Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовой проект

Финансово-экономический анализ деятельности предприятия



Введение

рентабельность прибыль стоимость финансовый

В рамках финансово-экономического анализа можно выделить пять основных направлений, комплексная реализация которых позволяет иметь достаточно полное представление о состоянии счетов предприятия, его платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности, угрозы банкротства или, наоборот, перспективах устойчивого роста, а также степени инвестиционной привлекательности данного предприятия:

1. Анализ производства и реализации продукции;

2. Анализ состава и эффективности использования основных производственных фондов;

3. Анализ труда и заработной платы;

4. Анализ себестоимости, прибыли и рентабельности;

5. Анализ финансового состояния предприятия.

Свод показателей

Показатель	База	Отчет	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
Объем продукции в действующих ценах, тыс.руб.	275386	322968	47582	117,278
Среднегодовая стоимость ОФ, тыс. руб	17188	21314	4126	124,01
В том числе активная часть ОФ, тыс.руб.	14125	16725	2600	118,41
Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, чел	536	507	-29	94,59
Среднесписочная численность рабочих, чел.	418	433	15	103,59
Выручка от реализации, тыс. руб.	273400	310361	36961	113,52
Себестоимость, тыс.руб.	205193,1	243729,8	38536,7	118,78
Прибыль, тыс. руб.	68206,92	66631,22	-1575,7	97,69
Чистая прибыль, тыс.руб.	45860,736	46992,976	1132,24	102,47
Фондоотдача, р./р.	16,02	15,15	-0,87	94,57
Производительность труда, тыс. р. /чел.	513,78	637,02	123,24	123,99
Рентабельность продукции, %	33,24	27,34	-5,9	82,24
Рентабельность продаж, %	24,95	21,47	-3,48	86,06

Бухгалтерский баланс

на		20		г.	Коды
Форма по ОКУД	0710001
Дата (число, месяц, год)
Организация		по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид экономической деятельности		по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)	по ОКЕИ	384 (385)

			База		Отчет	На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20		г.3	20		г.4	20		г.5
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок
	Нематериальные поисковые активы
	Материальные поисковые активы
	Основные средства	12022	13206
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы
	Прочие внеоборотные активы
	Итого по разделу I	12022	13206
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	23561	20955
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	13641	13454
	Дебиторская задолженность	2163	3561
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	95	350
	Денежные средства и денежные эквиваленты	39	837
	Прочие оборотные активы	-	105
	Итого по разделу II	39499	39262
	БАЛАНС	51521	52468

Форма 0710001 с. 2

			База		Отчет	На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20		г.3	20		г.4	20		г.5
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	17486	27165
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	(		)7	(		)	(		)
	Переоценка внеоборотных активов
	Добавочный капитал (без переоценки)
	Резервный капитал
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
	Итого по разделу III	17486	27165
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	17103	9240
	Отложенные налоговые обязательства
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV	17103	9240
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства
	Кредиторская задолженность	16815	15946
	Доходы будущих периодов
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства	117	117
	Итого по разделу V	16432	16063
	БАЛАНС	51521	52468



1. Анализ производства и реализации продукции

Основными направлениями анализа являются:

1. Анализ показателей динамики и структуры выпускаемой продукции

2. Анализ ритмичности производства;

3. Оценка выполнения плана по ассортименту и анализ влияния структурных сдвигов на стоимость выпущенной продукции;

4. Исследование влияния на стоимость продукции основных производственных факторов;

5. Анализ соотношения валовой, товарной и реализованной продукции, факторный анализ этих показателей;

6. Оценка выполнения договорных обязательств;

7. Обобщающая оценка положения продукта на рынке сбыта

1.1 Анализ динамики и структуры выпускаемой продукции

Таблица 1. Структура и динамика продукции

Вид производства	Стоимость продукции, тыс.руб.	Удельный вес, %	Темп роста, % к базе	Участие в общем приросте стоимости, %
	База	Отчет	База	Отчет
Заготовительное	245326,09	285330,025	89,08	88,35	116,31	14,53
Перерабатывающее	27025,92	35626,752	9,81	11,03	131,82	3,12
Прочее	3033,99	2011,223	1,10	0,62	66,29	-0,37
Всего по предприятию	275386	322968	100	100	117,28	17,28

У_i = (ТР_i - 100) * УВ_i,

где У_i - участие отдельных видов продукции в общем приросте, ТР_i - темп роста по отдельным видам продукции, УВ_i - удельный вес отдельных видов продукции по базе.

