Сравнительная оценка компонентной структуры налоговых поступлений в бюджеты разных уровней

Размещено на http://www.allbest.ru/

4

Пшигошева Альфина Юсуповна -

кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов и кредита, ФГБОУ ВО «Кабардино-Балкарский государственный аграрный университет им. В.М. Кокова», г. Нальчик

Неблагоприятные макроэкономические тенденции, реализация политики импортозамещения - с одной стороны, и санкции - с другой стороны, обострили проблему дефицита бюджета в дотационных российских регионах. Изъятие значительной части налоговых поступлений из регионального бюджета в федеральный всегда играло негативную роль в социально-экономическом развитии регионов. В настоящее же время, при одновременном падении собираемости налогов, предпринимательской активности и платежеспособного спроса населения и сохранении доли изъятия налоговых поступлений в федеральный бюджет, задача получения объективного прогноза налоговых доходов консолидированных бюджетов приобретает особую актуальность для субъектов РФ. В этой связи, в данной обзорно-аналитической статье, на примере дотационного региона - Кабардино-Балкарской Республики, проведена качественная и количественная оценка эффективности системы налогообложения субъекта посредством оценки меры её соответствия общему состоянию экономики, проанализирована компонентная структура и степень диверсификации налоговых поступлений. Выявлено, что федеральные налоги и сборы в 2014 г. составили 88,6% в общей структуре налоговых поступлений, а удельный вес региональных и местных налоговых значительно ниже (8,4% и 3,0% соответственно). Определено, что значительное влияние на особенности компонентной структуры оказало усиление (или ослабевание) влияния отдельных видов налоговых поступлений за счет фактора объема.

По итогам работы в рамках статьи предложено уточнение методологии оценки компонентной структуры налоговых поступлений: рекомендовано учитывать два критерия: 1) соответствие компонентной структуры налоговых доходов общему состоянию экономики региона; 2) плотность взаимосвязи между видами налоговых поступлений. В качестве прикладного результата проведено экономическое обоснование увеличения налоговых поступлений Кабардино-Балкарской Республики в бюджеты разных уровней.

Ключевые слова: доходы бюджета, экономика региона, налоги, налогообложение, налоговый потенциал, финансовые ресурсы.

Sozaeva T.Kh., Pshigosheva A.Yu.

COMPARATIVE ASSESSMENT OF COMPONENT STRUCTURE OF TAX REVENUES IN BUDGETS OF DIFFERENT LEVELS

Negative macroeconomic trends, the implementation of import substitution policies - on the one hand, and sanctions, on the other hand, exacerbated the budget deficit in subsidized Russian regions. Removal of a large part of the tax revenues from the regional budget to the federal always played a negative role in the socio-economic development of regions. At the same time, we add to this the problems such as reduction of tax collection, business activity and solvent demand of the population. Therefore, the task of obtaining an objective forecast of tax revenues of the consolidated budgets of particular relevance for the Russian Federation regions. In this regard, in this article, on the example of a subsidized region - Kabardino-Balkaria, was analyzed a qualitative and quantitative assessment of the effectiveness of the tax system of the subject by evaluating its compliance with the general measures of the economy. In addition, the component structure and the degree of diversification of the tax revenues were analyzed. It was revealed, that federal taxes and fees in 2014 amounted to 88,6% in the overall structure of tax revenues, and the share of regional and local tax is much lower (8,4% and 3,0%, respectively). It was determined that a significant impact on the structure of the particular component had a gain (or weakening) the effects of certain types of tax revenue due to volume factors.

The outcome of the article suggested clarification of the methodology for assessing component structure of tax revenue: recommended to take into account two criteria: 1) compliance of the component of tax revenues of the general structure of the regional economy; 2) the density of the relationship between the types of tax revenues. As a practical result was made conclusions about the possibility a of increasing tax revenues from Kabardino-Balkaria to the budgets of different levels.

Key words: budget revenues, the region's economy, taxes, taxation, tax capacity, financial resources.

Налоговая база регионов, развиваясь в определенных естественных и социально-экономических условиях, обусловлена объективными территориальными и структурными различиями, которые выражаются в структуре налоговых поступлений по видам налогов, соотношений прямых и косвенных налогов и др. Вместе с тем, одним из факторов этих различий выступает величина структурных колебаний налоговых поступлений, связанная с частыми изменениями бюджетного и налогового законодательств.

На уровне субъектов Российской Федерации актуальным является исследование территориальных особенностей влияния налогов на предпринимательскую деятельность с учетом следующих факторов:

· особенность региональной системы налогообложения;

· территориальная дифференциация социально-экономического развития и специализация регионов;

· модель бюджетно-налоговой политики государства и специфика межбюджетных отношений;

· влияние процессов глобализации на экономику регионов;

· стабильность налогового и бюджетного законодательств и др.

Действие данных факторов проявляется как в объемах налоговых поступлений в региональные и местные бюджеты, так и в структуре налоговых поступлений. В этой связи эффективным методологическим подходом является сравнительный анализ компонентной структуры налоговых поступлений в конкретном регионе, что позволяет определить уровень соответствия системы налогообложения состоянию региональной экономики и налогового потенциала региона [1, 9].

По-нашему мнению, анализ состава и структуры налоговых поступлений основан на определенных методологических принципах, в составе которых выступают:

· научно-исследовательский характер;

· комплексность и системный подход;

· объективность.

