Место налога на доходы физических лиц в налоговой системе

35%

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ

35%

доходы в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива(пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, налоговая база по которым определяется в соответствии со ст. 214.2.1 НК РФ

35%

доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года

9%

Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ

Все доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением нижеперечисленных:

30%

доходы, получаемые в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организации

15%

доходы, получаемые от осуществления трудовой деятельности, указанной в ст. 227.1 НК РФ

13%

доходы, получаемые от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"

13%

доходы, получаемые от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию

13%

доходы, получаемые от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации

13%

доходы, получаемые от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 19.02.1993 N 4528-1 "О беженцах"

13%

Для физических лиц, осуществляющих лично или через доверительного управляющего права по ценным бумагам , выпущенным российскими организациями, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями ст. 214.6 НК РФ

доходы по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями ст. 214.6 НК РФ

30%

доходы по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц, (части ценных бумаг, по которым такая информация не была надлежащим образом представлена) в случае, если информация, предусмотренная п. 5 ст. 214.6 НК РФ, не была представлена налоговому агенту

30%

доходы, подлежащие налогообложению, по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц, (части ценных бумаг, по которым такая информация не была надлежащим образом представлена) в случае, если информация, предусмотренная п. 5 ст. 214.6 НК РФ, не была представлена налоговому агенту

15%

доходы по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц, не подлежащие налогообложению в соответствии с НК РФ или международным договором РФ

0%

доходы, полученные в виде дивидендов по акциям российских организаций, (по которым налоговый агент исчисляет и уплачивает на основании обобщенной информации, предусмотренной п. 5 ст. 214.6 НК РФ)

Налоговая ставка, установленная ст. 224 НК РФ, или международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения для доходов в виде дивидендов, применение которой не зависит от доли участия в капитале, суммы вложений в капитал организации или срока владения соответствующими акциями



4. Практическая часть

Организация занимается производством и реализацией товаров народного потребления. Основные показатели деятельности организации приведены в таблице.

Таблица 2 Показатели деятельности организации за 1 квартал. (тыс. руб.)

Показатели	№ варианта
	7
1	8024
2	767
3	400
4	2500
5	1000
6	14
7	2
8	354
9	40
10	2360
11	1
12	354
13	354
14	750
15	8,142

ПОКАЗАТЕЛИ:

1. Выручка от реализации продукции за отчётный квартал (с НДС).

2. Выручка от реализации основных средств (с НДС).

3. Остаточная стоимость реализованных ОС.

4. Материальные расходы за отчётный квартал.

5. Расходы на оплату труда (без учета страховых взносов).

6. Расходы на содержание служебного автотранспорта всего.

7. Расходы на содержание служебного автотранспорта, превышающие нормы.

8. Выручка от сдачи имущества в арену (с НДС).

9. Сумма начисленной амортизации основных средств за отчетный период.

10. Получены и оплачены материальные ценности от поставщика «1» (с НДС).

11. Оплачены услуги банка.

12. Отгружена продукция покупателю «А».

13. Поступили товары от фирмы «А» по товарообмену.

14. Средняя стоимость облагаемого налогом имущества за I квартал.

15. Оплачены услуги связи (с НДС).

ЗАДАНИЕ

1). Определить налоговые обязательства организации и сумму страховых взносов.

2). Определить прибыль, остающуюся в распоряжении организации.

3). Заполнить налоговые расчёты за отчётный квартал.



Заключение

Взимаемый в настоящее время подоходный налог называется налог на доходы физических лиц. Данный налог имеет статус федерального налога . НК РФ достаточно четко разграничивает различные виды доходов физических лиц, устанавливает особенности исчисления и взимания налога с этих доходов.

