В зависимости от государственного устройства страны различают: в унитарном (едином ) государстве- доходы центрального (государственного) бюджета и доходы местных бюджетов; в федеральном (союзном) государстве эти два вида доходов дополняются доходами бюджетов членов федерации.

До перехода на рыночные отношения доходы государственного бюджета СССР базировались на денежных накоплениях государственных предприятий. Они занимали более 90% общей суммы доходов бюджета и в основном состояли из двух платежей- налога с оборота и платежей из прибыли. Такая система просуществовала с 1930 по 1990 год. Веденные в 1980-е гг. нормативные платежи из прибыли в виде платы за производственные фонды, за трудовые ресурсы и другие уже не смогли изменить систему платежей, и она продолжала ориентироваться на индивидуальные результаты деятельности отдельных предприятий.

В условиях действующей системы налогообложения перед прежней системой платежей состоят в том, что для всех юр. и физ. лиц, независимо от видов собственности и ее организационно-правовых форм хозяйствования, установлены единые налоги, после уплаты которых, они могут распоряжаться прибылью (доходом) по своему усмотрению. Налоговые льготы должны быть едиными для всех юр. лиц.

Налоговая реформа в РФ осуществлена в соответствии с Законом “Об основной налоговой системе в РФ” (принят 27 декабря 1981 г.). Этот Закон определяет принципы построения налоговой системы и ее структуры. В зависимости от органа, который взимает налог и его использует, различают:

- федеральные налоги;

- региональные налоги;

- местные налоги.

Рассмотрим только три основных налога, которые являются и регулирующими (т.е. часть их в виде процентных отчислений направляется в бюджеты других уровней) и основной долей доходов в бюджете- это Налог на прибыль, НДС (налог на добавленную стоимость) и Подоходный налог с физических лиц (ПН). Причем Налог на прибыль и ПН - прямые налоги (предполагают непосредственное изъятие части дохода налогоплательщика), а НДС - косвенный (включаемый в цену товаров и услуг, он полностью оплачивается его потребителями).

НДС

Один из самых важных налогов в современной налоговой системе России. Он взимается с 1 января 1992 г. на всей территории России в соответствии с Законом РСФСР от 6 декабря 1991 г. Этот налог представляет собой изъятия части прироста стоимости, создаваемой на всех стадиях производства товара, выполненных работ, оказания услуг, в бюджет по мере реализации товара (работ, услуг). НДС заменил два ранее действовавших налога: налог с продаж, введенный Указом Президента СССР от 29 декабря 1990 г. Они функционировали в условиях жесткого государственного контроля над ценами. НДС выгодно отличается от своих “предшественников”: он более эффективен, чем налог с оборота, т.к. охватывает товарооборот на всех стадиях; он менее обременителен для отдельного производителя, поскольку обложению подлежит не весь оборот, а лишь прирост стоимости.

Сейчас ставка НДС составляет 20%.

Деление его производится следующим образом:

75% - в федеральный бюджет;

25% - в бюджет субъектов федерации.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Он взимается с юр. лиц с 1 января 1992 г. Объектом обложения является валовая прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг); прибыль (убыток) от реализации ОФ и иного имущества; доходы (расходы) от внереализационных операций. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от продажи продукции (работ, услуг) без НДС, а также затратами на производства и реализацию, включаемых в себестоимость продукции.

Ставка налога на прибыль предприятий и организаций в 1994 г. установлена в размере 13% для федерального бюджета. Органы государственной власти субъектов РФ получили право самостоятельно определять ставку налога на прибыль, зачисляемого в свои бюджеты, но не более 22% для предприятий и организаций и не более 30% для банков и страховых организаций.

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ с физических лиц

Плательщиками которого выступают все граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. Объектом обложения служит их совокупный доход, полученный в календарном году из любых источников на территории РФ. При этом в состав облагаемого дохода включаются как натуральные, так и денежные доходы в рублях и иностранной валюте.

Для ослабления тяжести подоходного обложения предусматривается широкая система налоговых льгот, которые исключаются из облагаемого дохода. Не подлежат обложению государственные пособия по социальному страхованию, все виды пенсий, алименты и некоторые другие доходы. Вместо необлагаемого минимума действуют особая льгота, в соответствии с которой из совокупного годового дохода исключается доход, равной определенной кратности минимальной месячной оплаты труда.

Доходы в год: Сумма налоговых отчислений:

(руб.) (руб.)

до 12000000 12%

от 12000001-24000000 1440000+20% с суммы превыш. 12000000

от 24000001-36000000 3840000+25% с суммы превыш. 24000000

от 36000001-48000000 6840000+30% с суммы превыш. 36000000

от 48000001 и выше 10440000+35% с суммы превыш. 48000000

Деление ПН производится в соответствии с Постановлением “О Федеральном бюджете на 1995, 1996, 1997 гг. в размере:

финансы инвестиционный внебюджетный фонд

Итак наша модель доходов Федерального и Регионального бюджета будет выглядеть следующим образом:

Bf(t) = Nf(t)+Pf(t)+Gf(t)

Br(t) = Nr(t)+Pr(t)+ Gr(t)

где: B - это доходы бюджета;

N - сумма НДС;

сумма отчислений Налога с прибыли и

G - Подоходного налога.

