Безналичные расчеты ООО "Амурагроцентр"

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

1.1 Понятие и основы организации безналичных расчетов

1.2 Принципы организации безналичных расчетов

1.3 Формы безналичных расчетов

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ НА ПРИМЕРЕ ООО «АМУРАГРОЦЕНТР»

2.1 Организационно-правовая характеристика предприятия

2.2 Анализ организации безналичных расчетов предприятия

2.3 Перспективы развития системы безналичных расчетов

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЯ



ВЕДЕНИЕ

В современных условиях деньги являются неотъемлемым условием хозяйственной деятельности предприятия. Поэтому все сделки, связанные с поставкой материальных ценностей, выполнением работ и оказанием услуг завершаются денежными расчетами, которые в свою очередь могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку при безналичном расчете достигается значительная экономия на издержках обращения. Так же создаются необходимые условия для государственного регулирования денежного обращения, улучшается экономическое состояние субъектов денежного обращения, так как ускоряется обращение их денежных средств и обеспечивается тесная их связь с банками и денежным рынком в целом. Поэтому всем участникам сферы обращения должно быть экономически выгодно рассчитываться по своим обязательствам в безналичной форме через банки (за исключением платежей на небольшие суммы). Безналичные расчеты осуществляются посредством записей по счетам плательщиков и получателей средств в банках либо путем зачета взаимных требований. Безналичные расчеты на предприятиях организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а так же форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота. Экономической базой безналичных расчетов является материальное производство. Исходя из этого большая доля платежного оборота (примерно три четверти) приходится на товарные операции, то есть на платежи за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Остальная часть платежного оборота - это расчеты предприятий и организаций с бюджетом, кредитными учреждениями, органами управления, органами государственного и социального страхования, судом и так далее.

Актуальность данной темы не вызывает сомнений, так как с расчетного счета предприятия банк с расчетного счета организации банк оплачивает расходы, обязательства и поручения, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Вся выручка организации подлежит внесению на расчетный счет, то есть переводу в безналичную форму, что способствует более полному контролю со стороны государства за самым ликвидным активом предприятия - денежными средствами. Таким образом, состояние расчетного счета организации - это один из основных показателей характеризующих деятельность предприятия, поэтому так важно, чтобы он был отражен в бухгалтерском учете правильно. Верно учтенные денежные средства, своевременный и достоверный учет расчетов с бюджетом поставщиками, подрядчиками, прочими кредиторами - это основа правильно распределенной выручки, то есть правильно рассчитанных налогов и повышение эффективности текущей хозяйственной деятельности предприятия. безналичный расчет денежный

Цель курсовой работы заключается в теоретической оценке и практическом анализе организации безналичных расчетов на примере ООО «Амурагроцентр»

Задачи курсовой работы:

1. изучить теоретические основы безналичных расчетов;

2. рассмотреть организацию безналичных расчетов на примере ООО «Амурагроцентр»

3. разработать рекомендации по развитию системы безналичных расчетов.

Предметом исследования курсовой работы являются безналичные расчеты.

Объектом исследования курсовой работы является финансово-хозяйственная деятельность ООО «Амурагроцентр».

При написании курсовой работы были применены следующие методы исследования: анализ, синтез, проверка гипотез, дедукция, изучены учебные пособия, интернет ресурсы, отчетность ООО «Амурагроцентр»

Курсовая работа состоит из: введения, двух глав, заключения, списка используемых источников, приложений.



ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

1.1 Понятие и основы организации безналичных расчетов

Коммерческие предприятия осуществляют расчеты в безналичной и наличной форме. Преобладающей является безналичная форма. Безналичные расчеты -- это расчеты, совершаемые путем перевода банками средств по счетам клиентов, на основе платежных документов, составленных по единым стандартам и правилам. Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации и (или) Банк России. Банки хранят денежные средства предприятий на их счетах, зачисляют поступающие на эти счета суммы, выполняют распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетов, а также о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договором. В зависимости от местонахождения банков, обслуживающих участников расчетов, они делятся на одногородние и иногородние, что предопределяет порядок их организации.[1, с.176]

Безналичные денежные расчеты осуществляются при соблюдении следующих условий:

- Плательщик имеет право отказаться от оплаты предъявленного документа полностью или частично в случаях, предусмотренных законом или договором;

- Без согласия плательщика или его поручения списание средств со счетов, как правило, не допускается;

- Платежи осуществляются из собственных средств плательщика, но в некоторых случаях платеж выполняется за счет кредита банка и прочих привлеченных средств;

- На счет получателя средства зачисляются только после списания их со счета плательщика;

- Выполнение правил документооборота и правил определяющих движение денег и денежных документов контролируется Центральным Банком РФ;

- Общий срок безналичных расчетов не должен превышать двух операционных дней в пределах субъекта Российской Федерации, пяти операционных дней в пределах Российской Федерации;

- Денежные документы для осуществления безналичных расчетов должны соответствовать требованиям стандартов установленных Банком России.

