Соотношение финансово-правовой ответственности с иными видами юридической ответственности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА ИСПОЛНЕНИЯ НАКАЗАНИЙ

Федеральное казенное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Владимирский юридический институт

Федеральной службы исполнения наказаний»

Кафедра государственно - правовых дисциплин

КУРСОВАЯ РАБОТА

ТЕМА: «Соотношение финансово-правовой ответственности с иными видами юридической ответственности»

Выполнил:

Слушатель 4 курса, 5 учебной группы

Дымов И.И.

Владимир, 2016



Оглавление

Введение

Глава 1. Функции и понятия налогов и налоговой системы

1.1 Понятие налогов. Налоговая система и её элементы. Функции налогов

1.2 Виды налогов

Глава 2. Налоговая система России

2.1. Основы построения налоговой системы РФ

2.2 Анализ действующей налоговой системы

2.3 Пути совершенствования налоговой системы России

Заключение

Библиографический список



Введение

Одним из числа наиболее важных факторов экономического роста страны считается его успешно функционирующая налоговая система. В общей системе всех доходов бюджета государства к налогам причисляют, по различным данным, 75-85%.

Анализ налогообложения как средства регулирования предпринимательской деятельности запрашивает наиболее тщательного рассмотрения элементов налоговой системы для установления равновесия интересов государства и предпринимательства. Данное равновесие актуально на сегодняшний день, потому как, в настоящее время особенно остро встает проблема уклонения от налогов, расширение численности всевозможных схем ухода от налогов. Надлежит обозначить, что аппарат взимания налогов в свою очередь играет значительную роль при расчете налоговой нагрузки, а, значит, требуется тщательная разработка мероприятий, которые будут способствовать укреплению налоговой дисциплины и ответственности, установления действенных методов контроля и взыскания.

Государство благодаря налогам производит стимулирование на экономическую систему страны, приобретая должную сумму налоговых платежей и обеспечивая те экономические эффекты, которые определены воздействием налогов: увеличение объемов производства, рост капиталовложений, повышение нормы прибыли. Большая часть эффектов заметны мгновенно, к примеру, повышение акцизов на алкогольные напитки приведет к увеличению цены и, при наличии товаров-заменителей, к определенному понижению спроса. Другие эффекты выражают себя лишь в продолжительном периоде, к примеру, подтверждено, что уменьшение налоговой нагрузки на предприятие приведет к повышению налоговых поступлений только через конкретный промежуток времени. Помимо прочего экономический эффект от воздействия налоговой системы на хозяйствующие субъекты, государство получает также и иные результаты, прямой измеримый эффект в которых отсутствует, но имеет место решение социально-политических задач.

Актуальность данной темы обуславливается тем, что потребность экономического развития государства ставит на первое место усовершенствование налоговой системы. Для современной России особым значением обладает создание налоговой системы согласно особенностей формирования государства федеративного типа. Без правильно функционирующей налоговой системы, как одного из элементов финансовой политики, невозможно формирование и материальное благополучие российского государства.

Объектом исследования является система финансовых отношений.

Предметом исследования является налоговая система России.

Цель курсовой работы: изучить налоговую систему Российской Федерации и дать характеристику основным направлениям ее улучшения.

Для выполнения назначенной цели надлежит решить ряд задач:

1. Проанализировать сущность, виды и функции налогов;

2. Описать исходные принципы налогообложения России.

3. Исследовать нормативно-правовую базу функционирования налоговой системы Российской Федерации.

4. Сформулировать направления улучшения налоговой системы РФ.

В качестве методологической основы исследования применялись: классическая и современная экономическая теория, работы российских и зарубежных ученых и специалистов в исследуемой области, теории, а также организации управления экономикой и др.

Структура работы. Работа состоит из: введения, 2 глав, заключения, библиографического списка.



