Налоговым кодексом РФ предусмотрены разные системы налогообложения (общая система налогообложения - ОСНО, упрощенная система - УСН, единый налог на вмененный доход - ЕНВД), а также ЕСХН, смешанные и т.п.

Общая система налогообложения (ОСНО) - это единственная система налогообложения с НДС.

На ОСНО работают все организации (ОАО, ООО, ЗАО) и ИП если только их вид деятельности не подпадает под другие системы налогообложения.

На ОСНО нужно отчитываться по всем налогам и предоставлять бухгалтерский баланс - это самая трудоемкая система налогообложения. Данную систему налогообложения можно совмещать с УСН и ЕНВД.

ОСНО самый тяжелый налоговый режим. При применении ОСНО уплачивается весь перечень налогов (НДС, налог на имущество, НДФЛ с доходов предпринимателя) и сдается вся отчетность (баланс, отчет о прибылях и убытках).

Применение ИП общей системы налогообложения оправдано лишь в том случае, если он импортирует товар на территорию России, и при любом раскладе будет платить НДС на таможне. Также лучше работать на ОСНО, если большое число клиентов ИП будут плательщики НДС.

Плюсы ОСНО:

· Организации или ИП, применяющие ОСН, являются плательщиками НДС. Это удобно для многих предприятий, т.к. их затраты содержат НДС.

· Если компания работает в убыток, то она имеет право не платить налог на прибыль, и может уменьшить сумму налога на величину убытка в будущем.

· На ОСН отсутствует ограничение на размер выручки, количество сотрудников, размер торговых площадей и имущества.

Минусы ОСНО:

· Тяжелое налогообложение

· Нужно вести бухгалтерский учет

· Всю первичную документацию нужно хранить 4 года

Налоги для организаций по ОСНО.

Месяцы, до числа которых нужно сдать ежеквартальную отчетность.

· I кв. - апрель

· II кв. - июль

· III кв. - октябрь

· IV кв. - январь

· Налог на прибыль (20%). Платеж ежеквартально, до 28 числа следующего месяца, идущего за отчетным кварталом. Декларация по налогу на прибыль сдается ежеквартально, до 20 числа.

· НДС. Платеж ежеквартальный: до 20 числа месяца, идущего за отчетным кварталом. Организации, применяющие ОСНО, в случае если оборот за 3 месяца, составил менее 2 миллионов, могут не платить НДС, об этом должны уведомить налоговую. Декларация НДС сдается ежеквартально, до 20 числа месяца, идущего за отчетным кварталом. Для расчета НДС применяются ставки 18%, 10%, 0%.

· Налог на имущество. Платеж ежегодный до 30 числа. Декларация подается раз в год до 1 апреля.

· Страховые взносы за работников 30%.

· Единая налоговая декларация сдается ежеквартально. В случае если в течении квартала не было движений денежных средства и нет налогооблагаемого имущества, подается упрощенная налоговая декларация, в которую включаются нулевые декларации по налогу на прибыль и НДС. Сдается до 20 числа.

· Другие местные налоги (земельный, транспортный и пр.)

Налоги для ИП:

· 3-НДФЛ. Платеж ежегодный до 15 июля, декларация подается до 30 апреля.

· НДС. Платеж ежеквартальный: до 20 числа месяца, идущего за отчетным кварталом. ИП применяющие ОСНО, в случае если их оборот за квартал, составил менее 2 миллионов, имеют право не платить НДС, об этом должны уведомить ФНС. Декларация НДС сдается ежеквартально, до 20 числа месяца, идущего за отчетным кварталом. Для расчета НДС применяются ставки 18%, 10%, 0%.

· Страховые взносы за работников 30.

· Налог на имущество физических лиц.

· Другие местные налоги (земельный, транспортный и пр.).

ЕНВД - налог, вводимый законами субъектов Российской Федерации. ЕНВД заменяет обязанность по уплате ряда налогов и сборов. Также ЕНВД называют «вмененка».

Вмененный доход означает, сколько, предприниматель или компания, могут получить прибыли за месяц. Для каждого вида деятельности суммы предполагаемых доходов различны.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) - спецрежим который должны применять организации и ИП в обязательном порядке, если их вид деятельности относится к:

· Розничной торговле, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м. по каждому объекту организации торговли

· Оказание бытовых услуг, ветеринарных услуг

· Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов при наличии не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг

· Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств

· Оказание услуг по предоставлению во временное владение мест для стоянки автотранспортных средств

· Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов

· Оказания услуг общественного питания при зале обслуживания посетителей не более 150 кв. м.

· Оказания услуг общественного питания не имеющие зала обслуживания посетителей

· Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций

· Размещение рекламы на транспортных средствах

Единый налог рассчитывается исходя из физических показателей (количество работников, общая площадь, количество транспортных средств и т.д.) и коэффициентов К1 и К2 установленных законом.

Оплата налога по ЕНВД не зависит от выручки торгового предприятия.

Отчитывается по ЕНВД необходимо каждый квартал и вести бухгалтерский учет в полном объеме.