Расчетные документы принимаются банком к исполнению в том случае, если на их первом экземпляре имеются две подписи лиц, которые уполномочены распоряжаться счетом, и оттиск печати. Образцы печатей должны быть заранее сообщены банку;

- Если платежи производятся предпринимателем без образования юридического лица, банк принимает расчетные документы при наличии одной подписи и при отсутствии оттиска печати;

- Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств рассматриваются сторонами без участия банковских учреждений через суд.[2, с.176]

Каждое предприятие может открывать только один счет - расчетный или текущий.

Расчетные счета открываются всем предприятиям независимо от формы собственности, работающим на принципах коммерческого расчета и имеющим статус юридического лица. Владелец расчетного счета имеет право распоряжаться средствами на счете. Он имеет свой отдельный баланс, выступает самостоятельным плательщиком всех причитающихся с него платежей в бюджет, самостоятельно вступает в кредитные взаимоотношения с банками. Таким образом, владелец расчетного счета имеет полную экономическую и юридическую независимость.

Текущие счета в настоящее время открываются организациям и учреждениям, не занимающимся коммерческой деятельностью и не имеющим статус юридического лица. Традиционно такие счета открываются общественным организациям, учреждениям, состоящим на федеральном, республиканском и местном бюджетах. Владелец текущего счета может распоряжаться средствами на счете строго в соответствии со сметой, утвержденной вышестоящей организацией.

Для открытия расчетного счета в банке предприятия должны представить следующие документы:

- заявление об открытии расчетного счета по установленной форме;

- документ о государственной регистрации предприятия (предварительно заверенный соответствующим органом исполнительной власти);

- копия учредительного договора о создании предприятия (заверенная нотариально);

- копия устава (нотариально удостоверенная);

- документ о подтверждении полномочий директора предприятия (протокол собрания учредителей или контракт);

- документ о подтверждении полномочий главного бухгалтера предприятия (приказ о приеме на работу или контракт);

- две карточки с образцами подписей первых должностных лиц предприятия с оттиском его печати (нотариально заверенные);

- справка от налоговой инспекции о постановке предприятия на учет для взимания налогов;

- справка о постановке предприятия на учет в ПФ;

- регистрационная карточка статистических органов.

Все перечисленные документы сдаются либо главному юрисконсульту, либо главному бухгалтеру банка. После соответствующей экспертизы документов банк открывает предприятию расчетный счет (на соответствующем балансовом счете банка) с присвоением номера. Открытие расчетного счета в банке сопровождается заключением между предприятием и банком договора о расчетно-кассовом обслуживании.

В соответствии с названным договором банк берет на себя обязанности:

- по своевременному комплексному расчетно-кассовому обслуживанию в соответствии с действующими нормативными документами (проведение расчетов, выдача денежных и расчетных чековых книжек, а также выписок из лицевых счетов, осуществление почтовых и телеграфных переводов и т.п.)

- по обеспечению сохранности всех денежных средств, поступивших на счет клиента, и возврата их по первому требованию клиента;

- по конфиденциальности информации о хозяйственной деятельности клиента;

- по сохранению коммерческой тайны по операциям.

Клиент соответственно обязуется:

- соблюдать требования действующих нормативных актов, регулирующих порядок осуществления расчетных и кассовых операций;

- хранить все свои денежные средства только на счете в банке;

- представлять в банк в установленные сроки бухгалтерскую и статистическую отчетность, отвечающую требованиям Положения о бухгалтерском учете и отчетности, и другие документы, необходимые для организации расчетно-кассового обслуживания;

- предварительно в письменной форме уведомить банк о закрытии счета, а также об изменении организационно-правовой формы (с представлением в последующем соответствующих нотариально удостоверенных учредительных документов).[3, с.176]

Поскольку расчетно-кассовое обслуживание клиентов осуществляется банками на платной основе, то в договоре предусматривается специальный раздел о стоимости услуг и порядке расчетов за них. В частности, в договорах предусматриваются плата за открытие счета, комиссионные за операции по расчетному счету (в определенном проценте от суммы дебетового оборота или от количества и вида обрабатываемых документов), за кассовое обслуживание клиентов (в определенном проценте от суммы выдаваемой наличности). В договоре на расчетно-кассовое обслуживание предусматривается ответственность обеих сторон за невыполнение взятых на себя обязательств. Например, банк несет ответственность за несвоевременное или неправильное списание средств со счета клиента или зачисление банком сумм, причитающихся клиенту. Клиент несет ответственность за достоверность документов, представляемых для открытия счета и ведения операций по нему; за нарушение сроков оплаты услуг, оказываемых банком; за не получение наличных денег, забронированных банком для него в день, указанный в заявке.

В договоре фиксируются размеры штрафов за каждое из перечисленных нарушений как с одной, так и с другой стороны.[3, с.176]

1.2 Принципы организации безналичных расчетов

Безналичный платежный оборот в стране организуется на основе определенных принципов.

Принципы безналичных расчетов - основные правила и цели функционирования денег как средства платежа в безналичных расчетах.

