Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования

«Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации»

Среднерусский институт управления - филиал

Факультет: Государственное, муниципальное управление и экономика народного хозяйства

Направление подготовки: 38.03.01 «Экономика»

Профиль: Налоги и налогообложение

Кафедра: Экономика и экономическая безопасности

Отчет

«О практике по получению профессиональных умений и опыта профессиональной деятельности»

Медведевой Татьяны Александровны

3 курс обучения учебная группа № 3 ЭЗС (б)

Место прохождения практики: АО «Корпорация «Гринн» филиал Гипермаркет «ЛИНИЯ-2» Адрес: г. Орёл, ул.Михалицына,д.5

Срок прохождения практики:

с «10» марта 2017 г. по «19» марта 2017г

Руководители практики: От кафедры к.э.н., доцент Шалаев И.А.

От организации Директор Бааджи М.П.

Орел 2017 г.

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации, Среднерусский институт управления - филиал.

Факультет: Государственное, муниципальное управление и экономика народного хозяйства.

Выпускающая кафедра: Экономика и экономическая безопасность

Направление подготовки: 38.03.01 «Экономика».

Профиль: «Налоги и налогообложение».

Задание на практику по получению профессиональных умений и опыта профессиональной деятельности студента группы 3 ЭЗС(б) Медведевой Т.А.

Место прохождения практики: Среднерусский институт управления - филиал РАНХиГС

Срок прохождения практики: 10.03.2017-19.03.2017

Цель практики: Закрепление, расширение углубление и систематизацию знаний, полученных при изучении дисциплин профессионального цикла основной профессиональной программы высшего образования по направлению 38.03.01 «Экономика», на основе изучения деятельности конкретной организации, приобретение первоначального практического опыта, профессиональных умений и опыта профессиональной деятельности.

Задание на практику:

1. Дать краткую характеристику исследуемой организации;

2. Проанализировать финансово-экономические показатели организации;

3. Рассмотреть принципы налогообложения организации;

4. Провести анализ налоговой базы и налоговой нагрузки в организации;

5. Ознакомиться с порядком заполнения налоговых деклараций.

Ожидаемые результаты практики: приобретение навыков профессиональной работы и решения практических задач в сфере налогообложения; изучение организации деятельности предпринимательских структур, приобретение практического опыта работы; совершенствование навыков сбора, систематизации и анализа информации, необходимой для решения практических задач в сфере налогообложения; закрепление навыков работы с нормативными правовыми актами, методическими рекомендациями, регулирующими финансовые правоотношения; сбор, систематизация, обобщение материала для оформления отчета по практике.

Руководитель практики к.э.н., доцент И.А. Шалаев.



Содержание

• Введение
• 1. Организационно-экономическая характеристика компании «Филиал гипермаркет «ЛИЛИЯ-2» АО «Корпорация «ГРИНН»
• 1.1 Краткая характеристика организации
• 1.2 Анализ финансово-экономических показателей организации
• 2. Анализ налогообложения гипермаркета «ЛИНИЯ-2»
• 2.1 Принципы налогообложения организации
• 2.2 Анализ налоговой базы и налоговой нагрузки в организации
• 3. Заполнение налоговых деклараций
• Заключение
• Список использованной литературы
• Приложение А
• Приложение Б
• Приложение В
• Приложение Г


Введение

Актуальность темы практики по получению профессиональных умений и опыта профессиональной деятельности обусловлена возрастающей ролью налогового планирования в условиях современного рынка, определяющаяся рядом факторов. Потребность в налоговом планировании диктуется, в первую очередь, двумя основными факторами: тяжестью налогового бремени для определенного предприятия, а также сложностью и изменчивостью налогового законодательства в современное время. Однако, есть и другие факторы, к которым можно отнести увеличение размеров компании, усложнение форм ее деятельности, динамичность внешней среды организации, новый стиль управления персоналом.

Право налогоплательщика на принятие мер, которые направлены на правомерное уменьшение своих налоговых обязательств, в первую очередь базируется на праве всех хозяйствующих субъектов защищать свои права, охраняемые законом (преимущественно право собственности), любыми способами, не противоречащими действующему законодательству.

Поскольку налог представляет собой безвозмездное изъятие определенной части имущества налогоплательщика в доход государства, при этом сам налогоплательщик имеет право избрать такой способ уплаты налогов, который позволяет уменьшить «ущерб», возникающий при уплате налогов, всеми законными способами.

Изначально необходимость в налоговом планировании определена существующим в современном мире налоговым законодательством, которое предусматривает различные налоговые режимы, в зависимости от статуса самого налогоплательщика, от направлений и результатов от ведения его финансово-хозяйственной деятельности, от места регистрации и от организационной структуры, присутствующей в компании налогоплательщика.

Основываясь на вышеизложенное можно сказать, что именно поэтому в современных условиях необходимо всестороннее изучать теоретические и практические аспекты налогового планирования, в первую очередь, в системе управления финансами различных организаций. Именно этим обусловлена актуальность прохождения учебной практики на предприятии.