Глава 1. Функции и понятия налогов и налоговой системы

1.1 Понятие налогов. Налоговая система и её элементы. Функции налогов

Под налогом принято понимать обязательный взнос в бюджет надлежащего уровня или во внебюджетный фонд, реализуемый плательщиками в порядке и на условиях, обусловленных законодательными актами. Налоги представляют собой необходимое звено экономических отношений в обществе в целом, существуя с момента возникновения государства. Формирование и усовершенствование форм государственного устройства неизменно сопровождалось переустройством налоговой системы. Государство, по мере собственной необходимости, сформировывает надлежащую налоговую систему, улучшает её структуру и механизм функционирования в финансовой системе страны.

Комплекс существующих в государстве налогов, а также форм и способов их концепции формирует налоговую систему. Основными элементами налоговой системы являются: субъект налога - лицо, которое по закону должно уплачивать налог. Таким лицом может являться физическое или юридическое лицо.

Носителем налога является - лицо, уплачивающее различного рода налоги;

Объектами налога являются - доход или имущество, с которого идет начисление налог;

Ставка налога - размер налоговых начислений на единицу налога или процент, составляющий налог в облагаемой сумме. Она обусловливается как отношение суммы налога к размеру дохода или стоимости имущества, которое выражается в процентном соотношении.

Самыми общераспространенными налоговыми льготами считаются:

а) утверждение необлагаемого минимума дохода;

б) освобождение от обусловленных лиц или категорий плательщиков, к таковым относятся: пенсионеры, работающие студенты и д.р.;

в) сокращение налоговых ставок для отдельных категорий плательщиков;

г) налоговые каникулы - освобождение от налогов в течение установленного промежутка времени и др.

В Российской Федерации основные положения налоговой системы закреплены в Налоговом кодексе РФ. Содержание налогов находит свое выражение в выполняемых ими функциях. Функции налогов - это свойства налогов, позволяющие применять налоги в качестве инструментов формирования доходов государства, перераспределения доходов в обществе в целях обеспечения жизнедеятельности государства, финансового развития и решения социальных проблем страны.

Функция налога - это демонстрация его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция демонстрирует, каким образом осуществляется общественное предназначение предоставленной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов. Таким образом, первостепенные функции налогов следующие: Фискальная; Регулирующая; Контролирующая. Фискальная функция - состоит в финансировании государственных расходов, в развитии финансовых ресурсов государства, важных для претворения в жизнь государством политически значимых функций. Сущность сориентирована на изымание части доходов от функционирующих предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и сферы нематериального производства, которая в свою очередь не имеет личных источников дохода. Из фискальной функции налогов следует их распределительная функция. Это значит, что совершается перераспределение доходов юридических и физических лиц в интересах реализации крупных народнохозяйственных, социальных, научно- технических, экономических программ. Данный факт обусловливается развитием производственной и социальной инфраструктуры, фондоемких отраслей с длительными сроками окупаемости капиталовложений, с потребностью развития и формирования общественно направленной рыночной экономики. Существенная часть бюджетных средств устремляется на общественные нужды населения, полное или частичное освобождение от налогов граждан, которые по каким-либо причинам нуждаются в социальной защите.

Регулирующая функция - обладает первостепенной важностью по собственному влиянию на экономику государства. Тяжело вообразить себе неконтролируемую государством экономическую систему. Налоговое регулирование является по своей сущности комплексом мероприятий, сориентированных на вмешательство государства в рыночную экономику в соответствии с концепцией развития.

Регулирующую роль представляет сама система налогообложения, избранная правительством. Через налоги у властей имеется достаточно широкий спектр воздействия на любые процессы в экономике страны. Регулирующая функция налогов осуществляется посредством использования отработанной системы налогообложения, выделения из бюджета капитальных вложений и субсидий, государственных закупок и претворения в жизнь народнохозяйственных программ, выплаты пособий и т.п. При помощи налогов можно стимулировать или сдерживать некоторые виды деятельности (увеличивая или уменьшая налоги), направлять совершенствование тех или иных отраслей промышленности, оказывать воздействие на экономическую активность предпринимателей, уравновесить платежеспособный спрос и предложение. Например, предоставление налоговых льгот отраслям промышленности или отдельным предприятиям активизирует их подъём и совершенствование. Определяя более высокий порог налогов на сверхприбыль, государство, тем самым осуществляет контроль движения цен на товары и услуги. Еще одна специфика регулирующей функции - социальная функция - сохранение общественного баланса посредством изменения пропорции между доходами отдельных социальных групп для сглаживания неравенства между ними.