Предприятие имеет три вида производства: заготовительное, перерабатывающее и прочее. Наибольший удельный вес и по базе, и по отчету составляет заготовительное производство, а наименьший прочее. Общий объем производства по предприятию увеличился на 17,28%. Наиболее значительную роль в этом сыграл прирост заготовительного производства - он составил 14,53 % в общем приросте. На уменьшение повлияло снижение прочего производства на 0,34%. Но учитывая то, что заготовительное и перерабатывающее производства имеют больший вес в росте производства, следовательно, снижение прочего производства не сыграло значительной роли.

1.2 Анализ влияния структурных сдвигов на стоимость выпущенной продукции

Таблица 2. Анализ влияния структурных сдвигов и цен на изменение стоимости готовой продукции

Вид продукта	Объем, тыс. у.е.	Цена, р/у.е.	ТП, тыс. руб.	ТРЦ, %	ТРQ, %	Абсолютное отклонение
	База	Отчет	База	Отчет	База	Отчет			Цена	ТП
А	86,95	91,35	2263	2453	196767,85	224081,55	108,396	105,060	190	27313,70
В	21,648	28,78	1560	1578	33770,9	45414,84	101,154	132,945	18	11643,96
С	30,807	33,905	480	467	14787,4	15833,635	97,292	110,056	-13	1046,28
ИТОГО	139,405	154,035	1760	1852	245326,09	285330,025	105,260	110,495	92,6	40003,94



? = 1739,19 - 1760 = - 20,81

Общее отклонение средней цены составило 92,6 руб. На это оказали влияние такие факторы как прирост цены за счет структурных сдвигов и прирост цены за счет изменения цен на отдельные виды продукции. Отрицательное влияние на изменение средней цены оказали структурные сдвиги, тем самым уменьшив общее отклонение на 20,81 руб.



?ТП_сс = -20,81 * 154,035 = - 3205,47

?ТП_цi = 112,81 * 154,035 = 17376,69

?ТП_Q = 14,63 * 1760 = 25748,8

?ТП_общ = - 3205,47 + 17376,69 + 25748,8 = 40003,94

По предприятию в целом объем товарной продукции увеличился на 40003,94 тыс. руб. На это изменение повлияли такие факторы как изменение цены, структурные сдвиги и объем производства. Наибольшее влияние оказал фактор изменения объема, который составил 25748,8 тыс. руб. Отрицательное влияние оказали структурные сдвиги - он составил -3205,47 тыс. руб.

1.3 Оценка влияния на стоимость продукции основных производственных факторов

К числу основных производственных факторов относятся:

1) Фондоотдача;

2) Производительность труда;

3) Материальные затраты;

4) Зарплатоотдача.

Таблица 3. Основные производственные факторы

Показатели	База	Отчет	Абсолютное отклонение
Товарная продукция, тыс.руб.	275386	322968	47582
Фонд зарабатной платы, тыс.руб.	53808	63303	9495
Материальные затраты, тыс.руб	90405	106142	15737
Численность ППП, чел.	536	507	-29
ОПФ, тыс.руб.	17188	21314	4126
Фондоотдача, руб./руб.	16,02	15,15	-0,87
Материалоотдача, руб./руб.	3,05	3,04	-0,01
Зарплатоотдача, руб./руб.	5,118	5,102	-0,016
Производительность труда, руб./чел.	513,78	637,02	123,24



1. Влияние на стоимость продукции фондоотдачи.

Где ?ТП_ФО - прирост товарной продукции за счет фондоотдачи.

2. Влияние на стоимость продукции производительности труда.

Где В_б - среднегодовая выработка на одного работающего ППП по базе; Ч_ф - отчетное значение численности промышленно-производственного персонала.

3. Влияние на стоимость продукции зарплатоотдачи.

4. Влияние на стоимость продукции материалоотдачи.



Таким образом, общее отклонение стоимости продукции на предприятии составило 47582 тыс. руб. В том числе за счет уменьшения фондоотдачи стоимость продукции уменьшилась на 18482,28 тыс. руб., за счет роста производительности труда - увеличилась на 62481,54 тыс. руб., за счет роста материальных затрат - уменьшилась на 1061,42 тыс. руб., за счет уменьшения зарплатоотдачи - уменьшилась на 1016,75 тыс. руб.



2. Анализ состава и эффективности использования основных производственных фондов

Основные направления анализа состава и эффективности использования основных производственных фондов:

1. Анализ обеспеченности предприятия основными средствами;

2. Анализ динамики и структуры основных средств;

3. Анализ движения и технического состояния основных производственных фондов;

4. Анализ технической оснащенности предприятия;

5. Анализ обобщающих показателей эффективности использования основных фондов;

6. Оценка влияния уровня использования основных фондов на показатели эффективности производства и финансовые результаты.

