Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования

Югорский государственный университет

Институт менеджмента и экономики

Кафедра «Экономика»

«Налогообложение финансового сектора экономики»

Очная форма обучения

Курсовая работа

на тему: Финансовый контроль на финансовых рынках и его совершенствование



ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

1.1 Содержание и сущность финансового контроля

1.2 Основные элементы и принципы финансового контроля

1.3 Значение финансового контроля

2. СОСТОЯНИЕ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ НА ФИНАНСОВЫХ РЫНКАХ

2.1 Анализ эффективности финансового контроля над рынком ценных бумаг

2.2 Анализ эффективности финансового контроля над субъектами микрофинансирования и кооперативов

2.3 Анализ эффективности финансового контроля над страховым рынком

3. ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ

3.1 Проблемы финансового контроля

3.2 Пути решения и перспективы развития финансового контроля

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ



ВВЕДЕНИЕ

Существование финансового контроля объективно обусловлено наличием контрольной функции, присущей финансам. Названная функция проявляется в контроле за распределением валового внутреннего продукта по соответствующим фондам и расходованием их по целевому назначению.

Контрольная функция финансов проявляется через деятельность государственных органов и органов местного самоуправления. Финансовый контроль охватывает своим воздействием общественные отношения, возникающие в сфере финансовой деятельности, т.е. в процессе создания, распределения и использования определенных фондов денежных средств.

Финансовый контроль -- это контроль за финансовой и хозяйственной деятельностью хозяйствующих субъектов, что предполагает необходимость осуществления других видов контроля за хозяйственной деятельностью. Он охватывает комплекс тех хозяйственных отношений, от которых зависят размеры фондов денежных средств и эффективность их использования.

Финансовый контроль -- это регламентированная нормами права деятельность государственных, муниципальных, общественных органов и организаций, иных хозяйствующих субъектов по проверке своевременности и точности финансового планирования, обоснованности и полноты поступления доходов в соответствующие фонды денежных средств, правильности и эффективности их использования.

Финансовый контроль является важнейшим средством обеспечения законности в финансовой и хозяйственной деятельности. Он призван предупреждать бесхозяйственность и расточительность, выявлять факты злоупотреблений и хищений товарно-материальных ценностей и денежных средств.

Действенность финансового контроля, осуществляемого различными субъектами (органами государственной власти, местного самоуправления, аудиторами, аудиторскими фирмами), в значительной степени зависит от их взаимодействия.

Актуальность выбранной темы работы обусловлена тем, что функциональное назначение финансового контроля заключается в успешной реализации финансовой политики государства, обеспечении эффективного использования ресурсов во всех сферах экономики.

Целью работы является закрепление и углубление теоретических и практических знаний, анализ развития финансового контроля в РФ, выявление проблемы в области финансового контроля, найти пути решение проблем.

Объектом исследования являются финансовые отношения. Предметом исследования выступает система финансового контроля, возникающая в процессе реализации финансовых отношений.



1. СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

1.1 Содержание и сущность финансового контроля

Контроль финансов - это процесс, который обеспечивает регулирование законности и эффективности действий по распределению государственного бюджета. В целом финансовый контроль выступает в качестве очень важного средства для обеспечения законности деятельности государства.

Цель финансового контроля заключается в своевременном получении информации о ходе процесса управления финансами на макро и микро уровне, о выявленных нарушениях для принятия ответных управленческих действий. Финансовый контроль включает в себя: контроль за исполнением федерального бюджета; бюджетов субъектов Российской Федерации; бюджетов внебюджетных фондов; контроль за состоянием внешнего и внутреннего долга; государственных резервов.

К основным задачам проведения финансового контроля можно отнести следующие:

· Проверка выполнения финансовых обязательств со стороны исполнительных органов перед государством, а также соответствие необходимого распределения ресурсов с фактическим.

· Проверка на предмет целесообразности использования ресурсов, которые находятся во владении хозяйства государства.-

· Проверка соблюдения правил касательно исполнения операций с финансами, а также проведение расчётов денежных средств.

· Определение внутренних резервов производства, а также искоренение несоблюдения финансовой дисциплины.

В целом финансовый контроль предполагает проведение комплекса мероприятий, направленных на проверку хозяйственной деятельности того или иного предприятия с той целью, чтобы выявить все возможные нарушения и предотвратить их.

После того, как задачи касательно финансового контроля становятся реализованными, происходит укрепление финансовой дисциплины, которая выражает собой сторону законности. В целом в преобразованиях экономики роль государственного контроля за движением финансовых ресурсов выражается в том, что при проведении работ по контролю происходит проверка соблюдения правопорядка, который установлен, а также обоснованность действий с экономической точки зрения. Также необходимо следить за тем, чтобы контроль за распределением ресурсов соответствовал основным задачам государства. Так, он будет служить очень важным способом для того, чтобы обеспечить законности и целесообразность финансовой деятельности.

Организация финансового контроля на предприятии играет очень важную роль, и при правильном подходе можно добиться эффективности экономической деятельности.

Процесс финансового контроля включает в себя 4 этапа:

1. Планирование финансового контроля, которое предполагает определение объекта, целей, задач и форм контроля, формирование набора количественных и качественных показателей.

2. Проведение финансового контроля - это сбор оперативных данных, характеризующих состояние объекта контроля и их предварительная оценка.

3. Систематизация результатов контроля - обобщение и упорядочение полученной информации по определенным критериям и составление отчетности.