В настоящее время в России сформированы следующие принципы организации безналичных расчетов:

- Принцип правового регулирования безналичных расчетов. Современной правовой базой безналичных расчетов являются Гражданский кодекс РФ, Федеральные законы "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", "О банках и банковской деятельности", "О простом и переводном векселе", а также другие законодательные и нормативные акты. «Положение о правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012 N 383-П - основной нормативный документ Банка России, который регламентирует в рамках действующего законодательства порядок безналичных расчетов в РФ.[6] Данное Положение регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте РФ. Не распространяется это Положение на расчеты с участием физических лиц.[14]

- Принцип проведения всех расчетов между предприятиями и организациями через учреждения банков. Все предприятия независимо от их организационно-правовой формы должны хранить денежные средства на счетах в банках. Для открытия счета между банком и клиентом заключается - самостоятельный двусторонний договор банковского счета. На конец дня в кассах предприятий и организаций могут оставаться наличные деньги в сумме, не превышающей лимит остатка кассы.

- Принцип списания денежных средств банком со счета клиента по распоряжению его владельца. Списание денежных средств без распоряжения владельца счета допускается в случаях, предусмотренных законодательством или договором между банком и клиентом.

- Принцип ликвидности. Плательщик обязан поддерживать свою ликвидность для бесперебойного осуществления расчетов, т.е. должен планировать поступления, списания средств со счетов, предусмотрительно изыскивать недостающие ресурсы (путем получения кредита или продажи активов) с целью своевременного выполнения долговых обязательств.

- Принцип срочности проведения платежа. Получатель денежных средств заинтересован в их получении в заранее оговоренный срок. За просрочку платежа участник расчетов, по вине которого она произошла, должен уплатить штраф в размере, установленном ст. 395 ГК РФ. В случае неправильного и несвоевременного зачисления на счет или списания денежных средств со счета клиента кредитная организация должна выплатить проценты на сумму этих средств по ставке рефинансирования Банка России.

- Принцип осуществления платежа при наличии средств на счете плательщика. Денежные средства списываются со счета на основании расчетных документов в пределах имеющихся на счете денежных средств.

- Принцип имущественной ответственности за соблюдение договорных условий.

Суть этого принципа заключается в том, что нарушения договорных обязательств в части расчетов влекут применение гражданско-правовой ответственности в форме возмещения убытков, уплаты неустойки (штрафа, пени), а также иных мер ответственности.

Все принципы расчетов тесно взаимосвязаны и взаимообусловлены. Нарушение одного из них приводит к нарушению других. Соблюдение всех перечисленных принципов обеспечивает режим наибольшего благоприятствования в экономических отношениях плательщика, получателя средств и банков, проводящих расчеты.[4, с.176]

1.3. Формы безналичных расчетов

Безналичные расчеты в хозяйственном обороте осуществляются по следующим формам расчетных документов:

- платежными поручениями;

- чеками;

- аккредитивами;

- векселями;

- платежными требованиями;

- инкассовыми поручениями.

Рассмотрим каждую из форм расчетных документов.

Платежное поручение -- это письменное распоряжение владельца счета банку о перечислении определенной суммы денег с его счета на счет получателя средств в том же или в другом учреждении банка.

Платежным поручением могут производиться:

- перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

- перечисления денежных средств в бюджет всех уровней и во внебюджетные фонды;

- перечисления денежных средств в целях возврата или размещения кредитов

или депозитов и процентов по ним;

- предварительная оплата товаров в соответствии с основным договором;

- перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Так же такие поручения могут применяться при переводе средств предприятиям:

- на расходы для выплаты заработной платы, за организованный набор работников для заготовки сельскохозяйственной продукции в населенных пунктах, где нет банков,

- на имя отдельных граждан, то есть средств, принадлежащие им лично (пенсии, алименты, заработная плата, расходы на командировки, авторский гонорар).

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика платежные поручения помещаются в картотеку и оплачиваются по мере поступления денежных средств в очередности, установленной законодательством. При этом на лицевой стороне всех экземпляров платежного поручения проставляется отметка о помещении в картотеку с указанием даты.

Расчетный чек -- это документ, который содержит письменное распоряжение владельца чека (чекодателя) учреждению банка (банку-эмитенту), которое ведет его счет, уплатить чекодержателю указанную в чеке сумму средств.

Чекодатель -- юридическое или физическое лицо, которое осуществляет платеж с помощью чека и подписывает его.

Чекодержатель -- юридическое или физическое лицо, которое является получателем средств по чеку.

Банк-эмитент -- банк, выдающий чековую книжку (расчетный чек) предприятию или физическому лицу.

Чековые книжки (расчетные чеки) изготавливаются на специальной бумаге и являются бланками строгой отчетности. Срок действия чековой книжки -- один год.

Порядок и условия использования чеков кредитных организаций определяется внутрибанковскими правилами, которые должны предусматривать:

- форму чека, перечень реквизитов;

- перечень участников расчетов данными чеками;

- срок предъявления чеков к оплате;

- условия оплаты чеков;

- правила ведения расчетов и операций по чекообороту;

- бухгалтерское оформление операций;

- порядок архивирования чеков.

Аккредитив - это обязательство банка, выпущенное по поручению покупателя, оплатить представленные продавцом документы, если соблюдены все условия контракта.

Виды аккредитивов

- Отзывной аккредитив - может быть аннулирован или его условия могут быть изменены без уведомления продавца.

