Бюджетные отношения и основы бюджетной политики

Размещено а http://www.allbest.ru/

Бюджетные отношения и основы бюджетной политики

1 Понятие бюджета. Основные доходы и направления расходов государства

Государственный бюджет является звеном финансовой системы. Бюджет (англ. budget -- сумка) -- это роспись денежных доходов и расходов государства, территориальных образований, домохозяйств и т.д.

В эпоху феодализма сводного финансового плана государства не существовало. Для каждого расхода изыскивался и закреплялся отдельный доход. В результате буржуазных революций глава государства утратил право бесконтрольно распоряжаться финансами. Ежегодное утверждение бюджета впервые было применено в Великобритании, которая первой встала на путь развития капитализма. С тех пор практически соблюдались важнейшие принципы построения бюджета: единство, полнота, правдивость, гласность. Принцип единства означает сосредоточение в госбюджете всех производимых расходов и получаемых доходов, государство должно иметь лишь один бюджет. Это обеспечивает установление более эффективного контроля за финансами со стороны законодательных органов,

Требование единства дополняется принципом полноты, что предполагает учет по каждой статье всех затрат и поступлений (не сальдо).

Принцип правдивости и реальности направлен против фальсификации бюджетных росписей, на соблюдение утвержденных статей расходов.

Принцип гласности обязывает правительства публиковать бюджет, его основные расходы и источники доходов.

С появлением различных внебюджетных и специальных фондов принципы полноты и единства бюджета полностью не выдерживаются. Кроме того, отдельные государственные предприятия показывают в своих отчетах лишь итоговые финансовые результаты.

Сущность бюджета каждой страны определяется природой и функциями государства. Через госбюджеты распределяется от 20 до 60 % национального дохода. Используя финансовое программирование, развитые государства через бюджет воздействуют на структурную перестройку государства, научно-техническую политику, норму накопления, самообеспечение энергетическими ресурсами, эффективность внешнеэкономических связей, объем валового национального продукта.

В целом государственный бюджет выполняет следующие основные функции:

1. перераспределяет национальный доход;

2. стабилизирует процесс общественного воспроизводства;

3. осуществляет государственную социальную политику.

Структура государственного бюджета каждой страны отражает характер административной системы. Так, в США федеральный бюджет построен по принципу «полного» бюджета и состоит из двух частей: собственно правительственный и доверительные (траст) фонды. Доходы правительственного бюджета формируются в основном за счет налогов на прибыль корпораций, подоходного налога с населения, акцизов, таможенных пошлин.

В целом государственные расходы США подразделяются на два основных вида: правительственные закупки (федерального правительства и правительства штатов и местных органов власти) и трансферты.

В составе расходов -- военные, экономические, внешнеэкономические, социальные расходы, выплата процентов по федеральному долгу, расходы на управление. Их подразделяют на три основные сферы: 1) защита доходов; 2) национальная оборона; 3) выплата процентов по государственному долгу.

Доверительные фонды носят целевой характер: содержание федеральных автострад, аэропортов, электростан ций, социальное страхование и пенсионное обеспечение, пособия по безработице. Фонды социального страхования в частном секторе образуются за счет взносов предпринимателей и работающих, а для госслужащих -- из собственных отчислений и взносов федерального правительства. Четко распределены доходы и расходы федерального правительства, штатов и муниципалитетов, система же в целом носит название фискального федерализма. Бюджет и состоит из федерального бюджета, бюджета штатов, муниципальных бюджетов и внебюджетных фондов.

В Великобритании госбюджет состоит из обычного бюджета и национального фонда займов. За счет первого финансируются текущие затраты государства на экономические, социальные цели, оборону, субсидии местным органам власти, на управление и утверждаются правительством ежегодно. Национальный фонд займов не рассматривается парламентом. Это выплаты по государственному долгу, взносы в бюджет ЕСС, расходы на содержание королевы и двора, жалованье генеральному прокурору.

Во Франции центральный бюджет состоит из общего (государственного), присоединенных бюджетов различных государственных организаций и специальных счетов казначейства (например, инвестиционно-дорожный, национально-спортивный и т.д.). В Японии наряду с центральным бюджетом существует инвестиционный счет и более 50 специальных счетов.

В нашей стране бюджетное устройство базировалось на принципе демократического централизма. Традиционно Государственный бюджет состоял из союзного бюджета, бюджетов союзных республик (включая местные) и бюджета государственного социального страхования. Большая доля поступлений централизовалась в союзном бюджете, а затем распределялась между республиками и ведомствами. В Республике Беларусь Госбюджет включает бюджет республики и местные бюджеты (областей, районов, городов, сельских советов).

Составление и исполнение бюджета предполагает соблюдение определенных правил игры. Прежде всего устанавливается бюджетный год, период, в течение которого существует данный бюджет. Он равняется 12 месяцам, но начинается в разное время: в Великобритании, Японии, Канаде с 1 апреля, в Швеции и Норвегии -- с 1 июля, в США -- с 1 октября, в других странах, как правило, совпадает с календарным годом.