Наиболее социально несправедливыми считаются косвенные налоги, потому как они перекладываются через цены на потребляемые товары в одинаковой степени на лиц с различной степенью дохода. С целью смягчения социального неравенства государственные органы предоставляют отдельным группам населения налоговые льготы. Специальное место занимает воспроизводственное назначение, ориентированное на компенсацию и возмещение потребляемых ресурсов. Подобную нагрузку несут в себе плата за воду, использование природных ресурсов, отчисления на производство материально-сырьевой базы, в дорожные фонды.

Контролирующая функция - дает возможность определить баланс между налоговыми поступлениями и потребностями государства в финансовых ресурсах, обусловить тенденции действенного применения и контролирования перемещения ресурсов, внося изменения в функционирующую налоговую систему.

Финансовые органы на всех уровнях управления подвергают анализу прибытие налогов, тенденции развития налогооблагаемой базы, предсказывают объемы платежей в бюджет. Обязательной частью подобного анализа и прогнозирования считается корректировка законодательства, стабилизирующего взаимосвязи хозяйствующих субъектов между собой.

Увеличение налоговых поступлений в бюджет, т.е. осуществление фискальной функции, формирует материальное право для претворения в жизнь регулирующей функции налогов.

Налоги оказывают влияние на капитал на всех стадиях его кругооборота. Если при выполнении фискальной функции они влияют только при переходе капитала из его товарной формы в денежную, и наоборот, то система регулирования оказывает влияние и на стадии производства, и на стадии потребления. Налоговое регулирование касается как социальной, так и экологической сферы.

1.2 Виды налогов

На сегодняшний день существует всего два вида налогов. К первому виду относятся налоги на доходы и имущество:

- подоходный налог с физических лиц;

- налог на прибыль предприятий;

- налог на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (социальные налоги);

- преимущественные налоги, такие как налоги на собственность, в том числе на землю и другую недвижимость;

- налоги на перевод прибыли и капитала за рубеж и др. Данный вид налогов взимается с конкретного физического и юридического лица, попросту они являются прямыми налогами.

Ко второму виду можно отнести налоги на товары и услуги:

- налог с продаж, который на сегодняшний день в большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость (НДС); - акцизы (налоги, включаемые в цену товара или услуги);

- налог на наследство, на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и др. Данные налоги называют косвенными. Они отчасти или в полной мере переносятся на цену товара или услуги. Когда устанавливаются косвенные налоги, то не берется в расчет размер доходов, уровень благосостояния плательщиков. И ввиду данного факта подобного рода налоги считаются одними из самых социально несправедливых, потому как, они вбирают в себя наиболее высокую долю доходов низкооплачиваемых слоев общества. В Российской Федерации, к примеру, одна пол овина налоговых сборов приходится на прямые налоги, другая - на косвенные. В России учреждены следующие виды налогов и сборов, исходя от уровня их установления и изъятия:

- акцизы на отдельные группы и виды товаров;

- налог на добавленную стоимость;

- налог на операции с ценными бумагами;

- подоходный налог с физических лиц;

- отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

- платежи за использование природных ресурсов;

- налоги в дорожные фонды;

- таможенная и государственная пошлины;

- транспортный налог.

Современное бюджетное устройство Российской Федерации учитывает высокий уровень самостоятельности субъектов Федерации и местных органов власти в развитии доходной части региональных и местных бюджетов и расходовании финансовых ресурсов.



Глава 2. Налоговая система России

2.1 Основы построения налоговой системы РФ

С укреплением государства, а также развитием рыночных отношений появилась потребность к созданию всевозможных налогов и сборов, что призывало объединить все обязательные платежи в строгую налоговую систему

Современная налоговая система сформировалась еще в январе 1992 г., в то время когда вступили в действие законы о налогах и сборах, которые были приняты в ноябре-декабре 1991 г. Основным законом, обусловившим устройство и функционирование налоговой системы, стал Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ» (1991),на законодательном уровне закрепивший установление налога, важнейшие его элементы, основные принципы налогообложения, порядок установления и отмены налогов, порядок их уплаты и др.

