Размещено на http://www.allbest.ru

1. Роль и значение Банка России в финансовой системе

«Под финансовой системой Российской Федерации понимают совокупность финансовых институтов, каждый из которых способствует образованию и использованию соответствующих денежных фондов.

Совокупность финансовых институтов, их взаимодействие по созданию, перераспределению и использованию фондов денежных средств образуют финансовою систему, которая отражает особенности развития государства в условиях перехода к рынку

Финансовою систему Российской Федерации составляют следующие фонды денежных средств:

1) Государственные финансы;

2) Финансы хозяйствующих субъектов;

3) Местные финансы;

4) Фонды страхования;

5) Кредит (государственный и банковский)».

Финансовая система состоит из институтов:

1. Бюджетные фонды (БФ).

2. Внебюджетные фонды ВБФ.

3. Децентрализованные Фонды (ДФ).

4. Страховые фонды.

5. Государственный и муниципальный кредит, а так же банковский.

6. Валютно-денежная система (ВДС).

Финансовая система включает в себя:

1. Бюджетные фонды (БФ).

2. Внебюджетные фонды ВБФ.

3. Децентрализованные Фонды (ДФ).

4. Страховые фонды.

5. Государственный и муниципальный кредит.

6. Валютно-денежная система (ВДС).

В зависимости от методов формирования доходов экономических субъектов финансовую систему принято разделять на две сферы:

- централизованные или публичные финансы;

- децентрализованные финансы.

Финансовая система также подразделяется на четыре подсистемы:

1. финансы государства;

2. финансы предприятий

3. рынок финансов;

4. международные финансы

ФЗ «О банках и банковской деятельности» дает понятие банковской системы. Согласно ст. 2.: финансовый денежный банк кредитный валюта

Систему кредитных учреждений возглавляет Центральный банк РФ, который является органом государственного управления и осуществляет государственное руководство в области банковской деятельности. Счетная палата РФ является органом финансового контроля за своевременным исполнением всех статей федерального бюджета.

Федеральное казначейство контролирует проведение бюджетной политики в целом. Министерство РФ по налогам и сборам входит в систему центральных органов государственного управления. Таможенная служба является источником пополнения государственной казны, и возглавляет ее Государственный таможенный комитет.

Правовое регулирование банковской деятельности осуществляется Конституцией Российской Федерации, настоящим Федеральным законом, Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", другими федеральными законами, нормативными актами Банка России.

Сущность центрального банка двойственна, считают Алексеева, Пыхтин, Хоменко в книге «банковское право»: он обеспечивает стабильность и надежность банковской системы в целом, действует в интересах каждой кредитной организации в отдельности и всех вместе взятых. С другой стороны, центральный банк является представителем государства с соответствующими полномочиями во многих банковских правоотношениях его статус позволяет влиять на организацию и функционирование кредитных организаций, а в конечном счете - на состояние всей экономики страны.

Возникает парадокс ЦБ РФ не относясь к органам государственной власти, тем не менее имеет государственно-правовой и лишь в последнюю очередь частноправовой характер.

Правовой статус Банка России регулируется нормами Конституцией РФ, федеральным законом № 86-ФЗ от 10 июля 2002 г. «О Центральном банке РФ (Банке России)», федеральным законом от 2 декабря 1990 г. «О банках и банковской деятельности» и другими федеральными законами.

Ст. 1. Ф.З. «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» определяет:

Статус, цели деятельности, функции и полномочия Центрального банка Российской Федерации (Банка России) определяются Конституцией Российской Федерации, настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами.

Функции и полномочия, предусмотренные Конституцией Российской Федерации и настоящим Федеральным законом, Банк России осуществляет независимо от других федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

Банк России является юридическим лицом. Банк России имеет печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и со своим наименованием.

Местонахождение центральных органов Банка России - город Москва.