Обязательной является и бюджетная классификация. Для расходов это министерская (ведомственная); предметная (например, просвещение по видам -- школы, высшие учебные заведения и т.д.); экономическая и смешанная. Экономическая подразделяет расходы по их целевому назначению: на капиталовложения, зарплату, субсидии, дотации и т.д. Смешанная распределяет расходы по министерствам, а в них -- по предметам.

Наряду е классическими системами классификации расходов в бюджетной практике появляются и новые. Наибольшее распространение получили целевая и по функциональным признакам. Целевая классификация предполагает разбивку расходов в соответствии с общенациональными, политическими, экономическими и социальными целями или программами. Такое деление шире, чем по ведомственному признаку. Классификация по функциональным признакам отражает концепцию финансов как инструмента политики правительства и производится в соответствии с основными функциями государства. Так, это социальные расходы, обеспечение занятости, здравоохранение, транспорт и связь, оборона. Они в свою очередь делятся по категориям затрат: зарплата, текущие расходы, оборудование и др.

Доходы бюджета в большинстве стран подразделяются по источникам: поступления от налогов и сборов, от государственных предприятий и имуществ, от займов и т.д. Затем они подразделяются по видам. Например, в Великобритании -- подоходный налог, налог на прибыль корпораций, налог с наследства и дарений, на добавленную стоимость, таможенные пошлины и др.

Доходы от государственных предприятий и имуществ, как правило, отражаются в сметах различных ведомств.

Существуют и другие виды классификации доходов, например юридическая, финансовая. Юридическая подразделяет доходы по способу их получения -- используется сила государственной власти или нет. В первом случае это налоги и штрафы, во втором -- плата за услуги и добровольные взносы. Финансовая классификация исходит из деления доходов на безвозвратные, или постоянные (налоги), и временные (займы).

Поскольку госбюджет является основным звеном финансовой системы, управление финансами государства, охватывая общую финансовую политику, координацию финансовых ресурсов, финансовое планирование, разработку законодательства, включает одновременно составление и исполнение бюджета, налоговую политику, выпуск займов, управление государственным долгом.

Так, во всех странах государственный бюджет, отчет об его исполнении, налоговая политика утверждаются парламентом. В США, например, предельный размер государственного долга, рост бюджета на очередной год устанавливает конгресс. Само управление финансами может быть разделено между несколькими ведомствами. В США оно возложено на министерство финансов (казначейство) и административно-бюджетное управление. Последнее осуществляет прогнозирование, управление, координирование правительственных программ и их финансирование, составляет федеральный бюджет, финансовые программы, осуществляет оперативный контроль за управлением бюджетом в общефедеральном масштабе. Для выполнения этих видов работ существуют отделы бюджетных смет, оценок и отраслевые.

В Великобритании вопросами разработки, составления и исполнения госбюджета, налоговой политики, финансово-экономического прогнозирования ведает казначейство. На него же возложен и контроль за расходованием финансовых средств государственными предприятиями. Отдельными вопросами руководят управление таможенных пошлин и акцизов и управление внутренних доходов. Управлением государственным долгом занимается Банк Англии. В ФРГ федеральное министерство финансов разрабатывает основные положения финансовой, налоговой политики, составляет проект бюджета, контролирует его исполнение, занимается распределением ресурсов между звеньями бюджетной системы. Ему подчиняются федеральное ведомство по финансам, ведающее налоговыми вопросами: налоговой проверкой предприятий, налогообложением иностранных инвестиций, проблемами устранения двойного налогообложения, а также федеральное управление государственным долгом. Во Франции управление финансами осуществляет министерство экономики, финансов и бюджета.

Доходы бюджета, его расходы и объем национального продукта взаимообусловлены. Чем больше объем национального продукта и национального дохода, тем больше при прочих равных условиях доходы бюджета, а значит, больше возможности государства с помощью расходов денежных ресурсов воздействовать на состояние экономики: внешнеэкономические связи, объем валового национального продукта и т.д. Эту возможность применения финансовой политики для решения важнейших народнохозяйственных проблем широко используют развитые государства. В свою очередь важнейшими составными частями финансовой политики являются налоговая система и расходы государства (закупки и трансферты).

Представление о бюджете РФ дает таблица 1 и 2.