ИП не может выбирать между ЕНВД и УСН. Если ЕНВД разрешен к использованию в регионе деятельности предприятия, то применять его обязательно, если нет-то работать по нему нельзя. Он вводится в действие законами местных властей.

Например, в Москве ЕНВД введен только для деятельности по размещению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций.

Размер ЕНВД равен 15% в месяц с суммы вмененного дохода.

Этот налог называется единым, т.к. заменяет собой налог на добавленную стоимость (НДС), налог на имущество, используемое для предпринимательской деятельности, налог на прибыль, единый социальный налог (ЕСН). А для индивидуальных предпринимателей (ИП) еще и налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Несмотря на то, что «вмененка» является одним из видов специальных налоговых режимов, компании, уплачивающие ЕНВД, не освобождаются от ведения бухучета, но это правило не распространяется на ИП.

Также не освобождаются компании от уплаты пенсионных взносов и взносов на обязательное социальное страхование. А ИП также обязан платить взносы в ПФР за себя.

Платежи налога ЕНВД (раз в квартал):I кв. - до 25 апреля, II кв. - до 25 июля, III кв. - до 25 октября, IV кв. - до 25 января.

У организации есть право вычесть из суммы налога, ту сумму взносов, которую оплачивалась в пенсионный, но не более 50% и платежи должны быть уже уплачены.

Декларация ЕНВД (раз в квартал): I кв. - до 20 апреля, II кв. - до 20 июля, III кв. - до 20 октября, IV кв. - до 20 января. После прекращения применения ЕНВД, можно право перейти на УСН с начала месяца. Приведем сравнительную характеристику ЕНВД и ОСНО для ИП в таблице 1, для ООО в таблице 2.

Таблица 1. Сравнительная характеристика ОСНО и ЕНВД для ИП

Таблица 2. Сравнительная характеристика ОСНО и ЕНВД для ООО

Есть еще одна особенность применения ЕНВД. Дело в том, что получение средств от расчета по пластиковым картам не попадает под ЕНВД. Поэтому у магазинов, применяющих ЕНВД и использующих в работе терминалы по приему пластиковых карт, возникает проблема: данная операция считается отдельным видом деятельности, которая попадет уже под ОСНО. По этой причине установка терминалов по приему банковских карт в небольших магазинах до сих пор применяется редко, несмотря на очевидные преимущества наличия таких терминалов с точки зрения маркетинга.

2. Анализ деятельности ООО «Коммуникации» по уплате налогов

2.1 Краткая характеристика деятельности предприятия

Предприятия ООО «Коммуникации» находится в городе Москва, где была создана и зарегистрирована в 2010 году в Межрайонной ИФНС России №46 по г. Москве.

Компания ООО «Коммуникации» представляет услуги по обеспечению работоспособности котельного оборудования и тепловых сетей; поставке оборудования химводоочистки; поставка энергетического оборудования.

Специализация компании - очистка внутренних поверхностей узлов и агрегатов теплообменного оборудования от накипно-коррозийных отложений путем безразборной очистки химико-технологическим способом.

Из всех компаний данной отрасли в России ООО «Коммуникации» одна из самых передовых, а выработанные технологии находят применение в странах ближнего зарубежья.

Компания работает с ОАО «РЖД», результаты чего приводят к оптимизации эксплуатационных расходов на текущее содержание локомотивов ОАО «РЖД».

ООО «Коммуникации» - единая команда профессионалов, начиная с менеджера приема заказа и заканчивая монтажной бригадой. Штатные сотрудники компании, прошедшие внутреннее обучение, вежливы, внимательны и удобны клиентам.

Директор ООО «Коммуникации» является единоличным исполнительным органом предприятия.

Организационная структура приведена на рис. 2.

Управление осуществляется совокупностью подразделений, специализирующихся на выполнении конкретных видов работ, где специалисты одного профиля объединены в определенные отделы. Таким образом, общая задача управления в данной организации делится, начиная со среднего уровня по функциональному критерию. В каждом подразделении есть свой руководитель. Все отделы взаимосвязаны между собой и подчиняются директору.

Таким образом, организационной структурой управления предприятия ООО «Коммуникации» является линейно-функциональная структура.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 2. Организационная структура ООО «Коммуникации»

Далее проведем анализ доходов и расходов предприятия за 2010-2012 годы.

В таблице 3 приведена динамика доходов предприятия ООО «Коммуникации».

Таблица 3. Динамика доходов ООО «Коммуникации» на 01.10.2010-01.10.2012 гг. (руб.)

Как видно из таблицы, за 2011 г. выручка от оказания услуг предприятия снизилась, однако за 2012 г. видна тенденция к росту данного показателя. Прочие доходы в 2011 году уменьшились на 33653 руб. по сравнению с 2010 годом или на 52,7%, а в 2012 г. еще на 68,1%.

Таким образом, доходы предприятия ООО «Коммуникации» снизились в 2011 году на 90464 руб., что является отрицательной тенденцией, так как данное снижение произошло вследствие уменьшения выручки предприятия и прочих доходов. Однако, в 2012 году данный показатель вырос на 26477 руб. по сравнению с 2011 г.