Для того чтобы данная система была стабильной в РФ был разработан Налоговый кодекс РФ (НК РФ). В июле 1998 г. была принята первая часть Налогового кодекса РФ, которая была посвящена общим проблемам налогообложения, а с июля 2000 г. по ноябрь 2004 г. систематически вводилась в действие вторая часть НК РФ, в которой изображен аппарат действия всех налогов.

Созданная налоговая система с внедрением отечественного и зарубежного опыта в целом отвечает стандартным требованиям рыночной экономики. Были учреждены прямые и косвенные налоги, налоги с населения и с юридических лиц. Отличительной особенностью налоговой системы России являлась ее структура. В Российской Федерации превалирует косвенное обложение, а в общей сумме налоговых доходов выше величина поступлений с физических лиц. Основная масса налогов и сборов в РФ не привязаны к расходам, тем не менее существуют отдельные виды налогов, обладающие определенным назначением (ЕСН, налог на воду и пр.).

С самого начала существования российской налоговой системы ее отличительной чертой была нестабильность. Не редкостью являлись случаи, когда за год по нескольку раз изменялись состав налогов, величина ставок, льготы, порядок исчисления налоговой базы и сроки уплаты налогов. Данные изменения создавали огромное количество неудобств для налогоплательщиков и государства. Введение Налогового Кодекса РФ отрегулировало налоговую систему, стандартизировало ее, привело в соответствие с изменившимися экономическими условиями.

Современная налоговая система Российской Федерации базируется на основных принципах, в соответствии с которыми и разрабатываются все нормативно-правовые акты в данной сфере. К принципам налоговой системы принадлежат:

- Принцип законности налогообложения. Любое лицо должно уплачивать законно учрежденные налоги и сборы (п. 1 статьи 3 НК РФ;

- Принцип справедливости налогообложения. Налоги должны учреждаться с учетом фактической способности налогоплательщика к их уплате (п.1 ст.3 НК РФ);

- Принцип всеобщности и равенства налогообложения (п.1 ст.3 НК РФ). Он состоит в том, что каждое лицо несет равные обязанности перед обществом;

- Принцип экономической обоснованности налогообложения.( п.3 ст.3 НК РФ) учреждено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут являться произвольными;

- Принцип единства экономического пространства Российской Федерации;

- Принцип установления налогов и сборов в должном порядке. Запрет на установление налогов иначе как федеральным законом прямо закреплен в Конституции РФ;

- Принцип определенности налоговой обязанности. (п.6 ст.3 НК РФ). В соответствии с данной нормой при установлении налогов должны быть обусловлены все элементы налогообложения;

- Принцип презумпции толкования всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей в налоговом законодательстве в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

К участникам отношений, налоговой системы России, общепринято причислять две категории организаций и физических лиц, вынужденных уплачивать налоги и сборы, а также две категории органов государственной власти, уполномоченных осуществлять контроль за данным процессом, а в частности: налоговая система россия

· организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов;

· организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым кодексом налоговыми агентами;

· налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);

· таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации).

Таким образом, налогообложение является атрибутом суверенитета государства, его исключительной прерогативой наряду с печатанием денег и изданием законов. Посредством налогов финансируется многообразная деятельность государства как института политической власти и как одного из основных субъектов, действующих в экономической системе общества.

Ключевым источником доходов федерального бюджета (примерно 70 %) представляют собой налоговые доходы. В федеральный бюджет зачисляются подобные виды налогов, как:

- налог на добавленную стоимость и акцизы, образующие около 19% от общего дохода бюджета;

- налог на прибыль (примерно 11%);

- налог на доходы физических лиц (примерно 11%).

Остальную часть образуют налог на имущество, платежи за пользование природными ресурсами, страховые взносы.

Подводя итог вышесказанному можно сделать вывод о том, что из года в год отмечается как рост налоговых доходов консолидированного бюджета в целом, так и основной массы статей его налоговых доходов. Так стабильный рост прослеживался по следующим статьям доходов - налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, налоги на совокупный доход, налоги на имущество, платежи за пользование природными ресурсами, доходы от внешнеэкономической деятельности.