Таблица 1. Доходы федерального бюджета (% к ВВП)

	2002	2003	2004	2005	2006	2007
Доходы всего	20,4	19,5	20,2	23,7	22,6	22,3
Налог на прибыль организаций	1,6	1,3	1,2	1,7	1,6	1,8
ЕСН	3,1	2,8	2,6	1,2	1,1	1,2
НДС	6,9	6,7	6,3	6,8	5,6	6,6
Акцизы	2,0	1,9	0,7	0,5	0,4	0,4
НДПИ	1,9	1,9	2,5	4,0	4,1	3,3
Вывозные таможенные пошлины	1,8	2,2	3,9	6,3	7,1	6,4
Ввозные таможенные пошлины	1,2	1,2	1,2	1,3	1,2	1,3
Другие доходы	1,8	1,6	1,8	1,9	1,4	1,3

Таблица 2.Экономическая структура расходов федерального бюджета

	2006	2007	темп прироста в реальном выражении
Расходы всего	4270	5464	18,317,6
оплата труда, начисления на оплату труда	850	1081	17,6
приобретение услуг	616	765	14,7
связи	21	26	13,6
транспортных	47	48	-7,4
коммунальных	64	70	0,5
услуг по содержанию имущества	176	214	12,4
других	308	408	22,5
трансферты	1705	2177	18,0
безвозмездные и безвозвратные перечисления организациям	53	92	59,4
безвозмездные и безвозвратные перечисления бюджетам, национальным и международным организациям, правительствам	1440	1835	17,8
социальное обеспечение	212	251	9,3
государственные инвестиции	314	503	47,9
другие расходы	786	937	10,3

На уровне штатов земель областей, городов, районов действуют местные органы власти. Их деятельность финансируется за счёт местных денежных фондов - местных финансов. Как правило, они не являются составной частью государственного бюджета, относительно самостоятельны.

Несмотря на вторичную роль местных финансов в обществе (после государственного бюджета), их доля в финансовых системах всех государств составляет от 30 до 60%.

В современных условиях во всех странах наблюдается тенденция опережающего роста местных финансов по сравнению с финансами центральных правительств, что свидетельствует о возрастающей роли местных органов власти как в экономических, так и в политических процессах общества.

Составными частями местных финансов являются: местные бюджеты, местные фонды специального назначения и финансы муниципальных предприятий.

Местный бюджет имеет такую же структуру, как и центральный. Он включает доходы и расходы местных органов власти, действует на территории административных единиц, органы которых его принимали.

Доходная часть местного бюджета формируется за счёт налоговых поступлений, части прибыли предприятий, являющихся собственностью местных органов власти, субсидий и дотаций из центрального бюджета и муниципальных займов. Местные налоги, как правило, подразделяются на несколько групп. Первую группу во всех странах составляют налоги, которые используются исключительно для формирования местного бюджета: налог на землю, налоги на автомобили, на потребление газа и электричества, и ряд других. А вторая группа отражает специфику налоговой системы страны.

Особую группу налогов, поступающих в местный бюджет, составляют налоги на занятие торговлей и на выдачу лицензий.

бюджет финансовый налогообложение

2. Основы теории налогов

Экономическая теория ищет принципы оптимального налогообложения со времен появления налогов. Четыре важнейших принципа были сформулированы еще А.Смитом.

1. Плательщики должны участвовать в содержании правительства соответственно доходам, какими они пользуются под его покровительством и защитой.

2. Налог должен быть точно определен (срок уплаты, способ и сумма платежа).

3. Вид налога, способ платежа и срок уплаты должны быть удобны плательщику.

4. Каждый налог должен удержать из кармана народа как можно меньше сверх того, что он приносит казначейству (налоговая система и служба должны быть по возможности дешевой).

Дж.С.Миль считал, что налоги должны способствовать установлению принципа социальной справедливости. На основе этих принципов к настоящему времени сформулировались две концепции налогообложения. Первая -- налогоплательщики должны уплачивать налоги пропорционально тем выгодам, которые они получают от государства, вторая -- налоги должны зависеть от размеров получаемого дохода. Совершенно справедливо, что налоги в большем размере должны платить те, кто получил больше выгоды от государства, но в ряде случаев определить величину этой выгоды невозможно (сколько доходов получает каждый плательщик от расходов государства на оборону управление и др.). Кроме того, следуя этой концепции, самые большие платежи пришлось бы платить малоимущим, инвалидам, безработным.

Во второй концепции уязвимым является вопрос о границе (пределе) дохода, за который надо брать более высокий налог. На практике используются обе концепции, но применяются они разными государствами, исходя из социально-экономической политики в целом. Другими словами, в каждом государстве существует своя налоговая система -- совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых исполнительными органами, а также методы и принципы построения налогов.

Налоговая система включает различные виды налогов, в основу классификации которых положены разные признаки.

В зависимости от объекта обложения, взаимоотношений плательщика и государства налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество. К косвенным налогам относятся налоги на товары и услуги, включенные в их цену и тариф. В отдельный вид относят взносы на социальное страхование, поскольку это целевой налог. Каждый из них подразделяется на определенные виды.

В зависимости от органов взимания различают государственные и местные налоги. Государственные взимаются, как правило, центральным правительством и направляются в государственный (федеральный) бюджет. Это подоходный налог, налог на прибыль корпораций, таможенные пошлины и т.д. Вместе с тем в ФРГ подоходный налог с заработной платы собирается правительством земель и его определенный процент передается федерации.

Местные налоги взимаются местными органами управления соответствующей территории и поступают в местные бюджеты (сюда же включаются и налоги членов федерации -- областей, земель и т.д.). Это, как правило, индивидуальные акцизы, поимущественный налог.

