Государственная пошлина. Таможенная пошлина

Размещено на http://www.allbest.ru/

Лекция

на тему: "Государственная пошлина. Таможенная пошлина"

План

1. Понятие государственной пошлины

2. Плательщики государственной пошлины. Объекты взимания пошлины

3. Ставки государственной пошлины

4. Порядок уплаты пошлины в бюджет. Изменение срока уплаты

5. Порядок возврата или зачета уплаченной пошлины

6. Контрольные вопросы

7. Таможенная пошлина. Экономическое содержание таможенной пошлины

8. Виды таможенной пошлины

9. Плательщики таможенной пошлины, объект обложения, налоговая база

10. Ставки таможенной пошлины

11. Тарифные льготы и тарифные преференции

12. Порядок исчисления и уплаты таможенной пошлины

13. Контрольные вопросы

1. Понятие государственной пошлины

Государство обладает некоторыми исключительными правами. В частности, государство в лице его органов, наделенных специальными полномочиями, может регулировать взаимоотношения хозяйствующих субъектов и граждан с государственными органами: рассмотрение дел в судах, осуществление государственной регистрации, совершение действий, связанных с оформлением актов гражданского состояния, и т.д. Оформление таких дел производится за плату, которая потом поступает в бюджет в виде государственной пошлины.

Государственная пошлина - сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершение в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных налоговым законодательством.

2. Плательщики государственной пошлины. Объекты взимания пошлины

К плательщикам государственной пошлины относятся организации и физические лица в случае, если они:

* обращаются за совершением юридически значимых действий;

* выступают ответчиками в судах обшей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями.

Объекты взимания пошлины. В связи с широким толкованием действий, подлежащих обложению пошлиной, законодательством установлен достаточно большой (при этом закрытый) перечень объектов взимания пошлины. Всего НК РФ предусмотрено более 100 видов юридически значимых действий, облагаемых пошлиной. Рассмотрим поэтому только некоторые из них.

В частности, государственная пошлина взимается с исковых и иных заявлений, и жалоб, подаваемых в суды.

За выдачу документов судами, учреждениями и органами граждане и юридические лица также обязаны уплатить пошлину.

Объектом обложения пошлиной является также совершение нотариальных действий нотариусами или уполномоченными на то должностными лицами.

Взимание пошлины производится за государственную регистрацию актов гражданского состояния и иные юридически значимые действия, совершаемые органами ЗАГС.

Является объектом обложения совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, а также с въездом в Российской Федерации или выездом из Российской Федерации.

3. Ставки государственной пошлины

Законодательством установлены индивидуальные размеры (ставки) государственной пошлины в зависимости от органов и организаций, совершающих юридически значимые действия, а также от характера этих сделок или выдаваемых документов. Установлены как специфические, так и адвалорные, а также смешанные ставки налогообложения. При этом преобладающую роль играют специфические (твердые) ставки, установленные в рублях.

В числе адвалорных, входящих в состав смешанных ставок, имеют место как пропорциональные, так и прогрессивные ставки.

Размеры государственной пошлины в Российской Федерации:

- по делам, рассматриваемым Верховным судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями

- по делам, рассматриваемым Верховным судом Российской Федерации, арбитражными судами;

- по делам, рассматриваемым Конституционным Судом Российской Федерации; государственная таможенная пошлина

- по делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами субъектов Российской Федерации;

- за совершение нотариальных действий;

- за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами;

- за совершение действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации;

- при обращении в уполномоченный федеральный орган исполнительной власти за совершением действий по государственной регистрации программы для электронных вычислительных машин (ЭВМ), базы данных и топологии интегральной микросхемы;

- за совершение действий уполномоченными государственными учреждениями при осуществлении федерального пробирного надзора;

- за совершение действий уполномоченным федеральным органом исполнительной власти при осуществлении государственной регистрации лекарственных препаратов;

- за совершение действий уполномоченным федеральным органом исполнительной власти при осуществлении государственной регистрации медицинских изделий;

- за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий.

Размеры госпошлин в 2014 году сильно изменены, в ряде случаев увеличение достигнет 150 %.

Закон об увеличении госпошлин. Проект Закона об увеличении госпошлин назван как "О внесении изменений в Налоговый кодекс РФ". Этот документ был подготовлен Минэкономразвития и одобрен Президентом РФ. Уже в марте 2014 года данный НПА поступил для рассмотрения в Госдуму.

Госпошлины в 2014 году. При обзоре нового нормативного акта, можно сделать вывод, что не все государственные пошлины будут изменены и увеличены. Основные направления повышения ставок госпошлин коснулись таких сфер, как регистрация в ЗАГСах (ст. 333.26,), госпошлины при оформлении документов на гражданство (ст. 333.28), регистрация программного обеспечения (ст. 333.30), сборы при обращении в Фед. Пробирный надзор (333.31). Но самые масштабные изменения внесены в ст. 333.33 НК РФ.

На каждом изменении мы остановимся подробнее.

21 июля 2014 года Президент РФ подписал ФЗ №221, который вносит изменения в главу 25.3 второй части Налогового кодекса. Изменения касаются индексации размеров государственных пошлин. Отдельные положения закона вступят в силу уже с 01 сентября 2014 года. Полный текст начнет действовать с 01.01.015 года.

Госпошлины в ЗАГС 2014:

· Регистрация брака теперь составит 300 рублей.