Цель практики по получению профессиональных умений и опыта профессиональной деятельности - закрепить, расширить, углубить и систематизировать теоретические знания, полученные при изучении специальных дисциплин; приобрести практические навыки самостоятельной работы на основе изучения деятельности исследуемой организации и закрепить первоначальный практический опыт, полученный во время прохождения учебной практики.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

- дать краткую характеристику исследуемой организации;

- проанализировать финансово-экономические показатели организации;

- рассмотреть принципы налогообложения организации;

- провести анализ налоговой базы и налоговой нагрузки в организации;

- кроме того, необходимо раскрыть вопрос, касающийся порядка заполнения налоговых деклараций.

Объектом исследования является торговое предприятие «Филиал Гипермаркет «Линия-2» АО «Корпорация «Гринн», расположенное в г. Орел.

Предметом выступают принципы налогообложения организации.

В процессе написания отчета были использованы методы описания, характеристики, анализа, а также аналитический метод.

В процессе исследована нормативная документация, различные литературные источники, а также электронные ресурсы.



1. Организационно-экономическая характеристика компании «Филиал гипермаркет «ЛИЛИЯ-2» АО «Корпорация «ГРИНН»

1.1 Краткая характеристика организации

Многопрофильное АО «Корпорация «ГРИНН» создано в 1992 году Грешиловым Николаем Николаевичем, единственным на то время акционером и генеральным директором. Зарегистрирована компания по адресу: г. Орел, Комское шоссе, дом 4, головной офис организации находится в г. Курске. «Корпорация «ГРИНН» - это один из ведущих девелоперов в России, она занимает 5 строчку престижного рейтинга издательского дома Retailer «ТОП-50 крупнейших девелоперов торговой недвижимости России 2015 года».

Основным видом деятельности Корпорации является управление межрегиональной сетью продовольственных гипермаркетов формата «Cash&Carry» торговой марки «ЛИНИЯ», которые принадлежат Корпорации, расположены данные гипермаркеты в 10 областях ЦФО РФ: Орловской, Курской, Тамбовской, Белгородской, Брянской, Воронежской, Смоленской Липецкой, Калужской и Тульской. В целом, данная сеть насчитывает 27 гипермаркетов и 2 супермаркета Официальный сайт компании АО «Корпорация «ГРИНН» [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.grinn-corp.ru. .

ОГРН компании присвоен 6 ноября 2002 г. регистратором Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Орловской области. Основным видом деятельности является «Торговля розничная в неспециализированных магазинах», кроме того, зарегистрировано еще 66 дополнительных видов деятельности. Организации Акционерное Общество «Корпорация «ГРИНН» присвоены ИНН 4629045050, ОГРН 1024600949185, ОКПО 05179943.

Учредителями являются 9 физических лиц. АО «Корпорация «Гринн» располагает 17 лицензиями.

Уставный капитал организации составляет 313,989,702 руб.

В данной работе рассматривается одно из подразделений Корпорации, а именно филиал гипермаркет «Линия -2» (рисунок 1), расположенный по адресу: г. Орел, ул. Мухалицына, дом 5, который работает круглосуточно (24 часа).

Рисунок 1 - Гипермаркет «ЛИНИЯ»

В целях продвижения своей продукции и услуг компания имеет официальный сайт: http://www.grinn-corp.ru, который имеет яркий дизайн в красно-сине-белых тонах. На данном сайте можно найти всю необходимую первичную информацию: адреса магазинов, контактные данные, информация о корпорации, имеющиеся в организации вакансии, а также информацию для поставщиков и объявленные тендеры.

Представим основные характеристики гипермаркетов «Линия» Официальный сайт компании АО «Корпорация «ГРИНН» [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.grinn-corp.ru.:

- «ЛИНИЯ» позиционирует себя как магазин низких цен;

- ассортимент компании насчитывает 20 000 наименований;

- торговая сеть включает в себя 18 гипермаркетов общей площадью 14 000 кв. метров, торговая площадь которых составляет 5 000 кв. метров, на территории которой расположено 28-32 кассовых терминалов;

- также сеть включает в себя 9 гипермаркетов общей площадью 10 000 кв. метров, торговая площадь при этом составляет 3 000 кв. метров, на территории которой расположено 21-24 кассовых терминалов;

- суточная проходимость сети составляет до 20 000 человек;

- кроме того гипермаркеты на своей территории осуществляют собственное производство, которое включает в себя: пекарню, кондитерский и мясорыбный цеха, кулинарию;

- время работы гипермаркетов 24 часа;

- на территории гипермаркетов имеется парковка на 500 мест.

ОА «Корпорация «Гринн» вошла в список крупнейших торговых сетей России. Авторитетное федеральное издание «КоммерсантЪ» обнародовало ежегодный рейтинг 50 крупнейших торговых сетей, которые осуществляют свою деятельность в России. В этот список, в основном, включены представители иностранных компаний, Москвы и Санкт-Петербурга (так называемых федеральных сетей), поэтому появление в их числе торговой сети гипермаркетов «ЛИНИЯ» как единственного представителя Черноземья, можно считать настоящим прорывом.