С появлением межрегиональных организаций появился и межгосударственный налог, например на импортную сельскохозяйственную продукцию (средства поступают в бюджет ЕС).

По направлению налоги подразделяются на общие и специальные. Общие обезличиваются и поступают в общую казну государства и направляются на общегосударственные мероприятия. Специальные (целевые) в соответствии с назначением взыскиваются с определенных плателыциков (например, на прибыль нефтяных компаний) или направляются на определенные цели (отчисления на социальное страхование).

В целом налоговая структура многих развитых стран такова: около 37 % составляют налоги на доходы и прибыль, более 30 % --косвенные налоги, около 22 % (в ФРГ, Франции, Италии более 30 %) -- взносы в фонд социального страхования.

Для регулирования налоговых отношений государство разрабатывает налоговое право. Налоговое право -- совокупность юридических норм, определяющих виды налогов в данном государстве и порядок их взимания. Каждый налог содержит следующие элементы: субъект, объект, источник, единицу обложения, налоговую ставку (квоту), налоговый оклад, льготы.

Субъект налога -- это налогоплательщик, физическое или юридическое лицо, которое по закону обязано уплачивать налог.

Объект налога -- предмет, подлежащий обложению: доход, товары, имущество.

Источник налога -- доход субъекта: заработная плата, прибыль, рента, процент, из которых уплачивается налог. Например, в налоге на прибыль корпораций он совпадает с объектом обложения.

Единица обложения -- это единица измерения объекта (рубли, гектары и т.д.).

Налоговая ставка -- величина налога на единицу измерения объекта, выраженная в процентах. Она называется квотой.

Налоговый оклад -- сумма налога, уплачиваемая с одного объекта данным субъектом.

Налоговые льготы -- полное или частичное освобождение субъекта от налогообложения, прежде всего это необлагаемый минимум.

В зависимости от системы построения налогов различают твердые и долевые ставки. Твердые устанавливаются в абсолютных суммах на единицу обложения, долевые выражаются в определенных долях объекта и, установленные в процентах, носят название процентных. Они могут быть пропорциональными, прогрессивными и регрессивными. Первые действуют в едином проценте к объекту, вторые возрастают в соответствии со шкалой. Кроме того, различают простую прогрессию, когда возросшая ставка применяется ко всему объекту обложения, и сложную -- объект обложения делится на части, к каждой из которых применяется своя ставка. Сложная прогрессия выгодна плательщику с большими доходами. Регрессивный налог -- это такой налог, средняя ставка которого понижается по мере роста доходов.

Различаются и способы взимания налогов: 1) кадастровый; 2) изъятие налога до получения дохода владельцем; 3) изъятие налога после получения дохода владельцем (по декларациям).

Первый способ, кадастровый, предполагает использование реестра, содержащего перечень типичных объектов (доходы, земли), классифицируемых по внешним признакам, и устанавливает среднюю доходность объекта (при поземельном налоге -- количество земли; голов скота, удаленность от рынков; при подомовом -- характер постройки, количество окон, дверей, труб и т.д.; при промысловом -- численность рабочих станков и др.). Этим способом изымаются в основном прямые реальные налоги.

Вторым способом взимаются налоги на заработную плату, на наследство и т.д.

Третий способ предусматривает предъявление налогоплательщиком в налоговые органы декларации, т.е. официального заявления о получаемых доходах.

Кратко охарактеризуем основные виды налогов. В прямых налогах большую долю составляют личные. Личные налоги -- это налоги на доход или имущество физических и юридических лиц, взимаемые у источника дохода или по декларации. Его разновидностью выступает подоходный налог с населения. Объектом обложения является доход плательщика (рабочего, служащего, предпринимателя). Исторически сложились две формы построения подоходного налога: шедулярная, появившаяся в Великобритании, и глобальная, возникшая в Пруссии.

Шедулярная означает деление дохода на части (шедулы) в зависимости от источника дохода (дивиденды, рента, жалованье) и обложение каждой из них отдельно. При глобальной форме налог взимается с общей суммы дохода. Подоходным налогом облагается чистый доход, т.е. валовой, уменьшенный на сумму разрешаемых законом вычетов и налоговых льгот. Это прежде всего необлагаемый минимум, семейные скидки на иждивенцев и скидки на детей, взносы в фонд социального страхования и т.д. (в США по закону от 1986 г. взносы в пенсионные фонды облагаются налогом).

Подоходный налог с населения, как правило, прогрессивный или регрессивный. Поэтому различают предельную (наивысшую) и среднюю налоговые ставки. По предельной ставке облагается определенная часть дохода (как правило, в сумме от X до У или свыше X).

Средняя ставка -- общий налог, поделенный на величину налогооблагаемого дохода. Законодательством 1986 г. США предусмотрена ставка налога, равная 15 %, на годовой доход ниже 29 750 дол. в год и 28 % -- свыше этой суммы; кроме того, производится индексация налогов с целью недопущения перехода дохода в более высокооблагаемую группу, если доход вырос в связи с инфляцией (за счет индексации доходов).

