Деякі заходи оптимізації податкової політики підприємства

Размещено на http://www.allbest.ru/

Деякі заходи оптимізації податкової політики підприємства

Лєгостаєва О.О. кандидат економічних наук, доцент кафедри економічної теорії Харківського національного університету імені В.Н. Каразіна

В статье рассмотрены проблемные вопросы оптимизации налогообложения отечественных предприятий; с помощью теоретического обобщения и системного подхода обосновано применение способов оптимизации налоговой политики предприятия, которые позволят минимизировать риски в процессе налогообложения хозяйственной деятельности, и как результат достижение устойчивого финансового состояния и стабильная работа предприятия.

Ключевые слова: налоговая система, налоговая политика, оптимизация налогообложения, налоговая нагрузка.

Annotation

In the article the problem questions are considered in relation to optimization of taxation of domestic enterprises; with the help of the theoretical generalization and system approach there are proved the use of optimization methods of tax policy of enterprise, which will allow to minimize the risks and as an achievement of stable financial state and stability work of enterprise.

Keywords: tax system, tax policy, optimization of taxation, tax loading.

Постановка проблеми. На сьогодні діюча система оподаткування в Україні істотно впливає на економічні та фінансові результати діяльності суб'єктів господарювання. Сучасний український бізнес характеризується наявністю високих витрат на податкове адміністрування (особливо після прийняття Податкового кодексу), що, своєю чергою, вимагає формування у підприємства стратегії оптимізації оподаткування, формування партнерських відносин між платниками податків і Державною податковою службою, застосування ефективних заходів щодо ухилення від сплати податків.

Недосконалість податкового законодавства на фоні посилення податкового тиску на підприємства-платників, спонукають останніх ухилятися від сплати податків, що є злочином перед державою. Водночас використання підприємствами можливих законних способівщодо мінімізації податків дають змогу протистояти фінансовим труднощам. Сьогодні оптимізація податкової політики стає одним із найважливіших завдань фінансового управління підприємства в контексті управління фінансовими ресурсами.

Аналіз останніх досліджень і публікацій. Питанню оптимізації податкової політики підприємства наразі приділяється значна увага. Це питання розглядалось та досліджувалось такими провідними вченими економістами, як: Даниленко А.І., Захарін А.В., Іванов Ю.Б., Крисоватий А.Т., Кізима А.Я., Луніна І.О., Мельник П.В., Нікітін С.М., Соколовська А.М., Федоров В.М. та ін. Але на сьогодні залишаються дискусійними та не до кінця розробленими як в науковому, так і в практичному аспектах питання, пов'язані з оптимізацією податкової політики підприємства та потребують подальшого розроблення і вдосконалення.

Мета статті полягає в обґрунтуванні деяких заходів оптимізації податкової політики підприємства, які дадуть змогу мінімізувати ризики, що виникають у зв'язку з оподаткуванням господарської діяльності, і досягти стійкого фінансового стану і стабільності роботи підприємства.

Виклад основного матеріалу дослідження. Ефективна податкова політика підприємства здатна суттєво сприяти вдосконаленню методів господарювання, підвищенню рентабельності виробництва, зміцненню комерційного розрахунку як основи стійкого фінансового стану і стабільної роботи підприємства та виконання ним зобов'язань перед бюджетом, банком, контрагентами та стає одним із найважливіших завдань управління підприємством у сучасних умовах господарювання.

Система оподаткування підприємств є важливим регулятором економіки держави і може стимулювати виробництво і науково-технічний прогрес, обмежувати інфляцію. Але водночас вона стримує інвестиції, скорочує споживання, уповільнює процеси заощаджень та нагромадження. У сучасних умовах господарювання податки є суттєвим фактором впливу на фінансово-господарську діяльність підприємств. Для досягнення визначених (необхідних для підприємства) пропорцій усіх фінансових аспектів підприємства важливим є процес податкової оптимізації.

Існує поширена думка, що оптимізація проводиться тільки з метою максимального законного зниження податків (її часто навіть називають податковою мінімізацією). Але такий підхід не завжди приносить бажані результати. Досі немає жодного нормативного документа, який би чітко розмежував поняття мінімізації та оптимізації податків. Межа між законною оптимізацією і ухиленням від сплати податків визначається методами, які платник податків використовує для мінімізації податкових зобов'язань [2; 3].

Оптимізація податкової політики дає змогу не тільки зменшити податкові відрахування підприємства, але й бути регулятором процесу керування підприємством. Оптимізація податкових платежів передбачає вибір таких податкових систем і платежів, які б задовольняли підприємство з погляду отримання доходів, необхідних для розширення виробництва, знаходження працівників, зацікавлених у результатах своєї праці, та давали б можливість зменшити втрати від ризику господарської діяльності. Мінімізація податків не завжди відповідає стратегічним потребам суб'єкта, тому що іноді вигідно не занижувати свою оподатковувану базу в силу тих чи інших обставин (наприклад, керівництво підприємства може відмовитися від податкової мінімізації в силу соціальних і політичних обставин) [5], тому доцільно говорити про оптимізацію податкової політики підприємства.

Важливим при розробці ефективної податкової політики підприємства є великий аналіз податкового і фінансового законодавства, де норми права визначені неточно або допускається їх неоднозначне тлумачення. Для оптимізації податкової політики підприємства необхідно враховувати одночасно інтереси держави і платників податків. Також необхідне ретельне прогнозування можливої реакції податкових органів. При цьому податки -- це не просто обов'язкові примусові платежі фізичних та юридичних осіб для виконання державою її функцій. Із розвитком ринкових відносин частина вартості сукупного суспільного продукту, що розподіляється державою за допомогою податків, набуває не тільки фіскального, але й економічного значення. Втручання держави в економічне життя є однією з причин зміни величини оподаткування як в абсолютних сумах, так і відносно сукупної вартості національного продукту.

Основними завданнями оптимізації податкової політики підприємства можна вважати такі:

- дотримання податкового законодавства шляхом правильності розрахунку податків, зборів та інших платежів податкового характеру;

- зведення до мінімуму податкових зобов'язань;

- збільшення прибутку;

- розроблення структури взаємовигідних угод із постачальниками і замовниками;

- ефективне керування грошовими потоками;