· Расторжение брачного союза по любому основанию (взаимное согласие или по желанию одного из супругов) теперь обойдется по 1 000 рублей с каждого.

· Госпошлина за перемену имени теперь составит 1 500 рублей.

· Любые изменения и исправления в документы с июля будут облагаться сбором в 600 рублей.

· Госпошлина за получение повторного свидетельства (любого) составит 1 000 рублей (ранее 200 рублей).

· Справки будут теперь стоит по 200 рублей.

· Госпошлина за гражданство и загранпаспорт.

· Загранпаспорт (старой версии) с июля 2014 года возрастет в цене до 1 500 рублей.

· Новый вид загранпаспорта обойдется Вам в 3 600 рублей.

· Для граждан младше 14 лет стоимость удостоверения личности за границей составит 500 рублей (старый образец) и 1 200 рублей (с эл. носителем).

· За получение приглашения иностранцами стоимость составит 1 000 рублей за каждое.

· Вид на жительство или его продление обойдется мигрантам в 4 000 рублей.

· Регистрация иностранца в РФ (в месте его пребывания) предполагается в размере 500 рублей.

· За разрешение на временное проживание вы заплатите теперь 2 000 рублей.

· Юр. лицам (и иным лицам) придется платить с 2014 года по 10 000 рублей за каждого привлеченного к работе мигранта (ранее 6 000 рублей).

· Новая госпошлина за разрешение на работу будет 4 000 рублей.

· Любые процедуры, связанные с гражданством РФ обойдутся заявителю в 5 000 рублей.

Государственная регистрация программ для ЭВМ. В этой части мы видим значительный рост сборов государства.

· Госпошлина для юр. лиц при регистрации программ составит 4 000 рублей, для физлиц - 2 500 рублей.

· Регистрация договоров по продаже или передаче прав на программное обеспечение и пр. будет стоить 4 500 за сам договор и по 2 200 за каждую программу ЭВМ (ранее 3 000 и 1 500 рублей соответственно).

· При внесении сведений о программе ЭВМ в Реестр с июля 2014 года следует оплачивать по 2 500 рублей за каждую программу.

· Выдача дубликата свидетельства о регистрации программы будет стоит 1 200 рублей.

Использование функции федерального пробирного надзора также подорожает.

Государственная регистрация лекарственных средств. Увеличиваются госпошлины при регистрации лекарственных препаратов.

· Проведение экспертизы документов, которые подаются для рассмотрения в госорган теперь составит 110 000 рублей (ранее 75 000 рублей).

· Проверка качества лекарства обойдется производителю в 330 000 рублей вместо 225 000 рублей ранее.

· Подтверждение государственной регистрации лекарства будет стоить 150 000 рублей (ранее 100 000 рублей). В отношении средств, используемых в ветеринарии, плата повысится с 50 000 рублей до 75 000 рублей.

· Корректировка инструкции лекарства будет облагаться пошлиной в размере 75 000 рублей, а изменение его состава - 150 000 рублей.

· Если Вы решите провести международное исследование препарата, то с 2014 года Вам за это придется заплатить 300 000 рублей.

Самые обширные изменение внесены в ст. 333.33 НК РФ. Вводятся практически все новые положения этой нормы.

Государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

1) за государственную регистрацию юридического лица, за исключением государственной регистрации ликвидации юридических лиц, государственной регистрации политических партий и региональных отделений политических партий, государственной регистрации общероссийских общественных организаций инвалидов и отделений, являющихся их структурными подразделениями, - 4 000 рублей;

2) за государственную регистрацию политической партии, а также каждого регионального отделения политической партии - 2 000 рублей;

2.1) за государственную регистрацию общероссийских общественных организаций инвалидов и отделений, являющихся их структурными подразделениями, - 1 000 рублей;

3) за государственную регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, а также за государственную регистрацию ликвидации юридического лица, за исключением случаев, когда ликвидация юридического лица производится в порядке применения процедуры банкротства, - 20 процентов размера государственной пошлины, установленного подпунктом 1 настоящего пункта;

4) за внесение сведений о некоммерческой организации в государственный реестр саморегулируемых организаций (за включение некоммерческой организации в Единый государственный реестр саморегулируемых организаций) - 4 000 рублей;

4.1) за внесение сведений о юридическом лице в государственный реестр микрофинансовых организаций - 1 000 рублей;

4.2) за выдачу дубликата свидетельства о внесении сведений о юридическом лице в государственный реестр микрофинансовых организаций взамен утраченного или пришедшего в негодность - 200 рублей;

5) за аккредитацию филиалов иностранных организаций, создаваемых на территории Российской Федерации, - 120 000 рублей за каждый филиал;

6) за государственную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя - 800 рублей;

7) за государственную регистрацию прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя - 20 процентов размера государственной пошлины, установленного подпунктом 6 настоящего пункта;

8) за повторную выдачу свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя или свидетельства о государственной регистрации юридического лица - 20 процентов размера государственной пошлины, уплаченной за государственную регистрацию;

9) за выдачу свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, - 2 000 рублей;

10) за выдачу свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, - 2 000 рублей;

11) за государственную регистрацию средств массовой информации, продукция которых предназначена для распространения преимущественно на всей территории Российской Федерации, за ее пределами, на территориях нескольких субъектов Российской Федерации:

периодического печатного издания - 4 000 рублей;

информационного агентства - 4 800 рублей;

радио-, теле-, видеопрограммы, кинохроникальной программы, иного средства массовой информации - 6 000 рублей;

12) за государственную регистрацию средств массовой информации, продукция которых предназначена для распространения преимущественно на территории субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, района в городе, микрорайона:

периодического печатного издания - 2 000 рублей;

информационного агентства - 2 400 рублей;

радио-, теле-, видеопрограммы, кинохроникальной программы, иных средств массовой информации - 3 000 рублей;

13) за выдачу дубликата свидетельства о государственной регистрации средства массовой информации - 200 рублей;

14) за внесение изменений в свидетельство о государственной регистрации средства массовой информации - 200 рублей.

