Анализ финансово-экономической деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Характеристика предприятия

2. Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

2.1 Отчисления во внебюджетные фонды

2.2 Федеральные налоги

2.2.1 Налог на добавленную стоимость

2.2.2 Налог на доходы физических лиц

2.2.3 Налог на прибыль организаций

2.3 Региональные налоги

2.3.1 Транспортный налог

2.3.2 Налог на имущество организаций

2.4 Специальные налоговые режимы

3. Составление и использование бухгалтерской отчетности

3.1 Технология составления бухгалтерской отчетности

3.1.1 Процедуры, предшествующие заполнению форм бухгалтерской отчетности

3.1.2 Формы бухгалтерской отчетности

3.1.3 Другие формы бухгалтерской отчетности

3.2 Основы анализа бухгалтерской отчетности

3.2.1 Анализ бухгалтерского баланса

3.2.2 Анализ отчета о финансовых результатах

3.2.3 Оценка финансового состояния предприятия на основе проведенного анализа

4. Индивидуальное задание

Список использованных источников

Приложения



1. Характеристика предприятия

ОАО «ГРОМ» - современное, хорошо оснащенное предприятие с богатым опытом работы по изготовлению противофонтанного, бурового и геологоразведочного оборудования. Главное направление работы - выпуск продукции, наиболее отвечающей запросам покупателей. Принимая решение о разработке нового вида продукции, будь то специальное оборудование или товар широкого потребления, руководство завода пользуется рекомендациями собственной маркетинговой службы. Большое внимание уделяется повышению качества и надежности выпускаемой продукции. На все ответственное оборудование, выпускаемое предприятием, имеются лицензии и сертификаты.

В настоящее время ОАО «ГРОМ» осуществляет следующие основные виды деятельности:

· изготовление металлоконструкций, различного бурового оборудования и инструмента для нефтегазопромыслового комплекса и других потребителей с применением грузоподъемных кранов и сосудов, работающих под давлением;

· разработка, изготовление и ремонт буровых установок для капитального ремонта скважин;

· проектирование нефтеперерабатывающих объектов, установок и другого перерабатывающего оборудования при наличии лицензии от органов Госгортехнадзора;

· разработка, изготовление и ремонт арматуры фонтанной, противовыбросового оборудования для герметизации устья скважин;

· насосных и компрессорных установок для добычи нефти, промывочных и цементировочных агрегатов, автоцистерн и кислотовозов;

· групповых установок и оборудования для нефтеперерабатывающих заводов;

· технологического оборудования, блочных кустовых насосных и компрессорных станций, оборудования для бурения и добычи нефти и газа на шельфе;

· приборов контроля и регулирования;

· грузоподъемного оборудования для сборки и подъема буровых установок;

· инструментов для геофизических исследований и испытаний скважин;

· промышленное получение кислорода.

· Предприятие выпускает:

· Нефтегазовое оборудование

· Планшечные противовыбросовые превенторы, краны шаровые, дроссельно-запорные устройства, насосное оборудование (для перекачки бурового раствора, нефтепродуктов), комплекс оборудования циркуляционной системы буровой установки

· Отопительное оборудование

· Котлы стальные водогрейные мощностью до 2,0 МВт, горелки высокого давления мощностью до 2,0 МВт

· Емкостное оборудование

· Резервуары горизонтальные одно - и двустенные для хранения светлых и темных нефтепродуктов объемом до 60 м3, емкости подземные горизонтальные дренажные типа ЕП, ЕПП объемом до 63 м3

· А также металлоконструкции различного назначения

В процессе анализа в первую очередь следует изучить динамику активов организации, изменение в их составе и структуре и дать им оценку.



2. Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

2.1 Отчисления во внебюджетные фонды

Внебюджетные фонды - это своеобразная форма аккумуляции и перераспределения денежных средств, используемых, во-первых, для финансирования конкретных социальных потребностей общегосударственного значения (государственные внебюджетные фонды социального назначения) и, во-вторых, для дополнительного финансирования территориальных нужд (текущего и капитального характера), осуществляемого органами исполнительной власти субъекта РФ и органами самоуправления. На федеральном уровне внебюджетные фонды создаются по решению Федерального Собрания России, на региональном уровне - по решению законодательных (представительных) органов власти субъектов РФ и на муниципальном уровне - по решению органов местного самоуправления. Внебюджетные фонды имеют строго целевое назначение и управляются автономно. По признаку целевой направленности расходования средств их можно объединить в три группы. Первая включает внебюджетные фонды социального страхования, имеющие общегосударственное значение. Вторая группа охватывает внебюджетные фонды межотраслевого и отраслевого (ведомственного) назначения. В третью входят различные внебюджетные фонды территориального назначения.