4. Реализация результатов контроля предполагает доведение принятых по результатам контроля решений до всех заинтересованных лиц, выработку и проведение мероприятий по устранению выявленных нарушений и недостачи. Финансовый контроль - важный элемент системы управления финансами.

Система финансового контроля в странах с развитой экономикой, как правило, включает следующие элементы:

ведомство главного - аудитора (счетная палата) с подчинением не непосредственно парламенту или президенту страны, главная цель этого ведомства - общий контроль за расходованием государственных средств;

налоговое ведомство с подчинением правительству или министерству финансов страны, контролирующее поступление налогов;

Контролирующие структуры в составе ведомств, осуществляющие проверки и ревизии подведомственных учреждений;

негосударственные контролирующие службы, осуществляющие на коммерческой основе проверку достоверности отчетной документации и законности финансовых операций;

службы внутреннего контроля, основная задача которых - поиск путей снижения издержек и максимизации прибыли.

Непосредственным предметом проверок выступают такие финансовые (стоимостные) показатели, как прибыль, доходы, налог на добавленную стоимость, рентабельность, себестоимость, издержки обращения, отчисления на различные цели и в фонды. Эти показатели имеют синтетический характер, поэтому контроль за их выполнением, динамикой, тенденциями охватывает все стороны производственной, хозяйственной и коммерческой деятельности объединений, предприятий, учреждений, а также механизм финансово-кредитных взаимосвязей.

Сферой финансового контроля являются практически все операции, совершаемые с использованием денег, а в некоторых случаях и без них (бартерные сделки и т. п.).[2]

1.2 Основные элементы и принципы финансового контроля

Принципы финансового контроля, осуществляемого госструктурами, можно классифицировать на следующие основные разновидности:

· организационные;

· этические;

· социально-коммуникативные.

Изучим их подробнее.

Организационные принципы финансового контроля:

Ключевые принципы финансового контроля, относящиеся к рассматриваемой категории, таковы:

· системность;

· законность;

· автономность.

1-й принцип, отмеченный выше, предполагает наличие в структуре проверяющего органа ресурсов, необходимых для системной проработки, принятия и реализации решений, связанных с деятельностью соответствующего органа. Работа сотрудников тех или иных органов, осуществляющих финансовый контроль, должна быть регламентирована, а решения -- приниматься в рамках системных алгоритмов.

Принцип законности подразумевает обеспечение соответствия деятельности проверяющих структур нормам права, установленным в отношении той сферы, в которой они проводят проверки. Кроме того, сотрудник проверяющего органа должен обладать необходимыми навыками для корректного толкования положений НПА, доступом к соответствующим базам знаний либо возможностью обращаться к экспертам с целью получения разъяснений по поводу интерпретации правовых норм.

Под принципом автономности имеется в виду передача государством отдельным ведомствам конкретного спектра полномочий. Если объект проверки в силу тех или иных причин становится общим для разных госструктур, между ними налаживается межведомственное взаимодействие. При этом каждая организация остается автономной в плане алгоритмов принятия решений.

Основные этические принципы финансового контроля государства -- это:

· объективность;

· компетентность;

· ответственность.

Сотрудник проверяющего органа должен принимать решения, основываясь не на собственных убеждениях, а на неоспоримых фактах, положениях НПА, а также, если это необходимо, с учетом мнения других компетентных лиц.

Проведение финансовых проверок, как правило, требует от сотрудников компетентных органов обеспечения сохранности информации, которой они располагают, недопущения ее передачи в распоряжение субъектов, имеющих корыстный интерес. В данном случае важно следование принципу конфиденциальности.

Принцип открытости предполагает, прежде всего, соблюдения процедур прозрачного рассмотрения информации в рамках проверок. Организация, становящаяся объектом проверки, должна знать, исходя из каких соображений и при условии следования каким законам орган финансового контроля принимает то или иное решение.

Таким образом, финансовому контролю как неотъемлимой части финансовой деятельности присущи те же принципы, на которых строится её осуществление и которые законодательно закреплены в Конституции РФ и иных нормативно - правовых актах.[3]

Основные элементы финансового контроля:

В качестве объекта финансового контроля выступают: процессы образования, распределения и использования финансовых ресурсов субъектами хозяйствования и органами государственной власти и местного самоуправления, характеризующиеся системой различных стоимостных показателей (например, выручка от реализации, себестоимость, сумма налоговых платежей, сумма неналоговых доходов государства, налоги и др.)

Наиболее важным элементом в системе финансового контроля являются субъекты контроля, т.к. они в соответствии с действующим законодательством непосредственно осуществляют контроль и несут ответственность за свои действия. Субъект финансового контроля - это специально уполномоченные органы, а также квалифицированные специалисты, осуществляющие свою контрольную деятельность в соответствии с нормами права (например, Министерство финансов, Счетная палата, аудиторские компании)

1.3 Значение финансового контроля

Как уже отмечалось, финансовый контроль представляет собой очень важное звено в финансовой системе в целом, ведь благодаря ему обеспечивается система, при которой происходит формирование доходов и осуществление расходов организации. Эффективность проведения финансового контроля является основной составляющей для того, чтобы экономическая и финансовая деятельность организации проходила как можно более успешно и продуктивно. Осуществление финансового контроля во многом зависит от законодательной базы.

Органы финансового контроля - это в том числе Министерство финансов, и оно представляет собой очень важный субъект, который занимается осуществлением финансового контроля. Оно контролирует состояние финансового рынка на текущий момент. Министерство в целом осуществляет координацию, а также контроль за деятельностью служб, которые находятся в его управлении. Также министерство руководствуется конституцией во время принятия каких-то важных решений, и принимают во внимание основные конституционные законы. Минфин ведёт свою деятельности наряду с другими организациями, которые являются ответственными за ведение хозяйственной деятельности.