Налог на прибыль корпораций предусматривает обложение чистой прибыли, т.е. за вычетом необлагаемой части. В США в настоящее время ставка составляет 34 %, в нашей республике -- 30 % для предприятий всех форм собственности. Та часть прибыли корпораций, которая распределяется по дивидендам, облагается налогом дважды. Вместе с тем существуют и налоговые кредиты-вычеты, которые производятся не из валового дохода корпораций, а из начисленного налога. Это инвестиционный кредит, т.е. скидка, равная определенной доле новых капиталовложений; кредит по налогам за рубежом, т.е. налоговая льгота в виде разницы между суммой налога, уплаченной за рубежом, и налогом, который необходимо уплатить в стране нахождения компании. Применяется и отсрочка уплаты налога. Эти льготы носят, как правило, региональный и селективный характер.

Существуют также различные косвенные налоги, среди которых наибольшее распространение получили акцизы, в том числе и налог на добавленную стоимость; фискальные монопольные налоги и таможенные пошлины. В отличие от прямых косвенные налоги не зависят от доходов плательщика. Объектом выступают в основном товары народного потребления, билеты зрелищных и транспортных предприятий, денежный оборот парикмахерских, бань, химчисток и т.д. Ставки косвенных налогов могут быть твердые (на единицу измерения товаров) и процентные (в доле к цене товара). Акцизами обычно называются косвенный налог на товары и услуги частных предприятий. Иногда акцизами облагаются, и импортные товары сверх таможенных пошлин, если такому налогообложению подвергаются внутренние товары (здесь они выполняют протекционную роль).

3. Кривая Лаффера

Исследуя связь между величиной ставки налогов и поступлением налоговых средств в государственный бюджет, американский экономист Артур Лаффер показал, что не всегда повышение ставки налога ведет к росту налоговых доходов государства. Если налоговая ставка превышает некую объективную границу, то налоговые поступления начнут уменьшаться. А. Лаффер доказал, что один и тот же по величине доход в государственный бюджет может быть обеспечен и при высокой, и при низкой налоговых ставках.

Это положение можно проиллюстрировать графически:

Рис. 1.

Х-уровень налоговой ставки в процентах;

Y-среднегодовой объем налоговых поступлений в бюджет;

Хо-оптимальная ставка налога, при которой поступления в бюджет достигают максимума-У₀.

Действительно, равенство бюджетных поступлений (Yi=Y2) достигается при очень разных уровнях налоговых ставок (Хг значительно больше Х).

Дело в том, что более низкая налоговая ставка увеличивает число объектов налогообложения, привлекает к предпринимательской деятельности большее число людей, чем при высоких налоговых ставках. И наоборот, с ростом налогов доходы в казну, как это ни парадоксально, уменьшатся, так как часть предпринимателей разорится, часть уйдет в теневую экономик, стимулы к труду угаснут.

Исследование А. Лаффера теоретически доказали: чем богаче граждане, тем богаче государство.

Следуя этому, многие государства стараются сделать предпринимательскую деятельность привлекательной, а налоги -унифицированными, стабильными, легкими и гибкими. Налоговая политика в современных условиях должна обеспечивать равновыгодность производства продуктов на предприятиях, независимо от их принадлежности к той или иной форме собственности, стимулировать производство конкурентных видов товаров, ресурсосбережение, технический прогресс.

4. Бюджетный дефицит

Фискальная политика базируется на двух основных выводах экономической науки.

Во-первых, рост государственных расходов увеличивает совокупный спрос и. следовательно, ведет к расширению объема выпуска продукции и уровня занятости. Во-вторых, увеличение суммы налогов сокращает личный располагаемый доход домашних хозяйств и. следовательно, приводит к сокращению расходов, объема выпуска продукции и занятости.

Фискальная политика может как благотворно, так и достаточно болезненно воздействовать на стабильность национальной экономики. Если правительство использует меры фискальной и/или денежной политики, пытаясь приблизить объем выпуска продукции к его потенциальному уровню и поддержать стабильность цен, это называется политикой стабилизации.

Политика стабилизации представляет собой действия правительства по контролю над экономической ситуацией с целью максимально приблизить объем ВНП к его потенциальному уровню и поддержать низкие и стабильные темпы инфляции. Целью политики экономического роста является увеличение фактических объемов ВНП. Политика ограничения деловой активности, напротив, направлена на чменьшение реального объема ВНП по сравнению с его потенциальным уровнем. Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р. Экономика, М.: Дело. 1997. С. 541. Бюджет -- это подробное описание расходов, а также финансовых планов отдельных людей, компаний или правительства. Бюджетный дефицит -- это превышение размера государственных расходов над величиной бюджетных поступлений. Когда правительство имеет дефицит бюджета, то его расходы больше его доходов.

