Фискальная политика государства
Понятие и основные виды фискальной политики. Взгляды на фискальную политику в различных направлениях современной экономической теории. Современное состояние фискальной политики в России в условиях необходимости инновационного развития экономики.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 24.11.2017 |
| Размер файла | 54,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
Введение
Глава 1.Содержание фискальной политики государства
1.1 Понятие и виды фискальной политики
1.2 Взгляды на фискальную политику в различных направлениях современной экономической теории
Глава 2.Особенности современной российской фискальной политики и направления её развития
2.1 Современное состояние фискальной политики в России в условиях необходимости инновационного развития экономики
2.2 Анализ возможных направлений поддержки инновационных секторов российской экономики средствами фискальной политики
Заключение
Список использованной литературы
Введение
Актуальность темы исследования. Фискальная политика, называемая также финансовой и финансово-бюджетной, распространяет свое действие на основные элементы государственной казны/бюджета. Она непосредственно связана с государственным бюджетом, налогами, государственными денежными доходами и расходами. В условиях рыночной экономики это стержневая часть государственной экономической политики. Фискальная политика объединяет в себе такие крупные виды, формы финансовой политики, как бюджетная, налоговая, политика доходов и расходов. В целом фискальная политика проявляется в совокупности государственных мероприятий по организации управления финансовыми ресурсами государства, их использовании в целях решения социально-экономических проблем страны. Инструменты фискальной политики используются государством, чтобы оказать влияние на совокупный спрос и совокупное предложение, воздействуя тем самым на общую экономическую конъюнктуру, способствовать стабилизации экономической ситуации, проводить антициклические меры, противодействующие чрезмерным колебаниям экономических параметров, угрожающим возникновением кризисных явлений.
Цель работы - анализ содержания фискальной политике и её места регулировании экономики.
В соответствии с целью работы исследовательские задачи работы предусматривают:
1. Характеристику фискальной политики и классификацию её видов;
2. Сравнительный анализ понимания фискальной политики в различных подходах в экономической теории;
3. Определение современного состояния и перспектив развития фискальной политики в России.
Глава 1. Содержание фискальной политики государства
1.1 Понятие и виды фискальной политики
Фискальная политика (лат. fiscus - государственная казна) - это особый вид стабилизационной политики государства, заключающийся в манипулировании государственным бюджетом в целом (с учетом доходов, расходов и государственного долга) и налогами. Фискальная политика государства состоит из двух частей: бюджетной политики и налоговой политики.
Целью фискальной политики является стимулирование стабильного экономического роста. На разных этапах экономического развития страны достижение такой цели может подразумевать рост реального объема производства, занятости, контроля над инфляцией и т.д. при одновременном решении общенациональных задач государства по справедливому распределению (перераспределению) дохода, богатства и решению иных общенациональных задач.
Общей тенденцией развития является усиление роли государства в регулировании национальной экономики. Фискальная политика государства предполагает использование возможностей правительства взимать налоги и расходовать средства государственного бюджета для регулирования уровня деловой активности, решения различных социальных задач.
Основными инструментами фискальной политики государства являются:
изменения налогов - базы налогообложения, видов налогов и их количества, изменения налоговых ставок;
изменения размеров государственных расходов и их направлений в соответствии с конкретными целями общества Белова И.А. Типы фискальной политики государства // Вестник ЧелГУ. Серия «Экономика», №6 (187) - Челябинск: ЧелГУ, 2010. С.69-75. .
Разработка фискальной политики находится в компетенции законодательных органов власти в стране, поскольку именно они контролируют налогообложение и расходование средств государственного бюджета.
Направления фискальной политики зависят от экономического состояния страны, решаемых социально-экономических и иных задач. Кризисное положение экономики предопределяет фискальную политику, направленную, с одной стороны, на прекращение спада производства, стимулирование производства (например, в виде отдельных налоговых льгот производителям), на мобилизацию финансовых ресурсов в целях их эффективного вложения в определенные отрасли экономики; с другой стороны, на реализацию социальных программ, обеспечение обороноспособности страны, защиты конституционных прав граждан и т.п. При переходе экономики в другое состояние необходимо изменение фискальной политики.
Современная экономическая наука выделяет два вида фискальной политики - дискреционную и недискреционную.
Дискреционная фискальная политика означает сознательное регулирование государством уровня налогообложения и государственных расходов с целью воздействия на реальный объем национального производства, занятость, инфляцию. Государство основывается на жестком вмешательстве в экономику. Дискреция - это принцип сознательного, волевого вмешательства (лат. diskretio - воля победителя).
Дискреционная фискальная политика может быть стимулирующей либо рестриктивной (лат. restrictio - ограничение), сдерживающей рост объема производства:
стимулирующая фискальная политика заключается в увеличении государственных расходов на поддержание экономики (государственных закупок и инвестиций) и уменьшении налогового бремени путем снижения налоговых ставок или отмены некоторых налогов. Такая политика неизбежно приводит к дефициту госбюджета. Дефицит госбюджета, в свою очередь, порождает рост государственных долгов, эмиссию денег и, следовательно, инфляцию;
рестриктивная фискальная политика, направленная на ограничение, уменьшение объема производства, предполагает уменьшение государственных расходов и увеличение налоговых ставок, ввод новых налогов. Результат сдерживающей фискальной политики - ликвидация избытка госбюджета и снижение объема производства. Проведение рестриктивной фискальной политики в условиях спада производства приводит к еще более глубокому спаду, однако снижает инфляцию и государственный долг.