Современная система финансового контроля в России, на наш взгляд, не реализует своего назначения в полной мере. Ей необходимы серьезные преобразования. В настоящее время особое внимание уделяется вопросам совершенствования системы государственного финансового контроля с целью повышения уровня финансовой безопасности страны.

На сегодняшний день можно привести много примеров, свидетельствующих о проблемах в функционировании органов финансового контроля.

Таким образом, если не уделять должного внимания проблемам государственного финансового контроля, то не стоит ожидать, что реформирование пойдет в нужном направлении и предотвратит бесконтрольность, казнокрадство, беспорядочность экономических решений и нарушения законодательства в большинстве отраслей хозяйственной деятельности государства. Чтобы обеспечить прочную и стабильную финансовую безопасность страны, необходимо произвести множество преобразований, прежде всего, в системе государственного финансового контроля и органах его обеспечения.

Финансовый контроль за деятельностью предприятий включает также контроль со стороны кредитных учреждений, акционеров и внутренний контроль. Включает проверку эффективности и целесообразности использования денежных ресурсов - собственных, заемных и привлеченных; анализ и сопоставление фактических финансовых результатов с прогнозируемыми; финансовую оценку результатов инвестиционных проектов; правильность и достоверность финансовой отчетности; контроль за финансовым состоянием и ликвидностью.

Контролю подлежат не только плохо работающие предприятия и организации, но и имеющие нормальные результаты деятельности.

Финансовый контроль включает проверку:

· соблюдения требований экономических законов, оптимальности пропорций распределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта и национального дохода;

· составления и исполнения бюджета (бюджетный контроль);

· финансового состояния и эффективного использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов предприятий и организаций, бюджетных учреждений, а также налоговый контроль; другие направления.

Перед финансовым контролем стоят следующие задачи:

1) содействие сбалансированности между потребностью в финансовых ресурсах и размерами денежных доходов и фондов народного хозяйства;

2) обеспечение своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед государственным бюджетом;

3) выявление внутрипроизводственных резервов роста финансовых ресурсов, в том числе по снижению себестоимости и повышению рентабельности;

4) содействие рациональному расходованию материальных ценностей и денежных ресурсов на предприятиях, в организациях и бюджетных учреждениях, а также правильному ведению бухгалтерского учета и отчетности;

5) обеспечение соблюдения законодательства и нормативных актов, в том числе в области налогообложения предприятий, относящихся к различным организационно-правовым формам;

6) содействие высокой отдаче внешнеэкономической деятельности предприятий, в том числе по валютным операциям и др.

Финансовый контроль тесно связан с ответственностью предприятий, организаций, учреждений, а также государственных и финансово-банковских структур за выполнение финансовой дисциплины. Эта ответственность может быть выражена как в административных, так и в экономических (материальных) мерах воздействия на нарушителя финансовой дисциплины. Экономические меры воздействия конкретно проявляются через финансовые санкции, являющиеся теми рычагами финансового механизма, которые содействуют повышению эффективности производства, его интенсификации, экологическому оздоровлению и т.д.

Проблема усиления финансовой ответственности, действенности финансового контроля требуют, с одной стороны, сокращения количества применяемых санкций, а, с другой, повышения их результативности.



2. СОСТОЯНИЕ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ НА ФИНАНСОВЫХ РЫНКАХ

2.1 Анализ эффективности финансового контроля над рынком ценных бумаг

В настоящее время одним из важных аспектов осуществления финансовой и правовой политики является государственный финансовый контроль. Его задача состоит в том, чтобы эффективно распределить и использовать государственные средства, разработать успешную финансовую тактику и стратегию.

Также с его помощью происходит контроль соблюдения органами государственной власти, физическими и юридическими лицами требований финансового законодательства, проводится бюджетно-финансовый контроль, а также анализ финансового состояния государственных организаций. В условиях текущей экономической ситуации появилось множество проблем, которые привели к снижению и качеству государственного финансового контроля.

Так, в настоящее время в России функционируют разрозненные звенья финансового контроля, в том числе и на высшем уровне, которые слабо взаимодействуют между собой [5]. Действия контролирующих органов не имеют единого ритма и четкой координации, что приводит к отсутствию общей цели -- сохранности, эффективности и целевому расходованию государственных средств, законности и высокой результативности их использования, обеспечению своевременности и полноты формирования ресурсов государства [3].

Механизм осуществления государственного финансового контроля рассмотрим на примере деятельности Счетной палаты РФ за 2014-2015 гг. Счетная палата РФ является единственным конституционным контрольным органом, внешним по отношению к исполнительной власти, осуществляющий от имени общества контроль за деятельностью власти в сфере распоряжения государственными финансами и имуществом [4].

Ни для кого не секрет, что любая профессиональная деятельность на рынке ценных бумаг должна быть, а в некоторых случаях и обязана быть в соответствии с лицензией.

Лицензия выдается федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг или уполномоченного им органа на основании генеральной лицензии, после чего эти органы, выдавшие лицензию, осуществляют контроль над деятельностью профессиональных участников рынка ценных бумаг, а также принимают решение об отзыве лицензии, если имелись нарушения законодательства Российской Федерации о ценных бумагах.