Каково же влияние величины и динамики бюджетного дефицита на развитие всей экономики в целом и отдельных ее показателей в частности? Для начала отмечу, что бюджетный дефицит нуждается в финансировании, и. как правило, это финансирование проводится при помощи заимствований, как на внутреннем, так и на внешнем рынках. Несомненно, иногда правительства прибегают и к прочим методам финансирования, среди которых наиболее губительным для экономики в целом является инфляционное финансирование.

Чистые налоги

Для начала кратко рассмотрим теоретический механизм функционирования фискальной политики, а конкретно - как налоги, трансферты и государственные закупки влияют на экономическую ситуацию в стране.

В качестве модели возьмем классическую математическую модель, в которой ВНП (Y) = расходам на потребление ( С )+ расходам на инвестиции (I) + государственные закупки (G). Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р. Экономика, М.: Дело. 1997. С. 552. Для простоты пока что опустим в данном уравнении слагаемое чистого экспорта.

Можно сказать, что государственные расходы состоят из государственных закупок (спрос правительства на товары и услуги), а так же из трансфертов (платежей, осуществляемых без соответствующего предоставления их получателями каких-либо товаров или услуг). В идеальной ситуации величина налогов, составляющая доходы бюджета, должна равняться государственным расходам, то есть величине государственных закупок плюс трансферты. Но поскольку трансферты представляют собой лишь перераспределительные отношения, то есть в конечном итоге доходы частного (в противоположность государственному) сектора в размере трансфертов возвращаются частному же сектору, следует использовать такое понятие, как чистые налоги. Чистые налоги Арешонков В.Г Экономика. 1996, М.: Инфра-М. С. 86. - это сумма, которую частный сектор уплачивает правительству после учета f величины всех трансфертов, получаемых им от правительства. В данном случае нас интересует совокупный доход, а трансферты на его размер не влияют.

Последствия изменения величин расходов и доходов бюджета

Как же повлияют на экономическую ситуацию увеличение налогов и увеличение правительственных расходов? Очевидно, что рост объема государственных закупок увеличивает равновесный уровень выпуска продукции. причем прирост этот равен величине государственных закупок, умноженной на величину мультипликатора. Налогообложение в свою очередь сокращает размер потребительских боходов и соответственно расходов. Так как мультипликатор равен 1/(1- Предельная склонность к потреблению), то совокупный спрос при увеличении налогов уменьшится на величину, равную произведению предельной склонности к потреблению и суммы сокращения располагаемого дохода. Таким образом мы получаем знаменитый эффект действия мультипликатора сбалансированного бюджета Мультипликатор сбалансированного бюджета Арешонков В.Г Экономика. 1996, М.: Инфра-М. С. 88. устанавливает, что прирост правительственных расходов, сопровождаемый равным по величине приростом налогов, имеет своим результатом увеличение выпуска продукции. То есть сбережения, являющиеся главным источником финансирования увеличения расходов правительства через механизм внутреннего госдолга, пускаются в оборот и тем самым увеличивают совокупный спрос.

Стратегии фискальной политики

Как уже было отмечено, величина валовых расходов в экономике полной занятости не всегда совпадает с объемом произведенной в экономике полной занятости продукции (товаров и услуг). Если валовые расходы меньше объема выпущенной в стране продукции, то возникает так называемый «рецессионный разрыв» (recessionary gap). Такая ситуация возникает из-за существования «предельной склонности к сбережению» - определенную часть своих доходов люди тратят на сбережения, и именно они. сбережения, и являются источником финансирования увеличения государственных затрат.

Итак, у государства есть 2 варианта - либо срочно увеличивать объем выпускаемой продукции, либо срочно увеличивать валовые расходы. Именно последнее и достигается при помощи увеличения государственных расходов. А так как государственные закупки эффективнее государственных трансфертов Из полученного трансферта частный сектор потратит на потребление лишь сумму. установленную его предельной склонностью к потреблению, остальную же часть он пустит на сбережения. Закупки же дадут существенно больший эффект благодаря мультипликатору. именно первое и должно применяться. Таким образом, увеличение государственных расходов уравновешивает потери величины валовых расходов, вызванных сбережениями, налогами или импортом.

Может сложиться и обратная ситуация возникновение «инфляционного разрыва» (inflationary gap) - когда валовые расходы экономики полной занятости превышают ватовой объем выпускаемой продукции экономики полной занятости.

Для недопущения инфляции государству приходится уменьшить валовые расходы как раз на величину этого инфляционного разрыва. Это можно проделать несколькими способами.

Можно уменьшить государственные расходы (трансферты или затраты на товары и услуги), или потребительские затраты при помощи увеличения налогов. Однако надо помнить, что увеличение налогов на рубль приведет к уменьшению расходов меньше, чем на рубль.

Дефицит

Обычно сбалансированный бюджет является лишь предвыборным девизом, а не реалией нашей жизни. Превышение расходов над доходами называется бюджетным дефицитом. В идеальной ситуации бюджетный дефицит равен величине государственных закупок товаров и услуг минус чистые налоги.