Отчисления во внебюджетные фонды -- денежные отчисления организаций в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, осуществляемые в процентной доле от общей величины средств на оплату труда работников организации. Включаются в себестоимость производимой организацией продукции, представляют социальный налог.

Плательщиками взносов во внебюджетные социальные фонды являются:

· юридические лица по российскому законодательству;

· филиалы юридических лиц, имеющие самостоятельный баланс и расчетный (текущий счет);

· граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

· граждане, использующие труд наемных работников;

· работающие граждане (в части взносов в Пенсионный фонд РФ).

Суммарный размер страховых взносов составляет 30%:

· 22% -- в Пенсионный фонд;

· 2,9% -- в Фонд социального страхования;

· 5,1% -- фонд обязательного медицинского страхования.

Страховые взносы учитываются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

· ДТ 20 КТ 69 - создание фонда (отчисление в него);

· ДТ 20 КТ 69/1 - отчисление в фонд социального страхования;

· ДТ 20 КТ 69/2 - отчисление в пенсионный фонд;

· ДТ 20 КТ 69/3 - отчисление в фонд медицинского страхования;

· ДТ 69/1, 69/2, 69/3 КТ 51 - перечисление в фонды.

В наличии у организации расчеты по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» открывают дополнительные субсчета:

· 69/1 «Расчеты по социальному страхованию»;

· 69/2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

· 69/3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

2.2 Федеральные налоги

2.2.1 Налог на добавленную стоимость

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

1. организации;

2. индивидуальные предприниматели;

3. лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу

Налог на добавленную стоимость (НДС) -- косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Налогоплательщиками являются юридические лица, индивидуальные предприниматели. Налогоплательщики имеют право на освобождение от уплаты НДС, если выручка от реализации товаров, работ, услуг за квартал без НДС не превышает 2 млн. руб. Для этого нужно написать в налоговую инспекцию и предоставить подтверждающие документы.

Налоговая ставка:

0% - для космического, ядерного производства;

10% - для товаров первой необходимости, хлеб, молоко, детская одежда;

18% - все остальные товары.

Существуют расчетные ставки, которые применяются, когда НДС находится в том числе:

10/110, 18/118.

Налоговая база:

а) если товары, роботы, услуги облагаются по первой ставке, то она определяется суммарно;

б) если товары, работы, услуги облагаются по разным ставкам, то налоговая база определяется отдельно по каждому виду.

Налоговый период - год.

Отчетный период - квартал. Сроки уплаты не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Проводки: Д 19 К60.

2.2.2 Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтвержденных расходов.

Налогоплательщики:

Резиденты - физические лица, иностранные граждане, которые находятся на территории РФ не менее 183 календарных дней в году. Налоговая ставка для них 13%.

Нерезиденты - физические лица, иностранные граждане, которые находятся в России менее 183 дней. Налоговая ставка 30%.

Объект налогообложения - это доходы, полученные от источников в РФ или от источников за пределами РФ: заработная плата, премия, различные доплаты за праздничные, за выходные дни, за выслугу лет, отпуска и другие выплаты за выполнение трудовых обязанностей (статья 208 НК РФ).

Доходы, не подлежащие обложению: алименты, единовременная материальная помощь в связи со стихийным бедствием, мат. помощь в связи со смертью близкого человека, мат. помощь каждому сотруднику до 4000 рублей, подарки стоимостью до 4000 р. в год на каждого сотрудника, больничный лист по беременности и родам и пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет и другие доходы (статья 217 НК РФ).

Налоговая база:

Определяется отдельно по каждому сотруднику сначала года до конца года нарастающим итогом;

Может быть уменьшена на сумму стандартных налоговых вычетов;

При расчете НДФЛ учитываются все доходы как в денежной форме, так и в натуральной форме;

Если доходы облагаются по другой ставке, то налоговые вычеты не применяются;

Если налоговая база окажется меньше, чем стандартный налоговый вычет, то налоговая база равна нулю, сумма НДФЛ равна нулю, на другой период разница не переносится;

Если ваши доходы облагаются по разным ставкам, то налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов.

Налоговый период - календарный год.

Порядок исчисления - налог начисляет и перечисляет в бюджет за своих сотрудников налоговый агент. Работодатель налог перечисляет каждый месяц. Сумма налога равна произведению налоговой базы на 13%. Сумма налога округляется до целого числа.