Юридически значимые действия	Ставки пошлины
1. Суды общей юрисдикции
1.1. Рассмотрение исковых заявлений имущественного характера при цене иска:
до 20000 руб.	4 % цены иска, но не менее 400 руб.
от 20001 до 100 000руб.	800 руб. + 3 % суммы, превышающей 20000 руб.
от 100 001 до 200 000 руб.	3200 руб. + 2 % суммы, превышающей 100 000 руб.
200 001 до 1 000 000 руб.	5200 руб. + 1 % суммы, превышающей 200000 руб.
свыше 1 000 000 руб.	13 200 руб. + 0,5 % суммы, превышающей 1000 000 руб., но не более 60000 руб.
1.2. Рассмотрение заявлений о внесении судебного приказа	50 % суммы пошлины, взимаемой при подаче исковых заявлений имущественного характера
1.3. Рассмотрение заявлений об оспаривании нормативных правовых актов органов государственной власти, органов местного саморегулирования	Для физических лиц - 200 рублей, для организаций 3 000 рублей.
2. Арбитражные суды
2.1. Рассмотрение исковых заявлений имущественного характера при цене иска:
до 100 000 руб.	4 % цены иска, но не менее 2000 руб.
от 100 001 руб. до 200 000 руб.	4000 руб. + 3 % суммы, превышающей 100000 руб.
от 100001 руб. до 500000 руб.	3500руб. + 2 % суммы, превышающей 100 000 руб.
от 200001 руб. до 1 000 000 руб.	7000 руб. + 2 % суммы, превышающей 200000 руб.
От 1 000 000 до 2 000 000 рублей Свыше 2 000000 рублей	23000 руб. + 1 % суммы, превышающей 1000000 руб. 33 000 рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 2 000 000 рублей, но не более 200 000 рублей;
2.2. Рассмотрение дел по спорам о заключении или расторжении договора или о признании сделки недействительной	4 000 рублей
2.3. при подаче заявлений о признании нормативного правового акта недействующим, о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными:	для физических лиц - 200 рублей; для организаций - 2 000 рублей;
3. Конституционный Суд РФ
3.1. Рассмотрение запроса, ходатайства	4500 руб.
3.2. Рассмотрение запроса, ходатайства, жалобы уставными (конституционными) судами субъектов РФ	3000 руб.

Выше приведены юридически значимые действия, определенные НК РФ, и ставки государственной пошлины за исполнение этих действии органами нотариата, суда, службами государственной регистрации.

Размеры государственной пошлины за совершение нотариальных действий (ст. 333.24 НК РФ)

Особенности уплаты государственной пошлины при обращении за совершением нотариальных действий.

Льготы

N п/п	Объекты взимания государственной пошлины	Размер государственной пошлины
1	удостоверение доверенностей на совершение сделок (сделки), требующих (требующей) нотариальной формы в соответствии с законодательством Российской Федерации	200 рублей
2	удостоверение прочих доверенностей, требующих нотариальной формы в соответствии с законодательством Российской Федерации	200 рублей
3	удостоверение доверенностей, вы даваемых в порядке передоверия, в случаях, если такое удостоверение обязательно в соответствии с законодательством Российской Федерации	200 рублей
4	удостоверение договоров об ипотеке, если данное требование установлено законодательством Российской Федерации:
	удостоверение договоров об ипотеке жилого помещения в обеспечение возврата кредита (займа), предоставленного на приобретение или строительство жилого дома, квартиры	200 рублей
	удостоверение договоров об ипотеке другого недвижимого имущества, за исключением морских и воздушных судов, а также судов внутреннего плавания	0,3 % суммы договора, но не более 3000 рублей
	удостоверение договоров об ипотеке морских и воздушных судов, а также судов внутреннего плавания	0,3 % суммы договора, но не более 30 000 рублей
4.1	Внимание! П. 4.1 применяется с 07.01.2012
	удостоверение договоров купли продажи и залога доли или части доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью в зависимости от суммы договора:
	до 1 000 000 рублей	0,5 % суммы договора, но не менее 1 500 рублей
	от 1 000 001 рубля до 10 000 000 рублей включительно	5 000 рублей плюс 0,3 % суммы договора, превышающей 1 000 000 рублей
	свыше 10 000 001 рубля	32 000 рублей плюс 0,15 % суммы договора, превышающей 10 000 000 рублей, но не более 150 000 рублей
5	удостоверение прочих договоров, предмет которых подлежит оценке, если такое удостоверение обязательно в соответствии с законодательством Российской Федерации	0,5 % суммы договора, но не менее 300 рублей и не более 20000 рублей
6	удостоверение сделок, предмет которых не подлежит оценке и которые в соответствии с законодательством Российской Федерации должны быть нотариально удостоверены	500 рублей
7	удостоверение договоров уступки требования по договору об ипотеке жилого помещения, а также по кредитному договору и договору займа, обеспеченному ипотекой жило го помещения	300 рублей
8	удостоверение учредительных документов (копий учредительных документов) организаций	500 рублей
9	удостоверение соглашения об уплате алиментов	250 рублей
10	удостоверение брачного договора	500 рублей
11	удостоверение договоров поручительства	0,5 % суммы, на которую принимается обязательство, но не менее 200 рублей и не более 20000 рублей
12	удостоверение соглашения об изменении или о расторжении нотариально удостоверенного договора	200 рублей
13	удостоверение завещаний, принятие закрытого завещания	100 рублей
14	вскрытие конверта с закрытым за вещанием и оглашение закрытого завещания	300 рублей
15	удостоверение доверенностей на право пользования и (или) распоряжения имуществом, за исключением имущества, предусмотренного подпунктом 16 настоящего пункта:
	детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам	100 рублей
	другим физическим лицам	500 рублей
16	удостоверение доверенностей на право пользования и (или) распоряжения автотранспортными средствами:
	детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам	250 рублей
	другим физическим лицам	400 рублей
22	выдача свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию:
	детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам наследодателя	0,3 % стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 рублей
	другим наследникам	0,6 % стоимости наследуемого имущества, но не более 1 000 000 рублей
23	принятие мер по охране наследства	600 рублей