Уставный капитал и иное имущество Банка России являются федеральной собственностью. В соответствии с целями и в порядке, которые установлены настоящим Федеральным законом, Банк России осуществляет полномочия по владению, пользованию и распоряжению имуществом Банка России, включая золотовалютные резервы Банка России. Изъятие и обременение обязательствами указанного имущества без согласия Банка России не допускаются, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Государство не отвечает по обязательствам Банка России, а Банк России - по обязательствам государства, если они не приняли на себя такие обязательства или если иное не предусмотрено федеральными законами.

Банк России осуществляет свои расходы за счет собственных доходов.

Пункт 2. Ст. 75 Конституции Р.Ф. гласит, что основной функцией Центрального банка Российской Федерации является защита и обеспечение устойчивости рубля, которую он осуществляет независимо от других органов государственной власти.

В соответствии пунктом 1. Ст. 75. Денежная эмиссия осуществляется исключительно Центральным банком Российской Федерации.

Ст. 3. ФЗ. «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» определяет, что целями деятельности Банка России являются:

1. защита и обеспечение устойчивости рубля;

2. развитие и укрепление банковской системы Российской Федерации;

3. обеспечение стабильности и развитие национальной платежной системы;

4. развитие финансового рынка Российской Федерации;

5. обеспечение стабильности финансового рынка Российской Федерации.

Получение прибыли не является целью деятельности Банка России.

Для реализации этих целей Центральный банк осуществляет свои функции, предусмотренные ст. 4 ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»:

1) во взаимодействии с Правительством Российской Федерации разрабатывает и проводит единую государственную денежно-кредитную политику;

1.1) во взаимодействии с Правительством Российской Федерации разрабатывает и проводит политику развития и обеспечения стабильности функционирования финансового рынка Российской Федерации;

2) монопольно осуществляет эмиссию наличных денег и организует наличное денежное обращение;

2.1) утверждает графическое обозначение рубля в виде знака;

3) является кредитором последней инстанции для кредитных организаций, организует систему их рефинансирования;

4) устанавливает правила осуществления расчетов в Российской Федерации;

4.1) осуществляет надзор и наблюдение в национальной платежной системе;

5) устанавливает правила проведения банковских операций;

6) осуществляет обслуживание счетов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, если иное не установлено федеральными законами, посредством проведения расчетов по поручению уполномоченных органов исполнительной власти и государственных внебюджетных фондов, на которые возлагаются организация исполнения и исполнение бюджетов;

7) осуществляет эффективное управление золотовалютными резервами Банка России;

8) принимает решение о государственной регистрации кредитных организаций, выдает кредитным организациям лицензии на осуществление банковских операций, приостанавливает их действие и отзывает их;

8.1) принимает решения о государственной регистрации негосударственных пенсионных фондов;

9) осуществляет надзор за деятельностью кредитных организаций и банковских групп (далее - банковский надзор);

9.1) осуществляет регулирование, контроль и надзор за деятельностью некредитных финансовых организаций в соответствии с федеральными законами;

10) осуществляет регистрацию выпусков эмиссионных ценных бумаг и проспектов ценных бумаг, регистрацию отчетов об итогах выпусков эмиссионных ценных бумаг;

10.1) осуществляет контроль и надзор за соблюдением эмитентами требований законодательства Российской Федерации об акционерных обществах и ценных бумагах;

10.2) осуществляет регулирование, контроль и надзор в сфере корпоративных отношений в акционерных обществах;

11) осуществляет самостоятельно или по поручению Правительства Российской Федерации все виды банковских операций и иных сделок, необходимых для выполнения функций Банка России;

12) организует и осуществляет валютное регулирование и валютный контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации;

13) определяет порядок осуществления расчетов с международными организациями, иностранными государствами, а также с юридическими и физическими лицами;

14) утверждает отраслевые стандарты бухгалтерского учета для кредитных организаций, Банка России и некредитных финансовых организаций, план счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядок его применения, план счетов для Банка России и порядок его применения;