Возникает вопрос - является ли дисбаланс бюджета таким уж большим злом? С точки зрения кейнсианцев, бюджетный дефицит или избыток являются обычными последствиями проведения фискальной политики, и ничем более. Обоснованность каждого данного дефицита или избытка зависит от необходимости регулирования величины государственных вливаний в величину валовых расходов экономики.

С точки зрения кейнсианцев сбалансированный бюджет имеет право на существование лишь тогда, когда экономика находится в равновесии в состоянии полной занятости, причем величина слагаемых, увеличивающих валовые расходы экономики полной занятости, равна величине слагаемых, уменьшающих валовые расходы экономики полной занятости.

Если же хотя бы одно из вышеуказанных условий не выполнено, несбалансированность бюджета будет обоснованна.

Тем не менее, в мировой практике случаев наличия бюджетного избытка намного меньше, чем случаев наличия бюджетного дефицита.

Автоматические стабилизаторы

Казалось бы, что может быть проще - сократить расходную часть бюджета, если доходная недостаточна, и дело с концом. Однако в реальной жизни расходную часть сокращать не только достаточно сложно, но и иногда нельзя. Например, нельзя с экономической точки зрения сокращать расходы на страхование, капитальную амортизацию; с политической точки зрения - на социальные нужды, на вооружения и т.п. Лишь малая часть расходов бюджета зависит от решений, принятых именно в этом году. Большая же их часть необходима для выполнения утвержденных ранее программ, как-то помощь инвалидам, участникам войн, разнообразных федеральных программ. Кроме того, хотя существование защищенных статей расходов бюджета и сокращает возможности варьирования фискальной политики, эти расходы часто являются стабилизаторами экономического положения в стране. Возьмем, к примеру, пособие по безработице. Расходы по этой статье увеличиваются как раз тогда, когда совокупных расходов в экономике не хватает для обеспечения занятости всех имеющихся ресурсов в полном объеме. Люди, получающие эти трансферты, начинают больше тратить, увеличивая тем самым совокупные расходы экономики. С другой стороны, такие автоматические стабилизаторы имеются и в доходной части бюджета. В частности подоходный налог так же приносит когда больше, когда меньше доходов в бюджет в зависимости от величины совокупных расходов и доходов. Когда доходы и. соответственно, расходы идут вверх, подоходный налог сдерживает рост покупательной способности населения, предотвращая тем самым дополнительные предпосылки к возникновению инфляции. Таким образом автоматические стабилизаторы (правительственные доходы или расходы, автоматически изменяющиеся в противоположную изменениям в национальном доходе сторону, например пособия по безработице или подоходный налог) сглаживают флуктуации кривой совокупных расходов и доходов, предотвращая излишне резкие и слабо контролируемые изменения величин макроэкономических показателей.

Таким образом, можно сказать, что величина расходов, а, следовательно, и величина сальдо сбалансированного бюджет, зафиксировано примерно на определенном уровне. Отсюда можно сделать вывод, что при пропорциональной системе налогообложения величина бюджетного дефицита прежде всего зависит от уровня доходов.

Дефицит полной занятости

Для изучение эффективности фискальной политики реальный дефицит делится на циклическую и структурную составляющие. Циклическая составляющая отражает изменения, вызванные фазой экономического цикла, как-то изменения в налоговых поступлениях и государственных трансфертах. Структурный дефицит отражает влияние фискальной политики. Вместо сравнения реальных расходов и доходов бюджета, при вычисления структурного дефицита сравниваются расходы и доходы бюджета в условиях полной занятости. (Структурный дефицит иногда называют дефицитом полной занятости).

Известно, что уровень государственных расходов и ставка налогообложения могут оказывать влияние на уровень совокупного спроса, и. следовательно, на величину ВНП. Возросший объем государственных закупок товаров и услуг увеличивает уровень доходов и тем самым увеличивается общая сумма налогов, получаемых правительством. Возникает вопрос: может ли прирост государственных расходов, вместо увеличения бюджетного дефицита, привести к его сокращению?

На основе вышесказанного можно утверждать, что сбережения + чистые налоги = правительственным закупкам + инвестициям, или, сбережения - инвестиции = бюджетный дефицит. Кстати этой формулой иллюстрируется так называемый эффект замещения государственными обязательствами обязательств реального сектора, то есть за счет финансирования госбюджета недофинансируется реальный сектор.

Итак, если будет происходить дефицитное увеличение правительственных закупок, то, хотя при этом и будет увеличиваться уровень доходов, а следовательно и налоговые поступления, валовой доход бюджета не сможет возрасти настолько, чтобы в конце концов привести к сокращению дефицита.

Дефицит, внутренний и внешний долга

Сейчас идет много споров об отрицательных и положительных чертах дефицита с точки зрения роста внутреннего и внешнего долга. Однако можно выделить следующие 2 доминирующие позиции.

Первая основывается на незнании экономики и поверхностном здравом смысле. Наличие долга приводит обывателя в ужас, абсолютный рост долга воспринимается как знак грядущей катастрофы.

