Податкові обмеження у спрощеній системі оподаткування як інструменти податкового регулювання розвитку малого підприємництва

39.

Послуги домашньої прислуги

40.

Послуги, пов'язані з очищенням та прибиранням приміщень за індивідуальним замовленням

2) необмежені. Порівняно з попередніми обмеженнями ця група класифікаційної ознаки не містить лімітування видів діяльності, звісно, якщо вони не заборонені законодавством загалом, у тому числі й ПК України для платників єдиного податку. Отож за Податковим кодексом необмежені види діяльності надано право здійснювати платникам єдиного податку 3-ї та 4-ї груп. Очевидною перевагою у такому податковому регулюванні, як видно з проведеного аналізу, є те, що займатись необмеженими видами діяльності можуть більш досвідчені суб'єкти господарювання, зокрема ті, що пройшли поступові етапи свого становлення як бізнесмени та платники, а також особи, які перейшли на його сплату із загальнодержавної системи оподаткування. При цьому ПК України не заборонено ставати платниками вказаних груп відразу.

Відтак завдяки обмеженням і заборонам у діяльності з поступовим переходом до необмежених її видів для платників єдиного податку 3-4 груп, держава, по-перше, створює рівні податкові умови як для фізичних осіб- підприємців, так і юридичних осіб суб'єктів малого підприємництва; по-друге, сприяє зростанню більш досконалих форм ведення малого бізнесу; по-третє, стимулює суб'єктів господарювання, зокрема фізичних осіб-підприємців до самовдосконалення та опанування новими формами організації бізнесу; по- четверте, формує сприятливе середовище для збільшення чисельності зайнятого населення завдяки збільшенню критерію облікової чисельності найманих працівників від встановлення мінімальної їх кількості до зняття такого обмеження.

Ще одним податковим обмеженням для платників єдиного податку, зокрема першої -- третьої груп, яке віднесено до класифікаційної ознаки “За формами розрахунків”, слід вважати види оплати, що здійснюються за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги). За ПК України такі розрахунки повинні проводитись виключно у грошовій формі (готівковій та/або безготівковій). До цієї класифікаційної ознаки віднесено такі форми розрахунків, як:

1) бартерна. Відповідно до ПК України бартерна (товарообмінна) операція -- господарська операція, яка передбачає проведення розрахунків за товари (роботи, послуги) у негрошовій формі в рамках одного договору;

2) негрошова. До негрошових форм належать будь-які розрахунки, що здійснюються у негрошовій формі, зокрема шляхом взаємозаліку, обміну товарами тощо.

Застосування грошової форми оплати за товари (роботи, послуги) в умовах спрощеної системи оподаткування має регулювальний вплив на суб'єктів малого підприємництва, спрямований, з одного боку, на забезпечення товарно-грошових відносин, а з іншого -- на прозорість розрахунків. У першому випадку це сприяє накопиченню ліквідних активів, раціональному використанню та маневруваннюоборотним капіталом, пришвидшенню розрахунків за сировину, матеріали, з оплати праці, веденню ефективної політики по роботі з кредиторською та дебіторською заборгованістю у напрямку зменшення часового лагу між датою реалізації товарів (робіт послуг) і надходженням коштів у касу та/або на поточні рахунки приватних підприємців чи юридичних осіб, а в другому -- здійсненню податкового контролю за своєчасністю та повнотою сплати податків і зборів.

Зазначені регулювальні переваги, пов'язані з використанням грошових розрахунків, загалом впливають на стабільність діяльності суб'єктів малого підприємництва та ставлять їх у більш вигідне положення порівняно з середніми та великими підприємствами. Адже завдяки відсутності бартерних і будь-яких інших негрошових розрахунків, за належної організації господарської та фінансової діяльності платники єдиного податку, по суті, не відчувають браку готівкових коштів. Відтак для платників єдиного податку створюється позитивний імідж в економічному та соціальному середовищі, що приводить до збільшення їхньої чисельності та розширення видів діяльності. До того ж, податкове регулювання розрахунків, що передбачене у спрощеній системі оподаткування, сприяє не лише розвитку дрібного бізнесу, але й грошовому обігу в нашій державі.