Деятельность участников лицензируется тремя видами лицензий - это лицензией на осуществление деятельности по ведению реестра, лицензией фондовой биржи и лицензией профессионального участника рынка ценных бумаг.

Регулирование рекламы на рынке ценных бумаг, является важной мерой государственного влияния, которое направлено на выявление случаев недобросовестной рекламы.

Можно также включить, сюда публичные гарантии или делать доступным, иным потенциальным владельцам данных по доходности ценных бумаг, ее обеспеченности по сравнению с другими ценными бумагами или иными финансовыми инструментами, сообщение заведомо ложной или вводящей в заблуждение информации, которая может привести или привело в заблуждение потенциальных владельцев относительно приобретаемых ценных бумаг.

Нанесенный ущерб на недобросовестную рекламу, подлежит возмещению рекламодателем.

Существует такая особенность на рынке ценных бумаг как конкуренция, что означает состязательность между финансовыми организациями.

Запрещается недобросовестная конкуренция на рынке финансовых услуг, а именно деятельности финансовых организаций, которые направлены на приобретение преимуществ, в предпринимательской деятельности, которые противоречат законодательству Российской Федерации и обычаям делового оборота, и оказывает или может причинить убытки другим финансовым учреждениям [5].

Я считаю, что на сегодняшний день ситуация на фондовом рынке в России не стабильна, по многим основаниям.

Для того, чтобы обеспечить минимальный ущерб, и заранее предотвратить каверзные ситуации, государству необходимо улучшить механизм регулирования и контроля рынка ценных бумаг. Основным на что стоит обратить внимание - это на финансовые показатели хода развития рынка и оперативно осуществлять анализ его состояния с произошедшими изменениями.

Перспективы развития рынка ценных бумаг на 2016 зависят только от разрешения оперативных проблем, которые в прошлом не были решены [4 , с.23]. К этим проблемам относиться корректировка и усовершенствования законов, которые сдерживают развитие фондового рынка, организация срочного рынка, вселение полной уверенности в защите государством участников рынка, привлечения большего количества инвестиций, в частности, индивидуального характера, строгое пресечение неправомерных действий, совершенных на рынке.

Необходимо отметить и тот факт, что развитие рынка ценных бумаг зависит не только от экономических показателей государства, но и высокого качества работы на рынке ценных бумаг в России.

На современном этапе переход к рыночной организации экономики и формирование рынка ценных бумаг потребовали возрождения и использования всего многообразия ценных бумаг.

Российский рынок ценных бумаг на сегодняшний день представляет собой бурно развивающуюся сферу финансового рынка страны. В настоящее время эта часть рынка еще не до конца сформирована с точки зрения законодательства, налогообложения и структуры. Именно поэтому, данная тема актуальна для написания работы, в которой основным моментом является проведение анализа и высказывание предложений на будущее.

Основными перспективами развития современного рынка ценных бумаг на нынешнем этапе являются:

1. концентрация и централизация капиталов;

2. интернационализация и глобализация рынка;

3. повышения уровня организованности и усиление государственного кон-троля;

4. компьютеризация рынка ценных бумаг;

5. нововведения на рынке;

6. секьюритизация;

7. взаимодействие с другими рынками капиталов.

В последнее время наблюдается рост объемных показателей банковского сектора, но происходит это по большей части за счёт агрессивного поведения банков на рынке потребительского кредитования. Также в банковском секторе увеличивается дисбаланс из-за неравномерности распределения ликвидных средств, аккумуляцией клиентов в крупных банках, в ущерб мелким и средним.43 Последняя тенденция (неравномерность банков по величине их активов) является одной из основных проблем банковской системы РФ (табл.1).



Таблица 1- Рейтинг российских банков по величине активов.

Позиция в рейтинге	Название банка	Город	Апрель,2016, тыс рублей
1	СБЕРБАНК РОССИИ	Москва	21 817 016 216
2	ВТБ	С.Петербург	8 796 675 871
3	ГАЗПРОМБАНК	Москва	4 840 014 866
4	ФК «ОТКРЫТИЕ»	Москва	2 809 082 326
5	ВТБ 24	Москва	2787605107
6	РОССЕЛЬХОЗБАНК	Москва	2 615 885 233
7	АЛЬФА-БАНК	Москва	1 900 294 533
8	НАЦИОНАЛЬНЫЙ КЛИРИНГОВЫЙ ЦЕНТР	Москва	1 862 432 482
9	БАНК МОСКВЫ	Москва	1 374 299 505
10	ЮНИКРЕДИТ БАНК	Москва	1 359 288 208
11	МОСКОВСКИЙ КРЕДИТНЫЙ БАНК	Москва	1 331 185 328
12	ПРОМСВЯЗЬБАНК	Москва	1 182 064 853
13	БИНБАНК	Москва	734 877 423
14	РАЙФФАЙЗЕНБАНК	Москва	724 659 479
15	РОСБАНК	Москва	719 336 049
16	РОССИЯ	С.-Петербург	569 097 322
17	БАНК «САНКТ-ПЕТЕРБУРГ»	С.-Петербург	537 682 924
18	ХАНТЫ-МАНСИЙСКИЙ БАНК «ОТКРЫТИЕ»	Москва	464 000 008
19	СОВКОМБАНК	Кострома	438 060 069
20	АК БАРС	Казань	434 356 560

Как видно из таблицы 1, распределение крайне неравномерно, величина активов банка- лидера (Сбербанк) больше следующего за ним (ВТБ) практически в три раза, данный показатель у ВТБ выше, чем у следующего затем Газпрома почти в два раза. Это указывает на развивающийся характер банковской системы России.

