Налоги как инструмент макроэкономического регулирования

Размещено на http://www.allbest.ru//

Размещено на http://www.allbest.ru//

Введение

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В условиях рыночных преобразований экономики заметно меняется система бюджетно-финансовых отношений: развиваются отношения государства с хозяйствующими субъектами в связи с динамикой налогов и неналоговых платежей, предоставлением дотаций и субсидий, углублением сферы деятельности коммерческих организаций и банков.

Налогообложение в любой стране не может быть чем-то неизменным уже потому, что оно является не только фискальным механизмом, но и инструментом государственной политики, которая, меняясь, обрекает на перемены и систему налогообложения. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы.

Любому государству для выполнения своих функций необходимы фонды денежных средств. Очевидно также, что источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые правительство собирает с физических и юридических лиц. Эти обязательные сборы, осуществляемые государством на основе государственного законодательства, и есть налоги. Именно таким образом, налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов.

Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства.

В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Налоговые поступления являются фундаментом любого государства, а налоговая политика - одним из основных элементов государственного воздействия на экономику.

На долю налогов приходится до 90% всех поступлений в бюджеты промышленно развитых стран.

Поэтому, от «качества» налоговой системы, от того, достигнут ли оптимальный компромисс между фискальными (бюджетно-налоговыми) интересами власти и интересами субъектов рыночной экономики, зависят не только текущие финансовые возможности государства, но и инвестиционный потенциал, ёмкость потребительского рынка и рост экономики в целом.

Государство, устанавливая налоги, стремится, прежде всего, обеспечить себе необходимую материальную базу для осуществления возложенных на него задач, которые реализуются посредством налоговой политики, являющейся частью финансовой политики государства.

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что налоги как инструмент макроэкономического регулирования уделяется довольно пристальное внимание, так как от того, насколько правильно построена система налогообложения, насколько продумана налоговая политика государства, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Задачи налоговой политики сводятся к: обеспечению государства финансовыми ресурсами; созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом; сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.

Основная цель курсовой работы состоит в исследовании теоретических аспектов налоговой политики, а также определение основных направлений и механизма реализации налоговой политики в Российской Федерации.

Глава 1 Экономическое содержание налогов

1.1 Экономическое содержание и функции налогов

Возникновение налогов как экономического явления обусловлено становлением товарного производства, разделением общества на классы и формированием государственных институтов, которым требовались средства для осуществления своих функций, в том числе на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды.

В Налоговом кодексе Российской Федерации (НК РФ) дается определение налога как «обязательного, индивидуально безвозмездного платежа, взимаемого с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований» (п. 1 ст. 8 НК РФ)[1].

Исходя из этого определения можно сделать вывод, что налог основывается на следующих принципах:

обязательность уплаты всеми лицами, определенными в соответствии с законодательством как субъекты налогообложения, т. е. налогам присущ принудительный характер;

индивидуальность определения величины налога в отношении каждого налогоплательщика;

безвозмездность уплачиваемых сумм, что означает отсутствие факта непосредственного предоставления налогоплательщику благ и услуг, прав, документов взамен уплачиваемой суммы;

отчуждение доли денежных средств, принадлежащих организации или физическому лицу, что сопровождается сменой формы собственности; часть собственности индивидуума в денежном выражении переходит в государственную, и при этом образуется централизованный фонд (бюджет) государства. налог планирование бюджет ставка.

Экономическая сущность налогов проявляется через их функции: фискальную, экономическую, контрольную.

Фискальная функция обычно рассматривается как основная, присущая всем общественно-экономическим формациям на всех этапах эволюции. Именно благодаря действию данной функции властные институты обеспечиваются необходимыми ресурсами (натуральными и (или) финансовыми), а на более высоких стадиях развития государства формируется единый централизованный денежный фонд[5].

Фискальная функция налогов, с помощью которой происходит огосударствление части новой стоимости в денежной форме, позволяет государственным структурам вмешиваться в хозяйственную и социальную жизнь общества и обусловливает экономическую функцию налогов, которая включает в себя ряд подфункций: регулирующую, распределительную, стимулирующую, социальную и воспроизводственную.

Налоговое регулирование, являющееся составной частью государственного регулирования, в современных условиях признано важным экономическим инструментом воздействия государства на объем потребительского спроса, инвестиции, темпы экономического роста, а также на стимулирование отдельных отраслей и сфер экономики.