Полный перечень юридически значимых действий и ставок государственной пошлины за исполнение этих действии органами нотариата, суда, службами государственной регистрации установлены. 25.3 НК РФ.

Определение размера государственной пошлины имеет свои особенности.

Например, при обращении в суды общей юрисдикции, к мировым судьям и в арбитражные суды пошлина уплачивается при подаче как имущественных, так и неимущественных исков; цену иска истец определяет самостоятельно, или ее определяет судья по установленным законодательством правилам. Причем в цену иска включаются указанные в исковом заявлении суммы неустойки (штрафов, пеней) и проценты. При увеличении истцом размера исковых требований недостающая сумма государственной пошлины доплачивается в соответствии с увеличенной ценой иска, а при уменьшении истцом размера исковых требований сумма излишне уплаченной государственной пошлины возвращается.

В том случае, когда истец освобожден от уплаты государственной пошлины, ее уплачивает ответчик (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных арбитражным судом исковых требований.

При совершении нотариусом нотариальных действий с выездом к плательщику государственная пошлина уплачивается в размере, увеличенном в полтора раза.

Законодательством установлены льготы по уплате государственной пошлины, которыми могут воспользоваться, например, следующие категории налогоплательщиков:

* федеральные органы государственной власти, государственные внебюджетные фонды РФ, бюджетные учреждения и организации, полностью финансируемые из федерального бюджета, редакции средств массовой информации, общероссийские общественные объединения, религиозные объединения, политические партии - за право использования наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях указанных организаций или объединений;

* суды общей юрисдикции, арбитражные суды и мировые судьи - при направлении (подаче) запросов в Конституционный Суд РФ;

* суды общей юрисдикции, арбитражные суды и мировые судьи, органы государственной власти субъекта РФ - при направлении (подаче) заявлений в конституционные (уставные) суды субъектов РФ;

* федеральный орган исполнительной власти, орган исполнительной власти субъекта РФ или орган местного самоуправления - при государственной регистрации выпусков (дополнительных выпусков) государственных или муниципальных ценных бумаг;

* физические лица - Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней - по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, в Конституционном Суде РФ, при обращении в органы и (или) к должностным лицам, совершающим нотариальные действия, и в органы, осуществляющие государственную регистрацию актов гражданского состояния;

* физические лица - участники и инвалиды Великой Отечественной войны - по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, в Конституционно Суде РФ, при обращении в органы и (или) к должностным лицам, совершающим нотариальные действия, и в органы, осуществляющие государственную регистрацию актов гражданского состояния.

Льготы установлены также в зависимости от форм совершаемых действий. В частности, от уплаты пошлины по делам, рассматриваемым в судах, освобождаются истцы по искам о взыскании заработной платы и другим требованиями вытекающим из трудовых правоотношений, истцы по искам о взыскании пособий, а также общественные организации инвалидов - по всем искам, в том числе и выступающие в качестве ответчиков.

4. Порядок уплаты пошлины в бюджет. Изменение срока уплаты

Порядок уплаты пошлины в бюджет зависит от характера совершаемых юридически значимых действий. По делам, рассматриваемым судами, пошлина должна быть уплачена до подачи соответствующего заявления, жалобы, запроса и т.д.

Ответчики в судах в случаях принятия судами решений не в их пользу, обязаны заплатить государственную пошлину в 10-дневный срок со дня вступления в законную силу решения суда.

При обращении за совершением нотариальных действий нотариусами и другими уполномоченными на то должностными лицами пошлина уплачивается до совершения нотариальных действий; а при обращении за выдачу документов или их дубликатов - до их выдачи.

При обращении за совершением других юридически значимых действий, в том числе за регистрацию актов гражданского состояния, она должна быть уплачена до подачи соответствующих заявлений или других документов.

Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия. Она может уплачиваться в рублях в наличной форме в банке, а также в безналичной форме путем перечисления сумм пошлины со счета плательщика через банк. Факт уплаты пошлины в безналичной форме подтверждается; платежным поручением с отметкой банка о его исполнении. Факт уплаты государственной пошлины в наличной форме подтверждается квитанцией.