Производные финансовые инструменты также занимают значительную долю в выпуске ценных бумаг - 28% (952 793 млн руб), что является показателем развития рынка инновационных финансовых продуктов



Рис.2. Структура выпуска долговых ценных бумаг, млн. руб.

В настоящее время наблюдается тенденция повышения доли долгосрочных долговых ценных бумаг и усиления разрыва между выпуском краткосрочных и долгосрочных долговых ценных бумаг(Рис.3).

Рис.3. «Эмиссия краткосрочных и долгосрочных долговых ценных бумаг, млрд руб.

Инвестиционная деятельность банков на рынке ценных бумаг в России тоже имеет ряд особенностей (Рис.4).



Рис.4. Структура вложений российских коммерческих банков в ценные бумаги, млрд руб.

В рамках нормативной деятельности регулятора Банком России разработаны методические рекомендации по определению предельных размеров позиций клиентов при совершении некоторых видов сделок. Эти рекомендации предназначены для участников торгов, предоставляющих клиентам возможность заключения сделок с иностранной валютой на организованных торгах, и клиринговых организаций, осуществляющих клиринг по итогам организованных торгов иностранной валютой.

2.2 Анализ эффективности финансового контроля над субъектами микрофинансирования и кооперативов

Наблюдаемое сокращение количества МФО и ломбардов, информация о которых внесена в соответствующие реестры, обусловлена проведением Банком России мероприятий по очистке реестров от организаций, не выполняющих требования и/или не соответствующих требованиям регулятора, а также не осуществляющих микрофинансовую и ломбардную деятельность соответственно.



Рис.5. Количество МФО и ломбардов, шт.

Для сегментов КПК и СКПК прослеживается аналогичная тенденция по сокращению количества внесенных в реестры кооперативов, отражающая результаты исключения из реестров кооперативов, не выполняющих требования и/или не соответствующих требованиям регулятора, а также не осуществляющих деятельность.

Рис.6. Количество КПК и СКПК

По количеству ломбарды занимают почти половину общей численности официально работающих микрофинансовых институтов (МФИ). При этом портфель микрозаймов, выданных ломбардами, составляет всего 17,4% от общего портфеля МФИ, тогда как на существенно меньший по количеству игроков сегмент МФО (с долей 21,7%) приходится почти 40% общего портфеля микрозаймов по всем сегментам, что обусловлено более существенными масштабами бизнеса, который ведет средняя МФО, и, соответственно, большей значимостью данного сегмента.

В Российской Федерации правовое регулирование микрофинансовой деятельности находится в сфере гражданского законодательства, включает в себя общие нормы, к которым относятся ГК РФ и специальные законы об организационно-правовых формах, в которых субъекты микрофинансовой деятельности могут образовываться, а также подзаконные нормативные правовые акты.

Все эти нормативные правовые акты образуют единую систему правил, регулирующих общественные отношения в сфере микрофинансовых услуг. Правовое регулирование деятельности микрофинансовых организаций в России осуществляется только законодательством федерального уровня.

Следовательно, законодательные и иные нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации, муниципальных образований по вопросам микрофинансовой деятельности приниматься не могут.

Под информационным обеспечением государственного регулирования деятельности микрофинансовых организаций понимают систему сбора, обработки и представления информации, необходимой для принятия управленческих решений по государственному управлению функционированием микрофинансовых организаций.

В состав информационного обеспечения входят: нормативные и справочные данные, составляющие информационный базис системы; текущие сведения, поступающие извне системы, требующие ответной реакции системы или влияющие на алгоритм выработки решений; накапливаемые оперативные учетные и архивные сведения, необходимые для планирования и развития системы.

Также информационное обеспечение деятельности микрофинансовых организаций обеспечивается рядом созданных реестров: государственный реестр микрофинансовых организаций; государственный реестр бюро кредитных историй для микрофинансовых организаций; государственный реестр СРО микрофинансовых организаций.

В ходе проведенного исследования удалось выявить ряд проблем:

· неразвитость финансовой инфраструктуры России;

· сложности формирования ресурсной базы микрофинансовых организаций;

· излишний не пропорциональный надзор и регулирование деятельности МФО;

· привлечение средств лиц, не являющихся участниками микрофинансовой организации;

· проблема минимизации и управления кредитным рисков МФО.

Указанным проблемам, а так же некоторым их аспектам, посвящены научные труды российских ученых [5-9]

Для решения обозначенных проблем государственного регулирования деятельности микрофинансовых организаций предложен следующий комплекс рекомендаций:

1. Выведение с рынка неработающих и недобросовестных МФИ.

2. Интеграция в систему защиты прав потребителей финансовых услуг, в том числе, присоединение МФИ к институту финансового омбудсмена.

3. Развитие института саморегулирования: обязательность участия и базовые стандарты по видам кредитных продуктов (для МФО и КПК).

4. Разработка базовых стандартов по защите прав потребителя.

5. Введение отраслевых стандартов бухгалтерского учета и отчетности.

6. Принятие мер по стимулированию внедрения в МФО новых технологий.

7. Расширение программ финансирования МФО.

8. Установление квалификационных требований к руководителям МФО.

9. Введение обязательной профессиональной аттестации руководителей и сотрудников МФО.

10. Развитие механизмов секьюритизации кредитных портфелей МФО для удешевления фондирования и снижения стоимости займов.

