономным образованиям, а также инспекций по районам, городам и районам в городах. Каждый из этих органов является юридическим лицом, имеет самостоятельную смету расходов, текущие счета в учреждениях банков.

В этой структуре существует вертикальная подчиненность нижестоящего органа вышестоящему и всеобщая подчиненность руководителю Министерства по налогам и сборам Российской Федерации.

Министерство финансов по налогам и сборам Российской Федерации входит в систему центральных органов государственного управления страны и подчиняется Президенту Российской Федерации и Правительству Российской Федерации.

Главная задача налоговых органов Российской Федерации - контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты налогов и сборов, установленных законодательством Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, а также нормативными актами представительных органов местного самоуправления в пределах их компетенции. Таким образом, налоговые органы нашей страны, в отличие от таможенных органов, не являются сборщиками налогов, они контролируют их уплату. Вместе с тем налоговым органам в этой работе российским законодательством предоставлены широкие права и полномочия.

Основное право налоговых органов - налоговая проверка налогоплательщика. Налоговый кодекс Российской Федерации, как уже отмечалось, внес существенные коррективы в порядок осуществления и организации таких проверок.

Для реализации возложенных на налоговые органы действующим законодательством задач они имеют право требовать от налогоплательщиков документы по установленным формам, которые служат основанием для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

При проведении налоговых проверок сотрудникам налоговых органов предоставлено право изъятия у налогоплательщика документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений. Изъятие таких документов не является абсолютным правом налоговых органов, оно возможно только в том случае, если имеются достаточные основания полагать, что эти документы могут быть уничтожены, скрыты, изменены или заменены. Изъятие документов осуществляется обязательно по акту. В тех случаях, когда в представленных налогоплательщиком документах, связанных с уплатой налогов, имеются неясности, неточности или когда у налоговых органов возникают вопросы к налогоплательщику по указанным документам либо суммам перечисленных налогов, налогоплательщик может быть вызван с помощью письменного уведомления в налоговые органы для дачи пояснений в связи с уплатой или перечислением им налогов.

Налоговые органы имеют также право осматривать или обследовать любые производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения, независимо от места их нахождения. В ходе таких осмотров или обследований налоговые органы могут проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества.

С принятием Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы получили принципиально новые права, дающие им возможность в ряде случаев определять сумму налогов, подлежащих внесению налогоплательщиками в бюджет, расчетным путем. В основу таких расчетов должны быть положены данные по другим аналогичным налогоплательщикам. Подобное право возникает у налогового органа, в частности, в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру или обследованию производственных, складских, торговых и других помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода или связанных с содержанием объектов налогообложения.

Основанием для расчетного определения суммы налогов могут являться также непредставление налоговым органам в течение более двух месяцев необходимых для расчета налогов документов, отсутствие учета доходов и расходов, учета объектов обложения, ведение учета с нарушением установленного порядка, вследствие чего невозможно документально рассчитать сумму налогов, подлежащих внесению в бюджет.

Предоставив налоговым органам большие права и полномочия в области контроля за своевременным и полным перечислением налогов в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды, налоговое законодательство не допускает права налоговых органов принимать решения об изменении установленных законом сроков уплаты налогоплательщиками налогов и сборов, а также пени в бюджеты всех уровней или во внебюджетные фонды. Принятие таких решений входит в компетенцию Минфина России (по федеральным налогам и сборам), финансовых органов (по региональным и местным налогам и сборам), таможенных органов (по налогам и сборам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу России), уполномоченных органов, осуществляющих контроль за уплатой государственной пошлины (по государственной пошлине).

Налоговым органам предоставлены также широкие полномочия в части предъявления исков в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

При нарушении налогоплательщиками налогового, бюджетного, гражданского или иного законодательства налоговые органы имеют право обращаться в суды со следующими ходатайствами:

- о признании недействительной государственной регистрации юридического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

- о взыскании финансовых и административных санкций с налогоплательщиков, нарушивших налоговое законодательство;

- о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным российским законодательством;

- о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и инвестиционном налоговом кредите.

