Транспортный налог

Размещено на http://www.Allbest.ru/

Региональные налоги

Тема: Транспортный налог

1. Понятие транспортного налога

2. Налогоплательщики

3. Объекты налогообложения

4. Налоговая база

5. Налоговый период

6. Налоговые ставки

7. Порядок исчисления и уплаты налога

8. Порядок и сроки уплаты налога в Тамбовской области

Порядок исчисления и уплаты налога

Контрольные вопросы

1. Понятие транспортного налога

Транспортный налог относится к региональным налогам. Он введен 1 января 2003 г. гл. 28 НК РФ и заменил собой ранее действующую систему налогов, зачисляемых в дорожные фонды:

налог на реализацию горюче-смазочных материалов;

налог на пользователей автомобильных дорог;

налог с владельцев автотранспортных средств;

налог на приобретение автотранспортных средств.

Транспортный налог регламентируется федеральными законодательными актами, а вводится законодательными актами субъектов РФ, которые в соответствии с НК РФ имеют право определять ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты, а также форму отчетности по данному налогу. При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их применения.

2. Налогоплательщики

Плательщиками транспортного налога выступают лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.

Налогоплательщики

3. Объект налогообложения

Транспортные средства

4. Налоговая база

Налоговая база по налогу установлена в зависимости от категории объекта налогообложения.

По транспортным средствам, имеющим двигатели, налоговой базой является мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

По воздушным транспортным средствам, для которых определяется тяга реактивного двигателя, налоговая база представляет собой паспортную статическую тягу реактивных двигателей на взлетном режиме в килограммах силы.

В отношении водных несамоходных, т.е. буксируемых, транспортных средств, по которым установлена валовая вместимость, указанная вместимость в регистровых тоннах и является налоговой базой.

По всем другим водным и воздушным транспортным средствам налоговая база установлена как единица транспортного средства.

НК РФ установлена единая для всех транспортных средств налоговая база независимо от марки и страны их изготовления. При этом важно подчеркнуть, что налоговая база должна определяться отдельно по каждому транспортному средству.

Особенности определения налоговой базы показаны на схеме.

5. Налоговый период

6. Налоговые ставки

Налоговые ставки по налогу, как уже отмечалось, устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от установленной налоговой базы и на основе установленных НК РФ средних ставок налогообложения. Если ставки транспортного налога не определены законами субъекта РФ, то применяются значения ставок, предусмотренные п. 1 ст.361 НК РФ (п. 4 ст.361 НК РФ). (Изменения вступили в силу с 01 января 2013 г. Федеральный закон от 25.06.2012 №94-ФЗ). Установленные НК РФ средние ставки транспортного налога приведены в таблице 1.

Ставки транспортного налога в Тамбовской области приведены в таблице 2.

Установленная НК РФ существенная дифференциация средних налоговых ставок в зависимости от мощности двигателя транспортного средства направлена на усиление социальной справедливости при взимании этого налога. Достигается это за счет того, что максимальные ставки установлены по более мощным, а значит, и более дорогостоящим автотранспортным средствам. Исходя из этого, сравнительно высокие средние налоговые ставки предусмотрены по таким транспортным средствам, как самолеты, катера, яхты, гидроциклы и другие подобные водные и воздушные транспортные средства.

Право установления конкретных налоговых ставок предоставлено законодательным органам субъектов Российской Федерации. Они могут увеличивать или уменьшать указанные средние налоговые ставки, но не более чем в 10 раз. При этом допускается возможность установления дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года их выпуска и экологического класса.

Статья 361 НК РФ. Налоговые ставки 2016 года

1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:

2. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

(абзац введен Федеральным законом от 27.11.2010 №307-ФЗ)

(п. 2 в ред. Федерального закона от 28.11.2009 №282-ФЗ)

3. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

(в ред. Федерального закона от 28.11.2009 №282-ФЗ)

Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

(абзац введен Федеральным законом от 28.11.2009 №282-ФЗ)

4. В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

С 1 января 2014 года был изменен порядок расчета транспортного налога для машин стоимостью 3 млн. руб. и более. В частности, надо будет применять повышающие коэффициенты. Основание - Федеральный закон №214-ФЗ «О внесении изменений в статью 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Абзацем 10 пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ установлено, что указанные сроки рассчитываются, начиная с года выпуска соответствующего легкового автомобиля. Следует отметить, что в данной норме прямо не предусмотрено, учитывается ли при исчислении срока сам год выпуска. В связи с этим могут возникнуть спорные ситуации.

Согласно абз. 11 пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ порядок расчета средней стоимости транспортных средств определяет Минпромторг России. Кроме того, названное ведомство обязано ежегодно до 1 марта включительно размещать на своем официальном сайте перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. руб.

Следует помнить, что начисления транспортного налога с учетом повышающих коэффициентов будет производиться за налоговый период 2014 года. Физические лица получат налоговые уведомления по транспортному налогу с учетом изменений только в 2015 году.

ФНС также напомнила о полномочиях регионов в отношении транспортного налога, в частности, о том, что возможности региональных властей теперь ограничены установлением ставок, сроков и порядка уплаты налога только для организаций (изменения внесены законом от 02.04.14 №52-ФЗ). Транспортный налог физлиц теперь от местных властей не зависит. Его ставки во всех регионах будут соответствовать базовым ставкам, установленным НК. Ранее регионы имели право уменьшать или увеличивать ставки, но не более чем в 10 раз, в том числе и для физлиц. Аналогичные изменения будут вноситься в НК и в отношении земельного налога.