Если МФО является членом одной из саморегулируемых организаций (СРО) - это дополнительная гарантия добросовестности компании. Информация о том, входит ли компания в СРО, как правило, размещена на сайте компании. финансовый контроль кооператив счетный

В 2015 году спрос на услуги МФО значительно поднялся из-за сложной экономической ситуации в стране, снижения уровня реальных доходов населения и задержек зарплаты.

В Госдуму РФ внесен законопроект, разработанный депутатами Архангельского Областного собрания: речь идет о фактическом запрете на ведение микрофинансовой деятельности в России. Никаких «Денег до зарплаты» под трехзначные проценты.

С одной стороны, людей, попавших в критическую жизненную ситуацию, можно понять. Заемщики, поверившие, чаще всего в силу финансовой неграмотности, в возможнсть быстро и недорого решить текущие проблемы, попадают в финансовый тупик.

Половина таких кредитов просрочена минимум на месяц - по данным рейтингового агентства RAEX.

Из обзоров компании «Быстроденьги» следует, что в 30% случаев задержка с погашением выданных микрозаймов составляет 90 и более дней. МФО компенсирует риски невозврата за счет значительных процентов, доходящих до 800 % годовых.

Против закрытия МФО высказалась глава Центрального Банка Эльвира Набиулина, сославшись на то, что в том же 2015 году портфель займов МФО, аффилированных самими коммерческими банками, вырос в 2.3 раза, а для того, чтобы обеспечить людям занятость и достаточный доход надо строить новые предприятия, поддерживать малый и средний бизнес.

С 01.01.2017 начали действовать изменения в Положении статьи 12 в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 230-ФЗ, ограничивающие сумму максимального процентного вознаграждения по займам МФО не более 300 % годовых.

В настоящее время существует много мнений по организации деятельности МФО на территории России, ведь деятельность МФО на территории Российской Федерации имеет свою целевую аудиторию и воспользована на рынке финансовых услуг. Ведется законодательная работа по регуляции деятельности МФО и сопутствующих рисков, оценка опыта зарубежных микрофинансовых организаций.

Опыт России показывает, что создание подобных финансовых структур требует определенного финансового положения страны и общества в целом и наш опыт пока еще далек от идеи М. Юнуса о создании в стране системы микрозаймов, как инструмента кредитования бедного населения, для начала своего дела, имев возможность получать денежные средства под низкий процент, и как следствие - устойчивого развития социальной сферы, малого бизнеса и вливание его в экономическое развитие своей страны.

В таблице 2 представлен анализ основных показателей деятельности Счетной палаты РФ.

Таблица 2 Основные показатели деятельности Счетной палаты РФ за 2014-2015гг. [10].

Показатель	2015	2014
Проведено контрольных и экспертно-аналитических мероприятий из них: контрольных мероприятий экспертно-аналитических мероприятий	322 244 78	445 345 96
Количество объектов, охваченных контрольными и экспертно-аналитическими мероприятиями/количество юридических лиц	2594	2483
Проведено контрольных и экспертно-аналитических мероприятий по поручениям, обращениям и запросам из них на основании: постановлений и поручений Совета Федерации, обращений и запросов комитетов, комиссий и членов Совета Федерации постановлений и поручений Государственной Думы, обращений и запросов комитетов, комиссий и депутатов Государственной Думы	93 24 50	114 22 29
Всего выявлено нарушений в ходе осуществления внешнего государственного аудита (контроля), млрд. рублей/количество	516,5/3445	524,5/2587

В 2015 году Президент Российской Федерации был проинформирован о результатах многих контрольных и экспертно-аналитических мероприятий, среди них:

- мониторинг реализации плана первоочередных мероприятий по обеспечению устойчивого развития экономики и социальной стабильности в 2015 году;

- проверка деятельности Федерального космического агентства, осуществляемой в целях международного сотрудничества;

- проверка целевого и эффективного расходования средств, направляемых на развитие Керченской паромной переправы между портами Кавказ и Керчь;

- проверка целевого и эффективного использования бюджетных средств, направленных на подготовку к проведению в 2018 году в Российской Федерации чемпионата мира по футболу;

- анализ реализации в 2014-2016 годах Стратегии развития финансового рынка Российской Федерации на период до 2020 года и оценка основных направлений развития и обеспечения стабильности функционирования финансового рынка Российской Федерации;

Следует отметить, что общая сумма выявленных нарушений и недостатков при поступлении и использовании средств бюджетной системы в 2015 году составила 516,5 млрд. рублей (524,5 млрд. рублей в 2014 году).

В 2015 году Счетной палатой обеспечен возврат в федеральный бюджет более 10 млрд. рублей (в 2014 году -- 977 млн. рублей). При осуществлении контрольной деятельности Счетная палата принимает различные меры, которые направлены на устранение нарушений федеральных законов и иных нормативных правовых актов, затрагивающих интересы не только государственных структур, но и иных участников бюджетного процесса [6].

Итоги деятельности Счетной палаты в 2014-2015 годах свидетельствуют о том, что ее работа по выявлению потерь финансовых ресурсов государства, возврату незаконно израсходованных средств и подготовке предложений по устранению причин существующих недостатков эффективна. Это означает, что сегодня Счетная палата РФ стала важнейшим инструментом осуществления аудита обществом своего государства. Роль государственного финансового контроля в современных непростых экономических условиях трудно переоценить. Поэтому важное значение приобретает необходимость его совершенствования.

Рассмотрим основные направления, по которым должна осуществляться трансформация государственного финансового контроля [1].

