Влияние налогов на развитие малого бизнеса

Размещено на http://www.allbest.ru/

Тема: «Влияние налогов на развитие малого бизнеса»

Содержание

налогообложение малый бизнес предпринимательство

Введение

1. Налогообложение малого предпринимательства

1.1 Понятие малого бизнеса и его роль в экономике страны

1.2 Специальные режимы налогообложения

1.2.1 Упрощенная система

1.2.2 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

2. Влияние налогов на малый бизнес

Заключение

Глоссарий

Приложение

Список используемой литературы

Введение

Важность рассматриваемой мной проблемы будет ясна, если понять какую роль в экономике страны играют два понятия - налоги и малый бизнес.

В настоящее время малый бизнес очень часто сетует на сверхвысокие налоговые ставки. Многим не нравится, что налоги слишком высокие. Одни по наивности думали, что в условиях рынка государство устанавливает низкие налоги, что-то вроде десятины в античном мире. Другие полагали, что свобода предпринимательства распространяется и на налоги: хочу плачу, хочу -- скрываю. Но при этом все дружно возмущаются и обвиняют Правительство, когда задерживается выплата заработной платы работникам бюджетных учреждений, пенсий, не во время оплачивается государственный заказ. Ведь все это обеспечивается во многом за счет собранных налогов.

Налоги - это основная форма дохода государства в современном цивилизованном обществе. Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В то же время применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями.

Значение малого бизнеса в рыночной экономике, очень велико. Без малого бизнеса рыночная экономика ни функционировать, ни развиваться не в состоянии. Малый бизнес в рыночной экономике - ведущий сектор, определяющий темпы экономического роста страны.

Цель моей исследовательской работы состоит в том, чтобы определить, как влияют налоги на развитие малого бизнеса в России и выяснить, действительно ли налоговое бремя способствует удушению малого бизнеса. Для этого я поставила перед собой следующие задачи:

1. Ознакомиться с теоретическими основами данной темы.

2. Выяснить, что такое малый бизнес и какой вклад он несет в экономику страны.

3. Рассмотреть основные системы налогообложения малых предприятий.

4. На данных конкретного малого предприятия определить, какую долю от прибыли составляют уплачиваемые налоги методом непосредственного расчета.

5. На основании проведенных исследований сделать вывод о влиянии налогов на развитие предприятий малого бизнеса.

1. Налогообложение малого предпринимательства

1.1 Понятие малого бизнеса и его роль в экономике страны

Малый бизнес в рыночной экономике - ведущий сектор, определяющий темпы экономического роста, структуру и качество валового национального продукта; во всех развитых странах на долю малого бизнеса приходится 60 - 70 процентов ВНП. Поэтому абсолютное большинство развитых государств всемерно поощряет деятельность малого бизнеса.

В мировой экономике функционирует огромное количество малых фирм, компаний и предприятий. Например, в Индии число МП превышает 12 млн., а в Японии 9 млн. Малый бизнес, например, только в США дает почти половину прироста национального продукта и две трети прироста новых рабочих мест.

Малое предпринимательство, оперативно реагируя на изменение конъюнктуры рынка, придает рыночной экономике необходимую гибкость.

Предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Под малыми предприятиями понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся малыми предприятиями, не превышает 25 % и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает:

- в промышленности, в строительстве и на транспорте - 100 человек;

- в сельском хозяйстве, в научно-технической сфере - 60 человек;

- в розничной торговле и бытовом обслуживании населения - 30 человек;

- в оптовой торговле и при других видах деятельности - 50 человек.

Под субъектами малого предпринимательства понимаются также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Переход к рыночной экономике требует изменения всей экономической инфраструктуры страны. Именно за счет малых предприятий можно преобразовать социально-экономическую структуру общества, осуществить плюрализм форм собственности, преодолеть монополизм, создать среду для конкуренции, и развития рыночных отношений. Значение малого бизнеса в рыночной экономике, очень велико. Без малого бизнеса рыночная экономика ни функционировать, ни развиваться не в состоянии. Малый бизнес в рыночной экономике - ведущий сектор, определяющий темпы экономического роста, структуру и качество валового национального продукта; во всех развитых странах на долю малого бизнеса приходится 60 - 70 % ВНП. Поэтому абсолютное большинство развитых государств всемерно поощряет деятельность малого бизнеса. Стимулирующим фактором в развитии малого бизнеса является налоговая политика государства.

1.2 Специальные режимы налогообложения

1.2.1 Упрощенная система

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

1. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, налога с продаж, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

2. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость, налога с продаж, налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

3. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

4. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

2. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 11 млн. рублей (без учета налога на добавленную стоимость).

3. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

10) нотариусы, занимающиеся частной практикой;

11) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

12) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

13) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

14) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;

15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом Российской Федерации по статистике, превышает 100 человек;

16) организации, у которых стоимость амортизируемого имущества, находящегося в их собственности, превышает 100 млн. рублей.