- Безотзывный аккредитив - не может быть аннулирован и его условия не могут быть изменены без согласия заинтересованных сторон.

- Переводной (трансферабельный) аккредитив - продавец, не являющийся поставщиком всей партии товаров, передает свои права на получение средств полностью или частично третьим лицам и дает соответствующие указания исполняющему банку.

- Гарантийный (резервный) аккредитив - представляет собой гарантию обеспечения платежа, если покупатель по резервному аккредитиву не выполняет своих обязательств по контракту.

- Револьверный (возобновляемый) аккредитив - применяется при регулярных поставках товара. Сумма аккредитива по мере выплат автоматически пополняется в рамках установленного общего лимита и срока действия аккредитива.

Вексель - это долговая бумага, удостоверяющая право держателя требовать определенную сумму долга спустя определенное время в оговоренном месте у лица, выдавшего вексель.

Различают два основных вида векселей:

- простой (вексель-соло);

- переводной (тратта).

Простой вексель -- есть письменное долговое обязательство, установленной законом формы. При купле-продаже товаров покупатель (заемщик) оформляет и передает продавцу (кредитору) простой вексель. В таком векселе участвуют два лица: векселедатель, который обязуется уплатить по выданному им векселю и векселедержатель, которому принадлежит право на получение платежа по векселю.

Переводной вексель (тратта) представляет собой поручение кредитора -(трассанта) -- лица, выдавшего вексель заемщику (трассату), в соответствии с которым последний обязан уплатить в указанный срок обозначенную в векселе сумму третьему лицу (ремитенту).

Выдать (трассировать) переводной вексель -- значит принять на себя обязательство гарантии акцепта и платежа по нему. Значит, трассировать на другого возможно в том случае, если векселедержатель (трассант) имеет у плательщика (трассата) в распоряжении ценности на сумму трассируемого векселя. В отличие от простого векселя в переводном участвуют не два, а три лица:

- векселедатель (трассант) -- выдающий вексель;

- векселедержатель (или первый приобретатель), получающий вместе с векселем право требовать по нему платеж;

- плательщик (трассат), которому векселедержатель предлагает произвести платеж (в векселе это обозначается словами "заплатите" или "платите").

Платежное требование - требование поставщика к покупателю оплатить на основе направленных ему расчетных и отгрузочных документов (транспортной накладной) стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ и услуг обслуживающему банку. Выписывается поставщиком. Плательщик обязан в течение трех дней представить в обслуживающий банк акцепт на оплату.

В платежном требовании указываются:

- условие оплаты;

- срок для акцепта;

- дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором

документов в случае, если эти документы были отосланы (вручены) им плательщику;

- наименование товара (выполненных работ, оказанных услуг);

- номер и дата договора, номера документов, подтверждающих поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), дата поставки товара (выполнения работ, оказания услуг), способ поставки товара и другие реквизиты -- в поле «Назначение платежа».

Инкассовое поручение - это документ, позволяющий изымать денежные средства со счета плательщика без его предварительного согласия.

Их используют, если:

- бесспорный характер списания предусмотрен на законодательном уровне;

- нужно произвести оплату задолженности по исполнительным документам;

- заключен договор о выполнении контрагентом определенных условий поставки с оплатой со счета плательщика без его распоряжения.

Инкассовое поручение оформляют:

- контрагенты при наличии договора поставки;

- налоговые службы для взимания недоимки, штрафов и пени;

- судебные приставы.

Неисполнение этих требований будет основанием для неоплаты поручения банком. При использовании исполнительного документа, который будет предъявлен позднее оговоренного законом срока, поручение банком также исполнено не будет.[8, с.455]

По первой главе можно сказать то, что безналичные расчеты могут осуществляться с использованием различных форм расчетных платежных документов. Формы выбираются клиентами самостоятельно. Самой распространенной формой безналичных расчетов является расчеты платежными поручениями. Построение и практическая реализация любой применяемой формы безналичных расчетов должны соответствовать общим принципам, и, наоборот, общие принципы получают свое воплощение в каждой конкретной форме расчетов. Безналичные расчеты могут производиться с использованием различных платежных систем: Банка России, банковских кредитных организаций, небанковских кредитных организаций и внутри одной кредитной организации.

Единые и четко определенные формы и порядок прохождения расчетных документов обеспечивают всем участникам расчетов на территории РФ оперативную и бесперебойную работу по проведению безналичных расчетов.



ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ НА ПРИМЕРЕ ООО «АМУРАГРОЦЕНТР»

2.1 Организационно-правовая характеристика предприятия

Полное фирменное наименование - Общество с ограниченной ответственностью ООО «Амурагроцентр». Сокращенное наименование ООО «Амурагроцентр».

ООО «Амурагроцентр» образовался еще в 1893 году. В 2000 году была произведена реконструкция и модернизация технологического оборудования, сразу после завод был переориентирован на производство полнорационных комбикормов, премиксов, и белково-минерального витаминного концентрата. На сегодняшний день предприятие является одним из крупнейших переработчиков зерновых и бобовых культур на Дальнем Востоке. ООО "Амурагроцентр" занимает три городских квартала площадью более 150 000 м2.