Стандартные налоговые вычеты:

3000 руб. каждый месяц независимо от суммы дохода нарастающим итогом - лица, получившие лучевую болезнь на Чернобыле и других катастроф, связанных с облучением;

500 руб. каждый месяц независимо от суммы доходов нарастающим итогом - инвалиды I, II группы, инвалиды детства, участники боевых действий;

Если человек имеет право и на 3000 и на 500, то налоговый агент вычет будет предоставлять один максимальный. Для этого надо написать заявление и копию подтверждающих документов;

1400 руб. на 1 и 2 ребенка пока доход не превысит 280 000 руб. за год;

3000 руб. на 3 ребенка и последующих детей пока доход не превысит 280 000 руб. в год;

Вычет предоставляется до 18 лет, если ребенок учится на очной форме, то до 24 лет;

Для получения вычета на детей пишется заявление налоговому агенту, копии всех свидетельств о рождении детей и копии документов из учебных заведений;

Если родители разводятся и признаются одинокими родителями, то вычет на ребенка производится со следующего месяца в двойном размере. При рождении вычет тоже предоставляется со следующего месяца.

Налоговые агенты по каждому сотруднику составляют налоговую карточку 1-НДФЛ один раз в год, отчитываются в налоговые органы до 31 марта следующего года. налоговые агенты предоставляют справки о доходах физических лиц за год 2-НДФЛ и реестр.

Физические лица, получающие доход от продажи имущества, лица, купившие имущество, предоставляют в налоговые декларации 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года.

Проводки: Д70 К68; Д68 К51.

2.2.3 Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль -- прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок.

К вычетам относятся:

-производственные, коммерческие, транспортные издержки;

-проценты по задолженности;

-расходы на рекламу и представительство, при этом все рекламные расходы следует делить на два вида:

-расходы, которые учитываются при налогообложении в полном объёме;

-расходы, которые учитываются при налогообложении в пределах 1 процента от выручки;

-расходы на научно-исследовательские работы (расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции, применяемых технологий, методов организации производства и управления);

-расходы на обучение, профподготовку и переподготовку работников организации-налогоплательщика (при этом сотрудники должны обучаться на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими государственную аккредитацию и лицензию, и обучаться могут только специалисты, заключившие с организацией трудовой договор).

Налог взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным ставкам.

Налог на прибыль организаций следует отнести к числу прямых налогов. В России налог на прибыль организаций рассматривается в числе федеральных налогов.

Основным нормативным актом, обеспечивающим правовое регулирование уплаты налога на прибыль организаций, с 1 января 2002 г. является часть вторая НК (разд. 8 «Федеральные налоги» гл. 25 «Налог на прибыль организаций»).

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

-российские организации;

-иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Правила отнесения доходов к прибыли налогоплательщика для целей налогообложения налогом на прибыль организации представлены в табл. 1.

Общие правила определения доходов для целей налогообложения налогом на прибыль организации определены в ст. 248-250, 273 Налогового кодекса. Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, установлен в ст. 251 Налогового кодекса.

Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Общие правила признания расходов для целей налогообложения налогом на прибыль организации определены в ст. 252-255, 260-273 Налогового кодекса. Таблица 1.

Таблица 1. Правила отнесения доходов к прибыли налогоплательщика

2.3 Региональные налоги

2.3.1 Транспортный налог

Транспортный налог поступает в региональный бюджет (Тюменскую область). Регулируется НК РФ главой 28 и решением Тюменской областной Думы.

Налогоплательщики - юридические и физические лица, имеющие в собственности транспортные средства.

Объект налогообложения: легковые, грузовые автомобили, автобусы, воздушные шары (воздушные, наземные и водные).

Налоговая база для наземного транспорта мощность двигателя - в лошадиных силах, для воздушных - как паспортная статистическая тяга реактивного двигателя, для водного - как валовая вместимость в регистровых тоннах.

Налоговые ставки зависят от вида транспортного средства, от мощности двигателя и от налогоплательщика.

Налоговые льготы для юридических лиц:

· бюджетные организации (станции скорой помощи);

· МЧС, пожарные части;

· органы исполнительной власти;

· органы городского пассажирского транспорта.

Налоговые льготы для физических лиц устанавливаются только органами власти Тюменской области.

Порядок и сроки уплаты налога, срок представления налоговой декларации устанавливаются законами субъектов РФ (пункты 1,2 ст. 363 НК РФ).

Проводки: Д26 К68; Д68 К51.

2.3.2 Налог на имущество организаций

Налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются:

· российские организации;

· иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Объектом налогообложения для российских организаций, признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в соответствии с установленным в Российской Федерации порядком ведения бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признается находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

Не признаются объектами налогообложения:

· земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

· имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Порядок исчисления налога на имущество организаций установлен главой 30 НК РФ.

