Налоговое планирование субъектов малого бизнеса
Роль и место налогового планирования в процессе повышения инвестиционной привлекательности предприятий. Изучение основных элементов налогового поля в современных условиях, формирующих налоговую нагрузку предприятий-субъектов малого предпринимательства.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | автореферат |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 14.12.2017 |
| Размер файла | 74,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
налоговое планирование субъектов малого бизнеса
Специальность 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит
автореферат диссертации на соискание ученой степени
кандидата экономических наук
Карягин Александр Эдуардович
Иваново 2008
Работа выполнена в ГОУ ВПО «Ивановский государственный химико-технологический университет»
Научный руководитель: доктор экономических наук, доцент Гришанова Ольга Алексеевна
Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор Масленников Владимир Владимирович
кандидат экономических наук Парамонова Ольга Юрьевна
Ведущая организация: ГОУ ВПО «Ивановский государственный университет»
Защита состоится « 15 » марта 2008 г. в 13 часов на заседании диссертационного совета Д 212.063.04 в ГОУ ВПО «Ивановский государственный химико-технологический университет».
Адрес: 153000, г. Иваново, пр. Ф. Энгельса, д. 7, ауд. Г 101.
С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке ГОУ ВПО «Ивановский государственный химико-технологический университет».
Автореферат разослан: « 14 » февраля 2008 г.
Ученый секретарь
диссертационного совета С.Е. Дубова
Общая характеристика работы
Актуальность исследования. Проблемы налогообложения и направленности его воздействия на эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятий являются одними из наиболее актуальных в рамках современного российского финансового менеджмента. С точки зрения налогообложения весь процесс деятельности хозяйствующих субъектов опосредуется возникновением и изменением налоговых отношений. Прогнозировать появление таких налоговых отношений, а также вытекающие из них налоговые базы, налоговые расходы необходимо до совершения соответствующих операций. Налоговое планирование сокращает неопределенность будущих налоговых расходов экономических субъектов и степень их адаптации к агрессивной внешней среде.
Эффективность налогового планирования оценивается с точки зрения уровня налоговой нагрузки предприятия. Процедура приведения налоговой ситуации хозяйствующего субъекта к наиболее оптимальному состоянию с позиции налоговой нагрузки получила название налоговой оптимизации. Для того, чтобы служить эффективным инструментом финансового и налогового менеджмента, инструменты и алгоритмы осуществления оптимизационных расчетов должны быть адекватны текущему состоянию налоговой системы государства. Поэтому научные исследования, посвященные вопросам совершенствования налогового планирования, всегда имеют особую актуальность.
Степень проработанности проблемы. Отечественными родоначальниками идей по проблемам налогообложения на уровне государства являются И.И. Янжул, С.Ю. Витте, М.В. Соболев, Л.В. Ходский. Из современных теоретиков и практиков в области налогового менеджмента использованы труды Бланка И.А., Булгаковой Л.Н., Леонтьева В.Е., Куликовой Т.В., Новодворского В.Д., Панскова В.Г., Трошина А.В., Юткиной Т.Ф. и целого ряда других.
В современной экономической литературе разработаны теоретические основы, касающиеся функций и принципов налогообложения; налоговый менеджмент выделен в качестве самостоятельной системы финансового менеджмента; предложены подходы к оценке налоговой нагрузки как на макроуровне, так и на уровне хозяйствующих субъектов; исследован процесс налогового планирования и прогнозирования на макроуровне; имеются практические разработки по проведению налоговой оптимизации предприятий. Однако, среди неразработанных проблем, связанных с налоговым планированием на микроуровне, можно выделить следующие вопросы:
- отсутствие комплексного подхода к рассмотрению проблемы налогового планирования и налоговой оптимизации применительно к субъектам малого бизнеса;
- недостаточная проработанность методической базы для оптимизации налоговой нагрузки субъектов малого предпринимательства;
- отсутствие исследований, связанных с изучением роли и места налогового планирования в процессе формирования инвестиционных ресурсов предприятий, а также при повышении их инвестиционной привлекательности;
- неадекватность результатов целого ряда научных исследований по проблемам налоговой оптимизации современному направлению совершенствования налоговой системы РФ.