Суды общей юрисдикции, мировые судьи, арбитражные суды, КС РФ и конституционные (уставные) суды могут освободить плательщиков от уплаты госпошлины по рассматриваемым ими делам, исходя из его имущественного положения, либо уменьшить её размер, а также отсрочить (рассрочить) её уплату.

Правильность исчисления и уплаты государственной пошлины проверяют налоговые органы. Такие проверки проводятся в государственных нотариальных конторах органах ЗАГС, а также в других организациях, осуществляющих действия, за совершение которых взимается государственная пошлина.

При уплате государственной пошлины следует иметь в виду, что в доход федерального бюджета по местонахождению банка, принявшего платеж, перечисляется пошлина:

* по делам арбитражных судов;

* по делам Конституционного Суда РФ;

* по делам Верховного Суда РФ;

* за государственную регистрацию фирм и внесение изменений в их учредительные документы.

В остальных случаях пошлина зачисляется в доход местного бюджета по местонахождению банка, принявшего платеж.

Пошлину также можно заплатить наличными (например, государственному нотариусу) или через банк.

Случаи и сроки уплаты государственной пошлины

Случай уплаты	Срок уплаты
Обращение в Конституционный Суд РФ, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям	До подачи запроса, ходатайства заявления, искового заявления, жалобы, в том числе апелляционной, кассационной или надзорной
Обращение за проставлением апостиля	До проставления апостиля
Обращение за совершением нотариальных действий	До совершения нотариальных действий
Обращение за выдачей документов (их копий, дубликатов)	До выдачи документов (их копий, дубликатов)
Плательщик выступает ответчиком в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в его пользу	В 10-дневный срок со дня вступления в законную силу решения суда
В других случаях	До подачи заявлений и (или) иных документов на совершение других действий либо до подачи соответствующих документов

5. Порядок возврата или зачета уплаченной пошлины

НК РФ установлены соответствующий порядок и основания для возврата или зачета уплаченной государственной пошлины. В частности, государственная пошлина должна быть возвращена плательщику частично или в полном размере в случае ее уплаты в размере большем, чем это предусмотрено законом.

Подлежит также возврату пошлина в случае возвращения заявления, жалобы или другого обращения, или же отказа в их принятии судами или отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами или должностными лицами.

При прекращении производства по делу или оставлении заявления без рассмотрения судом уплаченная государственная пошлина также подлежит возврату плательщику.

При заключении мирового соглашения до принятия решения арбитражным судом истцу возвращается только 50 % суммы уплаченной им государственной пошлины.

6. Контрольные вопросы

1. Каково определение понятия "государственная пошлина"?

2. Что такое юридически значимые действия и какие из них вы знаете?

3. В каких случаях предусмотрен возврат государственной пошлины?

4. Какие категории налогоплательщиков освобождены от уплаты государственной пошлины?

5. Возможна ли отсрочка по уплате государственной пошлины?

7. Таможенная пошлина. Экономическое содержание таможенной пошлины

Таможенная пошлина - один из видов косвенного налогообложения. Она представляет собой обязательный платеж, взимаемый таможенными органами при ввозе товара на таможенную территорию или вывозе товара с этой территории. Таможенная пошлина является при этом неотъемлемым условием такого ввоза. Таким образом, таможенная пошлина взимается как при импорте, так и при экспорте товаров и транспортных средств. В настоящее время таможенная пошлина пока выполняет две важнейшие задачи: регулирование внешнеэкономической деятельности и формирование доходной части бюджета.

На сегодняшний день вступление России в ВТО считается вызовом для российской экономики и аграрного сектора, в частности. Мы уже привыкли к выражению, что присоединение к данной организации - это угроза для сельского хозяйства РФ. Но вполне вероятно, что интеграция в мировую торговлю позволит найти новые возможности для модернизации отечественной экономики. И, вполне возможно, присоединение России к ВТО придаст новый импульс развитию торговли и инвестиций между странами.

Протокол о присоединении России ко Всемирной торговой организации (ВТО) был подписан в Женеве 16 декабря 2011 года. Министры стран-членов ВТО одобрили вступление России в эту организацию после 18 лет переговоров. Ратификация пакета документов была завершена 23 июля т.г., и через 30 дней, то есть 23 августа 2012 г., РФ стала полноправным членом ВТО.

Россия в качестве государства-члена данной организации принимает на себя обязательства по Марракешскому соглашению об учреждении этой организации. Переходный период для либерализации доступа на рынок составляет 2-3 года, по наиболее чувствительным рынкам (сельское хозяйство, сельхозмашиностроение, легкая промышленность) - 5-7 лет. Ранее сообщалось, что Россия в ходе переговоров по ВТО обеспечила право до 2015 года субсидировать сельское хозяйство.

Стратегические цели участия России в ВТО:

1. Обеспечение благоприятных условий доступа российских товаров, услуг и капиталовложений на внешние рынки, защита прав российских поставщиков и инвесторов.

2. Контроль за выполнением обязательств членами ВТО по направлениям, предоставляющим системный, текущий или потенциальный интерес для России и ее бизнеса.

3. Выработка мер по нейтрализации возможного отрицательного воздействия ВТО на экономику, на макро- и секторальном уровнях, а также в региональном резерве.

4. Улучшение делового климата в России как важного фактора повышения конкурентоспособности российской экономики и привлечения иностранных инвестиций.