Основная привлекательность магазинов «ЛИНИЯ» заключается в ценовой политике, которую проводит руководство «Корпорации «ГРИНН». Формирование низких цен для покупателей осуществляется на множестве этапов при помощи не маловажного фактора - логистики. По сути, логистика - это своего рода оптимизированный организационный механизм доставки товара: товар поступает в торговые точки вовремя, в нужном количестве и нужного качества. В данном случае руководство компании стремится максимально укорачивать цепочку от поставщика к покупателю, отказываясь при этом от работы с посредниками Официальный сайт компании АО «Корпорация «ГРИНН» [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.grinn-corp.ru..

В компании четко организован технологический процесс разгрузки прибывающих в гипермаркеты автомашин и доставки товаров непосредственно на прилавки, и к потребителю. Для этих целей используется высококачественное оборудование: подъемники, штабелеры и электрокары. На разгрузку автомашин и складирование товара должно тратиться минимальное время, вплоть до минут. И все это осуществляется напрямую в торговые залы, без промежуточных складов.

Еще одним путем минимизации розничных цен является размер закупаемой партии. Таким образом, чем больше объем закупки, тем дешевле при этом обходится единица продукции.

Не менее важным является также и комплекс современных услуг. Во всех гипермаркетах на глазах у потребителей выпекается хлеб и горячим подается на полки, в аквариумах плавает живая рыба - потребитель может сам выбрать любую. Здесь же представлено более 180 видов полуфабрикатов собственного производства - разделка наисвежайшего мяса осуществляется на глазах у покупателей. Площади кондитерского цеха и современное оборудование позволяют производить в сутки до 1,5 тонн тортов, рулетов, пирожных и других различных кондитерских изделий. Таким образом, все это способствует обеспечивать постоянный поток покупателей, поскольку вид всего этого привлекает взгляд и стимулирует совершать покупки Официальный сайт компании АО «Корпорация «ГРИНН» [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.grinn-corp.ru..

Таким образом, анализируя информацию о Корпорации в целом, можно сказать, что компания является достаточно масштабной, направленной на прямое удовлетворение потребностей потребителей.

Как уже говорилось ранее, гипермаркет «ЛИНИЯ» включает торговую сеть и производственные цеха: кулинарию, кондитерский и мясорыбный цеха, а также цех выпечки. Гипермаркет «ЛИНИЯ» является структурным подразделением «Корпорации «ГРИНН» (Приложение А).

Структура гипермаркета имеет многоуровневый характер. Так организационная структура гипермаркета является линейно-функциональной. Все отделения подчиняются непосредственно руководителю организации (директору гипермаркета).

При разработке конкретных планов руководителю помогает специальный аппарат, состоящий из функциональных подразделений (отделов). Главная задача начальников отделов -- координация действий функциональных служб и направление их в русло общих интересов организации. Свои решения они проводят в жизнь либо директора, либо (в пределах своих полномочий) непосредственно через соответствующих руководителей служб -- заместителя директора.

Действующие в организации структура управления способствует оперативному решению всех задач и эффективной работе организации в целом.

Анализируя организационную структуру предприятия необходимо отметить, что директор гипермаркета подчиняется непосредственно генеральному директору АО «Корпорация «ГРИНН».

1.2 Анализ финансово-экономических показателей организации

В целях анализа результатов деятельности компании проанализируем данные за два последних года. Анализ финансово-экономических показателей Гипермаркета «ЛИНИЯ-2» осуществляется на основе бухгалтерской отчетности: бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (Приложения Б, В соответственно).

Данные представим в виде таблицы 1.



Таблица 1 - Основные финансово-экономические показатели Гипермаркета «ЛИНИЯ-2», тыс. руб. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики (Росстат) [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.gks.ru.

Наименование показателя	За 2015 год	За 2016 год	Отклонение (+/-)	Темп роста, %
Выручка Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.	54 304	50 739	- 3 565	93,4
Основные средства	310 904	315 018	4 114	101,3
Себестоимость продаж	(37 136)	(32 130)	(- 5 006)	(86,5)
Валовая прибыль (убыток)	17 168	18 609	1 441	108,4
Управленческие расходы	(1 156)	(1 798)	(- 642)	(155,5)
Прибыль (убыток) от продаж	16 012	16 811	799	105,0
Прибыль (убыток) до налогообложения	9 043	13 925	4 882	154,0
Чистая прибыль (убыток)	7 210	11 118	3 908	154,2

Итак, по таблице 1 видно, что за год выручка от реализации снизилась на 3 565 тыс. руб., но при этом произошел рост чистой прибыли на 3 908 тыс. руб. Однако, следует отметить, что снизились управленческие расходы на 642 тыс. руб. и себестоимость продаж на 5 006 тыс. руб.

Такое положение связано с тем, что в стране наблюдается трудная экономическая ситуация, продукты питания дорожают за счет увеличения наценки на них, при этом себестоимость снижается за счет товаров-заменителей, а уровень жизни населения снижается. Сейчас люди стали покупать больше дешевой продукции.

Ввиду увеличения налогового бремени, наложенного действующим законодательством на предприятия, происходит снижение общего объема чистой прибыли после уплаты всех налогов.