Существует возможность воздействовать на объем производства без изменения сумм налогов и государственных расходов. Такая политика не порождает дефицит (или профицит) госбюджета, в этом ее главное достоинство. Бездефицитная фискальная политика заключается в перераспределении налоговых ставок, льгот, субсидий. Очевидно, что у менее состоятельных слоев населения склонность к потреблению выше, неудовлетворенных потребностей больше, чем у более состоятельных. Поэтому изменение налогов в пользу малообеспеченных слоев населения стимулирует увеличение спроса и рост объема производства. В экономически развитых странах мира действуют различные прогрессивные шкалы подоходного налога. Однако в России с 2000г. принята плоская шкала подоходного налога (13%) на граждан, следовательно, перераспределения дохода за счет подоходного налога не происходит. Например, миллионер и рядовой труженик, должны платить подоходный налог по единой ставке. Принципиальная разница между ними состоит в том, что рядовой труженик истратит всю свою зарплату на текущие нужды, а миллионер почти весь доход превратит в капитал, который будет ежегодно приносить ренту.
Дискреционная фискальная политика проводится правительством через государственные расходы, влияющие на совокупный спрос. При увеличении государственного спроса на закупку товаров и услуг растут совокупные расходы, тем самым через мультипликатор Кейнса в еще большей мере расширяется национальное производство Перевышин Ю.Н. Влияние фискальной политики государства на частное потребление/ // Экономические науки. - 2010. - № 8(69). - С. 241-245..
Сокращение государственных расходов через мультипликатор Кейнса в еще большей мере влечет за собой уменьшение производства валового национального продукта.
Если вводятся дополнительные налоги или увеличиваются ставки существующих налогов, то происходит уменьшение располагаемого дохода (после уплаты налогов) соответствующих налогоплательщиков. Расходы на потребление сокращаются. В мультипликативной пропорции свертывается сфера производства.
Описанные механизмы в различные периоды конъюнктурного цикла дают возможность правительству стабилизировать экономическое развитие. В периоды экономического спада следует проводить стимулирующую фискальную политику, в периоды бурного подъема - рестриктивную фискальную политику.
Таким образом, фискальная политика включает следующие направления деятельности правительства:
изменения государственных расходов;
изменения налогов;
дифференцированный подход к применению первых двух направлений в разных отраслях народного хозяйства.
Выработка конкретных мер по реализации фискальной политики достаточно сложна и требует от разработчиков глубоких знаний и практического опыта.
Недискреционная фискальная политика основана на действии встроенного механизма автоматической стабилизации экономики, который описан ниже.
Встроенный механизм автоматической стабилизации экономики
Частью фискальной политики государства является создание автоматических (встроенных) стабилизаторов. Под автоматическим стабилизатором понимают такой механизм в налоговой системе, который без вмешательства государства реагирует на изменение экономической ситуации в нужном направлении.
В любом случае увеличение налогов оказывает угнетающее влияние на развитие частного бизнеса и на рост производства товаров и услуг. Именно это свойство широко использует государство для реализации своей стабилизационной политики. Государство создает такие механизмы экономики, которые автоматически способствуют экономическому росту в периоды резких спадов и сдерживают экономический рост в периоды интенсивного подъема.
Механизм встроенной стабилизации работает следующим образом. Вводится прогрессивное налогообложение, при котором с увеличением налоговой базы ставка налога повышается. Тогда при развитии производства и увеличении доходов производителей продукции сумма налога увеличивается более высокими темпами. Поэтому в период подъема и быстрого роста ВВП налоговые поступления автоматически увеличиваются. Это оказывает угнетающее воздействие на производственную сферу и сдерживает экономический рост.
При увеличении суммы налогов увеличивается поступление денег в государственный бюджет, правительство располагает растущими возможностями финансирования социальных программ (пособий по безработице, социальные выплаты, программы по поддержанию малоимущих слоев населения и т.п.) и других затрат. Следовательно, происходит перераспределение доходов между хозяйствующими субъектами. Изменение доходов разных групп населения может вызвать как увеличение, так и сокращение покупательского спроса, который предъявляется производственной сфере. Поэтому введение механизма прогрессивного налогообложения может вызвать как сдерживающее, так и стимулирующее влияние на развитие экономики. Однако, как правило, потери частного бизнеса перевешивают прочие результаты и темпы экономического роста уменьшаются Белова И.А. Цели и инструменты фискальной политики государства //Социально-экономическое развитие России в посткризисный период: национальные, региональные и корпоративные аспекты: материалы XXVII междунар. науч. - практ. конф./Урал. Соц. - экон. ин-т АТиСО. - Челябинск, 2010. - Ч.II. - С. 47-51. .
Сдерживание экономического роста влияет на безработицу и на темпы инфляции. В описанном случае безработица сокращается сниженными темпами, а темпы инфляции зависят от возможности удовлетворения спроса за счет имеющегося производственного потенциала. Однако обычно производственный потенциал достаточен для удовлетворения повышающегося спроса, рост налоговых поступлений формирует тенденцию к сокращению или ликвидации бюджетного дефицита и снижает опасность необоснованной эмиссии денег, что способствует уменьшению угрозы инфляции.
В периоды резкого конъюнктурного спада происходят обратные процессы. Обеспечить встроенную стабильность возможно лишь при развитой налоговой системе и системе социальной защиты.
1.2 Взгляды на фискальную политику в различных направлениях современной экономической теории
В экономической теории существуют различные точки зрения на методы проведения фискальной политики государства.
Сторонники неоклассической теории «экономики предложения» рассматривают уменьшение налоговых ставок как фактор увеличения совокупного предложения. Они считают, что уменьшение налогового бремени приводит к росту доходов населения и бизнеса. Следовательно, растут доходы населения, увеличиваются сбережения и снижается ставка процента. Это способствует росту инвестиций. Вместе с тем увеличивается прибыльность частного бизнеса и прибыльность инвестиций. Повышается деловая активность частного бизнеса.