5. Участие в формировании многосторонней системы правил международной торговли, основанной на равенстве прав и обязательств ее участников и эффективных процедурах выработки, принятия и применения решений, проведения активной и конструктивной позиции по возможно большему числу направлений деятельности ВТО, что способствовало бы дальнейшему укреплению позиций России в мире, в том числе как полноправного участника международной торговли.

6. Обеспечение выполнения обязательств России, принятых в процессе присоединения, в том числе на уровне Таможенного союза и ЕЭП.

То есть членство России в ВТО дает возможность упрочить свои позиции на мировом рынке, а также оказать содействие российскому экспорту в рамках возможностей, открываемых в связи с присоединением к данной организации.

Одним из ключевых вопросов в процессе присоединения была поддержка российского агропромышленного комплекса. Так, повышение конкурентоспособности российского аграрного бизнеса в рамках данной организации позволит России стать значимым экспортером агропродовольственной продукции.

Удельный вес таможенной пошлины в доходах консолидированного бюджета в последние годы составляет свыше 20 %. В доходах же федерального бюджета, в который она полностью зачисляется, поступления таможенной пошлины превышают 30 % налоговых доходов (включая таможенную пошлину).

Таможенная пошлина в настоящее время не входит в налоговую систему России и взимается согласно ТК РФ, Закону РФ от 21 мая 1993 г. № 5003-1 "О таможенном тарифе", а также ряду нормативных правовых документов.

Вопрос о статусе таможенной пошлины возник не сегодня, и законодатель достаточно длительное время не мог определиться с местом таможенной пошлины в системе государственных доходов Российской Федерации. Во вступившей в действие с 1 января 1999 г. ст. 13 части первой НК РФ таможенная пошлина была включена в число федеральных налогов. В качестве налогового дохода она была определена также в первых редакциях НК РФ и Бюджетной классификации РФ. После принятия Федерального закона от 29 июля 2004 г. № 95-ФЗ, которым был признан утратившим силу Закон РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и внесены соответствующие поправки в НК РФ, статус таможенной пошлины был коренным образом изменен - эта пошлина была выведена из налоговой системы РФ.

Данное решение противоречит принципу единства налоговой системы. Таможенная пошлина обладает сформулированными в НК РФ следующими основными налоговыми признаками:

- уплата таможенной пошлины носит обязательный характер;

- она не представляет собой плату за оказанные услуги и взыскивается без встречного удовлетворения;

- поступления от уплаты таможенной пошлины направляются в государственную казну для финансового обеспечения деятельности государства;

- таможенная пошлина представляет собой индивидуальный платеж, взыскиваемый с организаций и физических лиц;

- она взимается в форме отчуждения денежных средств, принадлежащих плательщикам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

Кроме того, таможенной пошлине присущи, и это следует особо подчеркнуть, все основные элементы налога: субъект налога, объект обложения, единица обложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый оклад.

Таким образом, таможенную пошлину необходимо классифицировать как налог. Поэтому она рассматривается в данном курсе.

8. Виды таможенной пошлины

В Российской Федерации применяются практически все виды таможенной пошлины, имеющиеся в мировой практике. В зависимости от вида внешнеторговой операции устанавливаются ввозные, вывозные и транзитные (провозные) таможенные пошлины. В зависимости от действующих приоритетов экономической политики пошлины бывают специальные, антидемпинговые, компенсационные. Дадим краткую характеристику каждому виду таможенной пошлины.

Ввозные (импортные) таможенные пошлины уплачиваются при ввозе товаров на таможенную территорию.

Вывозные (экспортные) таможенные пошлины взимаются при вывозе товаров с таможенной территории.

Транзитные (провозные) таможенные пошлины применяются при перемещении товаров из одних стран через таможенную территорию страны в третьи страны.

Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины образуют отдельную группу особых видов пошлин. Они устанавливаются на определенное время к ввозимым товарам в целях защиты экономических интересов Российской Федерации. Размер этих пошлин несравненно выше, чем размеры пошлин, применяемых в обычных условиях.

Специальные таможенные пошлины устанавливаются государством в двух основных случаях.

1. Они используются в качестве защитной меры, если товары ввозятся в количествах и на условиях, наносящих ущерб отечественным производителям подобных или конкурирующих товаров.

2. Они вводятся в действие в качестве ответной меры на дискриминационные действия, ущемляющие интересы РФ, со стороны других государств.

Антидемпинговые пошлины применяются в случаях ввоза в Российской Федерации товаров по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране вывоза. Компенсационные пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную территорию РФ товаров, при производстве и вывозе которых использовались субсидии государства для снижения цен на них.

9. Плательщики таможенной пошлины, объект обложения, налоговая база

Плательщиком пошлины является участник внешнеэкономической деятельности. Уплатить таможенные платежи при этом имеет право любое заинтересованное лицо. В частности, лицом, уплачивающим таможенные пошлины, может быть представитель владельца товара по доверенности, транспортная компания, то есть перевозчик, таможенный брокер.

В мировой практике, в том числе и в Российской Федерации, применяются адвалорные, специфические и комбинированные ставки пошлин.

Ставка адвалорных пошлин устанавливается в процентах таможенной стоимости облагаемых товаров. В настоящее время значительное число стран перешло к взиманию адвалорных пошлин. В качестве примера можно привести следующие виды адвалорных пошлин, действующих в Российской Федерации:

- вата, марля, бинты - 10 %;

- нитки швейные из химических нитей - 10 %;

- мешки, пакеты упаковочные - 5 %.