Анализируя темпы роста, следует отметить, что наибольший темп роста наблюдается у показателя «управленческие расходы», в данном случае он составляет 155,5 %. Тем не менее, не многим ниже темпы роста у таких показателей, как «прибыль (убыток) до налогообложения» - 154,0 % и «чистая прибыль (убыток)» - 154,2 %.

Далее представим динамику выручки и чистой прибыли более наглядно в виде диаграммы на рисунке 2. Для этого прежде представим данные выручки и чистой прибыли за определенный период с 2012 г. по 2016 г. Данные оформим в виде таблицы 2.

Таблица 2 - Показатели выручки и чистой прибыли организации, тыс. руб.

Показатель	2012 г.	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2016 г.
Выручка	48 579	49 553	50 745	54 304	50 739
Чистая прибыль	4 434	9 014	4 346	7 210	11 118

Рисунок 2 - Динамика показателей за 2012-2016 гг., тыс. руб.

Как видим, более наглядно на графике за последние пять лет пиковое значение чистой прибыли достигнуто в 2016 году (11118 тыс. руб.), ее постоянный рост наблюдается с 2014 г. Что же касается выручки, то в данном случае наибольший ее объем был в 2014 году (50 745 тыс. руб.), после чего наблюдается незначительный спад и такой же подъем.

Подводя итог по анализу основных финансово-экономических показателей деятельности Гипермаркета «ЛИНИЯ» сделаем вывод, что компания динамично развивается, что за последние пять лет организация достигла значительных результатов, особенно это наблюдается в части изменения выручки от продаж (за пять лет она выросла в 2,5 раза).



2. Анализ налогообложения гипермаркета «ЛИНИЯ-2»

2.1 Принципы налогообложения организации

1 января 2013 года бухгалтерский баланс обязаны сдавать все юридические лица, работающие на любой системе налогообложения. Однако же, ведя полноценный бухучет при ЕНВД, организации, имеющие статус малого предприятия (МП), вправе подавать в контролирующие органы бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках в упрощенной форме О бухгалтерском учете: федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ (ред. от 23.05.2016).. Об этом свидетельствуют поправки от 02.11.2013 № 292-ФЗ, внесенные в закон «О бухгалтерском учете».

Сдавать бухгалтерскую отчетность по упрощенной форме разрешено всем субъектам хозяйственной деятельности, попадающим под определение «малое предприятие». В этом случае должен быть соблюден ряд условий:

- численность работников не превышает 100 чел.;

- выручка от реализации не должна превышать 800 млн. руб. (постановление Правительства от 13.07.2015 № 702);

- доля прочих юридических лиц в уставном капитале -- не более 25%.

В нашем случае компания Гипермаркет «ЛИНИЯ» подает бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах в упрощенной форме.

В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации» бухучет ведется методом начисления. Но субъектам малого предпринимательства разрешено использовать кассовый метод, при котором доходы и расходы учитываются после их оплаты.

Информация Минфина от 19.07.2011 № ПЗ-3/2010 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства» позволяет использовать план счетов в сокращенном виде, созданном на основе обычного. Упрощенный вариант плана предлагает заменить некоторые счета на один общий.

Отчет о финансовых результатах малых предприятий, в том числе использующих ЕНВД, включает в себя всего лишь 6 строк Смогина, И.А. Налогообложение малых предприятий // Право и экономика. - 2012. - № 11. - С. 74 - 79.:

1. Выручка -- сюда заносятся данные о доходах по обычным видам деятельности.

2. Расходы по обычной деятельности -- включают в себя себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы.

3. Проценты к уплате -- в этой строке отражается сумма процентов по кредитам (при их наличии).

4. Прочие доходы -- данные для заполнения этого показателя берутся на основании данных счета по внереализационным доходам, полученным, в том числе, от участия в иных организациях.

5. Прочие расходы -- они равны внереализационным расходам организации без учета процентов к уплате.

6. Налоги на прибыль (доходы) -- данная строка отображает текущий налог на доходы.

Бухгалтерский баланс для субъектов МП также включает в себя и актив, и пассив. Сумма нераспределенной прибыли входит в состав строки пассива «Капитал и резервы» наряду с уставным, резервным и добавочными капиталами.

Представлять баланс и отчет о прибылях и убытках организации должны ежегодно до 31 марта, о чём свидетельствует п. 1 ст. 23 и ст. 6.1 НК РФ.

В исследуемой организации ведется бухгалтерский учет в автоматизированной форме, используя программу «1С: Упрощенная система налогообложения».

Бухгалтерский учет в гипермаркете ведет главный бухгалтер. Он способствует обеспечению отражения на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых компанией хозяйственных операций, также обеспечивает представление оперативной информации руководителю, составляет бухгалтерскую отчетность в установленные законодательством сроки, осуществляет экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности компании, основываясь на данные бухгалтерского учета и отчетности, преследуя при этом цели выявления и мобилизации внутренних хозяйственных ресурсов организации.

Главным бухгалтером визируются совместно с директором компании документы, которые служат основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных ресурсов, а также обязательств расчетного и денежного характера.