За налоговыми органами Налоговым кодексом оставлены определенные права в части контроля правильности применения цен по совершаемым налогоплательщиком сделкам. Вместе с тем эти права в достаточной степени ограничены по сравнению с имевшимися у налоговых органов до принятия Налогового кодекса. Дело в том, что налогоплательщик вправе сам по согласованию со своими контрагентами определять уровень цен по сделкам, и эти цены на товары, работы или услуги согласно Налоговому кодексу должны приниматься налоговыми органами для целей налогообложения.

Налоговые органы вправе контролировать правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:

- между взаимозависимыми лицами, т.е. физическими лицами или организациями, отношения между которыми могут влиять на условия или экономические результаты их деятельности;

- при совершении внешнеторговых сделок;

- по товарообменным (бартерным) операциям;

- при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам, работам и услугам, в пределах непродолжительного периода времени.

Наряду с предоставленными налоговым органам широкими правами и полномочиями на них возложены также существенные обязанности. Основная обязанность налоговых органов и их должностных лиц вытекает из главной задачи и состоит в необходимости осуществления контроля за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. При проведении этой работы налоговые органы и их должностные лица должны строго соблюдать законодательство о налогах и сборах, действовать в полном соответствии с Налоговым кодексом, а также другими федеральными законами.

Осуществляя контроль за поступлением в бюджеты всех уровней налоговых платежей и сборов, налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет налогоплательщикам излишне уплаченных ими или излишне взысканных с них сумм налогов, пеней и штрафов в предусмотренном Налоговым кодексом порядке.

Налоговый кодекс установил, что налоговые органы обязаны сообщать налогоплательщику о каждом ставшем известным им факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих налоговых платежей осуществляется налоговыми органами на основании письменного заявления налогоплательщика.

Налоговый орган обязан обеспечить возврат суммы излишне уплаченного налога в течение одного дня со дня подачи заявления о возврате. При нарушении налоговым органом указанного срока на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата в размере ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей на дни нарушения срока возврата.

Налоговые органы, исходя из требований Налогового кодекса, обязаны вести учет налогоплательщиков, обеспечивать их формами установленной отчетности по налогам и разъяснять порядок их заполнения, а также направлять налогоплательщикам копии актов налоговой проверки и решений налогового органа по результатам проверки. При выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, налоговые органы обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы налоговой полиции для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Впервые в российской практике налоговых отношений налоговым органам вменено в обязанность проведение разъяснительной работы среди населения и юридических лиц по применению законодательства о налогах и сборах, предоставление налогоплательщикам по месту учета бесплатной информации о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и других актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц. При этом, исходя из положений Кодекса, налоговые органы обязаны письменно разъяснять налогоплательщикам вопросы применения законодательства о налогах и сборах и порядок исчисления и уплаты налогов и сборов. Налоговые органы обязаны также давать разъяснения в средствах массовой информации и другими способами о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов.

При выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, налоговые органы обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы налоговой полиции для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

При проведении контрольных мероприятий налоговые органы не должны причинять неправомерного вреда как самому налогоплательщику, так и находящемуся в его владении, пользовании или распоряжении имуществу.

Налоговым кодексом, а также другими законодательными актами предусмотрена ответственность налоговых, таможенных органов за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствии неправомерных действий и решений, а также бездействия как самих указанных органов, так и их должностных лиц и других работников при исполнении ими служебных обязанностей.

Причиненные неправомерными действиями этих органов или их должностных лиц при проведении налогового контроля убытки подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду (неполученный доход). Такие убытки возмещаются за счет средств федерального бюджета.

Если же убытки были причинены налогоплательщику в результате правомерных действий должностных лиц налоговых органов, то они не подлежат возмещению из бюджета.

Подобные ответственность и порядок возмещения убытков предусмотрены также в отношении органов налоговой полиции и их должностных лиц.

Глава 2. Организация работы местной налоговой службы (УФНС России по Мурманской области)

2.1 Полномочия местной налоговой службы

Согласно положению об «Управлении Федеральной налоговой службы по Мурманской области» управление осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

осуществляет контроль и надзор за:

- соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;

- представлением деклараций об объемах производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;

- выделением квот на закупку этилового спирта, а также использованием полученного по выделенным квотам спирта;

- фактическими объемами производства и реализации этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;

- осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями;

- проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей;

выдает в установленном порядке:

- лицензии на закупку, хранение и поставки алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции; хранение алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции.

- свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, за исключением свидетельств, выдаваемых налогоплательщикам, состоящим на учете в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам.

осуществляет:

- государственную регистрацию юридических лиц, в отношении которых федеральными законами установлен специальный порядок регистрации;

- установку и пломбирование на предприятиях и в организациях, осуществляющих производство спирта, контрольных спиртоизмеряющих приборов, а в организациях, производящих алкогольную продукцию, - приборов учета объемов этой продукции;

ведет в установленном порядке:

- учет налогоплательщиков на территории Мурманской области;

- реестры разрешений на учреждение акцизных складов;

- региональные разделы федеральных информационных ресурсов: Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН);

- представляет сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП и ЕГРН, в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- бесплатно информирует (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения;

- осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов;

- принимает в установленном законодательством Российской Федерации порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;

- представляет в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) интересы Российской Федерации по обязательным платежам и (или) денежным обязательствам;

- осуществляет в установленном порядке проверку деятельности юридических и физических лиц в установленной сфере деятельности;

- осуществляет функции распорядителя и получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Управления и реализации возложенных на Управление функций;

- обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную и налоговую тайну;

- организует прием граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан, принимает по ним решения и направляет заявителям ответы в установленный законодательством Российской Федерации срок;

- организует профессиональную подготовку работников аппарата Управления и нижестоящих налоговых органов, их переподготовку, повышение квалификации и стажировку;

- осуществляет в соответствии с законодательством Российской Федерации работу по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности Управления;

- обеспечивает внедрение информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации работы в налоговых органах;

- проводит в установленном порядке конкурсы и заключает государственные контракты на размещение заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд Управления и нижестоящих налоговых органов;

- осуществляет иные функции, предусмотренные федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.

Управление с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право:

- запрашивать и получать сведения, необходимые для принятия решений по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

- привлекать в установленном порядке для проработки вопросов, отнесенных к установленной сфере деятельности, научные и иные организации, ученых и специалистов;

- давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

- осуществлять контроль за деятельностью нижестоящих налоговых органов;

- применять предусмотренные законодательством Российской Федерации меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности, с целью пресечения фактов нарушения законодательства Российской Федерации;

- отменять решения нижестоящих налоговых органов или приостанавливать их действие в случае несоответствия законодательству Российской Федерации.

2.2 Организация деятельности местной налоговой службы

Управление является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов. налоговый служба контроль платеж

Управление осуществляет государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств, представляет в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам.

Управление осуществляет свою деятельность непосредственно и через инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции межрайонного уровня и во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти Мурманской области, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

Правление возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Министром финансов Российской Федерации по представлению руководителя ФНС России. Руководитель Управления несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Управление задач и функций.

Руководитель Управления:

- организует и осуществляет на принципах единоначалия общее руководство и контроль за деятельностью Управления;

- распределяет обязанности между своими заместителями;

- представляет на утверждение в ФНС России структуру Управления и смету доходов и расходов на его содержание;

- утверждает в пределах установленной численности и фонда оплаты труда штатное расписание, положения о структурных подразделениях аппарата Управления, должностные регламенты его работников;

- утверждает численность и фонд оплаты труда работников нижестоящих налоговых органов в пределах установленных численности и фонда оплаты труда, а также смету расходов на их содержание в пределах, предусмотренных ФНС России на соответствующий период ассигнований на содержание нижестоящих налоговых органов;

- издает приказы, распоряжения и дает указания по вопросам деятельности Управления, обязательные для исполнения всеми работниками Управления и нижестоящими налоговыми органами;

- назначает на должность и освобождает от должности в установленном порядке работников аппарата Управления и заместителей руководителей нижестоящих налоговых органов и направляет в ФНС России предложения о назначении на должность и освобождении от должности руководителей нижестоящих налоговых органов;

- решает в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной службе вопросы, связанные с прохождением федеральной государственной службы в Управлении;

- представляет в ФНС России проект ежегодного плана и прогнозные показатели деятельности Управления, а также отчеты об их исполнении;

- привлекает в соответствии с законодательством Российской Федерации к дисциплинарной ответственности работников за нарушения, допущенные ими в работе, если за эти нарушения не предусмотрена административная или уголовная ответственность.