Распределительная подфункция реализуется при распределении и перераспределении ВВП. Этот процесс происходит путем введения новых и отмены старых действующих налогов, изменения ставок, расширения или сокращения налоговой базы, изменения схем зачисления налоговых поступлений по бюджетам различного уровня[3].

Стимулирующая подфункция органично дополняет регулирующую и проявляется в дифференциации налоговых ставок, введении налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков, для поддержания производства продукции социального и сельскохозяйственного назначения, инновационной и внешнеэкономической деятельности.

Действие социальной подфункции выражается в применении налоговых методов поддержки социального обеспечения и социального страхования населения[11].

Воспроизводственная подфункция предполагает зачисление налогов на специальные счета и формирование внебюджетных фондов для осуществления мероприятий природоохранного назначения, содержания дорожного хозяйства и т.п. налог региональный бюджет

Действие контрольной функции позволяет оперативно оценивать эффективность каждого отдельного налогового канала и фискального «пресса» в целом, выявлять необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику, т.е. сущность данной функции состоит в том, что появляется возможность количественного анализа налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах.

Налоги являются основным источником формирования бюджета. Они представляют собой часть валового внутреннего продукта (ВВП), создаваемого в процессе производства при помощи человеческого труда, капиталов и природных ресурсов.

За счет налоговых поступлений, сборов, пошлин и других установленных платежей формируются финансовые ресурсы общества. Аккумулируя посредством налогов денежные средства, государственные институты получают возможность контролировать темпы развития отдельных отраслей народного хозяйства, проводить самостоятельную политику в сфере капиталовложений, влиять на платежеспособность основной массы населения.

Следовательно, экономическое содержание налога на макроэкономическом уровне -- это доля произведенного валового внутреннего продукта, перераспределяемого государством с целью реализации своих функций, а на микроэкономическом -- это принудительно отчуждаемая часть дохода, полученного субъектами хозяйствования при осуществлении своей деятельности.

1.2 Экономическая сущность налогов

Необходимость налогов, как экономической категории, вытекает из функций и задач государства, выполняющего разнообразную деятельность (политическую, экономическую, социальную) и требующую соответственно определённых средств.

Налог - это безвозмездное отчуждение части собственности у лица в пользу государства для выполнения им своих обязанностей. За счёт налогов, сборов, пошлин и др. платежей формируются финансовые ресурсы государства. Т.е. главное назначение налогов - обеспечивать деятельность государства и его сохранность[7].

Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями, которые складываются между хозяйствующим субъектом и гражданами - с одной стороны, и государством - с другой, по поводу формирования государственных финансов.

Экономическая сущность налога: изъятие государством в пользу общества определённой части ВВП в виде обязательного взноса в денежной форме. (ВВП - это рыночная стоимость конечных товаров и услуг, произведённых в стране за определённый период времени, как правило год).

Аккумулируя посредством налогов денежные средства, государство влияет на экономику, стимулируя, сдерживая развитие отдельных отраслей, усиливая, ослабляя накопление капитала, расширяя, уменьшая платёжеспособность.

Классификация налогов в соответствии с порядком их установления Налог - это безвозмездное отчуждение части собственности у лица в пользу государства. Для воздействия на экономику и формирования своих доходов государство использует целую совокупность налогов, которая требует своего упорядочения и классификации - группировки налогов по их видам.

В соответствии с порядком установления различают:

Федеральные налоги - налоги, которые устанавливаются Федеральным собранием РФ (Гос. дума и Совет Федерации), закреплены в НК РФ, обязательны к уплате на всей территории РФ и взимаются по единым ставкам. К ним относ.: косвенные: НДС, акцизы, таможенные пошлины; прям: налог на прибыль организаций, НДФЛ, налог на добычу полезные ископаемых (НДПИ), водный налог.

Региональные налоги - налоги, которые устанавливаются НК РФ и законодательными органами субъектов РФ (советы народных депутатов, областные думы), обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ: прям: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспорт. налог. Местные налоги - устанавливаются НК РФ и органами местного самоуправления, обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований: налог на имущество физических лиц, земельный налог[12].

Так же различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги - налоги, которые устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. Т.е. объектами прямого налога являются доход (зарплата, прибыль, процент, рента - это определённая сумма, которую земельный собственник получает от арендатора - лица, взявшего земельный участок во временное пользование) и стоимость имущества (земля, дом, цен. бумаги и т.п.) налогоплательщика.

К числу прямых налогов относятся: подоходный налог (НДФЛ - налог на доходы физических лиц = 13%); налог на прибыль предприятий (организаций = 20%); налог на имущество - это налог, устанавливаемый на имущество организаций или частных лиц (налоговая ставка не может превышать 2,2%).