Таким образом, сокращение налогов вызывает рост национального производства и дохода, что, в свою очередь, не только не уменьшает налоговые поступления в бюджет и не вызывает бюджетного дефицита, но при более низких ставках налогов обеспечивает рост налоговых поступлений в бюджет за счет расширения налоговой базы в соответствии с «эффектом Лаффера».
Рис.1. Фискальная политика
Эти причинно-следственные связи иллюстрирует рис. 1 (левая сторона). Первоначально равновесие в рамках национальной экономики достигалось при объеме производства Y1 и уровне цен Р1 (совокупный спрос ADh совокупное предложение AS1). Сокращение налоговых ставок с доходов населения привело к росту совокупного спроса с AD1 до AD2. При том же самом совокупном предложении это привело к росту равновесного объема ВВП и увеличению уровня цен (Y1 и Р2 соответственно). Увеличение совокупного спроса при одновременном снижении налоговых ставок с доходов предпринимателей привело также и к росту совокупного предложения с AS1 до AS2. Итак, новое равновесие достигнуто в рамках национальной экономики при увеличенном объеме производства Y3 и уровне цен Р1 (совокупный спрос AD2 и совокупное предложение AS2).
Следует заметить, что воздействие налогов на спрос осуществляется быстрее, чем влияние затрат. В краткосрочном периоде снижение налогов однозначно приводит к росту совокупного спроса и уменьшению налоговых поступлений в бюджет, хотя в долгосрочном периоде налоговые поступления могут и увеличиться в результате достигнутого экономического роста. Иными словами, причинно-следственные связи между фискальной политикой и совокупным предложением рассчитаны на долгосрочный эффект, а сама цепочка этих связей длинная Борисов Е.Ф. Экономическая теория. М.: Юристъ, 2010.
Сторонники кейнсианского направления традиционно ориентируются на создание эффективного совокупного спроса как стимула экономического развития. Поэтому они рассматривают сокращение налогов как основной фактор роста совокупного спроса и, соответственно, роста реального объема производства. Одновременно в краткосрочном периоде происходит сокращение поступлений в бюджет, следствием чего является образование или увеличение бюджетного дефицита.
Для анализа этого воздействия допустим, что фискальная политика влияет только на совокупный спрос, а чистый экспорт равен нулю. Рассмотрим два состояния экономики. В одном случае спрос предъявляют только семейные хозяйства и фирмы. Во втором - дополнительно вводятся государственные расходы.
Следует вспомнить, что на основании баланса дохода ВВП (Y) и затрат на текущее потребление C и инвестиции I (с учетом предположения, что I = S) в экономике возникает эффект мгновенного мультипликатора Кейнса, который состоит в том, что единица дополнительных инвестиций (AI = 1) мгновенно приносит дополнительный доход больше, чем единица (AY1 > 1), так как значение мультипликатора m больше единицы. С ростом предельной склонности к потреблению (с) прирост дохода увеличивается. Сумма значений предельной склонности к потреблению (с) и предельной склонности к сбережению (s) равна единице. В данном случае баланс дохода ВВП и затрат выражается тождеством
Y1 = C + I.
На рис. 1 (правая сторона) доход ВВП (горизонтальная ось) затрачивается на текущее потребление и инвестиции (вертикальная ось). Макроэкономическому равновесию соответствует пунктирный луч, проходящий под углом 45°. Наклонная прямая соответствует распределению затрат при определенной склонности к потреблению. Она проходит под углом, соответствующим предельной склонности к потреблению. В точке пересечения прямых линий доход равен затратам. Экономика находится в состоянии равновесия. Доход ВВП равен Y1.
Аналогично первому случаю прирост государственных расходов (AG) вызовет отклик экономики в виде прироста дохода ВВП:
AY2 = 1/(1 - с) х AG.
При этом доход ВВП равен расходам населения на текущее потребление C, частного сектора экономики - на инвестиции I и правительства на текущие нужды государства G. Тогда
Y2 = C + G + I.
Затраты по сравнению с первым случаем увеличились. На рис. 1 (правая сторона) наклонная прямая сместилась вверх, т.к. затраты возросли. Макроэкономическое равновесие переместилось вправо вверх по лучу, проходящему под углом 45°. Теперь доход затрачивается на текущее потребление, инвестиции и государственные нужды. Величина дохода ВВП увеличилась до значения Y2. Экономика находится в новом состоянии равновесия.
Рассмотрим теперь влияние налогов на национальное производство и величину ВВП. Для упрощения анализа предположим, что государство вводит налог постоянной величины. Введение этого налога приведет к уменьшению располагаемого дохода налогоплательщиков (дохода после уплаты налога), следовательно, сократятся и их расходы. Это, в свою очередь, вызовет не только сокращение текущего потребления, но и уменьшение сбережений и инвестиций. График совокупных расходов (C + G + I) сдвинется вниз, объем ВВП уменьшится. Точка макроэкономического равновесия снова переместится вниз по линии в 45°. Противоположная картина будет складываться при сокращении налогов.
Следует отметить специфику влияния налогов на объем ВВП. Дело в том, что располагаемый доход используется не только на потребление, но и на сбережения. Следовательно, снижение располагаемого дохода уменьшает не только потребление, но и сбережения. Действие налогов, подобно инвестициям и государственным расходам, обладает мультипликативным эффектом. Но мультипликатор инвестиций меньше совокупности мультипликатора государственных расходов и инвестиций Иохин В.Я. Экономическая теория. - М.: 2007.