Управление в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права в рамках предоставленных ему полномочий, выступает истцом и ответчиком в суде. Управление имеет смету доходов и расходов, утверждаемую ФНС России. Финансирование расходов на содержание Управления осуществляется за счет средств, предусмотренных в федеральном бюджете.

Структура управления (инспекции) по сбору налогов включает следующие основные отделы

Отдел учёта и обработки документов. Взыскание недоимки или получения сведений о доходах начинается с оформления уведомления и требования оплаты начисленной суммы налога или извещения о том, что налоговый орган не получил декларации о доходах налогоплательщика. В большинстве случаев уведомления готовит отдел учёта и обработки документов. Уведомления оформляются, если начисленные налоги не были уплачены или если установлено, что формы отчётности, поданные налогоплательщиком, не соответствуют требованиям закона. Периодичность, с которой отдел учёта и обработки документов направляет уведомления, должна обеспечивать соблюдение налогоплательщиком налогового законодательства при минимальных затратах налогового органа.

Юридический отдел. Этот отдел отвечает за соответствие юридической и технической информации. Он предоставляет рекомендации юридического и технического характера по всем видам деятельности, связанной по сборам налогов, осуществляет контроль за качеством работы, следит, чтобы сотрудники налогового органа не нарушали уставного порядка работы. Технический персонал и помощники юристов отслеживают дела, переданные в судебные органы, включая дела о банкротствах, с тем чтобы не было случаев нарушения искового приоритета государства.

Отдел камеральных проверок. В отделе камеральных проверок происходит первый контакт представителей налоговой службы с недисциплинированным налогоплательщиком (физическим лицом или предприятием), который не отреагировал на уведомления, направленные ему отделом учёта и обработки документов. Поскольку сотрудники отдела вступают с налогоплательщиком в переписку или общаются по телефону, они имеют возможность оптимизировать свою работу путём объединения дел, заведённых на должников, по определённому признаку. Их работа бывает подчас более результативной, чем выезд на место работы или жительства должника. Чтобы эффективно вести работу во всех направлениях, сотрудники отдела камеральных проверок объединены в две секции: секцию обработки документов и секцию работы с налогоплательщиками. Руководитель отдела камеральных проверок подчиняется руководителю налоговой инспекции. Он разрабатывает планы, устанавливает задания и контролирует работу находящихся в его ведении подразделений по обработки документов и по работе с налогоплательщиками.

Информационно-аналитический отдел. Этот отдел получает дела налогоплательщиков, которым налог был начислен, но денежные средства от которых не поступили в сроки, установленные уведомлением и требованием. Служба уведомлений обычно направляет требования об уплате, если налогоплательщик заполнил декларацию о доходах, а налоги не уплатил, а также если он не выполнил дополнительных налоговых обязательств, возникших в результате камеральной проверки. В том случае, когда налогоплательщик не реагирует на требования налоговых органов или отказывается заполнить декларацию с указанием реально существующей задолженности, налоговый инспектор может начислить налоги расчётным путём на основании оценки налоговых обязательств. Из этого подразделения налоговой службы налогоплательщики и третьи лица получат письма, в которых их просят дать необходимую информацию, уплатить долг и представить задержанные налоговые декларации. В соответствии с установленным порядком сотрудники отдела пользуются ограниченным правом применять принудительные меры по получению налоговых деклараций и взысканию недоимок на основании ведущихся в отделе подборок счетов налогоплательщика. Они принимают решение о передаче подборок счетов с подробной информацией как о физических, так и юридических лицах - недоимщиках в отдел работы с налогоплательщиками для установления контактов с ними по телефону или в отдел выездных проверок для осуществления личного контакта с налогоплательщиками по месту жительства или работы. Отдел ведёт подборки текущих счетов, архивы оплаченных счетов и проводит поиск информации, требуемой и сотрудниками секции работы с налогоплательщиками, и инспекторами отдела выездных проверок для взыскания недоимок и обеспечения подачи налоговых деклараций.