14.1) утверждает план счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций и порядок его применения;

15) устанавливает и публикует официальные курсы иностранных валют по отношению к рублю;

16) принимает участие в разработке прогноза платежного баланса Российской Федерации;

16.1) принимает участие в разработке методологии составления финансового счета Российской Федерации в системе национальных счетов и организует составление финансового счета Российской Федерации;

16.2) организует составление платежного баланса Российской Федерации, международной инвестиционной позиции Российской Федерации, статистики внешней торговли Российской Федерации услугами, внешнего долга Российской Федерации, международных резервов Российской Федерации, прямых инвестиций в Российскую Федерацию и прямых инвестиций из Российской Федерации за рубеж;

16.3) для составления платежного баланса Российской Федерации, международной инвестиционной позиции Российской Федерации, статистики внешней торговли Российской Федерации услугами, внешнего долга Российской Федерации, международных резервов Российской Федерации, прямых инвестиций в Российскую Федерацию и прямых инвестиций из Российской Федерации за рубеж самостоятельно формирует и утверждает статистическую методологию, перечень респондентов, порядок и формы предоставления ими первичных статистических данных, включая формы федерального статистического наблюдения;

17) утратил силу с 1 января 2013 года. - Федеральный закон от 21.11.2011 N 327-ФЗ;

18) проводит анализ и прогнозирование состояния экономики Российской Федерации, публикует соответствующие материалы и статистические данные;

18.1) осуществляет выплаты Банка России по вкладам физических лиц в признанных банкротами банках, не участвующих в системе обязательного страхования вкладов физических лиц в банках Российской Федерации, в случаях и порядке, которые предусмотрены федеральным законом;

18.2) является депозитарием средств Международного валютного фонда в валюте Российской Федерации, осуществляет операции и сделки, предусмотренные статьями Соглашения Международного валютного фонда и договорами с Международным валютным фондом;

18.3) осуществляет контроль за соблюдением требований законодательства Российской Федерации о противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком;

18.4) осуществляет защиту прав и законных интересов акционеров и инвесторов на финансовых рынках, страхователей, застрахованных лиц и выгодоприобретателей, признаваемых таковыми в соответствии со страховым законодательством, а также застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию, вкладчиков и участников негосударственного пенсионного фонда по негосударственному пенсионному обеспечению;

18.5) организовывает оказание услуг по передаче электронных сообщений по финансовым операциям (далее - финансовые сообщения);

19) осуществляет иные функции в соответствии с федеральными законами.

Необходимо отметить, что Банк России подотчетен Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации.

Государственная Дума:

1) назначает на должность и освобождает от должности Председателя Банка России по представлению Президента Российской Федерации;

2) назначает на должность и освобождает от должности членов Совета директоров Банка России (далее - Совет директоров) по представлению Председателя Банка России, согласованному с Президентом Российской Федерации;

3) направляет и отзывает представителей Государственной Думы в Национальном финансовом совете в рамках своей квоты;

4) рассматривает основные направления единой государственной денежно-кредитной политики и принимает по ним решение;

5) рассматривает годовой отчет Банка России и принимает по нему решение;

6) принимает решение о проверке Счетной палатой Российской Федерации финансово-хозяйственной деятельности Банка России, его структурных подразделений и учреждений. Указанное решение может быть принято только на основании предложения Национального финансового совета;

7) проводит парламентские слушания о деятельности Банка России с участием его представителей;

8) заслушивает доклады Председателя Банка России о деятельности Банка России (при представлении годового отчета и основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики).

Банк России представляет в Государственную Думу и Президенту Российской Федерации информацию в порядке, установленном федеральными законами.

«В юридической литературе уже достаточно давно ведется дискусия о положении Банка России исходя из нормативно закрепленного его весьма своеобразного статуса. Споры сводятся в основном к двум вопросам: а) является ли ЦБ РФ органом государственной власти; б) к какой организационно правовой форме можно отнести ЦБ РФ как юридическое лицо.