Главный бухгалтер компании несет ответственность за правильное ведение бухгалтерского учета, за возможное нарушение правил и положений, установленных законодательством и внутренними документами организации, которые регламентируют ее финансово-хозяйственную деятельность, несет ответственность за прием к учету документов по операциям, которые противоречат законодательству и нарушают договорную и финансовую дисциплину организации. В случае, если осуществляются отдельные хозяйственные операции, которые противоречат законодательству, принимаются документы с письменным распоряжением директора компании, то вся ответственность за возможные последствия в этом случае возлагается непосредственно на директора.

Бухгалтерия представляет систематическую информацию о работе компании директору Гипермаркета «ЛИНИЯ-2».

Установленным отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря. Отчетный год существования компании еще не прошел, потому оформленных окончательных отчетов пока нет. Весь отчетный год Общество применяет упрощенную систему налогообложения: доходы, уменьшенные на величину расходов Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: приказ Минфина РФ от 29.07.1998 №34н (ред. от 24.12.2010, с изм. от 08.07.2016)..

В конечном итоге в данном случае бухгалтерская отчетность сдается как в налоговую, так и предоставляется генеральному директору АО «Корпорация «ГРИНН» в качестве отчета о результатах деятельности для дальнейшего определения стратегии развития Корпорации в целом, а также ее отдельных подразделений.

2.2 Анализ налоговой базы и налоговой нагрузки в организации

На первом этапе для определения налогооблагаемой базы для основных налогов предприятия: налога на имущество, НДС и налога на прибыль, рассмотрим коэффициенты прироста имущества, выручки и от реализации и прибыли предприятия за период 2015-2016 гг. Данные отразим в таблице 3.

Таблица 3 - Коэффициенты прироста имущества, выручки от реализации и прибыли организации, тыс. руб.

Показатели	2015 г.	2016 г.	Коэффициент прироста показателя
1. Среднегодовая стоимость имущества (активов)	331 125	338 090	0,02
2. Выручка от реализации продукции	54 304	50 739	- 0,07
3. Прибыль до налогообложения	9 043	13 925	0,5

Проводя анализ полученных данных, можно отметить, что среднегодовая стоимость имущества за анализируемый период возросла и составила 338 090 тыс. руб., коэффициент прироста составил 0,02.

Такая же тенденция к росту наблюдается у прибыли до налогообложения. Так к 2016 году она составила 13 925 тыс. руб., коэффициент прироста равен при этом 0,5.

Однако, следует отметить, что выручка от реализации продукции не значительно, но снизилась и составляет в конце 2016 г. 50 739 тыс. руб., соответственно коэффициент прироста имеет отрицательное значение - (- 0,07).

Проведем анализ налогового поля организации, для этого составим таблицу 4, в которой отразим такие данные по налогам как: ставка; сроки уплаты.

Таблица 4 - Налоговое поле Гипермаркета «ЛИНИЯ-2» на 2016 г.

Наименование налога	Налоговая база	Ставка	Срок уплаты
Налог на прибыль	гл.15 НК РФ	20%	Ежеквартально до 28 числа
Налог на имущество	Среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета	2,2%	Текущие платежи до 5 мая до 5 августа до 5 ноября
НДС		18%	Каждый месяц до 25 числа
Налог на доходы физ. лиц	Доходы работников, уменьшенные на сумму налоговых вычетов	13%	Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода

Отметим, что составляемое налоговое поле включает налоги, уплачиваемые организацией в 2016 г. Поэтому налоговое поле компании не является постоянным. Ввиду изменений, происходящих периодически, в части налогового законодательства могут происходить значительные изменения в части исчисления и уплаты налога.

Одним из показателем эффективной работы организации, и в том числе оптимизации налогов, является размер налоговой нагрузки на компанию.

Для определения уровня совокупной налоговой нагрузки нам необходимо рассчитать отношение суммы всех налогов, уплаченных компанией, к общей сумме доходов, полученной организацией. Данные отразим в таблице 5

Таблица 5 - Уровень совокупной налоговой нагрузки организации, тыс. руб.

Показатели	2015 год	2016 год	Отклонение (+/-)	Темп прироста, %
Общая величина доходов предприятия,	54 304	50 739	- 3 565	93,4
Налоговые платежи,	1 833	2 807	974	153,1
Уровень совокупной налоговой нагрузки предприятия, %	3,4	5,5	2,1	161,8

Анализируя представленные в таблице 5 данные, следует отметить, что за анализируемый период уровень налоговой нагрузки на предприятие имел тенденцию к росту и составил в 2016 г. 5,5 %, что на 2,1 % больше аналогичного показателя в 2015 г.

Данные таблицы 5 позволяют оценить влияние общей величины доходов предприятия и суммы налоговых платежей на уровень совокупной налоговой нагрузки. Так, учитывая, что темп прироста доходов составил 93,4 %, а темп прироста налоговых платежей - 153,1 %, можно сделать вывод о том, что причиной увеличения налоговой нагрузки стал менее быстрый рост общих доходов предприятия в сравнении с резким ростом размера налоговых платежей.