Отдел работы с налогоплательщиками. Его сотрудники организуют контакты с налогоплательщиком как по телефону, так и при личной встрече, в случае его явки в ответ на полученное уведомление для обсуждения вопросов, связанных с уплатой недоимки или текущих платежей. От налогоплательщика требуют уплатить начисленные налоги и/или заполнить декларацию о недоимке. Сотрудники данного подразделения налоговой службы имеют полномочия для предоставления рассрочки по уплате начисленных налогов. Они вправе прибегнуть к принудительным мерам, например, обратить взыскание на банковский счёт налогоплательщика (уведомление о конфискации), или на его дебиторскую задолженность. Здесь же готовят финансовые документы, определяют возможность взимания налогов и передают дела в отделы выездных проверок для применения мер принудительного взыскания.

Отдел выездных проверок. Этот отдел завершает работу по взиманию налогов с недоимщиков, защищая таким образом интересы государства. Работа преимущественно ведётся на местах подразделениями отдела, расположенными в городах и других населённых пунктах региона, что способствует более эффективной координации их деятельности в непосредственной связи с налогоплательщиками. Штат отдела состоит из налоговых инспекторов и технического персонала. Налоговые инспекторы выясняют местонахождение налогоплательщиков и скрываемых ими активов, выявляют лиц, не представивших налоговых деклараций, и настаивают на их заполнении. Они выполняют свои обязанности, встречаясь с налогоплательщиком по месту его работы или жительства, собирая информацию о его коммерческой деятельности. Они уполномочены налагать арест на имеющуюся у налогоплательщика собственность и после получения санкции вышестоящего руководителя имеют право конфисковать как его движимое, так и недвижимое имущество для последующей распродажи в порядке погашения недоимок по налогам.

Административно-кадровый отдел. В состав этого отдела входят сотрудники административного аппарата, профессиональные специалисты, специалисты среднего звена и технический персонал. Представители каждой из указанных территорий проходят соответствующую профессиональную подготовку. В этом отделе составляются планы работы, распределяются ресурсы, контролируется и оценивается работа остальных отделов в плане обеспечения сбора налоговых доходов.

Региональное управление налоговой службы несёт ответственность за исполнение планов, установленных главным налоговым управлением. Местная налоговая инспекция отвечает за управление политики и выполнение планов, принятых главным управлением, и отчитывается перед руководителем регионального управления.

2.3 Перспективы работы налоговой службы

Научно-технический прогресс, активное развитие современных технологий затрагивает практически все стороны жизни. Информационные технологии затронули, в том числе, и такую сферу, как налоги, и, в частности, предоставление налоговой отчетности.

Объем информации значительно расширяется, поэтому возможности налоговой службы по централизованному хранению, обработке информации, своевременному доступу к ней требуют постоянного совершенствования. Кроме этого, средства электронной связи открывают все больше новых возможностей для взаимодействия госорганов с гражданами и организациями в электронном виде.

В настоящее время сделаны серьезные шаги к улучшению обслуживания налогоплательщиков. В первую очередь, это относится к созданию специализированных подразделений налоговых органов, которые являются ответственными за информирование и консультирование налогоплательщиков.

Построение структуры налоговых инспекций по функциональному принципу позволяет наиболее грамотно использовать кадровый состав. В этой связи отделы работы с плательщиками налогов комплектуются сотрудниками, которые не только обладают достаточными знаниями налогового законодательства, но и умеют объяснять, работать с налогоплательщиками.

Одним из основных принципов изменения форм работы с налогоплательщиками является уход от закрепления организаций и предпринимателей за конкретным налоговым инспектором. Для этого сотрудники отделов работы с налогоплательщиками, выполняющие функции приема отчетности, не выполняют никаких контрольных функций. Их задача - это принять пакет документов, провести визуальный контроль на предмет соответствия документов требованиям законодательства и передать весь пакет для последующей обработки. Такой подход реализует принцип самоначисления, когда налогоплательщик начислил, передал декларацию, не имея никаких контактов с инспектором, который будет ее проверять. Причем реализация данной схемы произошла практически во всех ведущих зарубежных налоговых системах.

Важным условием эффективной работы является создание в налоговых инспекциях операционных залов, которые обеспечивают инспекторов комфортабельными условиями работы, а налогоплательщиков - наличием всей необходимой информации.