2.1 Анализ структуры основных производственных фондов

Основные производственные фонды по характеру участия:

· Активную часть, т.е. ОПФ, непосредственно участвующие в производственном процессе;

· Пассивную часть, т.е. ОПФ, способствующие бесперебойному течению производственного процесса и создающие нормальные условия для производственной деятельности.

Таблица 4. Анализ состава и структуры основных фондов

Часть ОПФ	База	Отчет	ТР к базе, %
	тыс. руб.	Уд. Вес, %	тыс. руб.	Уд. Вес, %
Активная часть ОПФ	14125	82,18	16724	78,45	118,4
Пассивная часть ОПФ	3063	17,82	4590	21,55	149,9
Всего ОПФ	17188	100	21314	100	124



Согласно данным таблицы, наибольший удельный вес как в базовом, так и в отчетном периоде составляет активная часть основных производственных фондов. Однако, не смотря на увеличение активной части ОПФ на 18,4% удельный вес их в отчетном периоде уменьшился. Данное снижение объясняется тем, что увеличение пассивной части ОПФ происходило более высокими темпами, чем увеличение активной части.

Относительное и абсолютное отклонение стоимости основных производственных фондов.

где ?ОПФ_отн - относительное отклонение стоимости основных производственных фондов; ОПФ_ф - среднегодовая стоимость основных производственных фондов в отчетном периоде; ОПФ_б - среднегодовая стоимость основных производственных фондов в базовом периоде; I_р - индекс роста стоимости товарной продукции.

Для расчета индекса роста в данной работе использовалась товарная продукция в сопоставимых ценах.

?ОПФ_отн = 21314 - 17188 * 1,09 = 2576,08

Согласно расчетам на предприятии наблюдается относительный перерасход основных производственных фондов в размере 2576,08 тыс.руб.



2.2 Анализ показателей движения ОПФ

Таблица 5. Движение ОПФ

Показатели	Стоимость, тыс.руб.	Абсолютное отклонение
	База	Отчет
Наличие ОПФ на начало года	13062	19779	6717
Наличие ОПФ на конец года	21314	22847	1533
Поступило за год	6127	12106	5979
Выбыло за год	2001	10571	8570
Первоначальная стоимость ОПФ	17188	21314	4126
Остаточная стоимоть ОПФ	12022	13206	1184
Начисленный износ ОПФ	5166	8106	2940
Коэффициент обновления	0,29	0,53	0,24
Коэффициент выбытия	0,15	0,53	0,38
Коэффициент износа	0,3	0,38	0,08
Коэффициент годности	0,7	0,62	-0,08

Где ОПФ_ввод - введенные в течение года основные производственные фонды; ОПФ_выб - выбывшие в течение года основные производственные фонды.



Коэффициент обновления (К_обн):

Коэффициент выбытия (К_выб):

Основными показателями технического состояния основных производственных фондов являются:

- Коэффициент износа (К_изн);

- Коэффициент годности (К_год).



2.3 Расчет показателей эффективности использования основных производственных фондов

Таблица 6. Анализ эффективности использования основных фондов

Показатель	База	Отчет	Абсолютное изменение	ТР, %
ТП, тыс.руб.	275386	322968	47582	117,28
ОПФ, тыс.руб.	17188	21314	4126	124,01
ОПФакт, тыс.руб.	14125	16724	2599	118,40
Численность ППП, чел.	536	507	-29	94,59
Численность производственных рабочих, чел	328	330	2	100,61
ФО, руб./руб.	16,02	15,15	-0,87	94,57
ФВ, руб./чел.	32,07	42,04	9,97	131,09
Техническая вооруженность, руб./чел.	43,06	50,68	7,62	117,70
ПТ, руб./чел.	513,78	637,02	123,24	123,99
?ФОПТ	Х	Х	3,84	Х
?ФОФВ	Х	Х	-4,71	Х



Основными показателями, характеризующими уровень технической оснащенности предприятия являются:

· Фондовооруженность (ФВ);

· Техническая вооруженность (ТВ);

· Энерговооруженность;

· Уровень механизации труда;

· Уровень автоматизации труда.

где ППП - среднесписочная численность промышленно-производственного персонала.

где ОПФ_акт - среднегодовая стоимость активной части основных производственных фондов; Ч_раб - среднесписочная численность рабочих.

Согласно расчетам фондоотдача в отчетном году по сравнению с базовым уменьшилась на 0,87 руб./руб. На это оказали влияния следующие факторы: производительность труда и фондовооруженность. За счет увеличения производительности труда на 23,99% фондоотдача увеличилась на 3,84 руб./руб., а за счет увеличения фондовооруженности на 31,09% фондоотдача уменьшилась на 4,71 руб./руб.