Актуальность и недостаточная проработанность проблемы обусловили выбор темы, предмет, цель и задачи исследования.
Цель исследования - совершенствование методических подходов к оптимизации налогообложения субъектов малого предпринимательства с точки зрения повышения их инвестиционной привлекательности на основе изучения теоретических, организационных, методических и правовых аспектов налогового планирования на предприятии.
Цель исследования определила необходимость решения следующих задач:
изучить и обобщить теоретические и организационные аспекты налогового планирования на предприятии;
выявить роль и место налогового планирования в процессе повышения инвестиционной привлекательности предприятий;
рассмотреть и провести критический анализ методов, применяемых в рамках процедуры оптимизации налогообложения на уровне экономических субъектов;
изучить основные элементы налогового поля в современных условиях, формирующие налоговую нагрузку предприятий-субъектов малого предпринимательства;
выявить наиболее перспективные подходы к оптимизации налогообложения субъектов малого предпринимательства;
разработать алгоритм оптимизации налоговой нагрузки при изменении налогового поля хозяйствующего субъекта малого бизнеса.
В качестве объекта исследования рассматриваются хозяйствующие субъекты малого бизнеса, занимающиеся производственной деятельностью, выступающие налогоплательщиками и налоговыми агентами в соответствии с законодательством РФ.
Предмет исследования - элементы налогового поля хозяйствующего субъекта, формирующие его налоговую нагрузку, на которые возможно воздействие в рамках налогового планирования для повышения инвестиционной привлекательности предприятия.
Методологической основой исследования выступает диалектический метод познания, предполагающий изучение экономических отношений и явлений в развитии и взаимосвязи. При обработке результатов применялись традиционные методы анализа, такие как сопоставление, сравнение и группировка данных. Кроме того, были использованы общие методы финансового планирования: математическое моделирование и нормативный метод. налоговый планирование малый предпринимательство
Информационную базу исследования составили труды российских и зарубежных авторов по финансовому менеджменту, финансовому планированию, анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия и налоговому планированию. В исследованиях использованы правовые и нормативные акты Российской Федерации, научная литература по выбранной тематике, материалы периодической печати, научных конференций, данные финансовой отчетности предприятия малого бизнеса.
Научная новизна диссертационного исследования. Наиболее существенные научные результаты, полученные соискателем и представленные к защите, состоят в следующем.
Предложен в отличие от существующих в экономической литературе новый подход к определению налогового планирования как инструмента построения оптимальных параметров бизнеса, основанного на законодательно определенных способах налогообложения и способствующего повышению инвестиционной привлекательности предприятия.
Дополнена классификация методов налогового планирования и налоговой оптимизации хозяйствующих субъектов путем выделения оптимизационных методов как на макроуровне, так и на микроуровне.
Обоснована необходимость совершенствования налогообложения субъектов малого бизнеса путем введения права выбора являться (не являться) налогоплательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) при работе в рамках упрощенной системы налогообложения (УСН).
Выявлено влияние доли добавленной стоимости в доходах на выбор субъектом малого бизнеса наиболее предпочтительной системы налогообложения по критерию налоговой нагрузки.
Разработан алгоритм оптимизации налогообложения, который позволяет мобилизовать дополнительные инвестиционные ресурсы субъекта малого предпринимательства.
Теоретическая значимость исследования заключается в совершенствовании теории и практики налогового менеджмента организации в части реализации функции налогового планирования, а также в разработке методических подходов осуществления оптимизационных расчетов в сфере налогообложения экономических субъектов малого бизнеса.
Результаты исследования могут выступить в качестве основы для дальнейших теоретических разработок по проблемам налогового моделирования, направленного на оценку налоговой нагрузки и прогнозирование влияния налогообложения на инвестиционную привлекательность и рыночную стоимость предприятий.