Во-первых, необходимо составить единую концепцию государственного финансового контроля в России, определяющая систему органов, которая будет осуществлять финансовый контроль, и устанавливающая четкие единые правовые основы осуществления государственного финансового контроля в России.

В связи с этим важно разработать научные и методические основы для оценки деятельности органов государственного финансового контроля. Во-вторых, важным аспектом совершенствования государственного финансового контроля в РФ может стать разработка национальных российских стандартов ГФК.

Данные стандарты должны базироваться на конкретном описании отчетных рабочих документов, куда также будет включаться перечень всех нарушений и отклонений от действующих нормативных актов [9]. Там должны предлагаться все возможные решения, которые принимает контролер по итогам проверки. Всё это позволит установить единые нормы и правила осуществления контроля.

Стандарты должны быть разработаны по отдельности для каждого контрольного органа, который осуществляет какой-либо вид контроля и который функционирует в определенном регионе.

Разработанными стандартами должны быть определены вопросы, подлежащие обязательной проверке. К примеру, для проведения ревизии компании (любой формы собственности), работающая с государственными бюджетными средствами, обязательный анализ должен проводиться по следующем показателям:

- Структура капитала компании;

- Бизнес-планирование в компании;

- Анализ финансовых результатов деятельности компании за последние три-четыре года;

- Размер привлечения внешних финансовых ресурсов;

- Объем капитала компании, вложенный в основные средства;

- Анализ системы бюджетирования;

- Статистика использования оборотных средств компании;

- Анализ безналичных расчетов и кассовых операций.

Данные показатели должны отвечать определенным параметрам, которые предметно будут расписываться стандартом. Разработка национальной системы стандартов государственного финансового контроля приведете к повышению качества контроля и разграничению прав и обязанностей контролирующих органов.

В настоящее время в России отсутствует орган, обладающий статусом высшего контрольного органа. В связи с этим необходимо четко определить статус органов государственного финансового контроля по отношению к органам аудиторского контроля, при этом важно, чтобы законом был закреплен их приоритет в вопросах методологии финансового контроля [8]. Для успешного решения задач, стоящих перед государственным финансовым контролем, необходима его четкая классификация и систематизация.

Классификация государственного финансового контроля необходима при разработке законодательных и нормативных актов для того, чтобы определить структуру и состав контролирующих органов, а также чтобы разработать задачи и функции органов финансового контроля. Систематизация государственного контроля необходима для повышения эффективности финансового контроля и распределения объектов контроля между субъектами [7].

Таким образом, можно сделать вывод, что сегодня органы государственной власти Российской Федерации должны уделять серьезное внимание вопросам совершенствования системы государственного финансового контроля, т. к. наличие развитой системы контроля является обязательным условием эффективного функционирования экономики и финансовой системы страны. Это, в свою очередь, приведет к повышению эффективности контрольных мероприятий, улучшению общей социальной и экономической ситуации в стране, снижению количества правонарушений в финансово-хозяйственной деятельности страны.

2.3 Анализ эффективности финансового контроля над страховым рынком

Пруденциальное регулирование страхового рынка должно осуществляться посредством определения и применения к субъектам страхового дела позиций, представленных на рисунке:



Рисунок 4 - Пруденциальное регулирование страхового рынка

Пруденциальный страховой надзор предусматривает разработку показателей финансовой устойчивости страховой организации, системы риск-ориентирования и мониторинг деятельности страховых организаций посредством данных систем органом страхового надзора.

Важнейшим инструментом пруденциального регулирования являются экономические нормативы деятельности страховых организаций, правом установления которых должен быть наделен федеральный орган исполнительной власти в сфере финансового рынка.

Таким образом, в настоящее время система внешнего контроля нацелена на мониторинг исполнения определенных нормативов. В этом случае, возрастает роль системы внутреннего контроля страховых организаций, которые являются ответственными за формирование и достоверность контролируемых показателей.

Наличие в организации системы внутреннего контроля позволяет предотвратить различные нарушения, потенциальные ошибки и возможные потери, обеспечить законность и эффективность деятельности компании. С января 2014 г. вступили в силу поправки к Федеральному закону «Об организации страхового дела в Российской Федерации». Они, в частности, обязывают страховые компании организовать систему внутреннего контроля и в течение трех месяцев отчитаться об этом. В рамках этого требования должны были быть внесены изменения в устав страховщиков и разработаны положения о системе внутреннего контроля. По нашему мнению, в настоящее время, можно говорить о новом подходе к организации системы контроля и надзора за страховой деятельностью в России.

Анализ показателей удельного веса соответственно контрольных и экспертно-аналитических мероприятий по отношению к их общему количеству, в свою очередь показал, что в 2015 году наибольший удельный вес приходится на экспертно-аналитические мероприятия - 64,7 %, а удельный вес контрольных мероприятий составил 35,3 %.

Таблица 3 - Динамика количества контрольных и экспертно-аналитических мероприятий, проведенных контрольно-счетными органами субъектов Российской Федерации в 2013 - 2015 годах

Показатель	2013	2014	2015
	Количество	%	Темп роста,%	Количество	%	Темп роста,%	Количество	%	Темп роста,%
1.Проведено всего контрольных и экспертно-аналитических мероприятий	8260	100	100	8942	100	108,3	9390	100	113,7
2.Проведено Экспертно-аналитических мероприятий	4577	55,4	100	5671	63,4	123,9	6076	64,7	132,8
3.Проведено контрольных мероприятий	3683	44,6	100	3271	36,6	88,8	3314	35,3	90,0
4.Проведено мероприятий с использованием принципов аудита эффективности	452	5,5	100	525	5,9	116,2	480	5,1	106,2



Поскольку в 2013-2015 годах наблюдается тенденция увеличения экспертно-аналитических мероприятий, следует провести их факторный анализ, который представлен в таблице 4.