Важнейшими показателями эффективности использования основных фондов являются: фондоотдача, фондоемкость (ФЕ), фондорентабельность (ФR).



2.4 Исследование влияния на изменение фондоотдачи различных показателей работы предприятия

Таблица 7. Исследование влияния на изменение структуры фондоотдачи изменений структуры фондов и стоимости активной части фондов.

Показатель	База	Отчет	Абсолютное изменение
ТП, тыс.руб.	275386	322968	47582
ОПФ, тыс. руб.	17188	21314	4126
в том числе активная часть, тыс. руб.	14125	16724	2599
УВакт	82,18	78,45	-3,73
ФО, р/р	16,02	15,15	-0,87
ФОакт, р/р	19,5	19,31	-0,19
?ФОУВакт	Х	Х	0,72735
?ФОФОакт	Х	Х	-0,14905

где УВ_акт - удельный вес активных основных производственных фондов.

По сравнению с базовым в отчетном году фондоотдача уменьшилась на 0,87 руб./руб., в том числе за счет изменения структуры основных производственных фондов она снизилась на 0,73 руб./руб., за счет увеличения стоимости активной части основных производственных фондов - уменьшилась на 0,14 руб./руб.

2.5 Исследование влияния изменения фондоотдачи на прирост товарной продукции

Таблица 8. Влияние на товарную продукции фондоотдачи

Показатель	База	Отчет	Абсолютное изменение	ТР, %
Основные фонды, тыс.руб.	17188	21314	4126	124,0
Товарная продукция, тыс.руб.	275386	322968	47582	117,3
Фондоотдача, руб./руб.	16,02	15,15	-0,87	94,57

ТП=ОПФ*ФО.

Между фондоотдачей и стоимостью продукции существует прямая зависимость, это означает, что уменьшение фондоотдачи на 0,87 руб./руб. в отчетном году по сравнению с базовым уменьшило стоимость товарной продукции на 18482,28 тыс.руб.



2.6 Исследование влияния на изменение фондорентабельности изменений рентабельности продаж, структуры основных производственных фондов и фондоотдачи активной части ОПФ

Таблица 9. Исходные данные для анализа

Показатель	База	Отчет	Абсолютное отклонение
Выручка от реализации, тыс.руб.	273400	310361	36961
Прибыль, тыс.руб.	68206,92	66631,22	-1575,7
Рентабельность продаж, %	24,95	21,47	-3,48
ОПФ, тыс.руб.	17188	21314	4126
ОПФакт, тыс.руб.	14125	16724	2599
Отдача ОПФ с выручки, руб./руб.	15,91	14,56	-1,35
Отдача ОПФакт с выручки, руб./руб.	19,36	18,56	-0,80
ФR, %	396,83	312,62	-84,21
?ФRRц	Х	Х	-0,55
?ФRУВакт	Х	Х	-0,16
?ФRФОакт	Х	Х	-0,13

где R_ц - рентабельность продаж; П - прибыль от продаж; ВР - выручка от реализации.

В отчетном году по сравнению с базовым фондорентабельность в целом по предприятию уменьшилась на 84,21%. За счет уменьшения рентабельности продаж на 3,48% - фондорентабельность уменьшилась на 55%, за счет изменения структуры основных производственных фондов на 3,73% - уменьшилась на 16%, а за счет снижения отдачи активной части ОПФ с выручки на 0,8% - уменьшилась на 13%.



3. Анализ труда и заработной платы

Основными направлениями анализа труда и заработной платы являются:

1. Анализ обеспеченности предприятия кадрами;

2. Анализ количественного и качественного состава кадров;

3. Анализ показателей движения кадров;

4. Анализ использования рабочего времени;

5. Анализ расходов на оплату труда;

6. Анализ показателей эффективности труда и оценка их влияния на изменение объема работ и другие результаты деятельности предприятия.

Таблица 10. Кадровый состав предприятия

Категория	Среднесписочная численность, чел.
	База	Отчет
Рабочие	418	433
в т.ч. заготовительного производства	328	330
Служащие	118	74
ИТОГО	536	507

3.1 Анализ количественного состава

Относительное отклонение численности ППП показывает относительную экономию в 77 человек.