Рис. 3. Динамика доходов ООО «Коммуникации» за 2010-2012 г. г

В таблице 4 приведем динамику доходов для целей налогообложения по кварталам.

Таблица 4. Динамика доходов ООО «Коммуникации» по кварталам для целей налогообложения (руб.)

В таблице 5 приведем динамику расходов предприятия.

Таблица 5. Динамика расходов ООО «Коммуникации» на 01.10.2010-01.10.2012 гг. (руб.)

Как видно из таблицы, себестоимость услуг предприятия в 2011 г. снизилась на 41778 руб., однако в 2012 г. данный показатель возрос. Коммерческие расходы в 2011 году снизились незначительно, на 109 руб., а в 2012 г. увеличились на 990 руб. по сравнению с 2011 г. Прочие расходы напротив значительно выросли в 2011 году - на 108,3%, однако в 2012 г. снизились на 7170 руб.

Рис. 4. Динамика расходов ООО «Коммуникации» за 2010-2012 гг.

Таким образом, расходы предприятия уменьшились за три года незначительно - на 13118 руб., то есть на 5,05%, и это снижение произошло в основном за счет снижения себестоимости работ, услуг.

Так как для целей налогообложения предприятие использует доходы, то поквартальную структуру расходов в рамках данной работы рассматривать не будем.

Далее рассмотрим динамику прибыли предприятия.

Прибыль до налогообложения ООО «Коммуникации» в 2010 г. составила 92539 руб., в 2011 г. - 25984 руб., таким образом, падение прибыли за два года составило 66555 руб., что произошло в основном вследствие снижения выручки. В 2012 г. данный показатель составил 41671 руб., таким образом, он увеличился почти в два раза по сравнению с 2011 г., что является положительной тенденцией.

Как видно из рисунка 5, прибыль за 2012 г. снизилась более чем в 3,5 раза, однако в 2011 г. увеличилась на 15687 руб.

Рис. 5. Динамика прибыли до налогообложения ООО «Коммуникации» за 2010-2012 г. г.

Чистая прибыль ООО «Коммуникации» снизилась (рис. 6) за 2011 г. на 59112 руб. Отрицательное влияние на прибыль оказало отсутствие операционных доходов.

Чтобы увеличить прибыль, предприятию необходимо было увеличить операционные доходы, что возможно за счет сдачи помещений в аренду. Это мероприятия позволили ООО «Коммуникации» увеличить чистую прибыль в 2012 г. на 13334 руб.

Рис. 6. Динамика чистой прибыли ООО «Коммуникации» за 2010-2012 г. г.

В таблице 6 проведем оценку финансовой устойчивости предприятия.

Таблица 6. Оценка финансовой устойчивости ООО «Коммуникации» за 01.10.2010-01.10.2012 г. г.

Как видно из таблицы 6 коэффициенты капитализации за 2010, 2011, 2012 г. г. отвечали нормативному значению и снизился, по сравнению с 2010 годом на 0,02, что является положительной тенденцией. Однако, в 2012 г. данный показатель увеличился на 0,05 по сравнению с 2011 г.

Коэффициент обеспеченности источниками собственных средств также отвечает нормативам, и имел положительную тенденцию к росту (на 0,03 за 2011 год). Однако, за 2012 г. данный показатель снизился на 0,18 по сравнению с 2011 г., но все равно в пределах нормы. Поэтому можно говорить об обеспеченности собственными средствами. Коэффициент финансовой независимости также отвечает нормам, и вырос в 2011 году на 0,02, но за 2012 г. снизился на 0,08. Коэффициент финансирования отвечает нормативам, но намного превышает оптимальное значение, которое должно быть 1,5, но за 2012 г. снизился почти в два раза. И, наконец, коэффициент финансовой устойчивости также отвечает нормативному значению, но за 2012 г. снизился.

В целом можно сделать вывод, что, финансовое состояние предприятие является абсолютно устойчивым.

Платежеспособность предприятия определяется путём оценки финансового состояния предприятий и удовлетворительной структуры баланса. Структура баланса предприятия признается удовлетворительной, а предприятие - платежеспособным, если выполняется одно из следующих условий:

1. Коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение более 2.

2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами более 0,1. В нашем случае коэффициент текущей ликвидности на конец периода равен 3,65, а коэффициент обеспеченности собственными средствами - 0,61, следовательно, предприятие является платежеспособным.

Коэффициент текущей ликвидности показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства. Этот коэффициент показывает наличие у предприятия потенциального резерва денежных средств для расчетов по краткосрочным обязательствам.

Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) - показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет денежных средств и их эквивалентов. Его нормальное значение, более 0,7. К концу отчетного периода коэффициент снизился на 0,53. Значение показателя говорит о том, что у организации не достаточно денежных средств для погашения краткосрочных обязательств.

Для проверки финансовой устойчивости рассматривается коэффициент утраты платежеспособности. Он должен быть не менее 1. В ООО «Коммуникации» он равен 1,82. Такое значение коэффициента говорит о том, что организация платежеспособна в 2012 году.