Предлагается внесение изменений в законодательство и уточнение ранее заявленных подходов к проведению налоговой реформы по вопросам:

- совершенствования налогового контроля над использованием трансфертных цен в целях налогообложения;

- создания института консолидированной налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций;

- совершенствования порядка учета в налоговых органах организаций и физических лиц.

Таким образом, работа по построению новых форм взаимодействия с налогоплательщиками является одной из самых важных в ходе модернизации налоговых органов в Российской Федерации. Целью указанных изменений является построение работы налоговой службы, направленной на создание благоприятных условий для исполнения налогоплательщиками своих обязанностей по уплате налогов и сборов.

2.4 Структура поступлений налогов и сборов (УФНС России по Мурманской области)

Работа налоговых органов влияет на суммы объемов средств налоговых поступлений в федеральный, региональный и местные бюджеты Российской Федерации. В данном пункте рассмотрена структура поступлений налогов и сборов Мурманской области и их мобилизация в федеральный, региональный и местный бюджеты за 2012 - 2013 годы.

Так, за 2012 год от плательщиков, администрируемых налоговыми органами Мурманской области, мобилизовано в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило 45 800 млн. руб.

Основная часть собранных налогов- 87% (39 895 млн. руб.) осталась на территории Мурманской области; 13% (5 905 млн. руб.) перечислено в федеральный бюджет. В результате контрольных мероприятий за 2012 год дополнительно мобилизовано в бюджет Российской Федерации около 1 000 млн. руб.

Основная масса платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации обеспечена налогом на доходы физических лиц (22 029 млн. руб., или 48,1%), налогом на прибыль организаций (11 719 млн. руб., или 25,6%), налогами на имущество (3 742 млн. руб. или 8,2%) и НДС (4 058 млн. руб., или 8,9%).

Поступления в федеральный бюджет составили 5 905 млн. руб.

Доходная часть федерального бюджета в основном обеспечена поступлениями налога на добавленную стоимость- 4 058 млн. руб., (68,7%). В консолидированный бюджет Мурманской области поступило налоговых платежей и других доходов, администрируемых налоговыми органами, в сумме 39 895 млн. руб., из них более 55% - налог на доходы физических лиц поступлений в консолидированный бюджет Мурманской области в общей сумме поступлений от налогоплательщиков области составила 87,1%. “Личный” вклад жителей Мурманской области в бюджет субъекта в виде транспортного налога с физических лиц составил 264 млн. руб., в виде налога на имущество физических лиц- 160 млн. руб.

В областной бюджет за 2012 год поступило 29 684 млн. рублей. Доля областного бюджета в общем объёме поступлений в консолидированный бюджет Мурманской области составила 74,4%.

Основная часть областного бюджета (28 046 млн. руб., или 94,5%) обеспечена поступлениями 4-х налогов:

- налога на прибыль организаций (10 965 млн. руб., или 36,9%),

- налога на доходы физических лиц (13 219 млн. руб. или 44,5%),

- налог на имущество организаций (2 815 млн. руб. или 9,5%),

- налога на добычу полезных ископаемых (1 047 млн. руб. или 3,5%).

В бюджеты городов и районов поступило 10 211 млн. руб. Доходная часть бюджетов городов и районов, в основном, обеспечена налогом на доходы физических лиц - 8 810 млн. руб. (86,3%), налогами на совокупный доход - 713 млн. рублей (7%), земельным налогом - 429 млн. руб. (4,2%).

В январе-августе 2013 года в консолидированный бюджет Российской Федерации от налогоплательщиков Мурманской области поступило 31 225 млн. руб., что на 4.2% или на 1 270 млн.руб. выше уровня поступлений за аналогичный период 2012 года.

Основная часть собранных налогов - 89.4 % (27 897 млн. руб.) осталась на территории Мурманской области, в федеральный бюджет перечислено 10.6 % (3 328 млн. рублей).

Наибольший удельный вес платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации традиционно обеспечен налогом на доходы физических лиц - 15 104 млн. руб. (48%). Также на объем поступлений существенно повлияли: налог на прибыль организаций - 7 279 млн. руб. (23%), имущественные налоги - 3 439 млн. руб. (11%), налоги на совокупный доход - 1 503 млн. рублей (5%).

Поступления в федеральный бюджет по итогам января - августа 2013 года составили 3 328 млн. руб.