Индексы - f и r -обозначают соответственно принадлежность к федеральному и региональному бюджетам, а t - зависимость от времени.

3. ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

Один из методов перераспределения национального дохода государством в пользу определенных социальных групп населению. В финансовой системе РФ государственные внебюджетные фонды возникли в соответствии с Законом РСФСР “Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР” (от 10 октября 1991 г.) Главная причина возникновения внебюджетных фондов - необходимость выделения чрезвычайно важных для общества в специальную группу и обеспечение их самостоятельными источниками доходов. Решение об образовании внебюджетных фондов принимает Федеральное собрание РФ, а также государственные представительные органы субъектов федерации и местного самоуправления. Внебюджетные фонды находятся в собственности государства, но являются автономными. Они имеют, как правило, строго целевое назначение. Обычно наименования фонда отражает направление использование средств.

пенсионный фонд рф

Образован в соответствии с Постановлением Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 г. как самостоятельное финансово-кредитное учреждение, осуществляющее свою деятельность в соответствии с законодательством в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения.

Важнейший принцип любого пенсионного фонда - солидарная ответственность поколений. Он преследует цель обеспечить заработанный человеком уровень жизненных благ путем перераспределением средств во времени (нынешние работники содержат вчерашних, завтрашние возьмут обеспечение нынешних) и в пространстве - где бы человек не жил (даже за границей), он своим трудом и прошлыми соц. отчислениями гарантирует себе определенный прожиточный уровень в будущем.

Страховые тарифы взносов установлены в следующих размерах: для работодателей (по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям): 28% -предприятия, учреждения, организации

1% -от дохода работающих.

ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ

Вторым по значению социальным фондом является фонд социального страхования РФ, который действует в соответствии с Указом Президента РФ от 7 августа 1992г. Создан в целях обеспечения государственных гарантий в системе социального страхования и повышения контроля за правильным и эффективным расходованием средств фонда социального страхования, как и пенсионного фонда, является автономным и строго целевым. Предназначен для финансирования выплат различных пособий по временной нетрудоспособности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, санаторно-курортного лечения-оздоровления трудящихся и членов их семей, а также других целей.

Положение о Фонде социального страхования РФ утверждено Постановлением Правительства от 12 февраля 1994г. К основным задачам Фонда, кроме обеспечения гарантированных государством пособий относятся участие в разработке и рационализации государственных программ охраны здоровья работников и мер по совершенствованию социального страхования. Норматив отчислений юридических лиц в Фонд установлен в размере 5,4% по отношению к начисленной оплаты труда по всем основаниям (расчет такой же как и в Пенсионный фонд). Рабочие в этот Фонд ничего не платят.

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ФОНД ЗАНЯТОСТИ НАСЕЛЕНИЯ РФ

Образован в соответствии с Законом РСФСР от 19 апреля 1991г. Он создан для финансирования мероприятий, связанных с реализацией государственной политики занятости населения. Порядок образования и расходования средств определяется Положением о Государственном фонде занятости от 6 июня 1993г. Этот Фонд формируется за счет: обязательных страховых взносов работодателей, обязательных страховых взносов с заработка работающих, ассигнований из федерального бюджета РФ и бюджетов субъектов Федерации.

Страховой тариф взносов в Фонд для юр. лиц установлен в размере 1,5% по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям. Освобождены - инвалиды, религиозные объединения и т.д.

фонд обязательного медицинского страхования рф

Образован в соответствии с Законом «Об обязательном медицинском страховании граждан в РСФСР» от 28 июня 1991г. Закон определяет правовые, экономические и организационные основы медицинского страхования населения. Он направлен на усиление заинтересованности и ответственности как самого застрахованного, так и государства, предприятия, учреждения, организации в охране здоровья работников.

Средства Фонда используют на оплату медицинских услуг, представляемых гражданам, а также на мед. науку, мед. программы и другие цели. Он формируется за счет страховых взносов и бюджетных ассигнований. Плательщиками выступают предприятия , организации и учреждения независимо от форм собственности и организационно-правовых форм деятельности, а также органы исполнительной власти, которые осуществляют платежи за неработающих граждан (студенты, дети, пенсионеры).

Тариф страховых взносов определяется верховной законодательной властью по представлении Правительства РФ. Он составляет 3,6% по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям.

VB(t)=S*W(t) ,

где: VB(t)- доходы Внебюджетных фондов, которые зависят от времени;

S - все отчисления во внебюджетные фонды;

W(t) - Фонд заработной платы.

4. ДОХОДЫ НАСЕЛЕНИЯ