Вторая же основывается на детальном анализе всех за и против. Вот основные положения второй позиции.

Итак, национальный государственный долг строится из бюджетных дефицитов. Для покрытия дефицита государство прибегает к заимствованиям как на внутреннем, так и на внешнем рынках. Национальный долг, с одной стороны, является пассивом для государства и активом держателей гособлигаций (ценных бумаг государственного заимствования). Таким образом стоимость в результате госзаимствований не теряется. И все же, кто несет или будет нести бремя долга, созданного хронически несбалансированными бюджетами? Каковы же отрицательные последствия наличия госдолга?

Во-первых, необходимость обслуживания долга ограничивает возможности правительства балансировать теку ищи бюджет или тратить средства, направляемые на обслуживание долга на другие нужды. Хотя с другой стороны, большая часть процесса обслуживания долга (внутреннего) является лишь формой перераспределения, когда средства налогоплательщиков переходят владельцам государственных ценных бумаг.

Во-вторых, хотя обслуживание долга не имеет сколь-нибудь существенной альтернативной стоимости, эффект замещения (вытеснения) существенно влияет на будущее. За счет финансирования дефицита на финансовом рынке остаются недофинансированными какие-то проекты частного сектора, снижаются инвестиции. Именно здесь то и проявляется высокая альтернативная стоимость как самих заимствований, так и всего процесса обслуживания долга в целом.

Надо заметить, что долг, вызванный необходимостью финансирования трансфертов, не налагает ни на кого реального прямого бремени.

В-третьих, существует проблема соотношения величины государственного сектора и частного. Вследствие увеличенных расходов государства растет государственный сектор, а вследствие эффекта вытеснения сокращается частный сектор. Если же повышенные государственные расходы, кроме того, не сопряжены с повышенными государственными инвестициями, то из-за сокращения инвестиций пострадают буду щие поколения.

Наиболее тягостным для будущих поколений является внешний долг, ибо его выплата не будет лишь перераспределением доходов между гражданами государства. С другой стороны, внешнее финансирование позволяет стране расширить государственный сектор без урезания частного сектора.

5. Бюджетно-налоговая политика

Бюджетно-налоговая (фискальная) политика -- меры правительства по изменению государственных расходов, налогообложения и состояния государственного бюджета, направленные на обеспечение полной занятости, равновесия платежного баланса и экономического роста при производстве неинфляционного ВНП.

Стимулирующая бюджетно-налоговая политика (фискальная экспансия) в краткосрочной перспективе имеет своей целью преодоление циклического спада экономики и предполагает увеличение госрасходов G, снижение налогов Т или комбинирование этих мер. В более долгосрочной перспективе политика снижения налогов может привести к расширению предложения факторов производства и росту экономического потенциала. Осуществление этих целей связано с проведением комплексной налоговой реформы, сопровождающейся ограничительной кредитно-денежной политикой Центрального Банка и оптимизацией структуры государственных расходов.

Сдерживающая бюджетно-налоговая политика (фискальная рестрикция) имеет своей целью ограничение циклического подъема экономики и предполагает снижение госрасходов (G увеличение налогов Т или комбинирование этих мер. В краткосрочной перспективе эти меры позволяют снизить инфляцию спроса ценой роста безработицы и спада производства. В более долгом периоде растущий налоговый клин может послужить основой для спада совокупного предложения и развертывания механизма стагфляции, особенно в том случае, когда сокращение государственных расходов осуществляется пропорционально по всем статьям бюджета и не создается приоритетов в пользу государственных инвестиций в инфраструктуру рынка труда. Затяжная стагфляция на фоне неэффективного управления государственными расходами создает предпосылки для разрушения экономического потенциала, что нередко встречается в экономиках переходного периода, в том числе и в России.

В случае обязательного (принудительного) размещения государственных облигаций во внебюджетных фондах под низкие (и даже отрицательные) процентные ставки, долговое финансирование бюджетного дефицита превращается, по существу, в механизм дополнительного налогообложения.

Проблема увеличения налоговых поступлений в государственный бюджет выходит за рамки собственно финансирования бюджетного дефицита, так как разрешается в долгосрочной перспективе на базе комплексной налоговой реформы, нацеленной на снижение ставок и расширение базы налогообложения. В краткосрочном периоде снижение налоговых ставок сопровождается, во-первых, снижением степени встроенной стабильности экономики; во-вторых, ростом эффекте вытеснения негосударственного сектора на фоне повышения процентных ставок, которое возникает как реакция денежного рынка на сопровождающее экономическое оживление повышение спроса на деньги при их неизменном (в целях ограничения уровня инфляции) предложении; в-третьих, возможным увеличением бюджетного дефицита из-за одновременного снижения ставок налогообложения и налоговых поступления в бюджет в соответствии с закономерностью, описываемой кривой Лаффера.

Ни один из способов финансирования дефицита государственного бюджета не имеет абсолютных преимуществ перед остальными и не является полностью неинфляционным.

Размещено на Allbest.ru

...