Таким образом, влияние государственных расходов на национальную экономику осуществляется через совокупный спрос. При увеличении государственных расходов на закупку товаров и услуг возрастает величина совокупных расходов на рынке и тем самым стимулируется совокупный спрос и рост объема национального производства. Сокращение государственных расходов влечёт за собой сокращение валового национального продукта Белова И.А. Эволюция теоретических основ фискальной политики государства // Вестник ЧелГУ. Серия «Экономика», №27 (208)- Челябинск: ЧелГУ, 2010. С.17-20.
Глава 2. Особенности современной российской фискальной политики и направления её развития
2.1 Современное состояние фискальной политики в России в условиях необходимости инновационного развития экономики
Экономика, основанная на знаниях, является одной из наиболее перспективных теорий, которые описывают постиндустриальную стадию развития мировой экономики. Экономически развитые страны, в частности США, Япония и Германия, находятся наиболее близко к построению нового типа народного хозяйства, хотя и они все еще находятся в начале этого пути.
В России в различных нормативных документах указано на необходимость инновационной перестройки (в данном случае предполагается повышение инновационной активности промышленных предприятий) экономики. Для повышения конкурентоспособности российской экономики необходимо оказывать финансовую поддержку наиболее перспективным отраслям российской промышленности, а также научному сектору, генерирующему новые знания Стратегия инновационного развития РФ на период до 2020 г. Утверждена распоряжением Правительства Российской Федерации от 8 декабря 2011 г. № 2227-р..
Государственная бюджетно-налоговая политика является мощным рычагом воздействия на экономику государства. Преимущество бюджетно-налоговой политики перед другими инструментами государственного управления экономики состоит в эффекте мультипликатора, возможности оказывать поддержку определенным отраслям экономики путем субсидий.
Отрицательным следствием фискальной политики является эффект вытеснения. Кроме того, снижение государственных расходов также будет оказывать дестимулирующее воздействие на экономику с мультипликативным эффектом, что резко повышает негативное влияние от снижения расходов. Наполнение государственного бюджета напрямую зависит от налоговой политики страны и налоговых ставок. Чем выше ставки (до определенного максимального уровня, определяемого кривой Лаффера), тем выше поступления в бюджет. Однако при этом снижаются совокупные расходы фирм и домохозяйств, поскольку налоги являются изъятиями из их доходов Шелюбская Н. В. Политика ЕС по стимулированию инновационной деятельности частного бизнеса // Альманах «Наука, инновации, образование». Вып. 9. Июль 2010;.
Существуют следующие инструменты фискальной политики, используемые для стимулирования экономики:
· уменьшение налогооблагаемой базы;
· налоговый кредит;
· специальные ставки налога;
· снижение налогов на заработную плату;
· снижение расходов на совместные (с государством) исследования.
Применение стимулирующей фискальной политики ограничивается возможностями бюджета. Если бюджет является дефицитным, то в этом случае оказывать государственную поддержку экономике становится невозможно, поскольку для этого отсутствуют средства. Но при этом остается возможность осуществлять адресную поддержку отраслей или проектов.
Использование компанией различных налоговых послаблений возможно после подачи специальной заявки в государственные органы, что увеличивает бюрократические задержки с оформлением соответствующих преференций для компаний. Кроме того, компаниям приходится затрачивать определенные ресурсы для оформления и обоснования соответствия требованиям, предъявляемым к заявителю на налоговые преференции.
Более простой мерой поддержки компаний, не требующей проверки поступающих в налоговые органы заявок, является изменение налоговых ставок. Такая мера является довольно масштабной, затрагивающей всю экономическую систему. Спрогнозировать ее последствия довольно сложно. Преференции при этом получают не отдельные высокотехнологичные сектора экономики, а все сектора, которые уплачивают соответствующий налог. Также резко изменяются бюджетные поступления, что может негативно сказаться на общей экономической ситуации в стране. Поэтому более эффективной была бы целенаправленная политика поддержки высокотехнологичных секторов экономики (авиационная промышленность, космическая промышленность, приборостроение и т. д.) через изменение налоговых ставок только для них. При этом для всех остальных секторов налоговые ставки оставались бы неизменными. Также для создания инновационной экономики особое значение имеет образование как источник кадров и новых разработок. Необходимо учитывать здравоохранение, поскольку, во-первых, этот вид экономической деятельности является потенциально инновационным (например, создание новых эффективных препаратов, методов лечения), во-вторых, система здравоохранения позволяет продлевать срок полезного использования человеческого капитала.
В российский консолидированный бюджет в 2012 г. поступления от добывающей промышленности составляют 28,24 %. Обрабатывающие производства уплачивают налоги в размере, составляющем 17,4 % от всех поступлений в консолидированный бюджет РФ. Торговля, строительство, операции с недвижимостью дают еще почти 27 %. При этом поступления от таких видов экономической деятельности, как образование и здравоохранение, составляют 1,85 % и 1,51 % соответственно.
Необходимо выделить те источники поступлений в бюджет, которые можно отнести к высокотехнологичному сектору, также образование и здравоохранение. Кроме того, наиболее перспективным направлением поддержки является промышленность, которая потенциально может производить наукоемкий продукт. Все указанные секторы дают около 5,4 % от всех поступлений в бюджет РФ или около 529 млрд. руб. Белова И.А. Становление взглядов на роль налогов как инструмента фискальной политики //Вестник ЧелГУ. Серия «Экономика», №9 (263) - Челябинск: ЧелГУ, 2012. С.36-40.