Практическая значимость работы. Практическая значимость проведенного исследования заключается в возможности применения ее результатов при осуществлении функций налогового менеджмента налогоплательщиками, в первую очередь субъектами малого бизнеса. Отдельные положения диссертационного исследования имеют особую значимость для правоприменительной практики и нормотворческой деятельности в сфере налогообложения предприятий.
Материалы диссертации могут быть использованы в учебном процессе при преподавании дисциплин «Налоги и налогообложение», «Налоговое планирование и прогнозирование», «Управление финансами на предприятии».
Апробация результатов исследования. Основные научные результаты и положения диссертационной работы докладывались и обсуждались на научных семинарах Института управления, финансов и информационных систем ГОУВПО «ИГХТУ», а также на Международной научно-практической конференции «Управление качеством и резервы экономического роста предприятий и организаций» (январь 2008 г., Пенза).
Публикации. По результатам исследований опубликовано 4 печатных работы. Общий объем публикаций по теме диссертации - 2,56 п.л., из них вклад соискателя - 2,56 п.л.
Структура и объем диссертации обусловлены логикой проведения исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка из 143 наименований. Основная часть диссертации изложена на 148 страницах машинописного текста, в том числе 32 таблицы, 7 рисунков.
Основное содержание работы
Во введении обосновывается актуальность и степень изученности темы диссертации, определяются цель и задачи работы, раскрываются предмет и объект исследования, а также формулируются положения, выносимые на защиту, научная новизна и практическая значимость полученных результатов.
В первой главе работы «Налоговое планирование в управлении финансовыми потоками на предприятии» особое внимание уделено вопросам организации налоговой деятельности на предприятии, рассматривается сущность и значение налоговой структуризации и анализа налогового поля в процессе управления бизнесом с точки зрения повышения его инвестиционной привлекательности. Максимизация стоимости предприятия и его инвестиционная привлекательность зависят от позитивных изменений величины и структуры денежного потока, генерируемого предприятием. Большое влияние на денежные потоки оказывают налоговые платежи предприятия, поэтому важнейшие преобразования в сфере финансов связаны с решениями по улучшению налоговой ситуации.
Налоговая деятельность предприятия должна рассматриваться как часть его финансово-хозяйственной деятельности. Неверна позиция, в соответствии с которой считается, что налоговая деятельность начинается и заканчивается уплатой налогов и составлением соответствующих деклараций. В течение всей финансово-хозяйственной деятельности происходит непрерывное создание и движение различных видов имущества и обязательств, которые формируют налоговую базу для исчисления того или иного налога. Одним из основных направлений в рамках налоговой деятельности на предприятии выступает налоговое планирование.
Объектом налогового планирования являются не только собственно объекты налогообложения, но и процессы управленческой деятельности, так или иначе влияющие на их формирование. Необходимость налогового планирования заложена в самом налоговом законодательстве, которое предусматривает те или иные налоговые режимы для разных ситуаций, допускает различные методы для исчисления налоговой базы и предлагает налогоплательщикам различные налоговые льготы, если они будут действовать в желательных властным органам направлениях.
Несмотря на то, что «налоговое планирование» является достаточно популярным термином, в экономической литературе на настоящий момент нет единого научно признанного определения данного понятия. Всё множество определений налогового планирования можно разделить на два основных подхода. Первый подход к определению налогового планирования связан с характеристикой его как деятельности, направленной на уменьшение налоговых платежей, т.е. рассматривается сущность налогового планирования исключительно с ограничительных позиций, противопоставляя налогоплательщика фискальным органам. Другой подход связан с его трактовкой как одного из элементов корпоративного налогового менеджмента, как неотъемлемой части его финансово-хозяйственной деятельности. Однако понятие налогового планирования шире и как вид управленческой деятельности должно вобрать в себя всю совокупность действий, связанных с принимаемыми решениями, поскольку организацию интересует не только величина уплачиваемых налогов, но и эффективность принимаемых решений, их результативность.