Таким образом, проанализировано налоговое планирование в Гипермаркете «ЛИНИЯ-2», выявлено, что за год произошел рост налоговой нагрузки при снижении объема продаж, и незначительном росте прибыли.

Кроме того, установлено, что в компании бухгалтерская отчетность сдается в упрощенной форме и направляется как в налоговые органы, так и в качестве отчета о результатах деятельности к генеральному директору АО «Корпорация «ГРИНН».



3. Заполнение налоговых деклараций

Индивидуальным заданием на практике по получению профессиональных умений и опыта профессиональной деятельности, было рассмотрение порядка заполнения налоговых деклараций.

Актуальность данного задания заключается в том, что в России установлено множество налогов и практически все её граждане являются налогоплательщиками. Налоги могут уплачиваться с доходов и прибыли, с имущества, которое находится в собственности и т.д. Практически все налоги предусматривают обязательное налоговое декларирование. Это обусловлено тем, что налоговой службе в большинстве случаев неоткуда взять информацию о сумме налогов, кроме как от самих налогоплательщиков.

Исключением могут выступать налоги на имущество, транспортный налог, так как сведения об объектах налогообложения имеются в соответствующих государственных реестрах и от плательщика налога не требуется производить каких-либо расчетов. Сервер налоговой службы самостоятельно рассчитает налог и сформирует уведомление, которое в дальнейшем посредством почтовой связи будет отправлено налогоплательщику для оплаты. Кроме этого, подавать декларацию нет необходимости, если налог за плательщика рассчитан и уплачен налоговым агентом, что является повсеместно распространенной практикой в отношении заработных плат и иных выплат, связанных с трудовыми отношениями. В большинстве остальных случаях составление налоговых декларация является обязанностью налогоплательщика Информационный портал [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.ipshnik.com. (Приложение Г).

Налоговая декларация, заполняемая налогоплательщиком, является первичным звеном налогового контроля. Именно из этого документа налоговая служба получает информацию о том в каком размере и на основании каких показателей должен быть уплачен налог в казну. В случае если по представленной декларации у сотрудников фискальной службы возникнут вопросы, то это может быть поводом для более полной проверки налогоплательщика.

Чтобы не допустить претензий со стороны налоговиков и безболезненно пройти этот этап налогового контроля, декларации должны быть заполнены в точном соответствии с требованиями законодательства и сведениями учетных документов. Не стоит забывать, что все налогоплательщики занесены фискальной службой в Единый государственный реестр налогоплательщиков. И если предприниматель или организация, не предоставят в установленный срок налоговую декларацию, то тут же попадут под налоговый контроль Электронный эколог [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.e-ecolog.ru. .

Все установленные правила по заполнению деклараций содержатся в открыто публикуемых нормативных актах. Никакой правовой акт не будет иметь силу, если он не доведен до сведения тех, кому предстоит его исполнять. Информацию о том, как заполнить налоговую декларацию, можно найти в Налоговом кодексе РФ и подзаконных налоговых актах либо в обобщенном или конкретизированном виде, на профильных Интернет-ресурсах либо в печатных изданиях. Если налогоплательщик решит воспользоваться первоисточниками -- нормативными актами, то для заполнения декларации ему необходимо знать следующую иерархию нормативных документов которые помогут ему в этом деле:

- Налоговый кодекс РФ, 1 часть (общие требования к декларациям);

- Налоговый кодекс РФ, 2 часть (специальные требования к декларациям по конкретным налогам);

- Приказы Федеральной налоговой службы РФ об утверждении форм и порядка заполнения деклараций по отдельным налогам;

- Административный регламент ФНС, регулирующий порядок приема налоговых деклараций.

Декларации по налогам могут быть переданы в фискальную службу разными способами, от самых простых (передать лично в ИФНС) до сложных (по телекоммуникационному каналу специализированного оператора связи). В зависимости от выбранного способа предоставления декларации и будет зависеть то, как она будет заполнена. Так, например, заполненную от руки на бланке декларацию не получится передать по телекоммуникационным каналам связи, так как для её передачи предусмотрен специальный цифровой формат и особая электронная подпись.

На сегодняшний день предусмотрены следующие способы передачи налоговых деклараций в инспекцию:

- предоставление декларации налогоплательщиком лично, при этом на втором экземпляре заполненного документа проставляется штамп налогового органа;

- передача декларации через уполномоченного доверенностью представителя;

- отправка посредством почтовой связи (рекомендуется заказным письмом с описью вложения и уведомлением) или курьерской службой;

- через специализированного оператора электронного документооборота (XML файл);

- через интерактивный сервис (личный кабинет налогоплательщика) налоговой службы в сети Интернет.

Как следует из перечисленного перечня, в последних двух случаях заполнение деклараций может осуществляться только с использованием автоматизированных средств на персональном компьютере с использованием специального программного обеспечения или online. Во всех остальных случаях декларацию можно заполнить на чистом бланке от руки или с использованием офисных программ, скачав в сети или, например, на этом сайте, все необходимые бланки налоговых деклараций в форматах .doc, .docx, .exl, .exlx, .rtf, .pdf Налоговый кодекс Российской Федерации: федеральный закон от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 28.12.2016)..