Перейдем к рассмотрению видов налогов, которые являются источниками платежей в бюджет РФ, по выбранным видам деятельности - табл. 1. Как видно из таблицы, федеральные налоги и сборы составляют от 80 до 90 % от всех налогов и сборов.
Таблица 1. Удельный вес различных налогов в общих объемах налоговых поступлений по соответствующим видам экономической деятельности в 2012 г., %
|
Виды экономической деятельности |
федеральные налоги и сборы, всего (в % от общего объема поступлений по соответствующему виду экономической деятельности) |
из них: |
|||||
|
налог на прибыль организаций |
налог на доходы физических лиц |
налог на добавленную стоимость |
Прочее, в т. ч. акцизы по подакцизным товарам; налоги и сборы за пользование природными ресурсами; остальные федеральные налоги и сборы |
||||
|
всего |
в том числе в федеральный бюджет |
||||||
|
издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации |
90,99 |
21,04 |
2,99 |
32,69 |
46,26 |
0,00 |
|
|
Образование |
79,83 |
3,79 |
0,39 |
91,32 |
4,88 |
0,00 |
|
|
Здравоохранение и предоставление социальных услуг |
85,28 |
4,29 |
0,46 |
90,44 |
5,24 |
0,01 |
|
|
производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования |
94,38 |
19,72 |
2,25 |
28,73 |
51,52 |
0,03 |
|
|
производство судов, летательных и космических аппаратов и прочих транспортных средств |
85,99 |
30,74 |
4,07 |
58,68 |
10,44 |
0,08 |
Из федеральных налогов и сборов выделяются налог на прибыль, НДФЛ, НДС. Причем необходимо отметить, что удельный вес НДФЛ составляет свыше 90 % по видам деятельности «Образование» и «Здравоохранение», в то время как по остальным видам экономической деятельности он составляет не более 60 %, а если не считать вид «Производство судов, летательных и космических аппаратов и прочих транспортных средств», то не более 33 %. Это можно объяснить тем, что в указанных двух видах деятельности не производится материальный продукт, а, в основном, оказываются услуги. Основные платежи по налогам и сборам поступают от того, кто оказывает услугу - персонал больниц, поликлиник, вузов и т. д. В производственном секторе же наибольший удельный вес составляет НДС или налог на прибыль.
2.2 Анализ возможных направлений поддержки инновационных секторов российской экономики средствами фискальной политики
Снижение налоговых ставок для всех указанных выше секторов экономики сделает российский бюджет дефицитным на довольно существенную сумму. Поэтому предлагается три варианта решения проблемы целенаправленного стимулирования экономики:
1. снижение налоговой ставки для определенных видов экономической деятельности, которые являются перспективными, поскольку выпускают высокотехнологичную продукцию;
2. отмена уплаты одного или нескольких налогов для определенных видов экономической деятельности;
3. комбинация первых двух вариантов, заключающаяся в отмене налога для одних видов экономической деятельности и снижение ставки налога, например, на прибыль, для других.
Решение о выборе варианта зависит от того, на какую сумму предполагается бюджетная поддержка, поскольку, в любом случае, фискальная политика предполагает расходы бюджета, которые могу выражаться либо в увеличении бюджетных расходов, либо в снижении налоговых поступлений от снижения налоговых ставок.
Отказ от какого-либо налога полностью является наиболее радикальной мерой, но, в то же время, и наиболее интересной, поскольку позволяет компании высвободить существенные средства. Улучшатся финансовые показатели, и, соответственно, привлекательность для инвесторов таких организаций. При полной отмене НДС (здесь рассмотрим федеральные налоги и сборы) для указанных в табл. 1 видов экономической деятельности бюджет лишится 102 млрд. руб., или около 1 % всех средств. Тем не менее указанную сумму нельзя считать приемлемой. Более предпочтительным является отказ от налога на прибыль - 58 млрд. руб., или 0,6 % средств бюджета. Такая сумма выглядит вполне приемлемой, если ее включить в виде пакета мер по поддержке развития российской экономики. С целью снижения отрицательного воздействия от одномоментной отмены налога возможен постепенный переход к такому методу Перевышин Ю.Н. Моделирование влияния размера государственного сектора на темпы роста в динамической модели общего равновесия с неоднородными экономическими агентами// Аудит и финансовый анализ. - 2012. - № 1. - С. 174-179..
Например, возможно снижение ставки налога на прибыль с текущих 20 % сначала до 18 % в 2014-15 гг., потом до 15 % к 2016 г., и до нуля к 2020 г. (см. табл. 2) по выделенным пяти видам экономической деятельности расчет производится, исходя из неизменных налоговых поступлений для выбранных видов экономической деятельности за 2012 г., равных 52,59 млрд. руб.
Таблица 2. Пример расчёта потерь бюджета от отмены налога на прибыль для выбранных видов экономической деятельности
|
Год |
2014 |
2015 |
2016 |
2017 |
2018 |
2019 |
2020 |
|
|
Ставка налога на прибыль, % |
18 |
16 |
13 |
9 |
5 |
2 |
0 |
|
|
Бюджетные потери от снижения ставки налога на прибыль, млрд.руб. |
5,26 |
10,52 |
18,41 |
28,92 |
39,44 |
47,33 |
52,59 |
Как видно из таблицы, при неизменных поступлениях по налогу на прибыль бюджетные потери будут возрастать постепенно с 5,26 млрд. руб. в 2014 г., до 52,59 млрд. руб. к 2020 г. В табл. 5 показан эффект от снижения налога на прибыль для выбранных видов экономической деятельности.