Ставки по транспортному налогу в Тамбовской области на 2016 г.

законодательный транспортный налоговый ставка

Налоговые льготы

7. Порядок исчисления и уплаты налога

Порядок исчисления налога установлен в зависимости от категории налогоплательщиков. Например, налогоплательщики организации обязаны самостоятельно исчислять сумму налога, а сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками -- физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основе сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. В связи с этим налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, должны уплачивать налог на основании налогового уведомления, полученного от налогового органа.

Для налогоплательщиков-организаций

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и вносят ее в бюджет самостоятельно.

*Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода по формуле:

Налог тр (н) = Qб * Ст

Налог тр (н) - сумма налога по итогам налогового периода,

Qб - налоговая база,

Ст - налоговая ставка.

*Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждое отчетного периода по формуле:

Налог тр (ав) = Qб * 1/4*Ст

Налог тр (ав) - сумма авансового платежа по налогу.

**В случае регистрации транспортного средства или снятия с учета в течение отчетного периода исчисление налога производят с учетом коэффициента.

Налог тр (ав) = Qб * 1/4*Ст * К

где К = Np/No,

где Np - число полных месяцев, в течение которых транспортное средстве было зарегистрировано на налогоплательщика;

No - число календарных месяцев в отчетном периоде.

При этом месяц регистрации и снятия с учета принимается как полный месяц. Если регистрация и снятие с учета происходят в течение одного календарного месяца, то указанный месяц принимается как один полный месяц.

*Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется по формуле:

Налог тр (б) = Налог тр (н) - Налог тр (ав)

где Налог тр (н) - сумма налога по итогам налогового периода,

Налог тр (ав) - суммы авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

*Сумма авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет по итогам отчетного периода - определяется по формуле:

Налог тр (б) = Налог тр (ав)

Пример 1. ООО «Запад» имеет на балансе два легковых автомобиля: один мощностью 180 л. с., мощность другого составляет 230 л.с. Законом субъекта РФ, в котором зарегистрированы указанные автомобили, установлены следующие ставки транспортного налога. Автомобили легковые с мощностью, двигателя свыше 150 до 200 л. -- 25 руб. за 1 л.с_. Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 200 до 250 л.с. -- 45 руб. за 1 л.с. В законе субъекта РФ не предусмотрена отмена авансовых платежей по транспортному налогу.

На основе этих данных рассчитаем сумму авансовых платежей и сумму налога по итогам налогового периода.

Авансовые платежи за первый, второй и третий кварталы составят одинаковые суммы и будут равны (180 Ч 250 + 230 Ч 45) : 4 = 3712,5 руб. Таким образом, за три отчетных периода организации заплатит в бюджет 11137,5 руб. (3712,5 Ч 3).

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, т.е. года, будет равна: (180 Ч 25 + 230 Ч 45) - 11137,5 = 3712,5 руб.

Пример 2. ООО «Сириус» приобрела в мае текущего года легковой автомобиль, мощность двигателя которого 200 л.с. Зарегистрирован автомобиль в ГИБДД 3 июня этого же года. 5 декабря текущего года данный автомобиль был передан дочерней компании и снят с учета. В субъекте РФ, где был зарегистрирован данный автомобиль, налоговая ставка по легковым автомобилям мощностью свыше 150 до 200 л.с. включительно установлена в размере 55 руб. за 1 л.с.

На основе имеющихся данных рассчитаем сумму транспортного налога, подлежащего уплате данной организацией по итогам текущего года.

Количество полных месяцев (с июня по декабрь), в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на организацию, составляет семь. Следовательно, величина коэффициента составляет 0,58 (7:12).

Таким образом, величина транспортного налога за текущий год составит: (200 x 55x 0,58) = 6380 руб.

Органы, осуществляющие государственную, регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства.

8. Порядок и сроки уплаты налога в Тамбовской области

Уплата налога и авансовых платежей налогоплательщиками, являющимися организациями, производится по месту нахождения транспортных средств в следующие сроки:

Авансовые платежи в размере 25% суммы налога, исчисленного за год, не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом;

По окончании календарного года определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате до 1 марта года, следующего за истекшим отчетным периодом.

Плательщики, являющиеся организациями, представляют в налоговый орган по месту регистрации транспортных средств налоговый расчет по авансовым платежам по истечении отчетного периода, но не позднее одного месяца с его окончания. По истечении календарного года налоговая декларация представляется в сроки, установленные пунктом 3 статьи 363.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Изменен срок уплаты налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога.

В соответствии с внесенными изменениями налог на имущество физических лиц за 2015 год подлежит уплате гражданами на основании налоговых уведомлений не позднее 1 декабря 2016 года.

Контрольные вопросы

1. Какие налоги заменил транспортный налог?

2. Какие права предоставлены законодательным (представительным) органам субъектов РФ при установлении транспортного налога?

3. Что является объектом обложения транспортным налогом?

4. Какие транспортные средства не являются объектами налогообложения?

5. Как определяется налоговая база по транспортному налогу?

6. Каковы ставки транспортного налога? Кто их устанавливает?

7. В каком порядке исчисляется и уплачивается транспортный налог?

8. Какие периоды признаны отчетными и налоговым для транспортного налога?

Размещено на Allbest.ru