Бланк декларации от руки заполняется шариковой ручкой синего или черного цвета. Распечатка бланков или подготовленных деклараций на двух сторонах листа не допускается. Не стоит также скреплять страницы документа степлером, прошивать и т.д., так как подобные способы соединения листов могут привести к утрате информации на бланке и осложнить работу сотрудников налоговой службы. В конце концов, работник, принимающий декларации, такой документ у налогоплательщика не возьмет, сославшись на уже упоминаемый административный регламент.

Это объясняется тем, что данные о налогах, объектах налогообложения и т.д., поступающие от налогоплательщиков, как в бумажном, так и в электронном виде собираются в электронные базы. Если декларации, поступившие в формате .xml попадают в цифровую базу сразу, то декларации на бумажных носителях нужно предварительно распознать. Этой целью осуществляется сканирование деклараций и преобразование полученной таким образом информации в необходимый цифровой формат. Любые повреждения листа, в том числе при его скреплении приводят к невозможности полного и точного занесения сведений в информационные базы.

Налоговым законодательством предусмотрены налоги, различающиеся по многим характеристикам: прямые и косвенные; по фактическому доходу или вмененному; в зависимости от объекта налогообложения; применяемые в зависимости от режима налогообложения (ОСНО, спецрежимы).

Необходимо помнить, что утвержденные формы налоговых деклараций создаются для применения во всех предусмотренных Налоговым кодексом РФ случаях. Поэтому при использовании формы декларации необходимо выбрать для заполнения только нужные листы. В случае если на листе закончилось место для внесения показателей, то необходимо использовать еще один лист такой формы. Все денежные показатели округляются до полного листа в соответствии с правилами математического округления.

После заполнения декларации налогоплательщик проставляет сквозную нумерацию и подписывает документ на каждом листе. Решение по поводу того, кто будет заполнять декларацию, налогоплательщик определяет самостоятельно. Так, декларацию налогоплательщик может заполнить сам или довериться в этом вопросе специалисту.

торговый налоговый декларация бухгалтерский



Заключение

В процессе написания отчета о практике по получению профессиональных умений и опыта профессиональной деятельности были решены все поставленные ранее задачи. Так изучая организацию установлено, что Гипермаркет «ЛИНИЯ-2» является структурным подразделением многопрофильной компании АО «Корпорация «ГРИНН». Рассматривая характерные черты организации выявлено, что Гипермаркет является магазином низких цен, чем напрямую направлен на удовлетворение потребностей покупателей с различным уровнем дохода.

При анализе организационной структуры организации установлено, что действующие в организации структура управления способствует оперативному решению всех задач и эффективной работе организации в целом.

В процессе анализа основных финансово-экономических показателей организации пришли к выводу, что Гипермаркет «ЛИНИЯ-2» динамично развивается, что за последние пять лет организация достигла значительных результатов, особенно это наблюдается в части изменения выручки от продаж (за пять лет она выросла в 2,5 раза).

При анализе принципов налогообложения в организации установлено, что в исследуемой организации ведется бухгалтерский учет в автоматизированной форме, используя программу «1С: Упрощенная система налогообложения».

Кроме того, проанализировано налоговое планирование в Гипермаркете «ЛИНИЯ-2», выявлено, что за год произошел рост налоговой нагрузки при снижении объема продаж, и незначительном росте прибыли.

Кроме того, установлено, что в компании бухгалтерская отчетность сдается в упрощенной форме и направляется как в налоговые органы, так и в качестве отчета о результатах деятельности к генеральному директору АО «Корпорация «ГРИНН».

Рассмотренная система налогообложения в компании Гипермаркет «ЛИНИЯ-2» является достаточно эффективной, но, тем не менее, ее также следует оптимизировать. И в качестве мер по оптимизации налогообложения в исследуемой организации порекомендуем следующее:

- периодически осуществлять обзор нормативно-правовой базы и комментариев специалистов в части налогов и налогового законодательства;

- составлять прогнозы налоговых обязательств компании и последствий планируемых схем сделок;

- составлять графики соответствия исполнения налоговых обязательств и изменения финансовых ресурсов компании;

- прогнозировать и периодически исследовать возможные причины резких отклонений от среднестатистических показателей деятельности компании и налоговых последствий инноваций или проводимой сделки;

- при принятии решения, касающегося осуществления любой хозяйственной операции в компании, необходимо более тщательно изучать законодательное поле и пользоваться только официальными нормативными документами;

- рационально использовать существующие налоговые льготы по каждому из уплачиваемых налогов;

- осуществлять контроль со стороны руководства за своевременной сдачей отчетности по налогам и платежам;

- кроме того, необходимо разработать структуру взаимовыгодных соглашений с поставщиками и заказчиками;

- также следует более эффективно использовать налоговые льготы - полное или частичное освобождение субъектов предпринимательства от уплаты определенных налогов, которое связано с определенной деятельностью или производством определенной продукции;

- периодически анализировать финансовое состояние организации.

В итоге следует отметить, что только комплексное и грамотное использование указанных мероприятий позволит достичь эффективности от их применения, снизить налоговую нагрузку и улучшить финансовые результаты.