Объекты налогообложения

1. Объектом налогообложения признаются:

· доходы;

· доходы, уменьшенные на величину расходов.

1. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.

1.2.2 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации.

1. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе - единый налог) может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг, в том числе:

· ремонта обуви и изделий из меха;

· ремонта металлоизделий;

· ремонта одежды;

· ремонта часов и ювелирных изделий;

· ремонта и обслуживания бытовой техники, компьютеров и оргтехники;

· услуг прачечных, химчисток и фотоателье;

· услуг по чистке обуви;

· оказания парикмахерских услуг;

· других видов бытовых услуг;

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) розничной торговли, осуществляемой через магазины с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

5) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров;

6) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, использующими не более 20 автомобилей.

2. Законами субъектов Российской Федерации определяются:

1) порядок введения единого налога на территории соответствующего субъекта Российской Федерации;

2) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного пунктом 2 настоящей статьи;

3) значения коэффициента К_2.(Смотри глоссарий).

3. Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на добавленную стоимость и налога с продаж (в отношении операций, являющихся объектами обложения соответственно налогом на добавленную стоимость и налогом с продаж, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество предприятий (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога.

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой единым налогом), налога на добавленную стоимость и налога с продаж (в отношении операций, являющихся объектами обложения соответственно налогом на добавленную стоимость и налогом с продаж, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, указанной в пункте 2 настоящей статьи) и единого социального налога с полученных доходов и сумм, выплачиваемых своим работникам в связи с ведением деятельности, облагаемой единым налогом.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

4. Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.

5. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящей главой, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

6. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

2. Влияние налогов на малый бизнес

С большим сожалением, приходится констатировать, что именно больше всего не повезло в ходе развернувшихся в России экономических преобразований малому бизнесу. Действенной системы стимулирования образования малых предприятий не существует, как и нет хозяйственного механизма их поддержки. Не разработана государственная программа развития малых предприятий. Современная структура рыночной экономики в масштабах России предполагает 10-12 миллионов малых предприятий, работающих на предпринимательских началах, в то время, как их фактически насчитывается в десятки раз меньше. Для того, чтобы разобраться в сложившейся ситуации, рассмотрим конкретное предприятие малого бизнеса.

Для примера я выбрала недавно создавшееся частное предприятие «Икс». Основным видом деятельности этого предприятия является розничная торговля. Так как численность работников составляет 7 человек, то данное предприятие подпадает под определение субъекта малого предпринимательства. Это магазин, находящийся не в центральном районе г. Усть-Кута, с небольшой проходимостью людей, с площадью торгового зала 100 кв.м. Посчитаем, какую долю от прибыли составляют уплачиваемые налоги. Для этого необходимо определить валовую прибыль и налоги, подлежащие уплате в бюджет и внебюджетные фонды.

ООО «Икс» подпадает под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), который предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, налога на имущество предприятий и единого социального налога. Значит, надо рассчитать ЕНВД, взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и взносы в фонд социального страхования от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (ФСС от НС и ПЗ).

Ежемесячно насчитываются взносы на обязательное пенсионное страхование. Взносы делятся на страховую и накопительную части, которые определяются в зависимости от года рождения работника. В 2005 году существует две возрастных группы (см. таблицу 2).

Таблица 2

Градация взносов на обязательное пенсионное страхование

	ПФ страховая часть	ПФ накопительная часть
Старше 1967 г.р.	14%	-
1967г.р. и младше	10%	4%

Нетрудно заметить, что в сумме взносы в пенсионный фонд составляют 14%. Исчисляются они, исходя из фонда оплаты труда (ФОТ). Ежемесячно ФОТ составляет 29 тысяч рублей (рис.1). Следовательно, взносы ОПС составляют в месяц:

ОПС = 29 000 * 14% = 4060 рублей в месяц.

Взносы в Фонд социального страхования от НС и ПЗ также исчисляются, исходя из фонда оплаты труда и процента взносов, который устанавливается органами ФСС в зависимости от вида деятельности. Для розничной торговли он равен 0,2%.

ФСС от НС и ПЗ = 29 000 * 0,2%=58 рублей в месяц.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) рассчитывается:

ЕНВД= НБ*15%, где

НБ - налоговая база,

15% - ставка налога ЕНВД.

НБ=3*БД*ФП*К1*К2*К3, где

БД- базовая доходность, в 2005г.

БД=1200*1,5=1800 руб/ кв.м.

2004г. БД=1200 руб/кв.м.

2003г. БД =1200 руб/кв.м.

ФП- физический показатель, в нашем случае - площадь торгового зала (100 кв.м)

К1, К2, К3- корректирующие коэффициенты,

К1=1,

К2=А*B*C*D=1.2*1*0.45*1=0.54,

К3= 1,104 (2005г), К3=1,133 (2004г), К3=1 (2003г) - определяется ежегодно законом Иркутской области.