Налог на имущество организаций -- это налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесённое в совместную деятельность).

Любое учреждение имеющее на своем балансе имущество: здания, оборудование, мебель, транспортные средства и многое другое. А это значит, что оно является налогоплательщиком налога на имущество.

В общем объеме доходных поступлений государства значение этого налога не играет существенной роли, однако в системе имущественного налогообложении России он занимает центральное место. Поступления от налога на имущество предприятий в бюджеты субъектов РФ и составляет в настоящее время 2,2%.

Налогообложение недвижимости является перспективным направлением развития российских налогов на имущество, так как по мере формирования рыночной среды, а также в связи с уже проведенными и предполагаемыми переоценками основных фондов предприятий роль этого налога существенно возрастает.

Плательщиками указанного налога являются:

· российские организации;

· иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации.

Для учета налога на имущество организации на предприятии ОАО «Гром» использует счет 68/8 «Налог на имущество».

В таблице 4 приведен расчет остаточной стоимости основных средств поликлиники, подлежащих налогообложению, для исчисления налога на имущество за 2013 год, руб.

Таблица 2. Расчет остаточной стоимости основных средств

Дата	Первоначальная стоимость основных средств	Сумма амортизации, за предыдущий месяц	Сумма накопленной амортизации	Остаточная стоимость основных средств
1.01.2013	200 000	3 000	95 000	105 000
1.02.2013	200 000	3 000	98 000	102 000
1.03.2013	200 000	3 000	101 000	99 000
1.04.2013	200 000	3 000	104 000	96 000
1.05.2013	200 000	3 000	107 000	93 000
1.06.2013	200 000	3 000	110 000	90 000
1.07.2013	200 000	3 000	113 000	87 000
1.08.2013	200 000	3 000	116 000	84 000
1.09.2013	200 000	3 000	119 000	81 000
1.10.2013	200 000	3 000	122 000	78 000
1.11.2013	200 000	3 000	125 000	75 000
1.12.2013	200 000	3 000	128 000	72 000
1.12.2013	200 000	3 000	131 000	69 000
Сумма остаточных стоимостей основных средств на первое число каждого месяца с 01.01.2013 по 01.01.2014 включительно	1 131 000

Таким образом, средняя стоимость имущества, подлежащего налогообложению, в 2013 г. составляет 1 131 000: 13 = 87 000 руб. Тогда сумма налога на имущество за 2013 г. рассчитывается следующим образом: 87 000 * 2,2% = 1 914 руб.

2.4 Специальные налоговые режимы

Специальный налоговый режим -- особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с иными федеральными законами.

Современное налоговое законодательство Российской Федерации предусматривает пять специальных налоговых режимов:

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Данный режим также известен под названием Единый сельскохозяйственный налог. Налогоплательщиками при данном налоговом режиме являются сельскохозяйственные товаропроизводители (организации и индивидуальные предприниматели), добровольно перешедшие на этот режим.

Упрощённая система налогообложения. Особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения налогового учёта.

Единый налог на вменённый доход. Налог, вводимый законами субъектов Российской Федерации и заменяющий собой уплату ряда налогов и сборов, существенно сокращает и упрощает контакты с фискальными службами.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Данный налоговый режим применяется при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции».

Патентная система налогообложения. Применять ПСН могут исключительно индивидуальные предприниматели. При этом, если средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) превышает 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права. С 1 января 2013 г., введён Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ.



3. Составление и использование бухгалтерской отчетности

3.1 Технология составления бухгалтерской отчетности

3.1.1 Процедуры, предшествующие заполнению форм бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему показателей об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Она составляется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

При формировании показателей бухгалтерской отчетности следует руководствоваться нормативно-правовыми актами, законами и положениями.

Организации вправе вводить в рекомендованные Минфином России образцы форм бухгалтерской отчетности дополнительные показатели и, наоборот, не приводить те или иные статьи ввиду отсутствия у них соответствующих активов и обязательств. При этом должны быть сохранены коды строк итогов, разделов и групп статей бухгалтерского баланса, приведенных в образце его формы.

Промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Составление и представление бухгалтерской отчетности производится в тысячах рублей без десятичных знаков, а при существенных объемах оборотов продаж, обязательств - в миллионах рублей без десятичных знаков.

Субъекты малого предпринимательства, общественные организации (объединения) и иные организации при незначительной сумме активов могут составлять и представлять бухгалтерскую отчетность в целых рублях.

Данные по числовым показателям бухгалтерской отчетности должны приводиться как за отчетный период, так и за аналогичный период прошлого года. Если данные за период, предшествовавший отчетному году, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными правовыми актами. При этом каждая существенная корректировка должна быть раскрыта в пояснительной записке вместе с указанием причин.