В состав предприятия входят: элеватор, мельзавод, комбикормовый завод, маслозавод, лаборатория, склады и другие здания и сооружения, в которых базируются службы, обеспечивающие бесперебойную работу производства.

ООО «Амурагроцентр» имеет два филиала: ООО «Амурагрохим» и «Сельснаб».

Для проведения анализа финансового состояния ООО «Амурагроцентр» используем годовую бухгалтерскую отчетность. Рассмотрим состав и динамику бухгалтерского баланса ООО «Амурагроцентр» и дадим краткую характеристику изменениям, произошедшим за три исследуемых года.



Таблица 2.1 - Состав и динамика актива и пассива бухгалтерского баланса ООО «Амурагроцентр», тыс. руб.

Показатели	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Изменение 2015 г. к 2014	Изменение 2016 г. к 2015 г.
				тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	432	301	169	-131	30,3	- 132	-43,9
Основные средства	354 115	345 103	375 290	-9 012	-2,5	30 187	8,7
Финансовые вложения	24 451	24 451	524 461	0	0	500 010	2 044,9
Отложенные налоговые активы	7	0	0	-7	0	0	0
Прочие внеоборотные активы	51 319	93 019	38 675	41 700	81,3	-54 344	-58,4
ИТОГО по разделу I	430 324	462 874	938 595	32 550	7,6	475 721	102,8
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	1 933 857	1 456 824	1 399 581	-477 033	-24,7	-57 243	-3,9
НДС по приобретенным ценностям	45 616	25 482	1	-20 134	44,1	-25 481	-100
Дебиторская задолжность	943 095	1 714 423	2 080 466	771 328	81,8	366 043	21,4
Финансовые вложения	1 000	1 000	0,00	0	0	-1000	0
Денежные средства и денежные эквиваленты	293 199	262 023	255 101	-31 176	10,6	-6 922	-2,6
Прочие оборотные активы	2 111	0	0	-2 111	0	0	0
ИТОГО по разделу II	3 218 878	3 469 752	3 735 149	250 874	7,8	265 397	7,6
БАЛАНС	3 649 202	3 932 626	4 673 744	283 424	7,8	741 118	18,8
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	453 500	453 500	453 500	0	0	0	0
Добавочный капитал	2	2	2	0	0	0	0
Резервный капитал	500	500	1 000	0	0	500	100,00
Нераспределенная прибыль	888 450	1 155 219	1 461 873	266 769	30	306 654	26,5
ИТОГО по разделу III	1 342 452	1 609 221	1 916 375	266 769	19,9	307 154	19,1
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	8 586	0	0	-8 586	0	0	0
Отложенные налоговые обязательства	14 975	16 505	17 560	1 530	10,2	1 055	6,4
ИТОГО по разделу IV	23 561	16 505	17 560	-7 056	-29,9	1 055	6,4
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1 871 580	2 147 128	1 972 852	275 548	14,7	-174 276	-8,1
Кредиторская задолжность	408 970	157 828	762 486	-251 142	61,4	604 658	383,1
Прочие обязательства	2 455	0	0	-2 455	0	0	0
ИТОГО по разделу	2 283 189	2 306 900	2 739 809	23 711	1	432 909	18,8
БАЛАНС	3 649 202	3 932 626	4 673 744	283 424	7,8	741 118	18,8

Как видно из данных таблицы 2.1 в 2016 году по сравнению с 2015 активы предприятия возросли на 741188000 рубля или 18,8% , в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов на 475 721 000 рублей и оборотных активов на 265 397 000 рублей. Таким образом, имущественная масса увеличилась, в основном, за счет роста внеоборотных активов. Прирост внеоборотных активов в анализируемом году произошел преимущественно за счет значительного увеличения размеров основных средств и финансовых вложений.

Анализ пассивной части баланса предприятия показывает, что дополнительный приток средств в отчетном периоде в сумме 741118000 рубля был связан, в основном, с увеличением краткосрочной кредиторской задолжности на сумму 604658000 рубля.

В отчетном году величина собственного капитала увеличилась на 307154 тысячи рублей или 19,1%. Этому способствовало увеличение резервного капитала на 500 тысяч рублей, что говорит о том, что предприятие обеспеченно финансовыми ресурсами на случай финансовых потерь. Увеличение нераспределенной прибыли на 306654 тысячи рублей говорит о расширении возможностей пополнения оборотных средств для ведения нормальной хозяйственной деятельности. Рассмотрим структуру имущества в таблице 2.2

Таблица 2.2 - Анализ структуры активов ООО «Амурагроцентр»

Показатели	Удельный вес, %
	2016 г.	2015 г.	2014 г.
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	0,01	0,00	0,01
Основные средства	8,03	8,78	9,7
Финансовые вложения	11,22	0,65	0,67
Отложенные налоговые активы	0,00	0,00	0,00
Прочие внеоборотные активы	0,83	2,37	1,41
ИТОГО по разделу I	20,08	11,77	11,79
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	29,95	37,14	52,99
НДС по приобретенным ценностям	0,00	0,71	1,25
Дебиторская задолжность	44,51	43,69	25,84
Финансовые вложения	0,0	0,03	0,00
Денежные средства и денежные эквиваленты	5,46	6,66	8,03
Прочие оборотные активы	0,00	0,00	0,06
ИТОГО по разделу II	79,92	88,23	88,21
БАЛАНС	100,00	100,00	100,00