2.2 Анализ действующей налоговой системы

Комплекс налогов, сборов, пошлин и других платежей, взыскиваемых в учрежденном порядке, формируют налоговую систему. Во главе налоговой системы стоит Государственная налоговая служба РФ, входящая в систему центральных органов государственного управления России, подчиняющаяся Президенту РФ и правительству и возглавляется руководителем в ранге министра. Главная задача Государственной налоговой службы РФ -- контроль за соблюдением законодательства о налогах, корректностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в надлежащие бюджеты государственных налогов и иных платежей, определенных законодательством. В соответствии с ст.57 Конституции РФ каждый должен уплачивать законно учрежденные налоги.

Законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» впервые в России вводится трехуровневая система налогообложения.

1. Федеральные налоги взимаются по всей территории России. При этом все суммы сборов от 6 из 14 федеральных налогов должны зачисляться в федеральный бюджет Российской Федерации.

2. Республиканские налоги считаются общеобязательными.

3. Из местных налогов (а их всего 22) общеобязательны только три: налог на; имущество физических лиц, земельный, а также регистрационный сбор с физических лиц, занятых предпринимательской деятельностью. И также один из важнейших налогов - налог на рекламу. Его должны уплачивать юридические и физические лица, которые рекламируют собственную продукцию по ставке до 5% стоимости услуг по рекламе.

Помимо прочего, налоговая конструкция обладает весьма непростым устройством, даже если отклониться от особых переживаемых нашей страной реформ. Это подтверждает и мировой опыт. Первая группа проблем - это усовершенствование понятийного аппарата. Общеизвестно, в какой мере неправильны определения понятий, данные в действующем Законе “Об основах налоговой системы Российской Федерации”.

В статье 2 данного закона подобным определениям как налог, сбор, пошлина, другой платеж предоставляется одно общее понятие, что противоречит правилам элементарной логики. Установление понятия “плательщик налога” раскрыто в недостаточной мере. А определение объекта налогообложения предоставлено посредством указания возможных объектов без выделения общих признаков, свойственных данному явлению. Если правительство по существу устанавливает размер налога, то тем самым нарушается один из основополагающих основ налогового права: при установлении налогов преимущественное право остается за законодательным органом. Очевидна фальсификация закона правовыми суррогатами,которая рано или поздно приведет к беззаконию, нестабильности, необозримости и размытости информативно-правовой базы налогообложения. Данное явление, является неотъемлемой частью экономической жизни нашей страны на сегодняшний день. Помимо этого надлежит отдавать себе отчет в том, что потребность издания авторитетных правоприменительных актов по налогам существует. Она объективно определена тем, что налогообложение в России еще пребывает в стадии развития, и собственно налоговые законы имеют рамочный характер. Таким образом никакой другой государственный орган не имеет такой подробной информации о недочетах налогового законодательства, его спорных положениях и неясностях, как налоговая служба.

Вторая группа проблем, которые требуется разрешить как можно скорее, затрагивает взаимоотношения налоговых органов с налогоплательщиками. Налоговые органы - это властные органы. Их властные полномочия должны реализовываться в соответствии со строгими правовыми процедурами, досконально регламентированными. Недостаток подобных процедур - один из самых больших недостатков налогового законодательства, которое в данном отношении чревато открытым произволом. Прослеживается очевидная несбалансированность между властными полномочиями налоговых органов и правами налогоплательщиков. Необходимо, добиться того, чтобы права и обязанности обеих сторон налоговых правоотношений обладали четким последовательным механизмом их реализации и снабжались предписаниями на правовые последствия их нарушения и неисполнения.

Неточность состава, недостаток дифференциации санкций, абсолютное пренебрежение принципам вины в системе налоговой ответственности, отсутствие законодательных процедур их применения - все эти недостатки требуют пересмотра, полной замены норм, стабилизирующих ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.