Г.А. Тосунян и А.Ю. Викулин считают , что Банк России - орган государственной власти, самостоятельное звено единой системы государственной власти РФ, «но вместе с тем он не относится к числу органов государственной власти РФ, «но вместе с тем он не относится к числу органов, которые осуществляют государственную власть в общепринятом (классическом) смысле данного термина» По их мнению, ЦБ РФ, будучи органом государственной власти федерального уровня, тем не менее не относится к органам законодательной, исполнительной или судебной власти.

Противоположную позицию занимает А.Г. Братко. Со сылкой на ч. 1. Ст.11 Конституции РФ, предусматривающую, что государственную власть в Российской Федерации осуществляют Президент РФ, Федеральное Собрание (Совет Федерации и государственная Дума), Правительство РФ, суды Российской Федерации, он приходит к выводу, что банк России «не относится к числу органов, осуществляющих государственную власть. Он не является государственным органом, его нельзя назвать органом исполнительной власти». Ни один нормативный акт не дает определения, что Банк России государственный орган. «Дополнительный аргумент в пользу этой точки зрения - нераспространение на служащих Банка России статуса государственных служащих».

Банк России не являясь органом государственной власти, тем не менее он наделен государственно властными полномочиями.

В ст.2 закона о Банке России сказано:

Уставный капитал и иное имущество Банка России являются федеральной собственностью. В соответствии с целями и в порядке, которые установлены настоящим Федеральным законом, Банк России осуществляет полномочия по владению, пользованию и распоряжению имуществом Банка России, включая золотовалютные резервы Банка России. Изъятие и обременение обязательствами указанного имущества без согласия Банка России не допускаются, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Государство не отвечает по обязательствам Банка России, а Банк России - по обязательствам государства, если они не приняли на себя такие обязательства или если иное не предусмотрено федеральными законами.

Банк России осуществляет свои расходы за счет собственных доходов.

Можно предположить, что ЦБ РФ:

1. Государственное унитарное предприятие, основанное на праве хозяйственного ведения так, как уставный капитал и иное имущество Банка России являются федеральной собственностью.

2. Получение прибыли не является целью деятельности Банка России. Значит это не коммерческая организация.



2. Кредитные организации в РФ: понятие, структура, полномочия, функции

Ст 1. ФЗ «О банках и банковской деятельности» определения основных понятий, а именно:

Кредитная организация - юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации (Банка России) имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные настоящим Федеральным законом. Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество.

Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

Банк с универсальной лицензией - банк, который имеет право осуществлять банковские операции, указанные в части первой статьи 5 настоящего Федерального закона.

Банк с базовой лицензией - банк, который имеет право осуществлять банковские операции, указанные в части первой статьи 5 настоящего Федерального закона, с учетом ограничений, установленных статьей 5.1 настоящего Федерального закона.

Небанковская кредитная организация:

1) кредитная организация, имеющая право осуществлять исключительно банковские операции, указанные в пунктах 3 и 4 (только в части банковских счетов юридических лиц в связи с осуществлением переводов денежных средств без открытия банковских счетов), а также в пункте 5 (только в связи с осуществлением переводов денежных средств без открытия банковских счетов) и пункте 9 части первой статьи 5 настоящего Федерального закона (далее - небанковская кредитная организация, имеющая право на осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов и связанных с ними иных банковских операций);

2) кредитная организация, имеющая право осуществлять отдельные банковские операции, предусмотренные настоящим Федеральным законом. Допустимые сочетания банковских операций для такой небанковской кредитной организации устанавливаются Банком России;

3) кредитная организация - центральный контрагент, осуществляющая функции в соответствии с Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ "О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте" (далее - Федеральный закон "О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте"). Допустимые сочетания банковских операций для небанковской кредитной организации - центрального контрагента (далее - центральный контрагент) устанавливаются Банком России.