Анализ структуры активов, представленный в таблице 2.2, показывает, что доля оборотных активов ООО «Амурагроцентр» составляет значительный удельный вес в 2014 году он составил 88,21%, в 2015 году - 88,23%, а в 2016 году - 79,92%. Вместе с тем в 2016 году по сравнению с 2015 наблюдается снижение доли оборотных активов на 8,31% и соответственно, рост доли внеоборотных активов с 11,77% до 20,08%. В составе оборотных активов присутствуют две наиболее крупные группы статей: запасы и дебиторская задолженность. Доля запасов на 2014 год составила 52,99% 2015 году наблюдается снижение доли запасов на 15,87% и их доля составила 37,14%, а в 2016 году - 29,95%. Следует отметить изменения, которые происходили с другой крупной статьей оборотных активов - дебиторской задолженностью. Доля дебиторской задолженности к концу 2016 года в структуре совокупных активов увеличилась с 43,69% до 44,51%, а 2014 году она составляла 25,84%. Абсолютное увеличение задолжности составило 366 043 000 руб., что говорит о том, что ослабло финансовое состояние клиентов, которые требуют отсрочки платежа. Рассмотрим анализ структуры пассива баланса предприятия в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Анализ структуры пассива баланса ООО «Амурагроцентр»

Показатели	Удельный вес, %
	2016	2015	2014
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	9,70	11,5	12,43
Добавочный капитал	0,00	0,00	0,00
Резервный капитал	0,02	0,01	0,01
Нераспределенная прибыль	31,28	29,32	24,35
ИТОГО по разделу III	41,00	40,92	36,79
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	0,00	0,00	0,23
Отложенные налоговые обязательства	0,38	0,42	0,41
ИТОГО по разделу IV	0,38	0,42	0,65
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	42,21	54,6	51,29
Кредиторская задолжность	16,41	4,06	11,21
Прочие обязательства	0,00	0,00	0,07
ИТОГО по разделу V	58,62	58,66	62,57
БАЛАНС	100,00	100,00	100,00

Можно констатировать, что наибольший удельный вес в совокупных пассивах предприятия занимают краткосрочные обязательства, на 2014 год они составили 62,57%, в 2015 году - 58,66%, а в 2016 году - 58,62%. В 2014 году помимо краткосрочных заемных средств привлекались и долгосрочные, которые составили 0,23% пассива баланса. Снижению краткосрочных обязательств в 2016 году способствовало уменьшение заемных средств на 12,39 %. Это позволяет сделать вывод о том, что основным источником финансирования, который привлекался на заемной основе в 2016 году, стали краткосрочные кредиты. Рассмотри анализ показателей прибыли в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Анализ показателей прибыли ООО «Амурагроцентр»

Показатели	Сумма, тыс. руб.	2014 г. к 2015 г.	2015 г. к 2016 г.
	2016 г.	2015 г.	2014 г.	Отклонение тыс. руб.	Темп прироста,%	Отклонение тыс. руб.	Темп прироста,%
Валовая прибыль	1 366 577	1 134 828	685 099	449 729	65,64	231 749	20,42
Прибыль/убыток от продаж	840 892	647 072	281 670	365 402	129,73	193 820	24,75
Прибыль/убыток до налога	543 790	395 014	208 840	186 174	89,15	148 776	37,66
Чистая прибыль/убыток	411 980	297 640	163 307	134 333	82,26	144 340	38,42



Данные таблицы позволяют оценить прибыль ООО «Амурагроцентр» в зависимости от положительного (+) или отрицательного (-) значения ее уровня. За три исследуемых года прибыль предприятия была положительной по показателям валовой прибыли и чистой прибыли. В 2014 году они составили 685099 тысяч рублей, в 2015 году соответственно 1134828 тысяч рублей и 297640 тысяч рублей, тоже можно сказать и о прибыли 2016 года. В 2016 году по сравнению с 2015 валовая прибыль увеличилась на 231749 рублей или 20,42%, прибыль от продаж увеличилась на 193820 рублей или 24,75%, прибыль до налогообложения увеличилась на 148776 рублей или 37,66% и чистая прибыль также увеличилась на 144340 рублей или 38,42%. Это говорит о том, что предприятие развивается успешно и работает эффективно.

2.2 Анализ организации безналичных расчетов предприятия

Для осуществления безналичных расчетов в банке был открыт расчетный счет, для чего ООО "Амурагроцентр» в учреждение выбранного ею банка - ПАО «Сбербанк» были предоставлены соответствующие документы.

Банком был присвоен организации конкретный номер расчетного счета и заключен договор на расчетно-кассовое обслуживание, где были указаны условия оплаты услуг за расчетно-кассовое обслуживание и начислены проценты за пользование банком денежными средствами.