Статистика прошлых лет показала, что число лиц, обладающих доходами, которые подлежат декларированию, и сумма подоходного налога, уплаченная ими, увеличивается. Тем не менее, только лишь малая часть современного общества полагает, что уплата налогов является долгом чести и собственной конституционной обязанностью.

Оперативная информация предоставленная налоговыми органами доказывает, что внушительное количество физических лиц уклоняется от подачи деклараций, то есть от налогообложения собственных доходов либо скрывает их истинные размеры. По оценкам экспертов, обладают независимыми источниками дохода и считаются потенциальными плательщиками подоходного налога приблизительно 6 млн. человек.

Таким образом можно сделать вывод о том ,что , вне контроля пребывает внушительная часть граждан. Окончательно не урегулирован на законодательном уровне вопрос о порядке осуществления налогового контроля. Вследствие этого, до тех пор, пока не будет разработана авторитетная целостная концепция реформирования налогообложения и его правовой формы, результаты любых изысканий в данной сфере останутся не более чем точкой зрения отдельных коллективов и специалистов.

Еще одной из основных проблем действующей налоговой системы является ее нестабильность. На сегодняшний день налогоплательщики жалуются на непостоянность российских налогов, многократную смену их видов, ставок, порядка уплаты, налоговых льгот и т. д., что в большинстве случаев приводит к значительным трудностям в организации производства и предпринимательства, в анализе и прогнозировании финансовой ситуации, определении возможностей, исчислении бюджетных платежей. Дело в том, что в условиях перехода к рынку использовались устарелые понятия о налогах.

Налоговая система России стала увеличивать количество взимаемых налогов усложнив тем самым жизнь большинству граждан. Это не только не стабилизировало налоговую систему, но и привело в конечном итоге в отчаяние крупные предприятия, осуществляющие свою деятельность в различных регионах страны или принимающие решения об инвестициях в российскую экономику. В настоящее время в стране ставки налогов устанавливаются без необходимого экономического исследования их влияния на производство, на стимулирование инвестиций и т. д.

Помимо этого при учреждении ставок налогов нужно принимать во внимание их воздействие не только на это, но и на ликвидацию условий, содействующих совершенно легальному уходу налогоплательщика от уплаты налогов. Аксиомой считается тот факт, что последствия уклонения от налогов меньше, в том случае, если всевозможные виды доходов облагаются по одинаковым ставкам. В противном же случае отмечается склонность к перераспределению доходов в пользу тех, которые облагаются налогом по минимальной ставке. Функционирующая в стране налоговая система с явно непроработанными теоретически и экономически ставками налогов принуждает учреждать новые виды изъятий, способные, нивелировать негативные последствия, сопряженные с произвольностью ставок налогов на отдельные доходы. Вследствие этого на данный момент из-за более низкой ставки выгоднее направлять средства на оплату труда, чем платить налог с прибыли. В будущем это может явиться причиной тому, что все доходы уйдут в личное потребление.

Следовательно имеет принципиальное значение, чтобы доходы облагались по одинаковым средним ставкам, чтобы при иных равных условиях у предпринимателя не было мотива перераспределять доходы в целях “легального” снижения размера уплачиваемого налога.

2.3 Пути совершенствования налоговой системы России

Российская налоговая система запутана и противоречива. Её ориентация на осуществление фискальной функции в ущерб стимулирующей, распределительной, социальной и контрольной не способствует развитию экономики, росту благосостояния и снижению социального расслоения населения. Она позволяет легко уклоняться от уплаты налогов и даже провоцирует на это.

Во многом данная ситуация определяется отсутствием в России организации, способной на постоянной основе, профессионально и системно заниматься вопросами разработки и непрерывного совершенствования национальной налоговой системы. Может быть поэтому, вопреки экономической теории, вопреки мнению ученых-экономистов РАН и многих независимых экспертов, в России была введена система «плоского» налогообложения доходов физических лиц - 13%, самая низкая в мировой практике. Введение плоской шкалы налогообложения обосновывалось необходимостью повышения уровня собираемости налогов, искоренения схем сокрытия реальных зарплат, снижения количества лиц, уклоняющихся от налогов.