Прямые налоги, в свою очередь, делятся на личные и реальные (целевые). Прямые личные налоги уплачиваются с действительно полученного дохода и отражают фактическую платёжеспособность субъекта налога обложения. К их числу относятся: налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц[15].

Прямые реальные налоги уплачиваются с предполагаемого среднего дохода, получаемого от того или иного объекта обложения. К их числу относятся: земельный налог, транспортный налог и т.д.

Косвенные налоги - налоги, которые устанавливаются в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика. Т.е. объектами косвенного налога являются товары и услуги. Собственник предприятия, производящего товары или оказывающего услуги, продает их по цене (тарифу) с учётом надбавки и вносит государству соответствующую налоговую сумму из выручки, то есть, по существу, он является сборщиком, а покупатель - плательщиком косвенного налога. К числу косвенных налогов относятся: Налог на добавленную стоимость (НДС = 18%, Добавленная стоимость - разность м/у реализованной продукцией за определённый период и стоимостью закупленных фирмой за тот же период предметов труда и услуг, т.е. это разность м/у продажами фирмы и её покупками); акцизы - налоги, устанавливаемые преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны; таможенная пошлина - это взносы (платежи) на импортные и экспортные товары.

Глава 2 Роль налогов в регулирование экономики

2.1 Роль налогов в бюджетной системе государства

В рыночной экономике налоги выполняют столь важную роль, что можно с уверенностью сказать: без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономика невозможна.

Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

Фиксированный размер ставок и их относительная стабильность способствует развитию предпринимательской деятельности, так как облегчают прогнозирование ее результатов.

Налоги органически вписываются в формируемую в нашей стране систему экономических отношений, основанную на действии прежде всего закона стоимости. При разумных ставках налоги являются средством сочетания интересов предпринимателей, граждан и государства, общества в целом[6].

С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др. Стимулирование технического прогресса с помощью налогов проявляется прежде всего в том, что сумма прибыли, направленная на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров народного потребления, оборудование для производства продуктов питания и ряда других освобождается от налогообложения.

Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - научно-технических, экономических и др.

С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и капиталоемкие и фондоёмкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др. В современных условиях значительные средства из бюджета должны быть направлены на развитие сельскохозяйственного производства, отставание которого наиболее болезненно отражается на всем состоянии экономики и жизни населения[9].

Нормально функционирующая система налогов является одним из средств борьбы с теневой экономикой: ведь уплата налога с того или иного дохода означает признание его легальности, законности, в то время как наличие дохода, укрываемого от налогообложения ввиду его незаконности, преследуется государством.

От размера государственного бюджета, состава и соотношения его доходов и расходов зависят реализация программ экономического и социального развития, устойчивость финансового положения страны, уровень благосостояния граждан. Применение налогов в качестве основного источника доходов бюджета является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Важное место в налоговой системе страны занимают платежи за природные ресурсы: земельный налог, плата за воду, лесной доход и др. Одни из них вносятся из прибыли, другие за счет себестоимости. Значение названных платежей в том, что они играют не только фискальную, но и стимулирующую роль, ориентируя субъектов хозяйствования на более эффективное использование соответствующих видов ресурсов. Необходимость в подобном стимулировании вызвана возросшими масштабами общественного производства, требующими вовлечения в хозяйственный оборот все новых и новых ресурсов. Между тем последние далеко не безграничны и в силу относительного уменьшения становятся все дороже.

Государственный бюджет обеспечивает для органов государственного управления возможность выполнения ими своих функций, включая воздействие на функционирование рынков товаров и услуг, финансовых рынков и распределение доходов в секторах экономики. Бюджет является инструментом мобилизации средств всех секторов экономики для проведения государственной внутренней и внешней политики. С помощью бюджета осуществляется межсекторальное, межотраслевое и межтерриториальное перераспределение ВВП, государственное регулирование и стимулирование экономики, финансирование социальной политики с учетом долгосрочных интересов страны.

Роль налогов в формировании доходов регионального бюджета определяется показателями удельных весов:

налоговых поступлений в общей сумме доходов бюджета;

отдельной группы налогов (например, прямых или косвенных) в общей сумме доходов бюджета;

конкретного налога (например, налога на прибыль организации) в общей сумме доходов бюджета;

отдельной группы налогов в общей сумме налоговых поступлений;

конкретного налога в общей сумме налоговых поступлений.