Таким чином, спрощена система оподаткування є сприятливим середовищем, у якому найбільше проявляють себе податкові обмеження як адаптивні правила правового й економічного змісту, що стримують фізичних і юридичних осіб -- платників єдиного податку від зайняття деякими видами діяльності та проведення негрошових розрахунків із урахуванням і дотриманням визначених умов, впливають на зміну обсягів податкових надходжень у процесі фінансово-економічних відносин суб'єктів малого підприємництва. Однак вони ще недостатньо досліджені економічною наукою, хоча, як доведено, увібрали в себе ознаки економічної складової й є дієвими фіскальними інструментами державного податкового регулювання. Тому наукове обґрунтування сутності податкових обмежень з виокремленням у класифікаційні групи з урахуванням вимог ПК України допомагатиме пізнанню їх як економічного явище з властивими йому імперативними ознаками, що, з одного боку, дозволить розширити уяву про нові інструменти податкового регулювання, а з іншого -- посилить до них дослідницький інтерес, який лише сприятиме науковим розвідкам у цьому напрямі.

Список використаних джерел

1. Варналій, 3. С. Мале підприємництво: основи теорії і практики [Текст] / З. С. Варналій. -- К. : Т-во “Знання”, КОО, 2001. -- 277 с.

2. Косова, Т. Д. Єдиний податок: проблеми реформування обчислення та справляння [Текст] / Т. Д. Косова, В. О. Лук'янченко // Финансы, учёт, банки : сб. науч. тр. Вып. 8 / под общ. ред. П. В. Егорова. -- Донецк : ДонНУ, 2002. -- Ч. 1. -- С. 4-88.

3. Іванов, Ю. Б. Альтернативні системи оподаткування [Текст] : монограф. / Ю. Б. Іванов ; Харк. держ. екон. ун-т. -- X. : ХДЕУ -- Торнадо, 2003. -- 517 с.

Синчак, В. Особливості оподаткування суб'єктів малого підприємництва [Текст] / В. Синчак, Ю. Ярмоленко // Сучасні підходи до вирішення економічних проблем області : матеріали регіонал. наук.-практ. конф. -- Хмельницький, 2004. -- С. 143-146.

4. Чайковська, О. В. Альтернативна система оподаткування як резерв підвищення ефективності малого бізнесу [Текст] / О. В. Чайковська, О. О. Якубовська // V-та Міжрег. наук.-практ. конф. “Оподаткування у промисловому регіоні: теорія та перспективи розвитку” : матеріали конф. -- Донецьк : ДонДУЕТ ім. М. Туган-Барановського, 2005. -- С. 294-298.

5. Ануфриев, М. Ю. Влияние специальных налоговых режимов на развитие малого предпринимательства в регионе [Текст] / М. Ю. Ануфриев, Т. В. Бережная, В.Г. Кобялко и др. ; НАН Украины, Ин-т эконом. пром-ти. -- Донецк : Юго-Восток, 2006. -- 226 с.

6. Лайко, П. А. Податкове регулювання підприємницької діяльності [Текст] : монограф. / П. А. Лайко, Р. П. Жарко. -- К. : ННЦ “Інститут аграрної економіки”-- 254 с.

7. Синчак, В. П. Деякі проблеми застосування спрощеної системи оподаткування у сільському господарстві [Текст] / В. П. Синчак // Збірник наукових праць Подільського державного аграрно-технічного університету. -- Вип. 15. -- Т. 3. -- Кам'янець-Подільський, 2007. -- С. 322-328.