Следует разграничивать категорию «налоговое планирование» от таких понятий, как «уклонение от уплаты налогов» и «обход налогов». В настоящее время выделяют три основных механизма уменьшения налоговых платежей: tax evasion (уклонение от уплаты налогов), tax avoidance (обход налогов), tax planning (налоговое планирование). В работе приводится сравнительный анализ указанных механизмов. Несмотря на то, что все три механизма активно используются налогоплательщиками, изложенные в такой последовательности они представляют собой не только эволюцию от простого к сложному, но и эволюцию характера взаимоотношений между бизнесом и государством, своего рода историю поиска ими разумного компромисса.
Резюмируя взгляды разных экономистов, представляется возможным дать следующее определение налогового планирования:
«Налоговое планирование - это инструмент построения оптимальных параметров бизнеса, основанный на законодательно определенных способах налогообложения и способствующий повышению инвестиционной привлекательности предприятия».
Авторский подход к раскрытию сущности данной категории позволяет подчеркнуть два аспекта проявления налогового планирования на уровне хозяйствующих субъектов. Первый аспект акцентирует его особую роль в процессе мобилизации внутренних инвестиционных резервов экономических субъектов, особенно предприятий малого предпринимательства, чьи финансовые возможности всегда более ограничены по отношению к другим категориям предприятий. Второй аспект выражается в получении дополнительных конкурентных преимуществ предприятия путем выбора оптимальных параметров бизнеса с помощью оптимизации уровня налоговой нагрузки, что органично встраивает систему налогового планирования и налоговой оптимизации в стоимостную концепцию управления бизнесом.
С теоретической точки зрения разукрупнение налогового планирования как целостной деятельности на отдельные составляющие позволяет в наиболее полной мере изучить конструкцию данной экономической категории. В литературе при описании процесса налогового планирования на промышленных предприятиях применяются различные подходы для определения его структурных элементов. В работе было рассмотрено три подхода к структуризации налогового планирования на предприятии.
В работе представлена сравнительная характеристика различных инструментов налогового планирования, основной целью применения которых является оптимизация налоговых расходов предприятия. Кроме того, использование системного подхода при изучении проблемы налоговой оптимизации позволило автору предложить дополненную классификацию оптимизационных методов (рис. 1), отличную от существующих тем, что позволяет выделить инструменты как на макроэкономическом, так и микроэкономическом уровнях.
...Подобные документы
Сущность, виды и значение финансового планирования в условиях кризиса. Анализ финансового планирования для субъектов малого предпринимательства в РФ и Красноярском крае. Организация финансового и налогового планирования при создании малого предприятия.
дипломная работа [932,8 K], добавлен 01.03.2013Обзор состояния налоговой системы Украины, места налогов в экономической системе и развитии малого предпринимательства. Изучение нормативно-правового механизма налогообложения субъектов малого бизнеса и его влияния на социально-экономические результаты.
статья [14,2 K], добавлен 19.11.2011Понятие, сущность, функции и виды налогов. Общая характеристика налогового законодательства и налоговых режимов, применяемых при налогообложении субъектов малого предпринимательства. Анализ бухгалтерского баланса и финансового состояния МП ООО "Уют".
дипломная работа [108,5 K], добавлен 29.05.2010Налоговая система в Российской Федерации: особенности налогообложения и роль налогового планирования для субъектов малого предпринимательства. Налоговая нагрузка ООО "АвтоПромСтрой", уровень налогообложения и его альтернативные варианты для предприятия.
дипломная работа [4,1 M], добавлен 06.06.2009Динамика и развитие малого бизнеса в России. Факторы, тормозящие развитие малого предпринимательства. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Оценка системы налогообложения. Сущность, направления, виды налогового консультирования.
дипломная работа [519,2 K], добавлен 11.10.2014Развитие малого предпринимательства в России и его современное значение. Критерии отнесения предприятий к малым. Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса в РФ. Анализ различных режимов налогообложения, оценки эффективности их применения.