Данная концепция налогообложения доходов физических лиц имеет целью снизить налоговое бремя налогоплательщиков за счет увеличения количества и размеров налоговых льгот, а также единой налоговой ставки в размере 13 процентов при налогообложении большей части доходов физических лиц. При этом применяются повышенные ставки налога на доходы физических лиц, связанные с приростом их капитала; например, с дивидендов установлена налоговая ставка в размере 30 процентов, а с выигрышей, процентных доходов по вкладам в банках, сумм экономии на процентах по заемным средствам -- максимальная налоговая ставка в размере 35 процентов. С доходов, получаемых лицами, не являющимися налоговыми резидентами, определена средняя налоговая ставка в размере 30 процентов. Также применяется пониженная ставка в размере 9% в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием. Налоговые вычеты сгруппированы на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Наличие льгот и вычетов обеспечивает некоторую прогрессивность налога даже при простой ставке, так как чем выше уровень дохода налогоплательщика, тем меньшую долю в его доходе составляет необлагаемая часть и тем выше средняя ставка налога на доходы.

Кроме того, число налогоплательщиков при низких ставках налога будет расти, а по мере роста их дохода будет увеличиваться и сумма уплачиваемого ими налога.

Стоит отметить, что при низком уровне дохода населения основным источником налогообложения является заработная плата. Размеры же других видов доходов зачастую трудно оценить по причине того, что не создано четкой правовой базы. Практически невозможно рассчитать и обложить налогом условный доход, получаемый налогоплательщиком от использования собственной квартиры, дома, автомобиля. Поэтому налог на доходы -- не единственный налог с населения, он дополняется другими налогами -- земельным, налогом на имущество, налогами на наследство и дарение, налогом с денежного капитала, домовым, промысловым и т. д.



Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации - Ч. I, 2. Фед. закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (с изм и доп.))/СПС «КонсультантПлюс»http://www.consultant.ru/popular/nalog1/

2. Абрамов М.Д.Вопросы совершенствования налоговой системы России // Налоговые споры: Теория и практика.-- 2013. -- № 9.

3. Налоговая система: учебное пособие для проведения практ. занятий и самостоятельной работы студ. эконом. спец. / Л. Н. Алайкина ; ФГБОУ ВПО СГАУ. - Саратов: Изд-во НВНИИГГ, 2013.

4. Пансков, Владимир Георгиевич. Налоги и налогообложение: теория и практика [Электронный ресурс] : учебник для вузов. рек. МО по спец. 060500 "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" / В. Г. Пансков. - 2-е изд., доп. и перераб. - Электрон. текстовые дан. - М.: Юрайт, 2014. - 680 с. - (Бакалавр). - ISBN 978-5-9916-0998-2: Б. ц.УДК 33

5. Смирнова Е.Е.Роль НДФЛ в формировании бюджетных доходов // Российское предпринимательство. -- 2013. -- № 09 (207). -- c. 174-179. -http://www.creativeconomy.ru /articles/23722/

6. Сайт Министерства Финансов РФ [электронный ресурс] -- Режим доступа. -- URL: http://www.minfin.r

7. Конституция РФ. - СПб: Виктория плюс, 2016.

8. Налоговый Кодекс РФ. Части первая и вторая. - М.: ООО «Издательство «Омега-Л», 2015. - 257 - 305 с.

9. Приказ МНС РФ от 5.03.2001 № БГ-3-08/73 «О внесении изменений и дополнений в Методические рекомендации налоговым органам о порядке применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» ч. 2 НК РФ». // Экономика и жизнь. 2015. №11.

10. Арутюнова О.Л. Зачем нужен налог на доходы.// Российский налоговый курьер 2014. №6.

11. Комментарий к Налоговому кодексу РФ ч.2 (постатейный). 2-ое издание. Составитель и автор комментариев - Борисов А.Б. - М., «Книжный мир» 2013.

12. Корсун Т.И. Налогообложение коммерческой деятельности. Практическое пособие - Ростов-на-Дону. Феникс. 2014.-384 с.

13. Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право РФ / Серия Учебники, учебные пособия». - Ростов-на-Дону: «Феникс», 2015.- 480с.

14. Пономарев А.И. Налоги и налогообложение в РФ. Серия «Учебники, учебные пособия». Ростов-на-Дону: «Феникс», 2015.-352с.

15. Налоги и налоговое право. Учебное пособие. Под ред. Брызгалина А.В.. М.- «Аналитика - Пресс», 2014.

16. http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_3.html

17. Издательство «экзамен» В. Н Незамайкин, И. Л. Юрзинова Налогообложение юридических и физических лиц. Москва 2014 год.

Размещено на Allbest.ru

...