8. Опря, Є. А Підходи до формування спеціальних податкових режимів [Текст] / Є. А. Опря // Наукове та професійне забезпечення розвитку обліку та фінансів аграрного сектору економіки в умовах глобалізації : зб. тез доповідей IV Міжнар. наук.-практ. конф., Київ, 18-19 вересня 2008 р. / відп. за вип. В. М. Жук. -- К. : Юр-Агро-Веста, 2008. -- С. 91-94.

9. Уманець, Т. В. Формування ефективної податкової політики для малого бізнесу в контексті світового досвіду [Текст] / Т. В. Уманець // Стан і проблеми оподаткування в умовах світової фінансової кризи : матеріали IX Міжнар. наук.- практ. конф., Донецьк, 20-21 листопада 2009 р. -- Донецьк : ДонНУЕТ, 2009. -- С. 349-351.

10. Войнаренко, М. П. Ефективність запровадження спрощеної системи оподаткування суб'єктів малого бізнесу: практичні аспекти [Текст] / М. П. Войнаренко, Л. В. Ємчук // Вісник Хмельницького національного університету. Економічні науки. -- 2010. -- Т. 3. -- С. 21-25.

11. Юшко, С. Спрощена система оподаткування юридичних осіб: переваги та ризики застосування [Текст] / С. Юшко // Економіка України. -- 2011. -- № 7. -- 60-71.

12. Полятикіна, Л. І. Особливості оподаткування суб'єктів малого підприємництва [Текст] / Л. І. Полятикіна // Вісник Сумського національного аграрного університету. Серія “Економіка і менеджмент”. -- 2012. -- Вип. № 2 (54). -- С. 204-207.

13. Синчак, В. П. Реформування спрощеної системи оподаткування в контексті податкової політики держави [Текст] / В. П. Синчак / / Облік і фінанси АПК. -- 2012. -- № 3. -- С. 113-120.

14. Синчак, В. П. Формування спрощеної системи оподаткування у контексті державної підтримки малого бізнесу та стимулювання зайнятості населення [Текст] / В. П. Синчак // Облік і фінанси. -- 2012. -- № 4 (58). -- С. 50-58.

15. Філиппова, С. В. Вибір системи оподаткування та організація податкового обліку суб'єктами малого підприємництва -- юридичними особами на засадах альтернативності [Текст] : монограф. / С. В. Філиппова, М. О. Ананська. -- Одеса ; Донецьк : Ноулідж, Донецьке від-ня, 2013. -- 120 с.

16. Тофан, І. М. Перспективи платників єдиного податку [Текст] / І. М. Тофан // Бізнес Інформ. -- 2014. -- № 3. -- С. 321-324.

17. Литвиненко, Я. В. Податкове регулювання як складова податкового менеджменту та шляхи його покращення [Текст] / Я. В. Литвиненко, І. Д. Якушик // Наукові записки Острозької академії. Серія “Економіка”. --

18. -- Вип. 10. -- Ч. 1. -- С. 141-147.Тулуш, Л. Д. Податкове регулювання конкурентоспроможності сільськогосподарської продукції [Текст] / Л. Д. Тулуш, В. В. Березовський // Вісник Сумського національного аграрного університету. Серія “Фінанси і кредит”. -- 2008. -- № 2 (25). -- С. 88-95.

19. Берлач, А І. Оптимізація податкових ставок у системі державного регулювання економіки [Текст] / А. і. Берлач, І. С. Пирога // Південноукраїнський правничий часопис. -- 2008. -- № 3. -- С. 241-245.

20. Садєков, А А Податкове регулювання та стимулювання інноваційної діяльності: зарубіжний досвід [Текст] / А. А. Садєков / / Стан і проблеми оподаткування в умовах світової фінансової кризи : матеріали IX Міжнар. наук.-практ. конф., Донецьк, 20-21 листопада 2009 р. -- Донецьк : ДонНУЕТ, 2009. -- С. 343-345.