Эти показатели характеризуют значимость налогов в формировании доходов регионального бюджета в целом и налоговых поступлений в частности.

2.2 Основы построения налоговой системы

Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую систему.

В России основы налоговой системы закреплены в Налоговом кодексе РФ.

Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определённых товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость произведённых товаров и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами.

Предусмотрено, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения.

Субъект налога - это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо.

Величина налоговой суммы (так называемое налоговое бремя) зависит, прежде всего, от налоговой базы и налоговой ставки. Налоговая база - это та величина, с которой взимается налог, а налоговая ставка - это размер, в котором взимается налог.

Различают налоговые ставки:

1. Твердые - устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти или газа);

2. Пропорциональные - действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины (например, действовавший в СССР до 1 июля 1990 г. налог на заработную плату в размере 13 %);

3. Прогрессивные - средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода. При прогрессивной ставке налогообложения налогоплательщик выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю;

4. Регрессивные - средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода. Регрессивный налог может приносить большую абсолютную сумму, а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при увеличении доходов.

Для того, чтобы глубоко вникнуть в суть налоговых платежей, важно определить основные принципы налогообложения.

К числу наиболее важных принципов, которые должны быть реализованы в налоговой системе, относятся:

разумное сочетание прямых и косвенных налогов, использование разнообразных их видов, позволяющее учесть как имущественное положение налогоплательщиков, так и получаемые ими доходы.

однократность обложения, состоящая в том, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период;

научный подход к определению конкретной величины ставки налога, состоящий в обосновании той доли изъятия, которая позволит субъекту налога иметь доход, обеспечивающий ему нормальное развитие.

дифференциация ставок налогообложения в зависимости от уровня доходов, которая, тем не менее, не должна превращаться ни в запретительную прогрессию, ни в индивидуализацию ставок, противоречащую основам рыночного хозяйствования и т.д[13].

Величина взимаемых налогов и социальных выплат зависит от уровня доходов. В периоды роста ВВП размеры взимаемых налогов, ставки которых в значительной пропорциональны получаемым доходам, возрастают, а социальные выплаты, в которых значительную долю составляют пособия по безработице, сокращаются. В результате вместе с ростом доходов увеличивается величина чистых налогов, а рост располагаемого дохода и соответственно потребительского спроса отстает от роста BВП периоды экономического спада чистые налоги уменьшаются, что способствует увеличению совокупного спроса

Глава 3. Система налогообложения действующая в Пензенской области

В настоящее время в Российской Федерации взимаются налоги и сборы, установленные статьями 12--15 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с уровнями бюджетной системы Российской Федерации выделяют три вида налогов и сборов:

федеральные налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации;

региональные налоги и сборы, устанавливаемые законодательными актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации;

местные налоги и сборы, устанавливаемые нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

При установлении региональных и местных налогов законодательными органами государственной власти Пензенской области и представительными органами муниципальных образований Пензенской области определяются следующие элементы налогообложения:

налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации;

порядок и сроки уплаты налога;

налоговые льготы, основания и порядок их применения (в порядке и пределах, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации).

Налогоплательщики и иные элементы налогообложения (объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, порядок исчисления налога) устанавливаются непосредственно Налоговым кодексом Российской Федерации.

Не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Раздел таблицы, озаглавленный «Налоги Пензенской области», включает в себя региональные налоги, определяемые в налоговом законодательстве Российской Федерации и Пензенской области, и местные налоги, установленные налоговым законодательством Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований Пензенской области о налогах.

Специальные налоговые режимы устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации, и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13--15 Налогового кодекса Российской Федерации.

К специальным налоговым режимам относятся:

система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

упрощенная система налогообложения;

система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Согласно статьи 4 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, Правительство Российской Федерации, федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов и в сфере таможенного дела, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительные органы местного самоуправления в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях в пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.

Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по контролю и надзору в области налогов и сборов и в области таможенного дела, и их территориальные органы не имеют права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов и сборов.

Налоги и сборы, зачисляемые в бюджет Пензенской области и бюджеты образований, расположенных на территории Пензенской области:

Налоги и сборы, зачисляемые в бюджет Пензенской области и бюджеты муниципальных образований, расположенных на территории Пензенской области.