Иностранный банк - банк, признанный таковым по законодательству иностранного государства, на территории которого он зарегистрирован.

Исходя из ст.1. данного закона выделяют, зависимости от состава совершаемых банковских операций выделяют два вида кредитных организаций: банки и небанковские кредитные организации.

«В настоящее время Центральным банком предусмотрена возможность создания двух видов небанковских кредитных организаций: 1) небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции, и 2) расчетных небанковских кредитных организаций».

Полномочия и функции кредитных организаций определены ФЗ «О банках и банковской деятельности», а именно ст. 5.:

К банковским операциям относятся:

1) привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

2) размещение указанных в пункте 1 части первой настоящей статьи привлеченных средств от своего имени и за свой счет;

3) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

4) осуществление переводов денежных средств по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

(в ред. Федерального закона от 27.06.2011 N 162-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

5) инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

6) купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

7) привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

8) выдача банковских гарантий;

9) осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств (за исключением почтовых переводов).

(п. 9 в ред. Федерального закона от 27.06.2011 N 162-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Открытие кредитными организациями банковских счетов индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с законодательством Российской Федерации (за исключением органов государственной власти и органов местного самоуправления), филиалов (представительств) иностранных юридических лиц осуществляется при наличии сведений о государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, о государственной регистрации юридических лиц, об аккредитации филиалов (представительств) иностранных юридических лиц, о постановке на учет в налоговом органе, содержащихся соответственно в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, едином государственном реестре юридических лиц и государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц.

(часть вторая в ред. Федерального закона от 23.06.2016 N 191-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Кредитная организация помимо перечисленных в части первой настоящей статьи банковских операций вправе осуществлять следующие сделки:

1) выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

2) приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;

3) доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;

4) осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

5) предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;

6) лизинговые операции;

7) оказание консультационных и информационных услуг.

Кредитная организация вправе осуществлять иные сделки в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Все банковские операции и другие сделки осуществляются в рублях, а при наличии соответствующей лицензии Банка России - и в иностранной валюте. Правила осуществления банковских операций, в том числе правила их материально-технического обеспечения, устанавливаются Банком России в соответствии с федеральными законами.

Кредитной организации запрещается заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью. Указанные ограничения не распространяются на заключение договоров, являющихся производными финансовыми инструментами и предусматривающих либо обязанность одной стороны договора передать другой стороне товар, либо обязанность одной стороны на условиях, определенных при заключении договора, в случае предъявления требования другой стороной купить или продать товар, если обязательство по поставке будет прекращено без исполнения в натуре, а также на заключение договоров в целях выполнения функций центрального контрагента и оператора товарных поставок в соответствии с Федеральным законом "О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте". Указанные ограничения не распространяются также на продажу имущества, приобретенного кредитными организациями в целях обеспечения своей деятельности, и на продажу имущества, реализуемого кредитной организацией в случае обращения взыскания на предмет залога в связи с неисполнением должником обязательства, обеспеченного залогом имущества, либо полученного кредитной организацией по договору в качестве отступного.

Переводы денежных средств без открытия банковских счетов, за исключением переводов электронных денежных средств, осуществляются по поручению физических лиц.

Задача № 1

Гражданин России Копылов решил провести отпуск у родственников на Украине. На таможенном посту он предъявил 15.000 долларов США, пять именных акций Внешторгбанка, шесть облигаций муниципального займа г. Новосибирска, сберегательный сертификат банка «Сибакцептбанк» на сумму 255 тыс. руб. и вексель коммерческого банка на сумму 2,5 млн. руб. Ему было предложено заполнить соответствующие бланки и представить разрешение на вывоз валютных ценностей.

Дайте понятие валютных операций в соответствии с действующим законодательством.

Каков порядок ввоза иностранной валюты и валютных ценностей, а также ценных бумаг в Россию?

Какие документы должен представить Копылов на таможенном посту в вышеназванном случае?