Список использованной литературы

Нормативная литература

1. Гражданский кодекс Российской Федерации: федеральный закон от 26.01.1996 №14-ФЗ (ред. от 07.02.2017) СЗ РФ. - 2007. - № 8. - ст. 970.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: федеральный закон от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 28.12.2016) // СЗ РФ. - 2016. - № 8. - ст. 1082.

3. О бухгалтерском учете: федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) // СЗ РФ. - 2014. - № 43. - ст. 5833.

4. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: приказ Минфина РФ от 29.07.1998 №34н (ред. от 24.12.2010, с изм. от 08.07.2016).

Основная литература

5. Агафонова, М.Н. Особенности отраслевого учета: производство, торговля, строительство. - М.: Налоговый вестник, 2011. - 288 с.

6. Алисенов, А.С. Бухгалтерский финансовый учет: учебник и практикум для академического бакалавриата. -- М.: Издательство Юрайт, 2014. -- 607 с. -- Серия: Бакалавр. Академический курс.

7. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. Гриф МО: 7-е изд., перераб и доп. - М.: Инфра-М, 2014 - 841 с.

8. Крутякова, Т.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: практическое пособие для бухгалтеров. - М.: АйСи Групп, 2012. - 224 с.

9. Оксанич, Е.А. Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие. Гриф МО / Е. А. Оксанич, Н. Ю. Сигидова. - М.: Инфра-М, 2014 - 336 с.

10. Сапожникова, Н.Г. Бухгалтерский учет (для бакалавров): учебник. - М.: Кнорус, 2014 - 456 с.

11. Романовский, М.В. Финансы: учебник для бакалавров; отв. ред. М. В. Романовский, О. В. Врублевская: 4-е изд., перераб. и доп. -- М.: Издательство Юрайт, 2013. -- 599 с. -- (Бакалавр. Академический курс).

Дополнительная литература

12. Лермонтов, Ю.М. Проблемы исчисления и уплаты единого налога при УСН и ЕНВД // Аудитор. - 2011. - № 11.

13. Мухаметшина, Д.Р. Проблемы налогообложения организаций малого бизнеса // Science Time. - 2015. - № 5 (17). - С. 293 - 296.

14. Смогина, И.А. Налогообложение малых предприятий // Право и экономика. - 2012. - № 11. - С. 74 - 79.

15. Внутренний налоговый контроль и аудит как элемент экономической безопасности организации / И.А. Шалаев, К.Ю. Алексеенкова, О.Н. Титова // Современный взгляд на будущее науки. -2016.- С. 170-174.

16. Шалаев И.А. Инновационный подход в экономико-статистическом исследовании бюджетно-налоговой безопасности Орловской области [Текст]/ И.А. Шалаев, Е.В. Шамрина, М.Н. Кондратова//Научные механизмы решения проблем инновационного развития: сборник статей Международной научно- практической конференции. - Уфа, 2016. - С. 238-241.

Электронные ресурсы

17. Официальный сайт компании АО «Корпорация «ГРИНН» [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.grinn-corp.ru.

18. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики (Росстат) [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.gks.ru.

19. Электронный эколог [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.e-ecolog.ru.

20. Информационный портал [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.ipshnik.com.



Приложение А

Организационная структура гипермаркета «ЛИНИЯ-2»

Приложение Б

Выписка из Бухгалтерского баланса компании Гипермаркет «ЛИНИЯ-2»

Наименование показателя	Код строки	На 31 декабря 2015 года	На 31 декабря 2014 года
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	1150	315 018	310 904
Итого по разделу I	1100	315 018	310 904
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	1210	263	263
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	1 851	0
Дебиторская задолженность	1230	30 102	14 810
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	1 100	1 100
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	242	389
Прочие оборотные активы	1260	47	90
Итого по разделу II	1200	33 605	16 652
БАЛАНС	1600	348 623	327 556
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	50	50
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	45 185	34 067
Итого по разделу III	1300	45 235	34 117
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская задолженность	1520	303 388	293 439
Итого по разделу V	1500	303 388	293 439
БАЛАНС	1700	348 623	327 556



Приложение В

Выписка из отчета о финансовых результатах компании Гипермаркет «ЛИНИЯ-2»

Наименование показателя	Код строки	За 2015 год	За 2014 год
Выручка Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.	2110	50 739	54 304
Себестоимость продаж	2120	(32 130)	(37 136)
Валовая прибыль (убыток)	2100	18 609	17 168
Управленческие расходы	2220	(1 798)	(1 156)
Прибыль (убыток) от продаж	2200	16 811	16 012
Прочие доходы	2340	162	48
Прочие расходы	2350	(3 048)	(7 017)
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	13 925	9 043
Текущий налог на прибыль	2410	(2 807)	(1 820)
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	2421	0	12
Прочее	2460	0	13
Чистая прибыль (убыток)	2400	11 118	7 210
Совокупный финансовый результат периода	2500	0	0

Ст. бухгалтер _________Лискина Т.А.

Директор _____________Бааджи М.П.

М.П.

Приложение Г

Пример заполнения Налоговой декларации



Размещено на Allbest.ru

...