Система налогообложения в субъектах РФ имеет определенные особенности, т. к. такие факторы как природно-климатические ресурсы страны, структура производства, жизненный уровень основной массы населения значительно различаются.

Система налогообложения организаций в КБР имеет определенные особенности развития и функционирования. Особенностью системы налогообложения в КБР является незначительная роль республики в общих объемах налоговых поступлений в консолидированные бюджеты субъектов РФ (табл. 1).

Таблица 1 - Доходы консолидированных бюджетов*

Источник: Регионы России. Социально-экономические показатели, 2014 [2].

В 2013 г. в доходах консолидированных бюджетов РФ доля доходов КБР составила лишь 0,33%. Не анализируя детально факторы некоторых изменений (например - введение института консолидированных налогоплательщиков), необходимо отметить значительные колебания соответствующих показателей в разрезе отдельных видов налогов (налог на прибыль организаций и налог на имущество).

В ходе анализа отчетных показателей налоговых поступлений, контролируемых УФНС России по КБР, выявлено, что в бюджетную систему государства в 2014 г. поступило 12453,5 млн. руб., по сравнению с 2013 г. (10002,6 млн. руб.) это на 2450,9 млн. руб. больше (табл. 2). В консолидированный бюджет КБР в 2014 г. поступило всего 9719,7 млн. руб., что на 874,1 млн. руб. больше, чем в 2013 г. [3].

Таблица 2 - Поступления налоговых платежей, контролируемых УФНС России по КБР, в бюджетную систему РФ

*Источник: Таблица составлена по отчетным данным УФНС России по КБР за 2014 г. [4].

Дифференциация показателей отдельных видов налогов усиливается сложностью системы налогообложения в регионе. В этой связи нами проведен анализ по видам налогов с учетом компонентной структуры налоговых поступлений (табл. 3). В ходе анализа данных таблицы 5 выявлено, что развитие компонентной структуры налоговых поступлений является неоднозначным.

С одной стороны, она является динамичной. Удельный вес отдельных видов налоговых поступлений колеблется в значительных пределах.

В частности, по налогу на прибыль организаций размах колебаний составляет: -5% (с 16,5% в 2013 г. до 11,5% в 2014 г.), по акцизам размах колебаний составляет: +7,5% (21,8% в 2013 г. и 29,3% в 2014 г.) и т. п.

Таким образом, анализируя компонентную структуру, отметим, что федеральные налоги и сборы в 2014 г. составляют 88,6% в общей структуре налоговых поступлений, а удельный вес региональных и местных налоговых значительно ниже 8,4% и 3,0% соответственно. Значительное влияние на особенности компонентной структуры оказывает рост (или снижение) роли отдельных видов налоговых поступлений, что связано с динамикой их объемов. налог бюджет федеральный регион

Таблица 3 - Состав и структура налоговых доходов в бюджетную систему Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республике*

References

1. Nalogovyj kodeks RF (chast pervaya) ot 31 iyulya 1998 g. №146 FZ (red. ot 28 dekabrya 2010 g.). Nalogovyj kodeks RF (chast vtoraya) ot 05 avgusta 2000 g. №117 FZ (red. ot 01 aprelya 2011 g.). Pravovaya sistema «Konsultant Plyus».

2. Regiony Rossii. Sotsialno-ekonomicheskie pokazateli. 2014. Rezhim dostupa: http://www. gks.ru

3. Territorialnyj organ federalnoj sluzhby gosudarstvennoj statistiki po KBR. Rezhim dostupa: http://www.kbr.gks.ru

4. Otchetnye dannye UFNS Rossii po KBR za 2014 g. Rezhim dostupa: http:// www.nalog.ru

5. Petrova A.T. Belyakova G.Y., Vladimirova O.N., Shchitnikov A.S. Innovative susceptibility in the regional innovation system // Asian Social Science. 2015. Т. 11. №6. S. 37-44.

6. Petrova A.T., Vladimirova O.N. Мethodical approaches to the assessment of innovative region susceptibility // Mediterranean Journal of Social Sciences. 2015. Т. 6. №3. С. 11-19.

7. Rakhaev Kh.M., Sozaeva T.Kh. Fenomen sinkhronnosti dinamiki traektorii sobstvennykh dohodov i bezvozmezdnykh perechislenij v konsolidirovannom byudzhete territorii // Natsionalnye interesy: prioritety i bezopasnost. 2014. №45 (282). S. 16-27.

8. Sazonov A.S. Realizatsiya kaznachejskoj funktsii finansovogo kontrolya na subfederalnom urovne // Regionalnaya ekonomika: teoriya i praktika. 2010. №23. S. 37-44.

9. Sergeev A.A., Katyshkin I.A. Nalogi i konkurentosposobnost rossijskikh predpriyatij // Ekonomicheskie nauki. 2012. №93. S. 37-40.

10. Tilov A.A., Smirnova A.V. Problemnye voprosy nalogooblozheniya lizingovoj deyatelnosti // Lizing. 2009. №10. S. 28-31.

11. Tambieva D.A. Metody nelinejnoj dinamiki v praktike nalogovogo administrirovaniya predpriyatij APK // Mikroekonomika. 2010. №4. S. 88-93.

Размещено на Allbest.ru