3 - число месяцев в квартале.

2003г - НБ=3*1200*100*1*0,54*1=194 400 руб.

2004г - НБ=3*1200*100*1*0,54*1,133=220 255 руб.

2005г - НБ=3*1800*100*1*0,54*1,104=321 926 руб.

Вычислим для сравнения единый вмененный налог за три последних года:

2003г - ЕНВД = 194 400 * 15 %=29 160 руб. в квартал (116 640 руб в год)

2004г - ЕНВД = 220 255 * 15%=33 038 руб. в квартал (132 153 руб. в год)

2005г - ЕНВД = 321 926 * 15%= 48 289 руб. в квартал (193 156 руб. в год).

ЕНВД уменьшается на сумму уплаченных в квартале взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более, чем на 50% от исчисленного единого вмененного налога. В данном случае уплаченные в квартале взносы ОПС составляют: 4060*3=12 180 рублей, что меньше половины исчисленного квартального ЕНВД. Значит, вся сумма взносов ОПС пойдет на уменьшение ЕНВД. Следовательно, единый вмененный налог составит к уплате:

2003 г. ЕНВД=29 160-12 180=16980 руб. в квартал (67 920 руб. в год),

2004 г. ЕНВД=33 038-12180=20 858 руб. в квартал (83 432 руб. в год),

2005 г. ЕНВД=48 289-12180=36 109 руб. в квартал (144 436 руб. в год).

Рис. 1 Диаграмма роста единого налога на вмененный налог

Диаграмма наглядно показывает рост единого налога на вмененный налог. Если же оперировать цифрами, то при прочих равных условиях, только при изменении базовой доходности БД и корректирующего коэффициента-дефлятора К3, ЕНВД в 2005 году по отношению к 2004 году вырос в 1,73 раза, т.е. на 73%, а по отношению к 2003 году - в 2,12 раза, т.е на 112 %.

Определим Валовую прибыль магазина «Икс»:

ВП=Д-Р, где

ВП - валовая прибыль,

Д - Валовой доход,

Р - Расходы.

Среднедневная выручка (В) данного предприятия составляет 10 000 рублей, в месяц В=10 000 * 30 дн. =300 000 рублей, за год В = 300 000 * 12 мес. = 3 600 000 рублей. Это значит, что при наценке товара равной 30 %, закупочная стоимость проданного в день товара составляет: в день - 10 000: 1,3 = 7 692 рубля,

в месяц - 300 000: 1,3 = 230 769 рублей,

в год - 3 600 000: 1,3 = 2 769 231 рубль.

	Выручка, руб В=ЗС+Н	Закупочная стоимость проданного товара, руб (ЗС)	Наценка, руб (Н=30%*ЗС)
День	10 000	7 692	2 308
Месяц	300 000	230 769	69 231
Год	3 600 000	2 769 231	830 769

Годовой валовой доход для предприятия «Икс» Д =3 600 000 рублей

Схема расходов рассмотрена на рис. 2. Из нее видно, что годовые текущие расходы составляют:

Р=(230 769+29 000+4 118+14 000+9 750)*12=3 451 644 рубля.

Расходы состоят из стоимости проданного товара в закупочных ценах, годового фонда оплаты труда, годовых взносов во внебюджетные фонды, годовой арендной платы и стоимости услуг охранного агентства.

Годовая валовая прибыль равна:

ВП = Д - Р = 3 600 000 - 3 451 644 = 148 356 рублей.

Отвечаем на вопрос, поставленный в начале: «Какую долю от прибыли составляют уплачиваемые налоги?». Нетрудно подсчитать, что исчисленный к уплате за 2005 год ЕНВД=144 436 рублей (Рис. 1), составляет 144 436: 148 356 = 97 % от валовой прибыли.

В результате исследований, я еще раз подтвердили один из фундаментальных недостатков правительственной программы, тормозящих сегодня развитие малого бизнеса, который кроется в сверхвысоких, постоянно растущих налоговых ставках. Малое предпринимательство душат многочисленные налоги и поборы, нередко оставляющие ему 3-10% прибыли. В результате малые предприятия становятся на грань банкротства независимо от их народнохозяйственной значимости.