21. Прокопенко, Н. С. Податкове регулювання агропромислового виробництва [Текст] : монограф. / Н. С. Прокопенко. -- К. : ННЦ ІАЕ, 2009. -- 316 с.

22. Ткаченко, Н. М. Удосконалення податкової системи України, податкового регулювання доходів громадян [Текст] / Н. М. Ткаченко, Н. О. Ільєнко // Облік і фінанси АПК. -- 2010. -- № 1. -- С. 118-123.

23. Коротун, В. І. Соціально-економічні аспекти податкового регулювання в Україні [Текст] / І. В. Коротун // Часопис економічних реформ. -- 2011. -- № 4. -- С. 41-46.

24. Стратегічні напрями податкового регулювання розвитку аграрного сектору економіки України на період до 2020 року [Текст] / Ю. О. Лупенко, Л. Д. Тулуш.

— К. : ННЦ ІАЕ, 2013. -- 38 с.

25. Романовська, Ю. А Податкові пільги як інструмент регулювання демографічної політики України [Текст] / Ю. А. Романовська, Д. С. Сирова // Часопис економічних реформ. -- 2013. -- № 2 (10). -- С. 57-61.

26. Податкове регулювання в умовах депресивних регіонів [Текст] : монограф. / [В. С. Альошкін, О. М. Антіпов, К. В. Баляба та ін.] ; Східноукр. нац. ун-т ім. В. Даля. -- Луганськ : [Б. в.], 2011. -- 311 с.

27. Мортіков, В. В. Бюджетне обмеження підприємства та його кадрова політика [Текст] / В. В. Мортіков, А. М. Моклякова // Фінанси України. -- 2010. -- № 7. -- С. 109-117.

28. Евстигнеев, Е. Н. Налоги и налогообложение [Текст] / Е. Н. Евстигнеев. -- [4-е изд.]. -- СПб. : Питер, 2007. -- 288 с.

29. Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності : Закон України від 04.11.2011 р. № 4014-VI [Текст] // ОВУ. -- 2011. -- № 60. -- Ст. 2403.

30. Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо державної податкової служби та у зв'язку з проведенням адміністративної реформи в Україні : Закон України від 05.07.2012 р. № 5083-VI [Електронний ресурс] Верховна Рада України. Законодавство України. -- URL : http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/ 5083-17.

31. Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи : Закон України від 28.12.2014 р. № 71-Vin [Електронний ресурс] Верховна Рада України. Законодавство України.

— URL : http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/71-19.

32. Алексеев, С. С. Право: азбука -- теория -- философия: Опыт комплексного исследования [Текст] / С. С. Алексеев. -- М. : Статут, 1999. -- 712 с.

33. Великий тлумачний словник сучасної української мови [Текст] / [уклад. і голов. ред. В. Т. Бусел]. -- К. : Ірпінь : Перун, 2004. -- 1440 с.

34. Мочерний, С. В. Політична економія [Текст] : навч. посіб. / С. В. Мочерний. К. : Знання-Прес, 2002. -- 687 с.

35. Найт, Ф. X. Риск, неопределённость и прибыль [Текст] / Ф. X. Найт ; [пер. с англ. М. Я. Каждана, В. Г. Гребенникова]. -- М. : Дело, 2003. -- 360 с.

36. Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI [Електронний ресурс] Верховна Рада України. Законодавство України. -- URL : http://zakon4. rada .gov.ua/laws/show/2755-17.

37. Нельсон, P. P. Эволюционная теория экономических изменений [Текст] / Ричард Р. Нельсон, Сидней Дж. Уинтер ; [пер. с англ. М. Я. Каждана, В. Л. Макарова]. -- М. : Дело, 2002. -- 536 с.

38. Програма розвитку малого і середнього підприємництва Хмельницької області на 2015-2016 роки [Електронний ресурс] Хмельницька обласна державна адміністрація. -- URL : www.adm.km.ua/doc/business_2015.docx.

Размещено на Allbest.ru