Существенный дополнительный вклад в бюджет государства может дать восстановление прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц. Пересмотр налоговых ставок необходимо проводить с учетом следующих принципов:

· Необходимо разграничить доходы по характеру источника их получения: «трудовые», «рентные» (возмездное предоставление третьим лицам отдельных прав на активы, принадлежащие налогоплательщику) и, так называемые, «пассивные» доходы, получение которых не связано с деловой активностью налогоплательщика. Чрезвычайно важно, чтобы налоговое бремя было минимальным в отношении трудовых доходов и максимальным в отношении пассивных.

· Единую ставку подоходного налога имеет смысл сохранить по тем видам деятельности, где действительно существует возможность сокрытия доходов (сдача в аренду помещений, автоперевозки, индивидуальная предпринимательская деятельность). Их перечень должен быть установлен в законе.

· Для всех остальных видов доходов следует восстановить прогрессивную шкалу ставок налога с полным освобождением от налогообложения малообеспеченных граждан. Ставка налога должна менять свой характер от щадящего (для среднего класса) в начале до сдерживающего в конце диапазона.

По мнению экспертов, следует предусмотреть режим обложения неидентифицируемых доходов по ставке в размере 50% и выше (нечто вроде постоянно действующей налоговой амнистии).

Отмена введенной с 2010 года предельной величины доходов, выше которой перестают взиматься взносы в государственные социальные фонды, позволит обеспечить дополнительные поступления во внебюджетные фонды.

Отмена предельного порога позволит решить сразу несколько задач:

· обеспечить дополнительные поступления социальных взносов;

· понизить ставки страховых взносов для подавляющего числа работодателей, что, в свою очередь, снизит налоговую нагрузку на бизнес, особенно малый и средний, наиболее сильно пострадавший от резкого повышения ставок страховых взносов с 1 января 2011 года;

· ликвидировать одну из самых распространенных «серых» схем вывода основной массы заработной платы из-под социального обложения.

Введение прогрессивной шкалы НДФЛ потребует также пересмотра действующих ставок и порядка обложения дивидендов. В настоящее время такие доходы облагаются по низким ставкам или не облагаются вовсе и полностью освобождены от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, что поощряет к использованию инструмента дивидендов собственниками бизнеса и топ-менеджерами.

В свою очередь эффективность мер по налогообложению доходов, социальным отчислениям, контролю расходов будет сильно снижена, если законодатели, а, соответственно, налоговое законодательство и контролирующие органы, не будут своевременно реагировать на изменения, происходящие в этой сфере, если государство будет применять механизм принуждения к уплате налогов «выборочно».

В современной практике существует достаточно развитая система федеральных налогов на природные ресурсы. Основными задачами в области ее преобразования являются упорядочение системы федеральных налогов и увеличение их уровня. В ближайшие годы целесообразно сконцентрироваться на развитии налогов типа роялти (налоги, взимаемые с единицы добываемого сырья), которые могли бы заменить существующие акцизы, а также на воссоздании системы отчислений на воспроизводство природно-ресурсного потенциала (включая минерально-сырьевой сектор, водное и лесное хозяйство).

Наряду с федеральными должны получить развитие региональные налоги, перераспределяющие рентные доходы от эксплуатации природных ресурсов. Система региональных налогов на природные ресурсы в России совсем не развита, поэтому ее создание потребует значительных усилий. Важность сочетания региональных и федеральных налогов определяется тем, что только на этой основе можно достичь компромисса между федеральной властью и субъектами федерации по поводу использования природных ресурсов.

Постепенное увеличение доли платежей за природные ресурсы в доходной части бюджета станет важнейшей составляющей реорганизации налоговой системы и позволит в принципе обеспечить повышение уровня финансирования мероприятий по воспроизводству и охране природных ресурсов. Принципиальные подходы к реформированию системы платного природопользования должны быть отражены в общем законодательстве о природопользовании, а налоги и платежи за пользование природными ресурсами должны войти в единую систему налогов.

Кроме того, необходимо разработать комплекс административных и экономических мер воздействия на природопользователей, имеющих просроченную задолженность по платежам в бюджет за пользование природными ресурсами.