Налог на имущество организаций

Ставка налога	Срок уплаты	Нормативный акт
Налоговая ставка на имущество организаций.	2,2%	Авансовые платежи и платежи по итогам налогового периода уплачиваются не позднее сроков, установленных главой 30 НК РФ для предоставления налоговых расчетов по авансовым платежам и налоговой декларации по итогам налогового периода	Закон Пензенской области от 27 ноября 2003 г. N 544-ЗПО
Налоговая ставка в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередач, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.	1,0% в 2015 г.; 1,3% в 2016 г.; 1,6% в 2017 г.; 1,9% в 2018 г.
Налоговая ставка в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью	1,0% в 2017 г.; 1,3% в 2018 г.; 1,3% в 2019 г.; 1,6% в 2020 г.
Налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, указанных в пп. 1, 2 и 3 ч. 1 ст. 378.2 НК РФ*.	1,5% в 2015 г.; 2,0% в 2016 г. и последующих годах
См. льготы по уплате налога на имущество

Перечень объектов капитального строительства в целях применения ставки налогообложения от кадастровой стоимости на 2017 г. утвержден приказом Департамента государственного имущества Пензенской области от 28 ноября 2016 г. N 432-пр и размещен на сайте Департамента государственного имущества Пензенской области.

Налог на игорный бизнес

Ставка налога	Порядок и срок уплаты	Нормативный акт
за один процессинговый центр букмекерской конторы	125000 руб.	Ст. 371 НК РФ	Закон Пензенской области от 11 ноября 2003 г. N 529-ЗПО
за один процессинговый центр тотализатора	125000 руб.
за один пункт приема ставок тотализатора	7000 руб.
за один пункт приема ставок букмекерской конторы	7000 руб.

Земельный налог

г. Пенза

Ставка налога, % от кадастровой стоимости участка	Порядок и срок уплаты	Льготы по уплате	Нормативный акт
- в отношении земельных участков, предоставленных для дачных и садоводческих объединений граждан;	0,1	Налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи не позднее 15 числа второго месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налогоплательщики-организации уплачивают налог по итогам налогового периода не позднее 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.	Ст. 395 НК РФ П. 3 решения Пензенской городской Думы от 25 ноября 2005 г. N 238-16/4	НК РФ Решение Пензенской городской Думы от 25 ноября 2005 г. N 238-16/4
- в отношении земельных участков, занятых городскими лесами, расположенными в границах г. Пензы;	0,1
- в отношении земельных участков, отнесенных к обособленным водным объектам;	0,1
- в отношении земельных участков, занятых стадионами;	0,1
- в отношении земельных участков, занятых многоэтажными паркингами	0,1
- в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;	0,3
- в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;	0,3
- в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;	0,3
- в отношении земельных участков, занятых гаражами и автостоянками, кроме многоэтажных паркингов;	0,3
- в отношении земельных участков, занятых хозяйственными постройками (сараями, погребами);	0,3
- в отношении земельных участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;	0,3
- в отношении прочих земельных участков.	1,5

Российским предприятиям в отличие от западных приходится приспосабливаться к изменениям в отношении прав собственности, осваивать принципы корпоративного управления, адаптироваться к конкуренции. При неблагоприятном налоговом режиме это мало реально, что и подтверждается российской действительностью. Несовершенство налоговых систем в перечисленных аспектах существовало всегда. Однако уменьшение возможностей финансирования государственных расходов через налоги, а также стремление к более рациональному использованию природных ресурсов сделало необходимость решения этих проблем более настоятельной и неотложной. Поэтому сейчас всё чаще говорят об особых экономических зонах, специальных налоговых режимах.

В настоящее время ряд положений, введенных Налоговым кодексом, и последовательность действий по реформированию налоговой системы в Российской Федерации, несомненно, свидетельствуют о постепенном изменении налогового климата в стране на более разумный по отношению к предприятиям. Обострившаяся конкуренция на западноевропейском рынке всё чаще заставляет предпринимателей направлять свои средства в растущие экономики, такие как Россия. Среди налоговых стимулов наиболее значимым инвесторы считают низкие ставки налога на прибыль. Вместе с тем имеющие тот же финансовый эффект льготные нормы амортизации и налоговые льготы для экспортеров привлекают меньшее внимание.

В Пензенской области существует развитая система специальных налоговых режимов, которые в совокупности с механизмами патронажных сертификатов Губернатора и концессионных соглашений обеспечивают постоянный инвестиционный рост. За счёт правильного проведения налоговой и инвестиционной политики Пензенская область становится с каждым годом всё привлекательнее для инвесторов.