Специфические ставки таможенной пошлины платежи начисляются за единицу облагаемых товаров, т.е. они взимают с веса, объема, штуки товара. В частности, ставкой специфической пошлины является следующая - коньяк (группа по ТНВЭД 2208) 2 евро за 1л.

Таким образом, размеры специфических пошлин не зависят от товарных цен и, соответственно, от таможенной стоимости товара. Если цены на товар растут, то степень обложения специфическими пошлинами по отношению к цене товара понижается. Однако этот недостаток специфических пошлин компенсируется тем, что поступления в бюджет от взимания таможенных пошлин не уменьшаются в случае резкого падения товарных цен. Кроме того, использование специфических пошлин позволяет бороться с уклонением от уплаты таможенных платежей путем занижения цен на импортные и экспортные товары.

Комбинированные, или смешанные ставки пошлины, сочетают в себе адвалорный и специфический принципы обложения.

В качестве примера можно привести следующие виды комбинированных ставок:

- морозильники бытовые - 20 % от таможенной стоимости, но не менее 0,24 евро за 1 л емкости;

- аппараты кассовые - 20 %, но не менее, 60 евро за шт.;

- обувь из кожи - 10 % от стоимости, но не менее 1 евро за пару.

Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу РФ, от видов сделок и от других факторов.

Объектом обложения таможенной пошлиной признаны товары, перемещаемые через таможенную границу РФ. Налоговой базой является их стоимостные либо натуральные показатели. Таким образом, основой для определения размера обложения таможенной пошлиной могут быть таможенная стоимость товаров, натуральные показатели (объем, количество) перемещаемых через таможенную границу товаров, или же и то и другое одновременно.

Таможенную стоимость заявляет, то есть декларирует, таможенному органу декларант при перемещении товара через российскую таможенную границу. Таможенная стоимость определяется самим декларантом. При этом таможенная стоимость может быть выражена не только в российских рублях, но и в любой другой валюте. Контроль правильностью ее определения осуществляет таможенный орган, производящий таможенное оформление товара.

10. Ставки таможенной пошлины

Для определения размера таможенной пошлины применяются ставки таможенной пошлины. Ставки представляют собой размер платежа, подлежащий взиманию за конкретный товар. В отличие от большинства действующих в Российской Федерации налогов, по таможенной пошлине не установлена четко ограниченная шкала ставок или единая ставка. Существует огромное количество таких ставок, которые устанавливаются в зависимости от номенклатуры ввозимого или вывозимого товара, от их характеристик и ряда других условий. Число таких ставок достигает десятки тысяч.

В настоящее время ставки таможенной пошлины в Российской Федерации устанавливаются Правительством РФ. Размер таможенных ставок зависит от вида внешнеторговой операции (ввоз, вывоз), от страны происхождения товара, а также от кода товара, присвоенного в соответствии с ТН ВЭД Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности РФ (ТНВЭД) - классификатор товаров, применяемый таможенными органами и участниками внешнеэкономической деятельности (ВЭД) в целях проведения таможенных операций..

11. Тарифные льготы и тарифные преференции

Возможность предоставления тарифных льгот и тарифных преференций устанавливается Законом РФ "О таможенном тарифе". Они не могут носить индивидуального характера за исключением случаев, особо оговоренных в законе.

Под тарифной льготой понимается предоставляемая льгота в отношении товаров, перемещаемых через границу. Она может выступать в виде возврата ранее уплаченной пошлины, в виде освобождения от оплаты пошлины, или в виде снижения ставки пошлины: Таможенным законодательством РФ установлено большое число тарифных льгот. Приведем некоторые из них.

От уплаты таможенной пошлины, в частности, освобождаются товары, ввозимые и вывозимые в качестве гуманитарной и безвозмездной помощи, в благотворительных целях, в целях ликвидации последствий аварий, катастроф, стихийных бедствий.

Не облагаются таможенной пошлиной товары, перемещаемые через границу физическими лицами в личных целях и не предназначенные для производственной или другой коммерческой деятельности.

Не взимается таможенная пошлина также при ввозе на территорию РФ учебных пособий для бесплатных учебных, дошкольных и лечебных учреждений, периодические печатные издания и книжная продукция.

Тарифные преференции - это разновидность тарифных льгот в виде специальных преимуществ, предоставляемых при обложении пошлиной товаров, происходящих из отдельных стран или группы стран. Естественно, что установленные для этих стран преференции не распространяются на такие же товары из других стран. Тарифные преференции устанавливаются в виде освобождения от оплаты пошлины, снижения ставок пошлин либо установления тарифных квот на ввоз или вывоз в отношении отдельных товаров.

Тарифные преференции касаются товаров, происходящих из государств, образующих вместе с Российской Федерацией зону свободной торговли или таможенный союз. Распространяются они и на товары, происходящие из развивающихся стран пользующихся национальной системой преференций

Одновременно с этим Правительство РФ вправе устанавливать дополнительные тарифные льготы.

Согласно требованиям ВТО должен быть снижен уровень тарифной защиты.