Статьи бухгалтерской отчетности, по которым отсутствуют числовые значения активов и пассивов, должны прочеркиваться.

Отчетным годом для всех организаций является календарный год -- с 1 января по 31 декабря включительно. Для вновь созданной (либо реорганизованной) организации первым отчетным годом считается период со дня ее государственной регистрации по 31 декабря включительно, а для организации, созданной после 1 октября (включая 1 октября), -- с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

Годовая бухгалтерская отчетность организаций, за исключением бюджетных, представляется в течение 90 дней по окончании года, а промежуточная -- в течение 30 дней по окончании квартала.

3.1.2 Формы бухгалтерской отчетности

В соответствии с приказом Минфина России от 13 января 2000 г. №4н, а также ПБУ 4/99 и Федеральным законом "О бухгалтерском учете" от 6 декабря 2010 г. № 402-ФЗ в состав годовой бухгалтерской отчетности включаются:

· Бухгалтерский баланс;

· Отчет о финансовых результатах;

· Отчет об изменении капитала;

· Отчет о движении денежных средств;

· Расшифровка отдельных статей бухгалтерской отчетности;

· Отчет о целевом использовании средств.



3.1.3 Другие формы бухгалтерской отчетности

Так же помимо бухгалтерской отчетности руководитель организации обязан сдавать налоговую отчетность.

Налоговая отчетность сдается в налоговый территориальный орган ежекварталь но, вне зависимости от результатов вашей деятельности, т.е. понятие нулевой отчетности тоже присутствует. В зависимости от системы налогообложения виды сдаваемой налоговой отчетности могут отличаться.

Компании на общей системе налогообложения (ОСНО) обязаны сдавать следующие формы отчетности:

Декларация по НДС. Сдается ежеквартально до 20 числа, месяца следующего за отчетным кварталом

Декларация по Прибыли. Сдается до 28 числа, месяца следующего за отчетным кварталом.

Декларация по налогу на имущество (Авансовые платежи). Сдается до 30 числа, месяца следующего за отчетным кварталом.

3.2 Основы анализа бухгалтерской отчетности

3.2.1 Анализ бухгалтерского баланса

Анализ финансовой отчетности - это процесс, при помощи которого оценивается прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации.

Назначение анализа финансовой отчетности предприятия является оценка финансового состояния предприятия и финансовых результатов его деятельности, проводимая по данным бухгалтерской отчетности и направленная на определение позиции предприятия на рынке относительно прошлых, текущих и перспективных условий существования.

Основная задача бухгалтерского баланса - показать руководителю и собственнику организации, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем.

Одним из важных этапов при анализе пассивов организации является вертикальный и горизонтальный анализ.

Вертикальный анализ пассивов организации наглядно показывает за счет, каких источников в большей части сформированы пассивы предприятия. Является частью имущественного положения при рассмотрении финансово-хозяйственного состояния предприятия. Структура и динамика прослеживается при анализе активов (таблица 3) и пассивов (таблица 3.1.).

Вертикальный анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов предприятия (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о прибыли) принимают за сто процентов, и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения.

Таблица 3. Структура актива баланса с помощью вертикального анализа

Раздел баланса	31.12.12 (Базовый год), тыс. р.	31.12.13 (Отчетный год), тыс. р.	Структура 2012 (Удельный вес), %	Структура 2013 (Удельный вес), %
1	2	3	4	5
I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	160	190	1	0,9
Основные средства	6 000	3 600	22,2	12,9
Финансовые вложения
Итого по разделу I	6 160	3 790	23,2	13,8
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	80	70	36,7	0,3
Дебиторская задолженность	7 000	14 000	26,7	67,2
Финансовые вложения	0	0	0	0
Денежные средства и денежные эквиваленты	400	400	3,9	3,5
Прочие оборотные активы	2 500	4 000	11	15,2
Итого по разделу II	9 980	184 70	41,2	86,2
БАЛАНС	15 020	21 240	100	100

В структуре актива баланса ОАО «Гром» в 2012 году величина оборотных активов составила 65,8% от их общей величины, а в 2013 году 87,4%. Прослеживается тенденция увеличения доли этого вида активов.

Удельный вес внеоборотных активов в базовом году составил 34,3%, оборотных активов 65,8%. В отчетном году удельный вес внеоборотных активов снизился на -21,7%, оборотные активы выросли на 21,6%.

Таблица 4. Структура пассива баланса с помощью вертикального анализа.