При выборе политики, заключающейся в снижении ставки налога, но не полной его отмены, будет наблюдаться фактически тот же эффект, что указан в табл. 2 - в зависимости от ставки налога на прибыль будут наблюдаться потери бюджета. Наиболее перспективной является третий вариант, заключающийся в комбинации первых двух. Как видно в табл. 3, эффект от отмены налога на прибыль для видов экономической деятельности «Образование» и «Здравоохранение» будет минимальным - 10,8 млрд. руб. В данном случае предлагается полная отмена налога на прибыль для видов деятельности:
· Образование;
· Здравоохранение;
· Издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации.
Таблица 3. Расчет эффекта от отмены налога на прибыль для выбранных видов экономической деятельности
|
Вид экономической деятельности |
Поступило платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации, тыс. руб. |
налог на прибыль организаций, тыс. руб. |
Оказываемый эффект от отмены налога на прибыль (в процентах от общих налоговых поступлений в бюджет по соответствующему виду экономической деятельности), % |
|
|
1 |
2 |
3 |
3-2 |
|
|
издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации |
36 767 671 |
7 039 269 |
19,15 |
|
|
Образование |
179 776 135 |
5 439 776 |
3,03 |
|
|
Здравоохранение и предоставление социальных услуг |
146 731 082 |
5 362 542 |
3,65 |
|
|
производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования |
116 704 164 |
21 716 624 |
18,61 |
|
|
производство судов, летательных и космических аппаратов и прочих транспортных средств |
49 295 205 |
13 028 506 |
26,43 |
Таблица 4. Расчет бюджетных потерь от снижения ставки налога на прибыль/ее полной отмены для выбранных видов экономической деятельности
|
Вид экономической деятельности |
Ставка налога на прибыль, % |
Бюджетные потери от снижения ставки налога на прибыль, млрд. руб. |
|||
|
вариант 1 |
вариант 2 |
вариант 1 |
вариант 2 |
||
|
Издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации |
0 |
0 |
7,04 |
7,04 |
|
|
Образование |
0 |
0 |
5,44 |
5,44 |
|
|
Здравоохранение и предоставление социальных услуг |
0 |
0 |
5,36 |
5,36 |
|
|
Производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования |
18 |
15 |
2,17 |
5,43 |
|
|
Производство судов, летательных и космических аппаратов и прочих транспортных средств |
18 |
15 |
1,30 |
3,26 |
|
|
ИТОГО |
21,32 |
26,53 |
Для остальных видов экономической деятельности предлагается снижение ставки налога на прибыль (см. табл. 4). Как видно из таблицы, эффект будет не таким существенным, но и бюджетные потери будут вполне приемлемыми - не более 21,32 млрд. руб. при снижении ставки налога на прибыль на 2 п. п. и не более 26,53 млрд. руб. при снижении ставки налога на прибыль на 5 п. п. При этом выбранные секторы получат конкурентное преимущество перед другими в силу льготного налогового режима.
Указанными мерами будет решено сразу несколько задач:
· Целенаправленная поддержка наиболее перспективных секторов российской экономики с точки зрения высокотехнологичных продуктов, которые потенциально они могут производить;
· Эффект от снижения или отмены налогов будет существенным для экономики (хотя и не таким, как при общем изменении налоговых ставок), и при этом удастся избежать существенного снижения налоговых поступлений в бюджет (которое бы наблюдалось при общем изменении налоговых ставок);
· При использовании указанных мер сохраняется контролируемость налоговых поступлений, тогда как одномоментное изменение на-логовых ставок во всей экономике может привести к неконтролируемым макроэкономическим последствиям, спрогнозировать которые не представляется возможным;
· Являясь одним из автоматических стабилизаторов экономики, налоговые ставки не требуют постоянного вмешательства контролирующих органов в свою работу;
· Снижение налоговых ставок или их отмена позволит повысить привлекательность определенных секторов российской экономики по сравнению с другими отраслями. Произойдет перелив капитала в высокотехнологичные отрасли;
· При отмене налогов снизится бюрократическое воздействие на выбранные секторы, что также повысит привлекательность отраслей для инвесторов;
· У компаний будут высвобождены существенные денежные средства, которые они могут направить как на свое развитие, так и на материальное стимулирование персонала;
· В отличие, например, от налоговых каникул для инновационных компаний, здесь не требуется выбирать конкретные компании, которые следует освободить от налогообложения или субсидировать. Меры позволяют создать благоприятные условия для определенных секторов, что снижает бюрократизм и коррупционность предложений, поскольку компаниям не требуется подавать, а налоговым органам проверять документы на обоснование потребности в налоговых каникулах;
· Будет производиться перестройка промышленности России. Причем это будет осуществляться не через государственные инвестиции и программы, требующие соответствующего контроля расходования средств, а частным и иностранным капиталом.
Необходимо определить возможные границы и нагрузку на бюджет, который он сможет выдержать без нарушения финансирования необходимых проектов и программ. Это позволит оценить, насколько необходимо снизить налоговую нагрузку на высокотехнологичные отрасли.
Инновационные компании, получившие налоговые послабления, могут употребить полученные средства не на развитие компании и повышение ее инновационности, а на другие цели. В данном случае необходимо отметить, что, несмотря на указанную проблему, появится возможность к переливу капитала в высокотехнологичные секторы российской экономики вследствие снижения налоговой нагрузки на компании таких секторов. Предполагается (однако для этого также необходимо осуществить отдельные расчеты), что высокотехнологичные секторы станут более привлекательными для создания производств, чем другие. Следствием станет создание новых высокотехнологичных производств, повышение конкуренции. Процессы приведут как к увеличению выпуска инновационной продукции в целом, так и к повышению инновационной активности компаний вследствие ужесточения конкуренции.