Таблица 11. Анализ расстановки кадров по категориям работающих

Категория	Среднесписочная численность, чел.	Удельный вес, %	Абсолютное отклонение	ТР, %
	База	Отчет	База	Отчет
Рабочие	418	433	77,99	85,40	15	103,59
Служащие	118	74	22,01	14,60	-44	62,71
ИТОГО	536	507	100	100	-29	94,59

Согласно данным таблицы, наибольший удельный вес в структуре промышленно-производственного персонала, как по базе, так и по отчету, занимают рабочие - 77,99% и 85,40% соответственно. По сравнению с базой среднесписочная численность персонала по категории служащие уменьшилась на 44 чел., что составило 37,29%, а по категории рабочие увеличилась на 15 чел., что составило 3,59%. В целом же по предприятию численность персонала уменьшилась на 5,41%. Данное снижение произошло за счет того, что снижение численности по категории служащих проходило наиболее быстрыми темпами, чем увеличение численности по категории рабочие.

3.2 Факторный анализ численности и фонда заработной платы

Таблица 12. Исходные данные для факторного анализа

Показатель	База	Отчет	Абсолютное отклонение	ТР, %
Товарная продукция, тыс.руб.	275386	322968	47582	117,28
Численность ППП, чел.	536	507	-29	94,59
Численность рабочих, чел.	418	433	15	103,59
Удельный вес численности рабочих, %	77,99	85,4	7,41	109,50
Фонд заработной платы ППП, тыс.руб.	53808	63303	9495	117,65
Фонд заработной платы рабочих, тыс.руб.	33260	42060	8800	126,46
Среднее количество дней, отработанных 1 рабочим	235	240	5	102,13



Исследование влияния изменения структуры работающих на изменение годовой выработки 1 работающего ППП.

Таблица 13. Факторный анализ годовой выработки одного работающего ППП

Показатель	База	Отчет	Абсолютное отклонение	ТР, %
Численность ППП, чел.	536	507	-29	94,59
Численность рабочих, чел.	418	433	15	103,59
Удельный вес рабоих, %	77,99	85,4	7,41	109,50
Среднее количество дней отработаных одним рабочим	235	240	5	102,13
Выпущено ТП, тыс.руб.	275386	322968	47582	117,28
Среднегодовая выработка одного рабочего, тыс.руб./чел.	658,82	745,88	87,06	113,21
Среднедневная выработка одного рабочего, тыс.руб./чел.)	2,8	3,12	0,32	111,43
Среднегодовая выработка одного работающего, тыс.руб./чел.	513,78	637,02	123,24	123,99
Изменение среднегодовой выработки одного рабочего под влиянием:
УВраб	Х	Х	48,36	Х
	Х	Х	11,76	Х
	Х	Х	63,12	Х

.

Общий прирост годовой выработки одного работающего ППП составил 123,24 тыс. руб./чел. По выше приведенным расчетам видно, что за счет изменения структуры численности годовая выработка на одного работающего ППП увеличилась на 48,36 тыс. руб./чел., за счет числа дней, отработанных одним рабочим - увеличилась на 11,76 тыс. руб./чел. и за счет изменения дневной выработки одного рабочего - увеличилась на 63,12 тыс. руб./чел.



Таблица 14. Исследование изменений производительности труда за счет фондоотдачи и фондовооруженности

Показатель	База	Отчет	Абсолютное отклонение	ТР, %
Товарная продукция, тыс.руб.	275386	322968	47582	117,28
ОПФ, тыс.руб.	17188	21314	4126	124,01
Численность ППП, чел.	536	507	-29	94,59
Производительность труда, тыс.руб./чел.	513,78	637,02	123,24	123,99
Фондоотдача, руб./руб.	16,02	15,15	-0,87	94,57
Фондовооруженность, тыс.руб./чел.	32,07	42,04	9,97	131,09

В целом по предприятию производительность труда увеличилась на 123,24 тыс. руб./чел., в том числе за счет фондовооруженности она увеличилась на 159,72 тыс. руб./чел., а за счет фондоотдачи уменьшилась на 36,48 тыс. руб./чел.

Таблица 15. Исследование влияния структурных сдвигов в численности на среднегодовую заработную плату 1 работающего

Показатель	Численность персонала, чел.	Среднегодовая ЗП, тыс. руб.	Фонд ЗП, тыс. руб.
	база	отчет	база	отчет	база	отчет
Рабочие	418	433	79,6	97,1	33260	42060
Служащие	118	74	174,1	287,1	20548	21243
ИТОГО	536	507	100,4	124,9	53808	63303

нения среднегодовой заработной платы по отдельным категориям работающих.

Как показывают вышеприведенные расчеты среднегодовая заработная плата по сравнению с базовым периодом увеличилась на 24,5 тыс.руб. наибольшее влияние на прирост данного показателя оказало увеличение уровня оплаты труда по отдельным категориям персонала на 31,5 тыс.руб. отрицательное влияние оказало изменение за счет структурных сдвигов в численности.