Заключение

Итак, доходы государства - важная часть современного общества. За счет них обеспечивается решение экономических и социальных задач развития общества. Они дают возможность проводить единую финансовую политику, обеспечивать перераспределение средств в пользу прогрессивных отраслей народного хозяйства, удовлетворять в примерно одинаковых пределах потребности непроизводственной сферы, на какой бы территории ни функционировали ее учреждения.

Основное место в доходах федерального бюджета занимают налоговые доходы. Они составляют примерно 90% всех доходов, а остальное приходится на неналоговые доходы.

Без налогов нет бюджета, поддержание эластичности налоговой системы - непременное условие сбалансированности государственной казны.

Налоги как основной элемент доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры и его расходных статей.

К числу наиболее сложных экономических проблем выдвинулась проблема формирования налоговых доходов, не допустить их уменьшения, поиск факторов, оказывающих влияние на них. Решение таких проблем имеет принципиальное научное и практическое значение для построения стабильной бюджетной и налоговой системы.

Необходимость сохранения объема доходов бюджетной системы в современных условиях и снижение налоговой нагрузки на экономику предполагает активизацию работы по дальнейшему выявлению и использованию дополнительных финансовых ресурсов. В частности, стоит задача дальнейшего увеличения поступлений в бюджет налоговых доходов за счет роста уровня их собираемости, а этому способствует улучшение экономической ситуации, принятие дополнительных мер по администрированию налоговых доходов, снижение налогового бремени.

Укрепление доходной базы государства достигается во всем мире в форме широкомасштабных или частичных налоговых реформ, путем отмены старых и введения новых налогов, изменения налоговой базы, изменения соотношения разных видов налогов, манипуляцией с прогрессивным и пропорциональным обложением - в чем и достигается совершенствование налоговых доходов.

Одной из главных задач в сфере реформирования налоговой системы является совершенствование налогового законодательства, обеспечение ее стабильности, повышение ее прозрачности и справедливости.

Список использованных источников

1 Налоговый кодекс РФ часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 14.11.2017 N 323-ФЗ.)

2.Алексеев В.В. Формирование современной налоговой системы России: истоки и уроки / Алексеев В.В., Алексеев А.В. // Вестн. Рос. Акад. наук. 2015. Т.74. №9. С.771-780.

3. Брызгалин А.В «Налоги и налоговое право»: М-2014-232с.

4.Вайсберг В. // Коммерсант «Об основных направлениях налоговой реформы», 2010, №9/П. - С. 39-45

5. Грисимова Е.Н Налогообложение -СПб: Издательсво Санкт-Петербургского Университета, 2014.-348с.

6.Захарьин В.Р. Главная книга. Специальный выпуск: «об упращенной системе налогообложения» .-М:ООО НПО ВМИ-2014-с.-355

7. Дмитриева Н.Г. «Налоги и налогообложение в РФ» М - 2016 г

8. Лыкова Л.Н Налоги и налогообложение в России-М:БЕК,2014.

9. Малис Н.И. «Снижение бремени как приоритет налоговой политики».- М:"Финансы" - 2014 г.

10. Налоги: Учеб. пособие. / Под ред. Черника Д.Г. - М.: Финансы и статистика, 2014.

11. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / под ред. И.В. Горского. - М. : Финансы и статистика, 2014. - 287 с.

12.О налоговой политике в России до 2015 года // Финансы. - 2012. - №3 - С.31-32.

13. Основы налогового права: Учебное пособие / Под ред С. Пепеляева. М., 2014. - 365 с.

14.Правовые аспекты и возможные проблемы реформы налогового администрирования // Налоговый вестник. 2014. №4. - С. 8.

15.Решение проблем экономики. Учебник./ Под ред. А.И. Архипова, А.Н. Нестеренко, А.К. Большакова. - М.: «Проспект», 2014.

16. Ходов Л.Г. Государственное регулирование национальной экономики: учебник/ Л. Г. Ходов. - М.: Экономистъ, 2014. - 620 с.

17.Черник Д.Г. К вопросу о налоговой реформе. // Российский налоговый курьер - №4 - 2015 г.

18. Чайковская, Л.А. Налоги и налогообложение (схемы и примеры): Учебное пособие / Л.А. Чайковская. -- М.: Экономика, 2014. -- 301 c.

19. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2015. -383 с.

20. Черник Д.Г. Налоги // Финансы. - 2015. - №3. - С. 24-25.

21.Швецов Ю. Налоговая система России: можно ли исправить существующие недостатки? // Вопросы экономики. 2014.-№4. - С. 122.

Размещено на Allbest.ru

...