Важной задачей является идентификация высокотехнологичных компаний - это ключевая задача, поскольку от ее решения зависит эффективность мер по снижению налоговой нагрузки. При этом учитывается тот факт, что нагрузка на бюджет не должна быть чрезмерной, иначе возможен бюджетный дефицит и нарушение финансирования различных государственных программ и проектов.
Заключение
Основные выводы по работе:
1.Фискальная политика предполагает использование возможностей правительства взимать налоги и расходовать средства государственного бюджета для регулирования уровня деловой активности и решения различных социальных задач.
Основным рычагом фискальной политики государства является изменение налоговых ставок в соответствии с целями правительства. Проведение фискальной политики - прерогатива законодательных органов власти страны, поскольку именно они контролируют налогообложение и расходование этих средств.
2.Фискальная политика складывается из так называемой дискреционной фискальной политики и автоматической. Под дискреционной фискальной политикой понимается сознательное регулирование государством налогообложения и государственных расходов с целью воздействовать на реальный объем национального производства, занятость, инфляцию и экономический рост.
В период спада стимулирующая дискреционная фискальная политика складывается из: увеличения государственных расходов; снижения налогов; сочетания роста государственных расходов со снижением налогов. Такая фискальная политика приводит фактически к дефицитному финансированию, но обеспечивает сокращение падения производства.
В условиях инфляции, вызванной избыточным спросом (инфляционный рост), сдерживающая дискреционная фискальная политика складывается из: уменьшения государственных расходов; увеличения налогов; сочетания сокращения государственных расходов с растущим налогообложением. Такая фискальная политика ориентируется на положительное сальдо бюджета.
3.В общей фискальной политике есть вторая составляющая - автоматическая фискальная политика, или политика автоматических (встроенных) стабилизаторов. Под автоматическим, или встроенным, стабилизатором понимается экономический механизм, который автоматически реагирует на изменение экономического положения без необходимости принятия каких-либо шагов со стороны правительства.
4.В период спада на повестке дня возникает вопрос о стимулирующей фискальной политике. Она включает: увеличение государственных расходов или снижение налогов, или их сочетание. Другими словами, если в исходном пункте имеет место сбалансированный бюджет, фискальная политика должна двигаться в направлении правительственного бюджетного дефицита в период спада или депрессии. И наоборот, если в экономике имеет место вызванная избыточным спросом инфляция, этому случаю соответствует сдерживающая фискальная политика. Сдерживающая фискальная политика включает: уменьшение правительственных расходов или увеличение налогов, или их сочетание. Фискальная политика должна ориентироваться на положительное сальдо правительственного бюджета, если перед экономикой стоит проблема контроля над инфляцией.
Дискреционная фискальная политика ориентирована на применение эффекта мультипликатора-акселератора, т.е. умножающего эффекта от действий правительства в области инвестиционной и налоговой политики. Наряду с этими мерами применяются также «встроенные стабилизаторы» экономики. Встроенный стабилизатор - это любая мера, которая может увеличить количество денег в обращении, стимулировать инвестиции, увеличивая при этом дефицит бюджета в период спада и увеличивать его положительное сальдо в период инфляции и «перегрева» экономики без каких-либо специальных шагов со стороны правительства.
5.В условиях инновационного направления экономики задачами фискальной политики должны стать:
· определение более предпочтительного варианта по снижению/отмене ставок: одномоментное снижение на определенную небольшую величину; постепенное снижение налоговых ставок на существенную величину;
· примерная оценка экономического эффекта, который будет получен от снижения налоговых ставок. Необходимо с учетом мультипликатора оценить не только одномоментное снижение налоговой нагрузки на высокотехнологичные компании, но и также учесть накопленный (мультипликативный) эффект для экономики;
· следует определить, по каким именно налогам оптимально снижать налоговые ставки;
Список использованной литературы
1. Стратегия инновационного развития РФ на период до 2020 г. Утверждена распоряжением Правительства Российской Федерации от 8 декабря 2011 г. № 2227-р.
2. Белова И.А. Становление взглядов на роль налогов как инструмента фискальной политики //Вестник ЧелГУ. Серия «Экономика», №9 (263) - Челябинск: ЧелГУ, 2012. С.36-40.
3. Белова И.А. Типы фискальной политики государства // Вестник ЧелГУ. Серия «Экономика», №6 (187) - Челябинск: ЧелГУ, 2010. С.69-75.
4. Белова И.А. Цели и инструменты фискальной политики государства //Социально-экономическое развитие России в посткризисный период: национальные, региональные и корпоративные аспекты: материалы XXVII междунар. науч. - практ. конф./Урал. Соц. - экон. ин-т АТиСО. - Челябинск, 2010. - Ч.II. - С. 47-51.
5. Белова И.А. Эволюция теоретических основ фискальной политики государства // Вестник ЧелГУ. Серия «Экономика», №27 (208)- Челябинск: ЧелГУ, 2010. С.17-20
6. Борисов Е.Ф. Экономическая теория. М.: Юристъ, 2010, - 568 с.
7. Иохин В.Я. Экономическая теория. - М.: 2007, - 528 с.
8. Перевышин Ю.Н. Влияние фискальной политики государства на частное потребление/ // Экономические науки. - 2010. - № 8(69). - С. 241-245.
9. Перевышин Ю.Н. Моделирование влияния размера государственного сектора на темпы роста в динамической модели общего равновесия с неоднородными экономическими агентами// Аудит и финансовый анализ. - 2012. - № 1. - С. 174-179.