курсовая работа [55,7 K], добавлен 25.09.2014Понятие налогового планирования, его классификация, роль и место в системе управления финансами предприятий. Анализ учетной политики, порядок исчисления и уплаты налогов. Объект управления и совершенная система налогового планирования как его функция.
курсовая работа [1,6 M], добавлен 18.01.2012Критерии субъектов малого и среднего предпринимательства. Особенности применения упрощенной системы налогообложения. Анализ экономического состояния предприятия, оценка его учетной и налоговой политики. Совершенствование методики налогового планирования.
дипломная работа [360,7 K], добавлен 18.05.2016Понятие субъектов малого предпринимательства и государственная регистрация субъектов малого предпринимательства. Анализ финансово экономических показателей на примере ООО "Окей Сервис". Нормированное регулирование налогообложения субъектов малого бизнеса.
дипломная работа [71,6 K], добавлен 26.11.2008Изучение теоретических основ организации малого бизнеса. Анализ особенностей финансовой политики субъектов малого предпринимательства. Формулирование перспектив развития данного бизнеса в Ханты-Мансийском автономном округе. Прогноз организации финансов.
курсовая работа [51,8 K], добавлен 31.10.2015Преимущества и недостатки малого бизнеса в российской экономике. Упрощенная система налогообложения малых предприятий, методы их привлечения к выполнению государственного заказа. Формы государственной поддержки субъектов малого предпринимательства.
курсовая работа [24,2 K], добавлен 12.01.2012Проведение анализа действующей системы льготного налогообложения малого бизнеса: определение принципов, преимуществ и недостатков. Изучение практики применения специальных режимов наложения пошлин на субъектов малого предпринимательства в России.
дипломная работа [4,1 M], добавлен 25.03.2010Воздействие налога на принятие предпринимательских решений. Исторические аспекты налогового планирования в условиях развития финансового менеджмента. Специфика налогового сегмента управления финансами субъектов хозяйств. Участники налогового планирования.
реферат [33,8 K], добавлен 27.12.2010Сущность и роль малого бизнеса в макроэкономической среде. Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства в РФ. Финансирование как одно из условий управления малым бизнесом. Информационное обеспечение деятельности предприятий.
дипломная работа [188,3 K], добавлен 18.01.2017Роль налоговой системы в регулировании экономики. Сравнительный анализ эффективной ставки налогов в России и зарубежных странах. Социально-экономическая направленность налогового регулирования деятельности предприятий малого бизнеса.
дипломная работа [91,4 K], добавлен 10.03.2005Значение и задачи малого предприятия. Государственная поддержка малого бизнеса. Финансы предприятий малого бизнеса и их особенности. Гибкость приспособления к рыночной конъюнктуре. Инновационная роль малого предпринимательства. Особенности менеджмента.
дипломная работа [49,8 K], добавлен 09.09.2008Современные аспекты налогообложения малого бизнеса. Эволюция и нормативное регулирование налогообложения субъектов малого бизнеса в России. Сущность и роль специальных налоговых режимов. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход.
контрольная работа [41,7 K], добавлен 19.01.2009Определение малого предприятия и его роли на рынке. Государственное регулирование деятельности субъектов малых предприятий. Финансовая, имущественная поддержка субъектов малого предпринимательства, упрощенная система налогообложения. Патентная система.
контрольная работа [25,9 K], добавлен 13.11.2010Понятие, сущность и принципы налогового планирования как правового налогового института. Понятие, виды и пределы налоговой оптимизации. Современные проблемы и мировой опыт законодательного разграничения налогового планирования и налогового уклонения.
курсовая работа [72,7 K], добавлен 06.05.2009Исследование сущности, принципов и функций налогообложения. Изучение механизма налогообложения предпринимательской деятельности предприятий малого бизнеса. Организационно-экономическая характеристика ООО "МегаСфера". Оценка налоговой нагрузки предприятия.
дипломная работа [287,8 K], добавлен 29.11.2016