С расчетного счета банком оплачиваются обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдаются средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации банком списываются платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками. В соответствии со статьей 862 ГК РФ и Положением о правилах осуществления перевода денежных средств от 19.06.2012 N 383-П на ООО «Амурагроцентр» используются:

- Расчетными платежными требованиями

- Расчетными платежными поручениями

- Аккредитивами

Все операции по банковским счетам осуществляются на основании расчетных документов. В качестве расчетного документа на предприятии ООО "Амурагроцентр" применяется объявление на взнос наличными.

ООО "Амурагроцентр" использует платежные поручения в целях перечисления денежных средств:

- за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

- в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды.

Платежные требования применяются при расчетах за товары (работы, услуги), а также в иных случаях, предусмотренных договором плательщика с продавцом.

Расчеты посредством платежных требований осуществляются с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

По мере поступления платежных требований в бухгалтерии заполняется заявление об акцепте, которое служит основанием для списания денег с расчетного счета. Банком на платежном требовании делаются отметки о списании денежных средств со счета, и выдается уведомление о списании. Срок для акцепта платежных требований устанавливается учреждением банка и составляет 5 дней.

Плательщик вправе отказаться полностью или частично от акцепта платежного требования по основаниям, предусмотренным в договоре. В случае отказа заполняется заявление установленной формы об отказе от акцепта с указанием причины отказа и передается в банк для исполнения.

Расчеты платежными поручениями в ООО "Амурагроцентр" в 2014 году составили 64,38%, платежными требованиями - 24,31%, аккредитивами - 11,31%. В 2015 году наблюдается увеличение использования для расчетов платежных требований, которое составило 75,23%, расчеты платежными требованиями уменьшились до 16,52%, аккредитивами до 8,25%. В 2016 расчеты платежными поручениями - 80,2%, требованиями - 13,8%, а аккредитивами - 6%. Предпочтительность использования расчетов платежными поручениями объясняется сближением момента получения покупателями товаров и совершения платежа, что значительно ускоряет оборачиваемость средств. Рассмотрим соотношение наличного и безналичного оборота в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Соотношение наличного и безналичного оборота ООО «Амурагроцентр»

Показатели	2014	2015	2016
	Объем платежного оборота, руб.	Удельный вес, %	Объем платежного оборота, руб.	Удельный вес, %	Объем платежного оборота, руб.	Удельный вес, %
1	2	3	4	5	6	7
Наличный оборот	203 901 600	24	201 401 730	31	204 535 760	38
Безналичный оборот	645 688 400	76	448 281 270	69	333 716 240	62
Платежный оборот	849 590 000	100	649 683 000	100	538 252 000	100



Большая часть расчетов на предприятии ведется безналичным путем, об этом свидетельствуют данные таблицы 2.5. Наибольший удельный вес в платежном обороте предприятия составляет безналичный оборот, в 2014 году он составил 645688400 рублей или 76%, в 2015 - 448281270 рублей или 69%, а в 2016 году - 333716240 рублей или 62%. За анализируемый период доля расчетов, проводимых безналичным путем, менялась незначительно от 76% до 62%. В свою очередь доля расчетов, проводимых в наличной форме, изменялась от 24% до 38%.

В процессе осуществления безналичных расчетов проявляется платежеспособность предприятия, выполнение им договорных обязательств, что свидетельствует об эффективности и рентабельности его работы, степени стабильности финансового положения.

Анализ источников поступления на расчетный счет и расходования с него денежных средств предприятия наглядно представлен в таблице 2.6 и таблице 2.7.

Таблица 2.6 - Источники поступления денежных средств на расчетный счет ООО «Амурагроцентр»

Источники	2014 г.	2015 г.	2016 г.
	Сумма тыс. руб.	Удельный вес,%	Сумма тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма тыс. руб.	Удельный вес, %
Торговая выручка	4 235 064	91,4	6 548 719	91,3	7 523 538	90,6
Фонд социального страхования	25 542	0,44	28 456	0,4	29 589	0,32
Из кассы	368 456	8,13	593 365	8,1	739 458	9
Прочие поступления	1 260	0,03	2 489	0,2	6 844	0,08
Итого поступлений	4 630 322	100	7 173 029	100	8 299 429	100

На протяжении трех исследуемых лет поступления на расчетный счет предприятия увеличивались. В 2014 году они составили 4630322 тысячи рублей, в 2015 году - 7173029 тысяч рублей, а в 2016 возросли до 8299429 тысяч рублей. Наибольший удельный вес в структуре поступлений за 2014 год составляет торговая выручка, которая равна 4235064 тысячи рублей или 91,4%, за 2015 год торговая выручка составила 6548719 тысяч рублей или 91,3%, а за 2016 год 7523538 тысяч рублей или 90,6%. Наименьший удельный вес за 3 исследуемых года занимают прочие поступления, в 2014 году они составили 1260 тысяч рублей, в 2015 - 2489 тысяч рублей, а в 2016 году 6844 тысячи рублей.[12]

Далее проанализируем основные направления расходования денежных средств представленные в таблице 2.7.