В 2007-2011 гг. в рамках мер по поддержке отечественного АПК был повышен уровень тарифной защиты в отношении наиболее чувствительных категорий товаров

С учетом обязательств, принятых Россией в ходе переговоров о вступлении в ВТО, несмотря на достаточно комфортные условия присоединения, уровень тарифной защиты должен быть снижен:

- на живых свиней с 40 % до 5 %;

- на импорт свинины внутри квот с 15 % до 0 %, сверх квот с 75 % до 65 %(с учетом преференции ставка - до 48 %);

- на субпродукты с 25 % до 15 %;

- на сухое молоко с 25 % до 15 %;

- на сухую молочную сыворотку - с 15 %, но не менее 0,35 евро за 1 кг до 10-15 %.

В Минсельхозе России утверждена "дорожная карта" по таможенно-тарифному и нетарифному регулированию импорта сельхозпродукции, которой предусматривается ежеквартальный мониторинг объемов и стоимостных показателей производства и импорта на единую территорию Таможенного союза сельскохозяйственной продукции и продовольствия, особенно по чувствительным категориям товаров и принятие-на основе данных мониторинга - мер по защите внутреннего рынка.

Это как один из примеров, будут снижены ставки на машиностроительную продукцию, автомобили и т.д.

12. Порядок исчисления и уплаты таможенной пошлины

Расчет сумм подлежащей уплате таможенной пошлины производится по следующим формулам.

Формула 1. Используется в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по ставкам в евро за единицу товара. В этом случае основой для исчисления является соответствующее количество товара:

П_и = В_т Ч С_и Ч К_э: К_в,

где П_и - размер таможенной пошлины; В_Т - количество товара; С_и - ставка таможенной пошлины в евро за единицу товара; К_э - курс евро, установленный Банком России на дату принятия таможенной декларации; К_в - курс валют, в которой указана таможенная стоимость товара, установленный Банком России на дату принятия таможенной декларации.

Пример. ООО "Азалия", участник ВЭД, ввозит на таможенную территорию РФ 6500 бутылок коньяка емкостью 0,5 л каждая. Таможенная стоимость товара заявлена декларантом в долларах США. Установленные Банком России курсы валют на дату принятия таможенной декларации составляет:

евро - 39,9 руб. за 1 евро;

доллар США - 28,7 руб. за 1 доллар.

Вначале рассчитаем налоговую базу. Она равна 3250 л (6500 х 0,5). Сумма таможенной пошлины, подлежащей уплате в бюджет, при ставке таможенной пошлины 2 евро за 1л составляет:

3250 Ч 2,0 Ч 39,9: 28,7 = 9037 долл. США.

Формула 2. Используется в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по ставкам в процентах к таможенной стоимости товара:

П_и = С_т Ч С_и,

где П_и - размер таможенной пошлины; С_т - таможенная стоимость товара; С_и - ставка таможенной пошлины установленная в процентах к таможенной стоимости товара.

ООО "Кенгуру", участник ВЭД, ввозит на таможенную территорию РФ детские игрушки. Объявленная таможенная стоимость товара - 16 тыс. долл. США. Сумма таможенной пошлины, подлежащей уплате в бюджет, при ставке таможенной пошлины 5 % составляет 800 долл. США (5 % от 16 000 долл.).

Формула 3. Данная формула используется в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по комбинированным ставкам.

В этом случае применяются две предыдущие формулы: сначала исчисляется размер пошлины по ставке в евро за единицу товара, затем исчисляется размер пошлины по адвалорной ставке. Для определения окончательного размера таможенной пошлины, подлежащей уплате, используется наибольшая из полученных величин, определенная по каждой формуле.

Пример. ОАО "Электрон", участник ВЭД, ввозит на таможенную территорию РФ 1500 измерительных приборов. Объявленная ее таможенная стоимость всей партии указанных товаров составляет 453000 долл. США.

Установленные Банком России курсы валют на дату принятия таможенной декларации составляет:

евро-39,9 руб. за 1 евро,

доллар США - 28,7 руб. за 1 долл.

Ставка таможенной пошлины составляет 20 % от таможенной стоимости, но не менее 60 евро за 1 шт.

Определим сумму таможенной пошлины:

а) по специфической ставке-125122долл. (1200 х 60 х 39,9: 28,7);

б) по адвалорной ставке - 90600 долл. (20 % от 453000).

Таким образом, рассчитанная по адвалорной ставке сумма таможенной пошлины оказалась меньше, чем рассчитанная по специфической ставке. В связи с этим организация должна заплатить таможенную пошлину в сумме 125122 долл. США.

В отличие от других налогов таможенные платежи уплачиваются непосредственно таможенному органу и уплачиваются до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации.

В случаях, когда участник ВЭД активно осуществляет внешнеторговые операции, то для упрощения его работы предусмотрена авансовая форма оплаты таможенных платежей. Таможенная пошлина может уплачиваться как в валюте РФ, так и в иностранных валютах, курсы которых котируются Банком России.

ТК РФ предусмотрена возможность предоставления отсрочек или рассрочек по уплате таможенных платежей. Срок этой рассрочки или отсрочки платежей не может превышать двух месяцев со дня принятия таможенной декларации.

13. Контрольные вопросы

1. Какие признаки характеризуют таможенную пошлину как налоговый платеж?

2. Какие существуют виды таможенной пошлины?

3. Кто является плательщиком таможенной пошлины?

4. Что является базой обложения таможенной пошлиной?

5. Каковы отличительные особенности, ставки таможенной пошлины? Какие существуют их виды?

6. Какие существуют тарифные льготы и тарифные преференции по уплате таможенной пошлины?

7. Как определяется сумма подлежащей уплате таможенной пошлины?

Размещено на Allbest.ru

...