Таблица 16. Динамика уровня реальной и номинальной заработной платы

Показатель	Промышленно-производственный персонал	Рабочие	Служащие
	База	Отчет	База	Отчет	База	Отчет
Средняя номинальная ЗП, тыс.руб.	100,4	124,9	79,6	97,1	174,1	287,1
ТР номинальной ЗП, %	100	124,4	100	121,98	100	164,9
Темп инфляции, %	100	111,4	100	111,4	100	111,4
Уровень реальной ЗП, %	100	111,67	100	109,50	100	148,03

Согласно данным таблицы уровень реальной заработной платы промышленно-производственного персонала меньше уровня номинальной заработной платы на 12,73%. Данное явление обусловлено высокими ростом темпа инфляции.

Таблица 17. Исследование влияния зарплатоотдачи на изменение товарной продукции

Показатель	База	Отчет	Абсолютное отклонение	ТР, %
Зарплатоотдача (ЗО), р./р.	5,118	5,102	-0,016	99,69
ТП, тыс. руб.	275386	322968	47582	117,3
Фонд ЗП, тыс. руб.	53808	63303	9495	117,65

Выпуск товарной продукции по предприятию в отчетном периоде по сравнению с плановым увеличился на 47582 тыс. руб. Данное изменение произошло за счет изменения зарплатоотдачи и фонда заработной платы. За счет зарплатоотдачи товарная продукция уменьшилась на 936,89 тыс. руб., а за счет изменения фонда заработной платы - увеличилась на 48519,45 тыс. руб.



4. Анализ себестоимости, прибыли и рентабельности

Основными направлениями анализа себестоимости являются:

1. Сравнительный анализ динамики отдельных элементов и общей суммы затрат на производство и реализацию продукции;

2. Анализ структурных затрат, оценка степени участия в общем приросте себестоимости отдельных элементов;

3. Анализ соотношения условно-постоянных и условно-переменных расходов, оценка их влияния на критический объем продаж и запас финансовой прочности;

4. Анализ соотношения прямых и косвенных расходов, их распределение по видам продукции;

5. Анализ себестоимости важнейших видов продукции;

6. Анализ затрат на 1 рубль продукции.

4.1 Анализ структурных затрат, оценка степени участия в общем приросте себестоимости отдельных элементов

Таблица 18. Структура и динамика элементов затрат

Элементы затрат	База, т.р	Удельный вес по базе,%	Отчет, т.р	Удельный вес по отчету,%	Абсолютное изменение, (+;-)	Темп роста,%	Участие в общем приросте,%
Материальные затраты	90405	44,06	106142	43,56	15737	117,41	7,67
Расходы на оплату труда	53808	26,22	63303	25,97	9495	117,65	4,63
Отчисления на социальные нужды	13990,08	6,82	16458,78	6,75	2468,7	117,65	1,2
Амортизация	1503	0,73	2666	1,09	1163	177,38	0,56
Прочие	45487	22,17	55160	22,63	9673	121,27	4,72
Итого:	205193,08	100	243729,78	100	38536,7	118,78	18,78



Общий прирост себестоимости в отчетном периоде по сравнению с базовым составил 18,78%. Наибольшее влияние на прирост оказали увеличение материальных затрат и прочих затрат, они увеличили себестоимость на 7,67% и 4,72% соответственно. Наименьшее влияние оказало увеличение амортизации, за счет нее себестоимость увеличилась на 0,56%.

Наибольший удельный вес в структуре себестоимости как в базовом, так и в отчетном периоде составляют материальные затраты - 44,06% и 43,56% соответственно, а наименьший амортизация - 0,73% и 1,09% соответственно.

4.2 Анализ соотношения условно-постоянных и условно-переменных расходов, оценка их влияния на критический объем продаж и запас финансовой прочности

Таблица 19. Деление себестоимости на условно-постоянные и условно-переменные расходы

Элементы затрат	По базе	По отчету
	Усл.-постоянные (С'), тыс.руб.	Усл.-переменные (V), тыс.руб.	Усл.-постоянные (С'), тыс.руб.	Усл.-переменные (V), тыс.руб.
Материальные затраты	-	90405	-	106142
Расходы на оплату труда	20548	33260	21243	42060
Отчисления на социальные нужды	5342,48	8647,6	5523,18	10935,6
Амортизация	1503	-	2666	-
Прочие	22743,5	22743,5	27580	27580
ИТОГО:	50136,98	155056,1	57012,18	186717,6

Таким образом, мы видим, что в базовом периоде условно-постоянные расходы в себестоимости составляли 24,44% и условно-переменные соответственно - 75,56%, а в отчетном периоде структура изменилась: условно-постоянные расходы составили 23,39% и условно-переменные - 76,61%.