10. Шелюбская Н. В. Политика ЕС по стимулированию инновационной деятельности частного бизнеса // Альманах «Наука, инновации, образование». Вып. 9. Июль 2010;
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Понятие фискальной политики, её виды и значение. Эффективность фискальной политики государства. Эконометрические методы оценки эффективности фискальной политики. Государственное регулирование фискальной политики и её эффективность.
курсовая работа [82,6 K], добавлен 27.09.2006Изучение сущности и видов фискальной политики, ее значения для государства. Основные функции налогов. Характеристика направлений фискальной политики в сфере агропромышленного комплекса. Перспективы развития эффективности российской фискальной политики.
курсовая работа [79,1 K], добавлен 10.03.2016Налоговая система и её функции. Основные виды налогов, принципы налогообложения. Направление и перспективы фискальной политики Российской Федерации, ее проблемы и способы оптимизации. Основные направления развития фискальной политики на 2011-2013 годы.
курсовая работа [132,9 K], добавлен 23.10.2011Понятие фискальной политики, ее основные виды и инструменты. Налоговая система России. Структура государственных расходов. Влияние увеличения налогов на объем производства. Анализ эффективности российской фискальной политики и перспективы ее развития.
курсовая работа [813,3 K], добавлен 20.10.2012Цели и инструменты фискальной политики. Ее основные виды. Воздействие инструментов фискальной политики на совокупный спрос. Мультипликативный эффект воздействия государственных закупок, налогов и трансфертов. Достоинства и недостатки фискальной политики.
лекция [83,2 K], добавлен 23.10.2013Изучение бюджетно-налоговой политики государства, ее сущности и видов. Особенности государственного регулирования экономики и формирования государственного бюджета. Характеристика основных инструментов и тенденций развития фискальной политики в России.
курсовая работа [2,2 M], добавлен 04.03.2010Направления фискальной политики. Основные виды налогов. Фискальная политика как важнейший метод стабилизации экономики. Формирование налоговой системы в России. Налоги как экономическая основа существования государства и главный источник его доходов.
реферат [29,0 K], добавлен 21.05.2010Виды фискальной политики. Налоги как основной элемент налоговой системы. Влияние фискальной политики на современную российскую экономику. Направления совершенствования налоговой системы как эффективного инструмента фискальной политики государства.
курсовая работа [61,8 K], добавлен 03.12.2011Сущность, механизм и виды фискальной политики. Понятие и основные функции налогов; их роль в регулировании производства. Экономический смысл эффекта мультипликатора. Характеристика особенностей дискреционной и недискреционной фискальной политики.
курсовая работа [35,6 K], добавлен 01.04.2014Понятие фискальной политики и ее инструментарий. Функции и виды налогов. Развитие концепции налогообложения. Принципы налогообложения и способы взимания налогов. Государственные расходы и совокупный спрос. Воздействие фискальной политики на уровень ВНП.
курсовая работа [2,8 M], добавлен 01.06.2010Понятие и основные направления фискальной политики государства, ее роль в регулировании правительственных расходов и механизм действия. Методы и виды бюджетно-налоговой политики. Функции и классификация налогов. Принципы и особенности налогообложения.
курсовая работа [35,4 K], добавлен 22.12.2013Государственные закупки товаров, трансфертные платежи, прямые и косвенные налоги как инструменты фискальной политики. Понятие бюджета и классификация государственных доходов. Меры фискальной политики во время спада производства и для подъема экономики.
презентация [510,3 K], добавлен 06.04.2016Понятие фискальной политики, ее сущность, инструменты, цели и эффективность. Общая характеристика мультипликаторов государственных расходов и налогов и сбалансированного бюджета. Анализ и особенности современной фискальной политики Республики Беларусь.
курсовая работа [1,3 M], добавлен 23.09.2010Содержание финансовой политики, ее принципы, механизмы и инструменты воздействия на хозяйственную систему общества. Эффективность фискальной политики, особенности ее проведения в Республике Беларусь. Дискреционная и недискреционная фискальная политика.
курсовая работа [2,5 M], добавлен 08.01.2015Виды фискальной политики. Дефицит и профицит государственного бюджета. Политика правительства Российской Федерации в области доходов и расходов в 2000-2003 гг. Критика фискальной политики правительства и альтернативный подход к ее осуществлению.
курсовая работа [81,2 K], добавлен 12.01.2012Понятие и содержание фискальной политики. Воздействие инструментов фискальной политики на совокупный спрос и на предложение. Направления и показатели бюджетно-налоговой политики в Республике Беларусь. Развитие бюджетно-финансовой и налоговой политики.
курсовая работа [405,9 K], добавлен 06.10.2016Характеристика сущности бюджетно-налоговой политики государства и отличительные черты ее проведения в развитых странах и в странах с переходной экономикой на примере Республики Беларусь. Основные составляющие элементы фискальной политики государства.
курсовая работа [190,1 K], добавлен 16.04.2011Основные инструменты регулирования рыночной экономики. Понятие, принципы и механизм действия фискальной политики. Налоги, государственные расходы и их роль в регулировании национального производства. Дискреционная и недискреционная фискальная политика.
курсовая работа [577,1 K], добавлен 04.08.2014Виды фискальной политики: дискреционная и автоматическая. Функции встроенных стабилизаторов. Роль налогов и государственных расходов в регулировании национального производства. Особенности и проблемы российской налоговой системы и фискальной политики.
контрольная работа [53,7 K], добавлен 27.04.2013Применение правительством фискальной политики для стабилизации экономики с помощью воздействия на величину совокупных доходов. Цели и инструменты монетарной (кредитно-денежной) политики. Принципы построения налоговой системы, ее основные функции.
презентация [344,2 K], добавлен 01.11.2014