Формирование федерального бюджета обеспечено за счет поступлений налога на добавленную стоимость - 2 053 млн. руб. (62%), налогов и сборов за пользование природными ресурсами - 623 млн. руб. (19%), а также налога на прибыль организаций - 474 млн. руб. (14%). В консолидированный бюджет Мурманской области за январь - август 2013 года поступило налоговых платежей и других доходов, администрируемых налоговыми органами, в сумме 27 897 млн. руб., что на 6,4% выше поступлений соответствующего периода 2012 года.

Формирование доходов консолидированного бюджета Мурманской области обеспечили налог на доходы физических лиц - 15 104 млн. руб. (54%), налог на прибыль организаций - 7 279 млн. руб. (26%) и имущественным налогам - 3 439 млн.руб. (12%).

Доход областного бюджета за счет налоговых поступлений по итогам января- августа 2013 года составил 19 898 млн. рублей, что на 1% выше уровня поступлений в аналогичном периоде 2012 года.

Доля областного бюджета в общем объёме поступлений в консолидированный бюджет Мурманской области составила 71%. Основными доходными источниками, формирующими доходы областного бюджета более чем на 95%, являются налог на доходы физических лиц 9 064 млн. руб. (45%), налог на прибыль организаций - 6 806 млн. руб.(35%),имущественные налоги - 3 060 млн. руб. (15%).

Объем налоговых поступлений в бюджеты городов и районов в январе- августе 2013 года составил 7 999 млн. руб., что на 25% (на 1 612 млн. руб.) выше уровня поступлений за январь - август 2012 года.

Основными бюджетообразующими налогами местных бюджетов нашего региона являются: налог на доходы физических лиц, сумма поступлений по которому составила 6 040 млн. руб. (76%), и налоги на совокупный доход, обеспечившие поступление в размере 1 503 млн. руб. (19%). На положительную динамику поступлений повлияло изменение нормативов отчислений в пользу местных бюджетов по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Заключение

Таким образом, в данной курсовой работе были изучены права и обязанности местной налоговой службы и организация налоговой службы и налогового контроля в Российской Федерации.

Также были изучены и рассмотрены структура местных налоговых органов; функции и принципы деятельности местных налоговых органов; права, обязанности налоговых органов РФ; проанализированы перспективы работы налогового органа и структура поступлений налогов и сборов на примере Мурманской области.

Таким образом, было выяснено, что налоговыми органами в России являются Федеральная налоговая служба и ее подразделения. ФНС - федеральный орган исполнительной власти, который подчиняется Министерству финансов.

Выявлено, что главными задачами местных налоговых органов являются контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других платежей, установленных законодательством России.

К функциям местных налоговых органов относятся: учет налогоплательщиков; контроль за соблюдением налогового законодательства; определение в установленных случаях суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет и др.

Налоговые органы Российской Федерации обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль над соблюдением законодательства о налогах и сборах; вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц и т.п.

Для повышения качества взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков необходимы серьезные изменения системы работы налоговой службы. Главным изменением должна стать работа по внедрению принципа единообразия во взаимоотношениях налоговых органов с налогоплательщиками. Целью данных изменений является построение работы налоговой службы, которая будет направлена на создание благоприятных условий для исполнения налогоплательщиками обязанности по уплате налогов и сборов.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (ред. от 01.09.2013 г.)

2. Грачева Е. Ю., Ивлиева М. Ф., Соколова Э. Д. Налоговое право. - М.: Юрист, 2011. - 324 с.

3. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. - Ростов н/Д.: Феникс, 2010. - 416 с.

4. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Инфра-М, 2011. - 362 с.

5. Киперман Г.Я., Белялов А.З. Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации. - М.: Финансы и статистика, 201-. - 372 c.

6. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение. - М.: Знание, 2009. - 275 с.

7. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 382 с.

8. Павлова Л. П. Проблемы совершенствования налогообложения в Российской Федерации // Финансы. - 2011. - №1. - С.12-16.

9. Положение «Об Управлении Федеральной налоговой службы по Мурманской области» от 23.12.2005 г.

10. http://www.r51.nalog.ru

11. htpp://nds-ks.ru. Ивлиева М.Ф. Правовые проблемы косвенного налогообложения в Российской Федерации.

Размещено на Allbest.ru

...