Таблица 2.7 - Основные направления расходования денежных средств с расчетного счета ООО «Амурагроцентр»

Основные направления расходования	2014 г.	2015 г.	2016 г.
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма тыс. руб.	Удельный вес, %
В кассу	503 658	14,25	649 325	10,21	798 315	10,17
Расчеты с поставщиками	2 345 624	66,35	4 965 342	78,1	6 215 325	79,16
Уплата налогов	648 924	18,36	705 236	11,1	796 245	10,14
Прочие расходы	36 965	1,04	41 021	0,62	41 934	0,53
Итого расходов	3 535 171	100	6 360 924	100	7 851 819	100

Основным направлением расходования денежных средств предприятия являются расчеты с поставщиками, в 2014 году они составили 2345624 тысячи рублей или 66,35%, в 2015 - 4965342 тысячи рублей или 78,1%, а в 2016 году - 6215325 тысяч рублей или 79,16%. Также уплата налогов занимает не меньшую долю. На предприятии налоги уплачиваются с использованием платежных поручений. За 2014 год их сумма составила 648924 тысячи рублей, за 2015 - 705236 тысяч рублей, а за 2016 - 796254 тысячи рублей.



2.3 Перспективы развития системы безналичных расчетов

Безналичные расчеты являются завершающей стадией выполнения хозяйственных договоров, представляют одну из форм хозяйственной самостоятельности хозрасчетных предприятий. Предприятия материально заинтересованы в нормальном и бесперебойном ходе реализации произведенной продукции, неотъемлемой составной частью которой являются безналичные расчеты.

Важной особенностью современной системы безналичных расчетов является автоматизация процессов прохождения документов на разных стадиях обработки. На предприятии следует, полностью исключить ручную работу при составлении расчетно-денежных документов. Автоматизировать учет и контроль поступающих для дальнейшей обработки, документов. Автоматизировать процесс проводки платежей по счетам предприятия и счетам банка.

Полная автоматизация системы безналичных расчетов имеет колоссальное значение для упорядочения документооборота предприятия, сокращения сроков платежей, сможет гарантировать от незаконного доступа к расчетно-денежным документам.

Также необходимо рассмотреть перспективы развития безналичных расчетов с помощью аккредитива.

В сегодняшних условиях, когда участники сделок не доверяют друг другу, расчеты с помощью аккредитива являются выходом из тупика. С одной стороны, аккредитив контролирует выполнение договора поставки товаров, а с другой - гарантирует платежи при выполнении всех условий поставки.

Расчеты с помощью аккредитива позволяют предприятиям увеличивать скорость платежей, так как в работу включается сеть банков-корреспондентов, работающих в системе банка-эмитента и обслуживающих выставленные аккредитивы.

Таким образом, исследуя ООО «Амурагроцентр» можно сказать, что безналичный оборот занимает наибольшую долю в платежном обороте предприятия. Основной формой безналичных расчетов на предприятии являются расчетные платежные поручения, за отчетный период их доля составила 80,2%. Собственный капитал предприятия в отчетном периоде увеличился за счет увеличения резервного фонда, то есть предприятие обеспеченно финансовыми ресурсами. Дебиторская задолжность в 2016 году увеличилась на 366 043 000 руб., что говорит о том, что ослабло финансовое состояние клиентов, которые требуют отсрочки платежа. Основным источником финансирования, который привлекался на заемной основе в 2016 году, стали краткосрочные кредиты. Об эффективности и бесперебойности предприятия свидетельствует увеличение прибыли на протяжении трех исследуемых лет. Основным источником поступления денежных средств на расчетный счет предприятия является торговая выручка, которая направляется на расчеты с поставщиками. Исследуя платежный оборот предприятия можно сказать, что безналичный оборот в 2016 году составил 62%, но предприятию следует повысить эффективность безналичных расчетов за счет автоматизации безналичных расчетов и введение новых форм расчетов.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами. Поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения в виде дополнительных затрат на печать, хранение, перевозку, пересчет огромного количества денежных знаков, которые потребовались бы при расчетах наличными деньгами. В то же время безналичные расчеты при четкой работе банков позволяют лучше регулировать платежный оборот и в конечном счете ускорять оборачиваемость оборотных средств и совершение платежей.

Система безналичных расчетов состоит из взаимосвязанных элементов: способы платежа, виды платежа, принципы организации безналичных расчетов, формы расчетов. Основу системы безналичных расчетов составляют банковские счета предприятий, а также расчетно-денежная документация.

Современная система безналичных расчетов включает следующие формы:

- расчеты платежными поручениями;

- расчеты по аккредитиву;

- расчеты чеками;

- расчеты по инкассо.

Безналичные расчеты осуществляются на основе следующих принципов:

- Принцип правового регулирования безналичных расчетов.

- Принцип проведения всех расчетов между предприятиями и организациями через учреждения банков

- Принцип списания денежных средств банком со счета клиента по распоряжению его владельца.

- Принцип срочности проведения платежа.

- Принцип осуществления платежа при наличии средств на счете плательщика.

- Принцип имущественной ответственности за соблюдение договорных условий.

Рассматривая организацию безналичных расчетов на предприятии необходимо отметить основные критерии эффективно...