Решение:

А) Понятие валютных операций в соответствии с действующим законодательством определено п. 9. ст. 1. ФЗ. "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.2003 N 173-ФЗ:

а) приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;

б) приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

в) приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

г) ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг;

д) перевод иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый на территории Российской Федерации, и со счета, открытого на территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый за пределами территории Российской Федерации;

е) перевод нерезидентом валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории Российской Федерации, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории Российской Федерации;

ж) перевод валюты Российской Федерации со счета резидента, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет другого резидента, открытый на территории Российской Федерации, и со счета резидента, открытого на территории Российской Федерации, на счет другого резидента, открытый за пределами территории Российской Федерации;

з) перевод валюты Российской Федерации со счета резидента, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет другого резидента, открытый за пределами территории Российской Федерации;

и) перевод валюты Российской Федерации со счета резидента, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет того же резидента, открытый за пределами территории Российской Федерации;

10) действовал до 1 января 2007 года. - Абзац 1 части 3 статьи 26 данного Федерального закона;

В) Порядок ввоза иностранной валюты и валютных ценностей, а также ценных бумаг в Россию.

Ст. 15 ФЗ. «О валютном регулировании и валютном контроле» определяет следующие правила:

Ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, а также дорожных чеков, внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме осуществляются резидентами и нерезидентами без ограничений при соблюдении требований таможенного законодательства Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС и законодательства Российской

Г) Копылов должен представить на таможенном посту следующие документы:

Согласно ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» под валютными ценностями понимаются - иностранная валюта и внешние ценные бумаги.

Порядок ввоза-вывоза иностранной валюты и валютных ценностей, а также ценных бумаг из России и в Россию регулируется ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», согласно которому:

Ввоз в Российскую Федерацию иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, а также дорожных чеков, внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме осуществляется резидентами и нерезидентами без ограничений при соблюдении требований таможенного законодательства Российской Федерации.

При единовременном ввозе в Российскую Федерацию физическими лицами - резидентами и физическими лицами - нерезидентами наличной иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, а также дорожных чеков, внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме в сумме, превышающей в эквиваленте 10 000 долларов США, ввозимая наличная иностранная валюта и (или) валюта Российской Федерации, а также дорожные чеки, внешние и (или) внутренние ценные бумаги в документарной форме подлежат декларированию таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации на всю сумму ввозимой наличной иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, а также дорожных чеков, внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме.

Физические лица - резиденты и физические лица - нерезиденты имеют право вывозить из Российской Федерации иностранную валюту, валюту Российской Федерации, дорожные чеки, внешние и (или) внутренние ценные бумаги в документарной форме, ранее ввезенные или переведенные в Российскую Федерацию, при соблюдении требований таможенного законодательства Российской Федерации в пределах, указанных в таможенной декларации или ином документе, подтверждающем их ввоз или перевод в Российскую Федерацию.

Задача № 2

Гражданин Шаров состоит в браке и имеет на иждивении дочь 16 лет, сыновей 17 лет и 20 лет, которые обучаются на очной форме обучения в вузах. Супруга Шарова работает. Шаров участвовал в боевых действиях на территории чеченской республики, имеет боевое ранение, инвалид III группы.

Заработная плата Шарова в текущем году составляла:

С 01 января по 20 февраля - 21.500,00 рублей в месяц.

С 21 февраля по 15 мая - 20.200,00 рублей в месяц.

С 16 мая по 12 июля - 25.550,00 рублей в месяц.

С 13 июля по 11 ноября - 18.200,00 рублей в месяц.

С 12 ноября по 31 декабря - 26.000,00 рублей в месяц.

30 декабря Шаров получил премию по итогам года в размере 30.000,00 рублей.

С 02 февраля по 15 марта был в очередном оплачиваемом отпуске. Находясь в отпуске, купил путевку в Литву (стоимость путевки - 1.200 долларов США1).