Учитывая сложности переходного характера и специфику современного механизма распределения доходов от природных ресурсов, целесообразно рассмотреть возможность введения новых налогов в форме долговых обязательств. Такой подход позволит поэтапно перейти от действующей системы налогов к новой системе, в которой доходы от природного сектора адекватны его месту в экономике страны.

Выводы: В условиях современных рыночных отношений особое значение приобретает грамотное государственное планирование и прогнозирование объемов налоговых потоков, оперативное решение в ходе указанных непрерывных процессов тактических задач в налоговой практике, выработка четкой государственной налоговой стратегии. При этом одной из важнейших функций государства является поддержание стабильного роста налоговых поступлений, однако, обеспечение достаточного объема доходов бюджета становится уже не только залогом финансового благополучия страны, ее обороноспособности, но и основой для реализации и финансирования новых социальных программ и системы мер, направленных на повышение уровня налоговой культуры и правосознания граждан.

Одним из главных вопросов реформирования налоговой политики является НДС и налог на прибыль организаций.

Для реального наполнения федерального бюджета также необходимо создать механизм, стимулирующий максимальное получение на местах платежей за природные ресурсы.



Заключение

Налоги являются одним из основных способов формирования доходов бюджетов. Как правило, налоги взимаются с целью обеспечения платежеспособности разных уровней государственной власти. Без налогов нет бюджета. Однако налоговые платежи могут подлежать зачислению не только в государственные (федеральные и региональные) бюджеты или бюджеты органов местного самоуправления. Они могут выступать средством образования различного рода фондов.

Налоги выражают реально существующие денежные отношения, которые проявляются в процессе изъятия части стоимости национального дохода в пользу общегосударственных потребностей.

Экономическое содержание налогов выражается во взаимоотношениях государства и хозяйствующих субъектов (физических и юридических лиц) по поводу формирования государственных финансов. Налоговые отношения как часть финансовых отношений находятся в постоянном изменении.

В России более 70 % доходов бюджета дают пять основных налогов:

· на прибыль организаций;

· на добавленную стоимость (НДС);

· налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

· ресурсные платежи;

· акцизы.

Посредством налогов государство решает экономические, социальные и многие другие общественные проблемы.

Однако налоговая система не должна выполнять чисто фискальную функцию, забыв о необходимости расширения налоговой базы, о функциях стимулирования производственной и предпринимательской деятельности, поддержки свободной конкуренции, она должна соответствовать следующим принципам:

- налоговая система должна соответствовать структурной экономической политике, иметь четко очерченные экономические цели;

- налоги должны служить более справедливому распределению доходов, не допускается двойное обложение налогоплательщиков;

- порядок взимания налогов должен предусматривать минимальное вмешательство в частную жизнь налогоплательщика;

- обсуждение проектов законов о налогообложении должно носить открытый и гласный характер.

Таким образом, предстоит реализовать следующие меры долгосрочной стратегии в области налоговой политики:

1. Повышение эффективности налогового администрирования. Собираемость основных налогов может быть обеспечена за счет сокращения возможностей уклонения от уплаты налогов.

2. Реформирование единого социального налога и введение страховых взносов для работодателя.

3. Совершенствование налогообложения добычи природных ресурсов.

4. Введение налога на недвижимость.

5. Пересмотр налоговой политики в отношении «плоской» шкалы взимания налогов на доходы физических лиц.

6. Повышение нейтральности налога на добавленную стоимость: совершенствование процедур исчисления и возмещения налога.

7. Повышение эффективности налога на прибыль организаций.

8. Постепенное повышение ставок акцизов с целью придания большей значимости этому виду налоговых доходов в составе доходов бюджетов.

Таким образом, выполнена основная цель данной курсовой работы - исследование налоговых доходов бюджета России, а именно:

· определено экономическое содержание налогов, роль налогов в денежном обеспечении функций государства;

· рассмотрен состав и особенности налоговых доходов в бюджет и основные проблемы формирования налоговых доходов;

· рассмотрен процесс планирования налоговых доходов бюджета;

· приведены пути совершенствования налоговых поступлений в бюджет.

Размещено на Allbest.ru

...