Второй недостаток - практическая ликвидация источников формирования первоначального капитала для малого предпринимателя на старте. В нашем примере начальные капиталовложения составляют 300 000 + 10 000 + 240 000=550 000 рублей (см.рисунок 2.). Не каждый человек, желающий начать свое дело изыщет такую стартовую сумму в наше время. Существует три источника капитала, необходимого для начала бизнеса: собственные сбережения населения, кредиты, приватизационные чеки. Первый источник (400-500 млрд. рублей) был уничтожен гиперинфляцией, сократившей данный ресурс во многие десятки раз. Второй источник практически закрыт для малого предпринимательства гигантским процентом за кредит и нежеланием коммерческих банков, вкладывать деньги в малый бизнес из-за большого риска и отсутствия гарантий. Третий источник, тоже пока не работает, кроме того, нужно учитывать их уровень - 10 тыс. рублей. Выступить инвестиционным ресурсом они не могут, в лучшем случае это будет маленькое единовременное социальное пособие. Недостаток финансовых ресурсов и сложность их легального приобретения у государства - могут подтолкнуть малые предприятия к контактам с теневой экономикой и мафиозными структурами, и дать последним возможность постепенно внедряться в малые предприятия, постепенно подчиняя их себе.

Заключение

В настоящее время налогоплательщики сетуют, и вполне обоснованно, на нестабильность российских налогов, постоянную смену их видов, ставок, порядка уплаты, налоговых льгот и т.д., что объективно порождает значительные трудности в организации производства и предпринимательства, в анализе и прогнозировании финансовой ситуации, определении перспектив, исчислении бюджетных платежей.

Сегодня в стране ставки налогов устанавливаются без достаточного экономического анализа их воздействия на производство, на стимулирование инвестиций и т.д. Между тем при установлении ставок налогов необходимо учитывать их влияние не только на это, но и на ликвидацию условий, способствующих вполне легальному уходу налогоплательщика от уплаты налогов. Действующая в стране налоговая система со слабо проработанными теоретически и экономически ставками налогов вынуждает вводить новые (и подчас совсем не рыночные) виды изъятий, способные, по мнению властей, нивелировать негативные последствия, связанные с произвольностью ставок налогов на отдельные доходы.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным.

Ясно, что в сегодняшней экономической ситуации одной инициативы, идущей от малых предприятий, недостаточно. Должна быть мощная государственная поддержка малых предприятий. Только правильные шаги в области экономических реформ, могут привести к развитию малого бизнеса, что и приведет к развитию рыночной экономики в целом.

Учитывая последовательность и глубину изучения «налоги и налогообложение», и результаты моих исследований в этой области макроэкономики, мою работу можно использовать на элективных курсах или факультативах.

Глоссарий

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

малые предприятия - коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся малыми предприятиями, не превышает 25 % и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает: в промышленности, в строительстве и на транспорте - 100 человек; в сельском хозяйстве, в научно-технической сфере - 60 человек; в розничной торговле и бытовом обслуживании населения - 30 человек; в оптовой торговле и при осуществлении других видов деятельности - 50 человек.

вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;

базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;

корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога, а именно:

K_1 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта или места расположения, а также места расположения внутри населенного пункта, определяется как отношение значения кадастровой стоимости земли по месту осуществления деятельности налогоплательщиком к максимальной кадастровой стоимости земли, установленной Государственным земельным кадастром для данного вида деятельности. Порядок доведения до налогоплательщиков сведений о кадастровой стоимости земли устанавливается Правительством Российской Федерации;

К_2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности;

К_3 - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации. Коэффициенты-дефляторы публикуются в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

розничная торговля - торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без них, в барах, ресторанах, кафе и других точках общественного питания;

стационарная торговая сеть - торговая сеть, расположенная в специально оборудованных, предназначенных для ведения торговли зданиях (их частях) и строениях. Стационарную торговую сеть образуют строительные системы, прочно связанные фундаментом с земельным участком и подсоединенные к инженерным коммуникациям. К данной категории торговых объектов относятся магазины, павильоны и киоски;

нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также иные объекты организации торговли, не относимые в соответствии с требованиями предыдущего абзаца настоящей статьи к стационарной торговой сети;

площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей) - площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли или организации общественного питания, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов;

магазин - специально оборудованное стационарное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже;

торговое место - место, используемое для совершения сделок купли-продажи;

бытовые услуги - платные услуги, оказываемые физическим лицам, классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

Список используемой литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации.

2. Ю.А. Львов «Основы экономики и организации бизнеса». Спб.: ГМН «Фармико», 1997 г.

3. Ю.А. Любимцев «Финансовые проблемы стабилизации российской экономики» - М.: Общественное объединение «Гильдия финансистов», 1997 г.

4. М.Л. Макальская «Бухгалтерский учет и налогооблажение на малых предприятиях», справочное пособие: Москва, АО «ДИС», 1998 г.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации.

6. И.А. Пархачева «Торговая деятельность: бухгалтерский и налоговый учет». М.: «Статус-Кво», 2000 г.

7. Т.Ю. Юткина «Налоги и налогооблажение»: Москва, ИНФРА-М, 1999 г.

Схема затрат торгового предприятия «Икс».

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 2 Схема затрат торгового предприятия

Размещено на Allbest.ru

...