Таблица 4 - Динамика количества экспертно-аналитических мероприятий, подготовленных по их результатам аналитических записок (материалов), а также количества сделанных экспертных заключений за 2013-2015 годы

Показатель	2013	2014	2015
	Количество	Темп роста,%	Количество	Темп роста,%	Количество	Темп роста,%
1.Проведено Экспертно аналитических мероприятий	4577	100	5671	123,9	6076	132,8
2.Подготовлено экспертных заключений	5341	100	6407	120,0	7355	137,7
3.Подготовлено экспертных заключений по проектам нормативных правовых актов	4498	100	5062	112,5	5956	132,4
4.Подготовлено аналитических записок.	-	100	-	-	-	-

Статистические данные таблицы 2 подтверждают факт увеличения количества экспертно-аналитических мероприятий в 2013 году по сравнению с 2013 годом. Так, в 2015 году было проведено 6076 экспертно-аналитических мероприятий, по результатам которых подготовлено 7355 экспертных заключений, в том числе по проектам нормативных правовых актов - 5956. Сложившиеся особенности преобладания в общей структуре проводимых КСО субъектов Российской Федерации экспертно-аналитических мероприятий свидетельствуют об изменении подхода к осуществлению деятельности, связанного с реализацией вопросов развития региональной бюджетной политики, социально-экономического развития субъектов Российской Федерации.



3. ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ

3.1 Проблемы финансового контроля

Для того, чтобы осуществлять государственный финансовый контроль, соответствующий требованиям демократического общества и способствующий более эффективному развитию финансовой системы России, необходимо решение следующих проблем:

1. Отсутствие единого определения «финансовый контроль». В теории выделяют: 1) контроль за ведением финансовой документации, ее соответствием установленным нормам и правилам; 2) контроль за соблюдением законов и нормативных актов при осуществлении финансовых операций, сделок юридическими и физическими лицами [5].

2. Отсутствие законодательно установленной классификации видов финансового контроля. «Модельный закон о государственном финансовом контроле», который носит исключительно рекомендательный характер, упоминает следующие виды финансового контроля: «...последующий контроль осуществляется по итогам совершения хозяйственных операций с государственными средствами органами государственной власти, юридическими и физическими лицами. По результатам мероприятий последующего контроля составляются акты, имеющие юридическую силу...» либо «...текущий контроль осуществляется на стадии совершения хозяйственных и финансовых операций по формированию и использованию государственных средств органами государственной власти, юридическими и физическими лицами на основе данных первичных документов, оперативного бухгалтерского учета, инвентаризаций и визуального наблюдения...» и т.д. [4].

3. Проблема разработки единой концепции государственного финансового контроля как системы общепринятых взглядов на цели, способы, формы и задачи государственного финансового контроля, решение которой носит значительный характер для усовершенствования данного института. Поэтому первым и важнейшим этапом в создании общегосударственной системы государственного финансового контроля является выработка и принятие ее концепции.

4. Отсутствие федерального закона, определяющего возможности государственного финансового контроля в отношении не только бюджетных учреждений, а всех юридических лиц, также порождает реальные препятствия для решения задач финансовой политики страны. Важное и принципиальное значение имеет строгое установление задач и целей государственного финансового контроля. Еще одна концептуальная проблема - нужно ли в федеральном законе устанавливать положения по формированию и функционированию органов государственного финансового контроля субъекта Федерации? Решение законного вопроса крайне необходимо для того, чтобы вся система единого государственного финансового контроля в стране строилась на общих принципах.

5. Одна из основных проблем эффективного функционирования государственного финансового контроля - отсутствие адекватных мер юридической ответственности к нарушителям бюджетного законодательства.

6. Серьезное препятствие для успешного осуществления экономических реформ в числе прочих - достаточно громоздкая структура органов государственного финансового контроля. [13]

3.2 Пути решения и перспективы развития финансового контроля

В настоящее время в Российской Федерации сложилась уровневая структура субъектов государственного финансового контроля. Распределение по уровням субъектов государственного финансового контроля вытекает из полномочий указанных органов по отношению к объектам контроля и друг к другу.

Обобщая вышесказанное, можно определить следующие пути решения проблем финансового контроля:

1. Создание методологических основ финансового контроля. Хорошая методология позволит получить четкие ориентиры, правильно определить цели и задачи контроля, сформулировать принципы и этические нормы контроля.

2. Принятие единой концепции государственного финансового контроля и создание единой правовой основы, именно государственного контроля, в рамках которой был бы прописан механизм взаимодействия всех органов финансового контроля.

3. Повысить уровень ответственности контроля государственных должностных лиц за нарушение требований закона об исполнении бюджетов различного уровня и бюджетов внебюджетных фондов, а также ответственность за неисполнение предписаний контрольных органов.

4. Совершенствование внутреннего финансового контроля, в частности, перестройка работы субъектов контрольной деятельности, внедрение действенных методов государственного финансового контроля (аудита эффективности и результативности).

Таким образом, построение единой и эффективной системы государственного контроля, здоровой и действенной системы государственных финансов и успешной экономической политики страны в целом зависит от своевременного решения указанных организационно-структурных вопросов, от совершенствования правового регулирования статуса органов и организационной структуры контроля, успешного внедрения результатов научных исследований.

...