С 10 мая по 31 мая был направлен в командировку в г. Варшаву (Польша), где читал лекции (Объем лекций - 20 часов; стоимость 1 часа лекций - 300 евро2). Командировочные в Польшу (80 евро за сутки) были получены Шаровым 06 мая.

С 04 июня по 15 июля выезжал во Францию на научную конференцию, где был поощрен премией в 2.500,00 евро. Командировочные во Францию в сумме 1500 евро были получены им 03 июня.

Каков налоговый статус гражданина Шарова?

Определите размер НДФЛ Шарова помесячно и за год.

Имеет ли право Шаров на налоговые вычеты, если да, то на какие и каков их размер?

Решение задачи.

1. Налоговый статус гражданина Шарова - резидент. Согласно п.2. ст.207 НК РФ:

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

2. Размер НДФЛ Шарова помесячно и за год:

1) С 01 января по 20 февраля - 21.500,00 рублей.

Определим налоговый вычет 21500руб. -500руб. (участие в боевых действиях) - 5800руб.(1400руб.*2детей+3000руб. за третьего ребенка)=15200руб. налоговая база. Размер налога составит:

15200-13%=13224-сумма выплаты физ. лицу.

15200- 13224=1976 руб. сумма НДФЛ.

2) С 21 февраля по 15 мая - 20.200,00 рублей в месяц.

20 200 - 500 -5800=15900 руб.

НДФЛ = 2067 РУБ.

3) С 16 мая по 12 июля - 25.550,00 рублей в месяц.

25550РУБ. - 6300РУБ.( льготы на детей)= 19250 руб. налогооблагаемая база.

НДФЛ= 2503РУБ.

4) С 13 июля по 11 ноября - 18.200,00 рублей в месяц.

18 200 - 6300 = 11900 руб. налогооблагаемая база.

НДФЛ= 1547 руб.

6) С 12 ноября по 31 декабря - 26.000,00 рублей в месяц.

Налогооблагаемая база= 19700 руб.

НДФЛ = 2561 руб.

Командировка в Польше:

Суточные составляют в день 5103,2руб. (80 евро * 63,79 руб.). не подлежат налогообложению суточные лица находящегося в командировке заграницей в размере 2500руб. в сутки. Значит, денежная сумма подлежит налогообложению в размере 5103,2 - 2500= 2603,2 руб. в сутки.

22 дня*2603,2=57 266руб. Размер НДФЛ= 57 266руб.*13%=7 444,58 руб. (за 22дня составил) за Польшу.

Командировка во Франции:

Суточные 1.500,00 евро с 04 июня по 15 июля = 12 дней. Не подлежат вычету так, как согласно ст. 217 НК. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения):

При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке..

2500 евро * 63,79руб. = 159475. премия облагается налогом в размере 13% и НДФЛ СОСТАВЛЯЕТ 20 731,75 руб.

НДФЛ ЗА ГОД СОСТАВИТ = 2561+1547+2503+2067+1976=10654руб.

10654+20731,75+7 444,58=38830,33 НДФЛ за год.

3. Имеет право Шаров на налоговые вычеты.

Налоговый вычет на каждого ребенка по социальному налоговому вычету согласно п.2. ст.219:

в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.

Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;

Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика - брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях;

Согласно п.4. ст.218. НК Шаров имеет право на стандартные налоговые вычеты:

налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

12 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;

налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

6 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.



Список источников.

1. Конституция РФ.

2. Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" от 10.07.2002 N 86-ФЗ.

3. Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" от 02.12.1990 N 395-1-ФЗ.

4. Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.2003 N 173-ФЗ.

5. Алексеева Д.Г. С.В. Пыхтин Банковское право. - М. 2011.-736 с.

6. Е.Ю. Грачева. Соколова Э. Д. Финансовое право - М -2011. - 654 с.

7. М.В. Карасева Финансовое право - М-2012. - 608 С.

Размещено на Allbest.ru

...