4.3 Факторный анализ себестоимости

Проведем исследование влияния на прирост себестоимости объема продукции и уровня затрат без деления затрат на постоянные и переменные.

где ?С_о - прирост себестоимости за счет изменения объема; ?С_з - прирост себестоимости за счет изменения уровня затрат.

Согласно полученным данным общее отклонение себестоимости составило 38536,7 тыс. руб. За сет изменения объема себестоимость увеличилась на 18467,38 тыс. руб, а за счет изменения уровня затрат - увеличилась на 20069,32 тыс. руб.

Факторный анализ себестоимости с учетом деления затрат на условно-постоянные и условно-переменные:

где - значение себестоимости при базовом уровне затрат и фактическом объеме производства продукции; значение себестоимости фактического объема производства при фактическом уровне условно-переменных затрат и базовом значении условно-постоянных затрат.

где ?С_Q - прирост себестоимости за счет объема; ?С_v - прирост себестоимости за счет условно-переменных затрат; ?С_C' - прирост себестоимости за счет условно-постоянных затрат.

Таким образом, на изменение себестоимости повлияло три основных фактора: увеличение объема производства, увеличение уровня условно-постоянных затрат и увеличение уровня условно-переменных затрат. Наибольшее влияние на изменение оказал прирост себестоимости за счет условно-переменных затрат на 17706,45 тыс. руб. За счет увеличения объема производства себестоимость увеличилась на 13955,05 тыс. руб., а за счет увеличения условно-постоянных затрат - увеличилась на 6875,2 тыс. руб.

Таблица 20. Анализ безубыточного объема и запаса финансовой прочности

Показатель	База	Отчет	Абсолютное изменение	ТР, %
Выручка от реализации, тыс. руб.	273400	310361	36961	113,52
Маржинальный доход, тыс. руб.	118343,9	123643,4	5299,5 ...

Подобные документы

• Финансовый анализ деятельности предприятия

  Влияние на изменение объема продаж структуры и ассортимента, себестоимости и оптовых цен. Анализ изменения рентабельности реализации. Динамика рентабельности производственных фондов и факторов, на нее влияющих. Анализ динамики коэффициентов автономии.
  
  контрольная работа [192,9 K], добавлен 24.10.2015
  

• Разработка мероприятий по снижению производственной себестоимости на предприятии ФГУП "Орошаемое"

  Калькулирование себестоимости продукции. Анализ производства и реализации продукции. Анализ использования основных производственных фондов (ОПФ) предприятия. Анализ прибыли и рентабельности производства. Совершенствование организационной структуры фирмы.
  
  дипломная работа [607,3 K], добавлен 30.07.2014
  

• Анализ финансовых результатов деятельности ОАО "РЭМЗ"

  Анализ объемов производства и реализации продукции, состояния и эффективности использования основных фондов, динамики состава и структуры прибыли, рентабельности деятельности предприятия на примере ОАО "РЭМЗ". Факторный анализ прибыли от продаж.
  
  курсовая работа [1,5 M], добавлен 06.12.2013
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО "Магма"

  Анализ производства и реализации продукции ООО "Магма", оценка состояния основных фондов, показателей прибыли и рентабельности. Организация цеха по производству древесных гранул, расчет себестоимости произведенной продукции и прибыли от проекта.
  
  дипломная работа [121,3 K], добавлен 10.03.2012
  

• Анализ хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ производственных результатов работы предприятия, использования материальных ресурсов предприятия и состояния запасов, состояния и использования основных фондов предприятия, себестоимости продукции, прибыльности и рентабельности предприятия.
  
  контрольная работа [72,9 K], добавлен 18.07.2009
  

• Анализ финансовых результатов и путей снижения себестоимости продукции ОАО "Волгограднефтемаш"

  Анализ динамики объема производства и реализации продукции, ее состав и структура, выполнение поставок. Оценка использования основных производственных фондов и мощностей предприятия. Определение себестоимости продукции и анализ финансового состояния.
  
  курсовая работа [161,9 K], добавлен 21.06.2011
  

• Анализ использования основных производственных фондов на примере ЗАО "Обухово"

  Анализ использования основных производственных фондов. Анализ движения ОС. Анализ эффективности использования ОС. Факторный анализ фондоотдачи. Анализ использования оборудования. Характеристика производственной мощности предприятия. Анализ финансов.
  
  курсовая работа [150,2 K], добавлен 03.10.2007
  

• Анализ рентабельности на примере ООО "Экспресс-мода"

  Понятие и значение рентабельности, ее разновидности и характеризующие показатели. Анализ производства и реализации продукции, использования основных производственных фондов, прибыли и рентабельности исследуемого предприятия. Направления их повышения.
  