Разделы пассива баланса	31.12.12 г. (Базовый год), тыс. р.	31.12.13 г. (Отчетный год), тыс. р.	Структура 2012 г. (Удельный вес), %	Структура 2013 г. (Удельный вес), %
III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставной капитал	1 000	1 000	7,8	5,9
Нераспределенная прибыль	1 400	1 500	10,9	8,8
Итого по разделу III	2 400	2 500	18,7	14,7
IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1 500	2 000	11,6	11,8
Отложенные налоговые обязательства	0	0	0	0
Итого по разделу IV	1 500	2 000	11,6	11,8
V КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	2 000	2 500	15,5	14,7
Кредиторская задолженность	7 000	10 000	54,3	58,8
Итого по разделу V	9 000	12 500	69,8	73,5
БАЛАНС	12 900	17 000	100	100



За анализируемый период в ОАО «Гром» происходило уменьшение доли собственного капитала с 18,7% до 14,7%. Следует отметить, что содержание доли собственного капитала выше 50%, это значит, что организация не завесить от лиц, предоставивших ему займы, ссуды и кредиты.

Если принимать во внимание возможность замены краткосрочных обязательств долгосрочными, то преобладание краткосрочных источников в структуре заемных средств является негативным фактом, который характеризует ухудшение структуры баланса и повышение риска утраты финансовой устойчивости. В структуре кредиторской задолженности удельный вес 2012 года составил 54,3%, а в 2013 году 58,8%. Произошло увеличение удельного веса на 4,5%. Это говорит о том, что организация в состоянии расплачивается по своим долгам.

Горизонтальный анализ - это сравнение показателей текущего периода с теми же показателями прошлого периода, то есть наблюдение динамики (уменьшение или увеличение значения показателя во времени) активов (таблице 5) и пассивов.

При горизонтальном анализе строятся аналитические таблицы, в которых абсолютные показатели отчетности дополняются относительными, т.е. просчитывается изменения абсолютных показателей в сумме и в процентах. Данный метод также известен под названием «трендовый анализ».

Таблица 5. Структура актива баланса с помощью горизонтального анализа

Разделы баланса	31.12.12 г.	31.12.13 г.	Абсолютное изменение	Темп роста	Темп прироста
I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	150	180	30	120	20
Основные средства	5 000	2 500	-2 500	50	-50
Финансовые вложения	0	0	0	0	0
Итого по разделу I	5 150	2 680	-2 470	170	-30
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	70	60	-10	85,7	-14,3
Дебиторская задолженность	8 000	15 000	7 000	187,5	87,5
Финансовые вложения	0	0	0	0	0
Денежные средства и денежные эквиваленты	300	500	200	166,7	66,7
Прочие оборотные активы	1 500	3 000	1 500	200	100
Итого по разделу II	9 870	18 560	8 690	636,9	239,9
БАЛАНС	15 020	21 240	6 220	806,9	209,9

Таблица 6. Структура пассива баланса с помощью горизонтального анализа

Разделы баланса	31.12.12 г.	31.12.13 г.	Абсолютное изменение	Темп роста	Темп прироста
III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставной капитал	1 000	1 000	0	100	0
Нераспределенная прибыль	1 400	1 500	100	107,1	7,1
Итого по разделу III	2 400	2 500	100	207,1	7,1
IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1 500	2 000	500	133,3	33,3
Отложенные налоговые обязательства	0	0	0	0	0
Итого по разделу IV	1 500	2 000	500	133,3	33,3
V КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	2 000	2 500	500	125	25
Кредиторская задолженность	7 000	10 000	3 000	142,9	49,9
Итого по разделу V	9 000	12 500	3 500	267,9	74,9
БАЛАНС	12 900	17 000	4 100	608,3	115,3



Еще один немаловажный этап при анализе бухгалтерского баланса является анализ ликвидности баланса. Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, т.е. способности своевременно и полностью рассчитывается по всем его обязательствам. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности (Таблица 9) и расположенных в порядке ее убывания, с обязательствами по пассиву (Таблица 10), сгруппированных по срокам их погашения и расположенных в порядке возрастания сроков в зависимости от степени ликвидности, т.е скорости превращения в денежные средства. Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу баланса. Для того чтобы проанализировать ликвидность баланса, необходимо разделить показатели данной формы бухгалтерской отчетности на следующие группы:

· Наиболее ликвидные активы (А1) - сумма денежных средств и финансовых вложений;

· Быстро реализуемые активы (А2) - оборотные активы, краткосрочная дебиторская задолженность;

· Медленно реализуемые активы (А3) - запасы, долгосрочная дебиторская задолженность, НДС по приобретенным ценностям;

· Труднореализуемые активы (А4) - внеоборотные активы;

· Наиболее срочные обязательства (П1) - краткосрочные обязательства;

· Краткосрочные обязательства (П2) - краткосрочные кредиты и займы;

· Долгосрочные пассивы (П3) - долгосрочные кредиты и займы;

· Постоянные пассивы (П4) - собственный капитал, доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов.

Для анализа ликвидности баланса на основании вышеприведенных показателей, можно пользоваться аналитической таблицей (Таблиа 7), в которой будут сгруппированы необходимые показатели, а также оценено значение неравенств.

Таблица 7. Группировка актива баланса по степени ликвидности

Группа актива	Условное обозначение	Характеристика	Строка баланса	2012 г. Тыс.руб	2013 г. Тыс.руб
1	2	3	4	5	6
Наиболее ликвидные	А1	Все статьи денежных средств и краткосрочных финансовых вложений	1240 1250	300	500
Быстро реализуемые активы	А2	Дебеторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.	1230	8 000	15 000
Медленно реализуемые активы	А3	Запасы, НДС, дебеторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.	1210 1220 1260	3 075	1 595
Трудно реализуемые товары	А4	Внеоборотные активы	1100	150	180
ИТОГО	11 525	17 639

Таблица 8. Группировка пассива баланса по степени ликвидности

Группа пассива	Условное обозначение	Характеристика	Строка баланса	2012 г. Тыс.руб	2013 г. Тыс.руб
Наиболее срочные обязательств	П1	Кредиторская задолженность	1520	7 000	10 000
Краткосрочные пассивы	П2	Краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные пассивы	1510 1530 1540	2 740	5 315
Долгосрочные пассивы	П3	Долгосрочные кредиты, заемные средства, доходы будущих периодов	1400	1 500	2 000
Постоянные активы	П4	Капитал и Резервы	1300	3900	4000
Итого				15 140	21 315

Таблица 9. Соотношения групп актива и пассива

Нормативное неравенство	Неравенство 2012 г.	Неравенство 2013 г.
А1 ? П1	300 < 7 000	500 < 10 000
А2 ? П2	8 000 > 2 740	15 000 > 5 315
А3 ? П3	3 075 < 1 500	2 000 > 1 595
А4 ? П4	150 < 3 900	180 < 4 000

В 2013 году неравенства совпадают с зафиксированным в оптимальном варианте неравенством. Выполняется неравенство А1> П1, это говорит о платежеспособности предприятия, т.е. на данный момент в ООО «Автовладелец» имеет достаточное количество наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. Также выполняется неравенство А2 > П2 и А3 > П3 т.е быстро реализуемые активы организации больше чем краткосрочные обязательства. Предприятие может стать платежеспособным при расчете с кредиторами и получения денежных средств от продажи продукции. Что в будущем при получении денежных средств от продажи продукции предприятие может стать платежеспособным.

При реализации первых трех неравенств автоматически приводит к выполнению неравенства А4 < П4. При выполнении данного неравенства можно судить о минимальной финансовой стабильности предприятия, т.е. наличия у него собственных оборотных средств.

Для оценки финансового положения предприятия рассчитывают коэффициенты финансовой устойчивости (таблица 7). Такие как коэффициент автономии, Удельный вес заемных средств, коэффициент финансовой активности предприятия, удельный вес дебиторской задолженности, коэффициент финансовой устойчивости.

Выделяют 4 типа финансовой устойчивости:

· Абсолютная устойчивость финансового состояния. Этот тип ситуации встречается крайне редко;

· Нормальная устойчивость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность;

· Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов;

Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, то есть пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности.

Таблица 10. Коэффициенты финансовой устойчивости

Наименование показателя	Строка баланса	2012 г.	2013 г.
1	2	3	4
Коэффициент автономии (независимости)		0,258	0,188
Удельный вес заемных средств		0,742	0,812
Коэффициент финансовой активности предприятия		2,882	4,329
Удельный вес дебиторской задолженности		0,528	0,704
Коэффициент финансовой устойчивости		0,357	0,281



Чем выше коэффициент автономии, тем финансово устойчивее, стабильнее и более независимо от внешних кредиторов предприятие. Нормативным общепринятым значением показателя считается значение коэффициента автономии больше 0,5.

Показатели финансовой устойчивости, находятся в рамках нормативных значений, это свидетельствует о высокой независимости от внешних источников привлечения финансовых ресурсов, низкой вероятности банкротства, способности быстро приспособиться к изменению конъюнктуры рынка и т.д.

На данном предприятии нормальное устойчивое финансовое состояние, которое гарантирует платежеспособность.

3.2.2 Анализ отчета о финансовых результатах

Методика анализа отчета о финансовых результатах включает в себя анализ рентабельности и деловой активности.

Рентабельность характеризует прибыльность деятельности компании. Для расчета коэффициента рентабельности необходимы данные бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Для анализа отчета о финансовых результатах на рентабельность, необходимо просчитать коэффициенты, которые представлены в таблице 11.

Таблица 11. Анализ рентабельности

Наименование показателя	Порядок расчета	Значение на начало года	Значение на конец года
1	2	3	4
Коэффициент рентабельности всего капитала	ЧП*100/стоимость имущества	0,99	0,52
Коэффициент рентабельности собственного капитала	ЧП*100/собственные средства	1,41	0,72
Коэффициент рентабельности производственных фондов	ЧП*100/основные средства+материальные оборотные средства	1,87	0,77
Коэффициент рентабельности продаж	ЧП*100/выручка от реализации	0,11	0,15
Коэффициент рентабельности перманентного капитала	ЧП*100/собственные средства+долгосрочные заемные средства	1,41	0,59

Коэффициент рентабельности всего капитала показывает, 99% на начало года и 52% на конец года получено чистой прибыли с 1 руб. стоимости имущества.

Расчеты коэффициента рентабельности собственного капитала, показали, что на начало года 140% и на конец года 72% получено прибыли с каждого рубля, вложенного в собственное имущество.

Коэффициент рентабельности собственного и долгосрочного перманентного капитала используется для оценки эффективности использования всего долгосрочного капитала предприятия. Расчеты показали, что ОАО «Гром» неэффективно использует долгосрочный капитал.

Анализ деловой активности

Деловая активность характеризует насколько эффективно предприятие независимо от их источников. Также для расчета берутся данные с бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Расчет коэффициентов деловой активности: коэффициента оборачиваемости активов, коэффициента оборачиваемости материально-производственных запасов, коэффициента оборачиваемости собственного капитала и длительности каждого коэффициента, представлен в таблице 12

Таблица 12. Анализ деловой активности

Наименование показателя	Порядок расчета	Значение на начало года	Значение на конец года
Коэффициент оборачиваемости активов	Выручка от реализации/стоимость имущества	9,30	3,51
Длительность 1-го оборота активов (дни)	Длительность периода /коэф.оборачиваемости	39,25	103,99
Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов	Себестоимость реализованной продукции/запасы и затраты	14,27	4,22
Длительность 1-го оборота материально-производственных запасов (дни)	Длит.периода /коэф.оборачиваемости	25,58	86,49
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	Выручка от реализации/ собственные средства	13,19	4,91
Длительность 1-го оборота собственного капитала (дни)	Длит.периода/ коэф.оборачиваемости	27,67	71,34

Расчеты показали, что оборачиваемость капитала на начало года составила 9 оборотов, а на конец года показатель снизился до 3,5 оборота, что свидетельствует о снижении деловой активности. Длительного первого оборота соответственно увеличилась с 40 до 100 дней.

Расчеты оборачиваемости материально-производственных запасов показали, что на начало года составила 14 оборотов, а на конец 2 оборота, что также свидетельствует о снижении деловой активности. Длительность первого оборота увеличилась с 25 до 86 дней.

Расчеты показали, что оборачиваемость собственного капитала на начало года составила 13 оборота, а на конец 5 оборотов, что свидетельствует о снижении деловой активности. Длительность первого оборота увеличилась с 27 до 70 дней.

Можно сделать общий вывод, что на конец года деловая активность снижается по всем показателям оборачиваемости, следовательно, длительность первого оборота по каждому показателю в днях увеличилась.

3.2.3 Оценка финансового состояния предприятия на основе проведенного анализа

Финансовое состояние - важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия.

Следует отметить, что в 2013 году удельный вес внеоборотных активов снизился на -21,7%, оборотные активы выросли на 21,6%.

ОАО «Гром» может расплачиваться по своим долгам, т.к. в структуре кредиторской задолженности удельный вес 2012 года составил 54,3%, а в 2013 году 58,8%. Происходит увеличение удельного веса на 4,5%.

Соотношение групп актива и пассива показывает, что предприятие платежеспособно, т.е. на данный момент ОАО «Гром» имеет достаточное количество наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств.

Также выполняется быстро реализуемые активы организации больше чем краткосрочные обязательства. Организация может стать платежеспособным при расчете с кредиторами и получения денежных средств от продажи продукции.

Чистая прибыль 2013 года в сравнении с 2012 годом уменьшилась на 5 057 тыс.руб. Уменьшение чистой прибыли произошло за счет увеличения расходов и себестоимости продаж, это говорит о снижении ...