  дипломная работа [1,2 M], добавлен 24.07.2015
  

• Предложения и рекомендации по повышению экономической эффективности производственно-хозяйственной деятельности ООО "Кингисепп-Ремстройсервис"

  Организация производства и управления предприятием. Анализ себестоимости работ, прибыли и показателей рентабельности, эффективности использования производственных фондов и трудовых ресурсов предприятия на примере ООО "Кингисепп-Ремстройсервис".
  
  дипломная работа [328,6 K], добавлен 10.12.2013
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ финансовых результатов от реализации основных средств и активов предприятия. Оценка эффективности использования собственного и заемного капитала. Изучение динамики балансовой прибыли. Анализ показателей рентабельности и платежеспособности компании.
  
  курсовая работа [148,3 K], добавлен 13.05.2015
  

• Разработка плановых заданий и анализ основных производственно-финансовых результатов центра связи

  Планирование эксплуатационного штата предприятия, фонда заработной платы и составление штатного расписания. Расчет производительности труда. Анализ эффективности использования основных производственных фондов, прибыли и рентабельности предприятия.
  
  курсовая работа [77,0 K], добавлен 14.04.2014
  

• Анализ производственно-финансовой деятельности предприятия ООО "Май"

  Понятие и виды основных производственных фондов (ОПФ). Проблемы эффективности их использования. Анализ финансовой деятельности предприятия ООО "Май". Расчет матрицы эффективности ОПФ. Прогнозирование прибыли от реализации на основе маржинального анализа.
  
  курсовая работа [463,3 K], добавлен 27.01.2010
  

• Анализ финансовой устойчивости предприятия

  Общая характеристика предприятия, оценка состояния и движения основных фондов. Оценка эффективности использования данных ресурсов. Расчет и анализ показателей рентабельности. Влияние факторов эффективности использования ресурсов на финансовые результаты.
  
  курсовая работа [135,4 K], добавлен 15.11.2014
  

• Анализ финансового состояния розничного торгово-коммерческого предприятия АО "Жаркын"

  Анализ финансово-хозяйственной деятельности и организационная структура предприятия. Оценка уровня и динамики показателей прибыли, затрат на реализацию продукции и ее себестоимости, рентабельности производства. Оценка эффективности работы организации.
  
  курсовая работа [55,0 K], добавлен 25.12.2013
  

• Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности ООО "Мазуровский кирпичный завод"

  Оценка факторов, определяющих динамику работ. Влияние использования основных фондов на динамику технико-экономических показателей организации. Факторы, определяющие динамику прибыли от реализации строительно-монтажных работ. Анализ динамики прибыли.
  
  курсовая работа [336,9 K], добавлен 24.04.2013
  

• Анализ структуры капитала

  Концепции стоимости капитала, его классификация и структура. Понятие стоимости компании и причины управления ею. Анализ показателей движения и состояния основных производственных фондов предприятия, структуры и динамики заёмного и собственного капитала.
  
  курсовая работа [63,1 K], добавлен 08.03.2015
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ цен и товаров конкурентов, использования основных производственных фондов. Мероприятия по обеспечению финансовой устойчивости и экономического роста организации. Анализ ликвидности баланса. Оценка прибыли, платежеспособности и ликвидности.
  
  дипломная работа [462,8 K], добавлен 01.05.2011
  

• Анализ финансовой отчётности РУП "ГЗСИиТО" и разработка управленческих решений по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности

  Понятие финансовой отчётности, методика её составления и заполнения. Анализ динамики показателей себестоимости продукции, материальных затрат и рентабельности. Основные направления повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
  
  дипломная работа [120,8 K], добавлен 14.10.2012
  

• Управление финансовыми результатами (на примере государственного унитарного предприятия Главного управления исполнения наказаний Министерства Юстиции Российской Федерации по Свердловской области)

  Аспекты управления финансовыми результатами деятельности предприятия. Анализ финансовых результатов от реализации продукции, динамики прибыли предприятия, показателей рентабельности производственных фондов. Оценка вероятности банкротства предприятия.
  
  дипломная работа [191,2 K], добавлен 01.06.2009
  

• Анализ финансовых результатов и рентабельности предприятия

  Изучение финансовой и хозяйственной деятельности предприятия ОАО "Молоко". Анализ состава и динамики показателей "Отчета о прибылях и убытках". Оценка структуры чистой прибыли до налогообложения. Факторный анализ рентабельности от продажи продукции.
  
  курсовая работа [289,8 K], добавлен 02.06.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам