Перспективы развития прямого налогообложения в Российской Федерации

Налоги являются основным доходным источником государства, обеспечивая финансирование его деятельности. Денежные средства, собранные посредством налогов, поступают в бюджет или другие денежные фонды государства, оттуда они расходуются на содержание государственного аппарата, обеспечение обороноспособности страны и поддержание правопорядка, финансирование государственных программ, выплату заработной платы работникам бюджетной сферы, включая учителей, врачей, работников культуры.

Недостаточность средств, собранных посредством налогов, неэффективность налоговой системы, массовое уклонение от уплаты налогов - сразу же сказываются на состоянии государства и общества в целом. Особый интерес представляет группа прямых налогов. Прямые налоги в настоящее время имеют большое значение для формирования доходной части бюджетов всех уровней.

Актуальность темы курсовой работы неоспорима, ведь в современных условиях одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения, становится налоговая система. Налоговая система находится на стыке всех социально политических и экономических интересов общества. От того, насколько рационально определено и рассредоточено между плательщиками налоговое бремя, зависит успех индивидуального и корпоративного бизнеса, а значит и богатство нации в целом. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка.

Объект исследования: прямые налоги.

Предмет исследования: система взимания прямых налогов в Российской Федерации.

Цель курсовой работы заключается в выявлении перспектив развития прямого налогообложения в Российской Федерации.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

определить сущность и понятие прямых налогов;

рассмотреть значение прямых налогов в налоговой системе;

проанализировать налогообложение прямыми налогами в Российской Федерации;

выявить проблемы прямого налогообложения в налоговой системе Российской Федерации;

описать перспективы развития начисления и уплаты прямых налогов.

Теоретическую основу исследования составили труды таких авторов как:

Борисов Е.Ф., Булатов А.С., Дмитриева Н.Г., Дробозина А.А., Карасев М.Н., Окунева Л.П., Пансков В.Г. и др.

Научная новизна исследования заключается в выработке основных направлений в решении проблем прямого налогообложения в налоговой системе Российской Федерации.

Практическая значимость курсовой работы заключается в разработке рекомендаций по совершенствованию системы прямого налогообложения в Российской Федерации.

При написании курсовой работы использовались такие методы анализа данных как аналитический и статистический.

1. Налоговые поступления, как основной источник пополнения госбюджета.

1.1 Понятие налогов и их характеристики: основные виды налогов (прямые и косвенные); основные типы налогов (пропорциональные, прогрессивные и регрессивные)

Определения налога, сбора, страхового взноса приводятся в ст. 8 НК РФ «Понятие налога, сбора, страховых взносов».

Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, в пользу государства и/или муниципальных образований, то есть перечисляемый в бюджетную систему РФ.

Сбор - это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, без уплаты которого плательщик сбора не может получить соответствующее разрешение или лицензию, к примеру, на пользование объектами животного мира (п. 1 ст. 333.1 НК РФ), либо уплата которого обязательна при ведении отдельных видов деятельности на определенной территории, как в случае с торговым сбором (гл. 33 НК РФ).

Страховые взносы - это обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц для обеспечения прав застрахованных лиц на страховое обеспечение по каждому виду обязательного социального страхования.

Под системой налогов и сборов понимается совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке. Все налоги и сборы в РФ можно разделить на федеральные, региональные и местные. Таким образом, в основу заложен федеративный принцип построения системы налогов и сборов.

В налоговой системе РФ выделяют следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные (ст. 12 НК РФ). Отличаются они друг от друга в первую очередь ореолом действия, а также порядком установления (см. таблицу 1). Можно сказать, что такая классификация налогов и сборов отражает федеративное устройство государства.

Таблица 1 - Виды налогов и сборов в РФ

Отметим, что региональным законом, как и нормативным актом «местного уровня», могут быть установлены налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов (если эти элементы налогообложения не определены НК РФ), а также особенности исчисления налоговой базы, налоговые льготы, основания для их применения. Другие элементы налогообложения (налоговый период, объект обложения и др.) должны быть прописаны непосредственно в НК РФ (п. 3,4 ст. 12 НК РФ).

Вместе с тем ни региональным законом, ни нормативным актом органа местного самоуправления нельзя установить налог, который не предусмотрен НК РФ (п. 6 ст. 12 НК РФ).

Еще один «вид налога» - это специальные налоговые режимы. Отдельно в отношении каждого из них Налоговый кодекс устанавливает порядок введения в действие и порядок применения. Если на, то есть указание в НК РФ, региональные или местные власти могут определить по спецрежиму:

виды предпринимательской деятельности, при ведении которых этот режим может применяться;

условия перехода на спецрежим и условия его применения;

ставки с разбивкой по категориям налогоплательщиков и видам предпринимательской деятельности;

нюансы исчисления налоговой базы;

налоговые льготы, основания, порядок их применения (п. 7 ст. 12 НК РФ).

Научное сообщество разработало немало классификаций налогов и сборов РФ. Приведенные выше основные виды налогов в России образуют, условно говоря, административную классификацию.

Кроме того, все налоги можно разделить:

по критерию фактического налогоплательщика на прямые (например, налог на прибыль, УСН, ЕНВД и др.) и косвенные (НДС, акцизы);

по виду налогоплательщика на уплачиваемые организациями, физическими лицами, ИП;

по способу исчисления налога на самостоятельно исчисляемые налогоплательщиками и исчисляемые налоговыми органами (к примеру, налог на имущество физических лиц);

и др.

Как видно, существует множество способов классификации налогов по самым различным признакам. В том числе их можно группировать по срокам уплаты, по объекту обложения, по назначению налоговых платежей в бюджет определенного уровня и т.д.

Но независимо от вида налога или сбора он всегда может быть отменен НК РФ (п. 5 ст. 12 НК РФ).

1.2 Динамика доли налоговых поступлений в структуре государственных доходов РФ (2012-2016 гг.)

На современном этапе экономического развития вопросы развития экономики страны напрямую зависит от качества ее налоговой системы, от возможности обеспечить непрерывный экономический рост и финансовую стабильность. Так, налоговые поступления в бюджет страны занимают ведущее место в формировании его доходной части. Связь бюджета Российской Федерации и налоговой политики страны имеет двухсторонний и неразрывный характер. Современное общество порождая новые рынки, требует принципиально новых подходов и механизмов их обслуживания, что предполагает изменение парадигмы в теории не только налоговых доходов бюджетов, а также отношений, предусмотренных налоговым законодательством РФ. Включая федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы, взимаемые за нарушение налогового законодательства РФ.

По своей сути налоговыми доходами бюджетов являются финансовые средства, собираемые (перераспределяемые) в бюджеты и внебюджетные фонды различных уровней бюджетной системы РФ в процессе налогообложения. На современном этапе экономического развития большое внимание уделяется формированию бюджета Российской Федерации, как основного источника развития инфраструктуры, обеспечение социальной сферы, формирования целевых государственных программ и многое другое.

Основным источником формирования бюджета являются налоги. Налоги делятся на прямые, которые устанавливаются на доход или имущество налогоплательщика. Владение и пользование имуществом служит основанием для налогообложения. Косвенные налоги, которые включаются в цену товара или услуги в виде надбавки и уплачиваются потребителями.

Согласно статье 6 Бюджетного Кодекса РФ доходы - это поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

Налоговые доходы формируются из следующих поступлений:

налог на прибыль организаций - по нормативу 100 процентов);

налог на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) - по нормативу 100 процентов;

налог на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции - по нормативу 20 процентов;

НДС - по нормативу 100 процентов;

акциз на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;

акциз на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, - по нормативу 100 процентов;

акциз на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;

акциз на табачную продукцию - по нормативу 100 процентов; акциз на автомобили легковые и мотоциклы - по нормативу 100 процентов;

акциз по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;

НДПИ в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 100 процентов;

НДПИ (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 40 процентов;

водный налог - по нормативу 100 процентов;

государственные пошлины - по нормативу 100 процентов и т.д.

В Российской Федерации налоговые поступления занимают самый большой удельный вес в структуре доходов бюджета. Об этом свидетельствуют данные приведенные в таблице 1. Данные дохода федерального бюджета взяты на сайте Минфина РФ.

Таблица 2 - Динамика налоговых доходов РФ за 2012-2016 гг., млрд. руб.

Из таблицы 1 видно, что налоговых доходы в 2012 году принесли в бюджет РФ 6853,17 млрд. руб., что составило 54,7% от всех доходов, а в 2013 году доход от налоговых поступлений составил 7063,82 (52,7%). В 2015 году налоговые поступления составили 56,7% от всех доходов. Самая большая доля налоговых поступлений наблюдается в 2016 году 65,6% или 8734,19 млрд. руб. В 2014 наблюдается обратная ситуация неналоговые доходы превышают налоговые доходы на 10,9 %. В динамике налоговые поступления за анализируемый период выросли на 10,9 % или на 1881,02 млрд. руб. На рисунке 1 показана динамика всех доходов Федерального бюджета. На рисунке 2 представлена динамика долей налоговых поступлений.

Рисунок 1 - Динамика доходов Федерального бюджета за 2012-2016 гг.

Рисунок 2 - Динамика доли налоговых поступлений в структуре государственных доходов РФ за 2012-2016 гг.

На рисунке 2 видно, что налоговые доходы превышают неналоговые доходы, исключением составляет лишь 2014 год. Неналоговые доходы превышают за счет прочих доходов и от операций с активами.

Для более детального анализа налоговых поступлений была построена таблица 3, где представлены виды налоговых поступлений в бюджет Российской Федерации за 2012-2016 года.

Таблица 3 - Структура налоговых поступлений в бюджет РФ за 2012-2016 гг. млрд. руб.

Исходя из данных таблицы 2 видно, что самая большая доля налоговых поступлений приходится на налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами, которая в 2012 году составила 35,64% от всех налоговых поступлений или 2442,8 млрд. руб., а в 2013 году - 2554,82 млрд. руб. (36,42%).

При анализе наблюдается заметное увеличение доходов от налогов на прибыль. Прирост за анализируемый период составило на 115,22 млрд. руб., но в структуре налоговых поступлений снижение на 1,8%.

Увеличение доходов от налогов на товары (работы, услуги), реализуемые на территории российской федерации составило 1061,55млрд. руб. за анализируемый период.

А если говорить о налогах на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, то увеличение доходов от них чуть меньше, чем от остальных налоговых поступлений 262,57 млрд. руб. в абсолютном выражении.

Возросли доходы от налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами - на 440,1 млрд. руб. по сравнению с 2012 годом.

Наименьшую сумму доходов от налоговых поступлений занимает задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам и снижение за анализируемый период составило 0,41 млрд. руб.

Что касается государственных пошлин, то доходы от них в 2016 г. возросли по сравнению с 2012 г. на 1,99 млрд. руб.

В 2016 году есть изменения в структуре налоговых поступлений по всем показателям, произошло снижение за анализируемый период:

1) по налогу на прибыль на 1,8%;

2) по налогу на товар, реализуемые на территории РФ на 7,8%;

3) по налогу на товары ввозимые на территории РФ на 10,16%;

4) по налогу, сборам и регулярным платежам за пользование природными ресурсами на 13,99%;

5) государственная пошлина на 0,64%;

6) задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам на 0,01%.

В итоге можно отметить, что за анализируемый период произошло в суммовом выражении увеличение налоговых поступлений. Но если рассматривать в долях, то произошло уменьшение.

1.3 Влияние доли налоговых поступлений на динамику ВВП РФ

налог государственный доход

ВВП - это внутренний продукт, потому что произведен резидентами, к которым относятся все хозяйствующие субъекты (предприятия и население) независимо от их национальной принадлежности и гражданства, имеющие экономический интерес на экономической территории данной страны, в пределах которой лица, товары и деньги могут свободно перемещаться.

Теоретические основы налогообложения трактуют, что налог на прибыль и налог на сборы, регулярные платежи за пользование природными ресурсами являются прямыми налогами.

Косвенными налогами признаются:

1) Налогообложение товаров, реализуемые на территории РФ;

2) Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ

Рассмотрим влияние доли налоговых поступлений на динамику ВВП РФ (таблица 4).

Таблица 4 - Поступления основных налоговых доходов в федеральный бюджет в 2012-2016 гг., %ВВП и доля в общей сумме

Анализируя структуру налоговых доходов, можно отметить, что в период с 2012 по 2016гг. основную долю составляют НДС, поступления от сбора которого достаточно стабильны и держатся на уровне около 5,5 - 5,6% ВВП (его доля в 2012г. - 5,7%, в 2016г. - 5,6%, в 2013-2015гг. его доля дер- жалась на уровне 5,3 - 5,5% ВВП), НДПИ (его доля в 2012г. - 3,9%, в 2016г. - 4,7%, данный небольшой рост вызван повышением ставки НДПИ в 2013-2015гг. его доля держалась на уровне 3,8 - 4,4% ВВП), экспортные пошлины (их доля в 2012г. - 6,8% существенно снизилась до 3,1% в 2016г., что связано со снижением цен на углеводороды, в 2013-2014гг. их доля держалась на уровне 6,3 - 6,6% ВВП соответственно, снизившись до 3,7% ВВП в 2015г.). Кроме этого наблюдается небольшое падение объёма поступлений от сбора налога на прибыль (его доля в 2012г. - 0,6%, в 2016г. - 0,5%, в 2013-2015гг. его доля держалась на уровне 0,5 - 0,7% ВВП), что не оказало существенного влияния на общую структуру доходов, так как этот налог обеспечивает только 3-4% от общей суммы налоговых доходов федерального бюджета. Доля внутренних акцизов увеличилась с 0,5%ВВП в 2012г. до 0,7%ВВП в 2013г. и вплоть до 2016г. оставалась неизменной. Таким образом, в целом поступления от ненефтегазовых доходов относительно стабильны, поступления от нефтегазовых доходов снижаются вследствие падения мировых цен на углеводороды.

В налоговых поступлениях в бюджет Российской Федерации преобладают косвенные налоги. Их удельный вес более 50%.

Государство при умелом использовании может регулировать процесс потребления: изменяя размер налога на тот или иной продукт и тем самым, меняя его цену, власти могут влиять на изменение размеров его потребления. На само государство налоги осуществляют существенное влияние.

Выявлено, что государство правильно используя все свои возможности и инструменты, способно обеспечить соответствующие условия для развития производства и сферы услуг, так как чем больше объем реализации, тем больше поступления в бюджет. При этом единой проблемой является правильный выбор товаров для акцизного налогообложения.

Преимущества косвенных налогов связаны в первую очередь с их ролью в формировании доходов бюджета.

Во-первых, характерно быстрое поступление косвенным налогам. Осуществилась реализация - проводится перечисление налога в бюджет. Это, в свою очередь, дает средства для финансирования расходов.

Во-вторых, так как косвенными налогами охватываются товары народного потребления и услуги, то достаточно высокой есть вероятность их полного или почти полного поступления, потому что остановить процесс потребления товаров и услуг невозможно.

В-третьих, потребление более-менее равномерно в территориальном разрезе, а поэтому косвенные налоги снимают напряжение в межрегиональном распределении доходов.

В-четвертых, косвенные налоги осуществляют существенное влияние на само государство. Используя все свои возможности и инструменты, оно должно обеспечить соответствующие условия для развития производства и сферы услуг, так как чем больше объем реализации, тем больше поступления в бюджет. Правильный выбор товаров для акцизного налогообложения при этом является единой проблемой.

В-пятых, косвенные налоги влияют на потребителей. При умелом их использовании государство может регулировать процесс потребления: изменяя размер налога на тот или иной продукт и тем самым, меняя его цену, власти могут влиять на изменение размеров его потребления.

В итоге можно сделать вывод, что налоги играют решающую роль в процессе перераспределения валового внутреннего продукта (ВВП) и валового национального дохода (ВНД) страны.

Они являются основным источником поступлений в бюджет страны. Таким образом, налоги играют важную роль в стимулировании экономики, что обеспечивает эффективное развитие государства.

2. Анализ влияния налоговых поступлений на экономику РФ

2.1 Оценка структуры поступлений от налогов в динамике

Собственные налоговые доходы субъектов Российской Федерации являются важным источником расходов, позволяющим регионам выполнять свои функции без обращения за финансированием из федерального бюджета и без обращения к заемным средствам. В настоящее время многие региональные бюджеты испытывают проблемы с источниками собственных доходов, и все больше обращаются к займам. Рост стоимости заимствований негативно сказывается на темпах развития наиболее успешных регионов.

В число социально-экономических показателей входят: 1) валовый региональный продукт (ВРП), 2) индекс потребительских цен (ИПЦ), 3) стоимость основных фондов, 4) инвестиции в основной капитал, 5) износ основных фондов, 6) уровень собираемости налоговых поступлений, 7) численность занятого населения, 8) численность безработного населения, 9) общая численность населения, 10) число предприятия и организаций, 11) средние душевые доходы, 12) число собственных автомобилей на 1 тыс. человек, 13) средние душевые расходы, 14) продукция сельского хозяйства, 15) объем платных услуг, 16) заболеваемость на 1 тыс. чел.

В число налоговых показателей входят виды налогов: 1) акцизы, 2) государственная пошлина, 3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, 4) единый сельскохозяйственный налог, 5) налог на доходы физических лиц, 6) земельный налог, 7) налог на игорный бизнес, 8) налог на имущество организаций, 9) налог на прибыль, 10) транспортный налог, 11) постоянная задолженность, 12) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, 13) упрощённая система налогообложения.

Поскольку налоговые поступления в региональные бюджеты регионов составляют основную долю налоговых поступлений от объема поступлений в консолидированные бюджеты, то наиболее интересно будет рассматривать этот вид бюджета с целью выявления предполагаемых социально-экономических факторов, влияющих на его объем и структуру.

Действующая в настоящее время в России система налогообложения носит лишь фискальный характер и не выполняет так необходимые социальные функции - выравнивания доходов населения, сглаживания экономического неравенства, регулирования структуры личного потребления, помощи наименее защищенным слоям населения.

Поступление НДФЛ в консолидированный бюджет РФ за отчетный период имеет самую большую долю всех доходов и составляет практически их треть, а именно 37,8 % бюджетов субъектов или в денежном выражении 2342,5 млрд. руб. Налог на доходы физических лиц, являясь одним из основных источников доходов региональных и местных бюджетов и формируя их доходную базу более чем на 37 % оказывает значительное влияние на объемы доходной части соответствующего бюджета, а следовательно, на возможность осуществления расходов, направленных на социальное и экономическое развитие каждого отдельно взятого региона и страны в целом.

Рисунок 3 - Структура доходов консолидированного бюджета субъектов РФ по состоянию на 01.10.2016 г., %

Таблица 5 - Консолидированные бюджеты субъектов РФ по состоянию на 01.10.2016 г

Социально- экономическое развитие Российской Федерации во многом зависит от повышения производительности труда, роста реальной заработной платы, численности занятого населения, собираемости налогов и ряда других факторов. По итогам проведенного анализа можно сделать следующий вывод: по всем рассмотренным показателям зафиксированы позитивные тенденции, поскольку за период с 2013 по 2015 гг. наблюдался не только устойчивый, но и положительный рост экономики, однако в настоящее время по состоянию на конец 2015 г. по сравнению с аналогичным периодом 2013 г. наблюдается уменьшение удельного веса НДФЛ в общей сумме поступлений налогов в бюджет с 42 % в 2013 г. до 40,6 % в 2015г. на 01.10.2016 г. мы видим некоторое снижение поступления доходов, на которое негативным образом влияет нестабильная экономическая и геополитическая ситуация в стране.

В России на сегодняшний день наблюдается тенденция трансформации системы обложения налогом на доходы физических лиц от фискальной к социальной: систематически совершенствуется механизм обложения НДФЛ. Однако изменения не оказывают существенного воздействия на общий размер налоговой обязанности отдельного налогоплательщика

2.2 Анализ динамики налоговых поступлений в госбюджет по категориям налогов (2012-2016 гг.). Кривая Лаффера

На основании имеющихся данных можно увидеть изменение приоритетов налоговой политики РФ в анализируемом периоде, которые выражаются в следующих тенденциях:

- наблюдается снижение доли налога на прибыль организации в общем объеме поступлений в бюджет, так в 2011 г. она составляла 23,4%, в 2012 г. - 21,5%, в 2013 г. - 18,3%. Снижение составило 5,1%;

- налог на доходы физических лиц в общей структуре налоговых поступлений имеет тенденцию к повышению, так в 2011 г. он составлял 20,5%, в 2012 г. - 20,6%, а в 2013 г. - 22,1%. Рост составил 1,5%;

Таблица 6 - Анализ структуры налоговых поступлений в бюджетную систему РФ

- налог на добавленную стоимость снижался в общем объеме налоговых поступлений, так в 2011 г. он составлял 18%, в 2012 г. ? 17,2%, а в 2013 г. - 16,5%. Снижение составило 1,5%;

- доля акцизов увеличивалась с 6,2% в 2011 г., до 7,2% в 2012 г. и до 8,4% в 2013 г. Рост составил 2,2%;

- доля имущественных налогов росла незначительно, так в 2011 г. она составляла 7%, в 2012 г. - 7,2%, а в 2013 г. - 7,9%. Рост составил 0,9%;

- существенно снизилась в общем объеме поступлений доля налогов и сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами, так в 2011 г. она составляла 21,5%, в 2012 г. - 22,7%, а 2013 г. - 14,8%.

В результате проведенного анализа можно констатировать увеличение доли налога на доходы физических лиц, акцизов и имущественных налогов, в общем объеме поступлений налоговых платежей поступивших в бюджетную систему РФ.

Таблица 7 - Структура поступлений в федеральный бюджет РФ

Данные таблицы 7 отражают структуру поступлений в федеральный бюджет в динамике 2014-2016 годов. Общее поступление денежных средств в федеральный бюджет с 2014 на 2015 год увеличилось на 665,9 млрд. руб., с 2015 года на 2016 год увеличилось на 48,6 млрд. рублей. Общее увеличение с 2014 по 2015 составило 714,5 млрд. рублей.

Значительное увеличение поступлений в 2015 по сравнению с 2014 годом составило по налогу на добавленную стоимость на 267,1 млрд. рублей и по налог на добычу полезных ископаемых на 302 млрд. рублей. Приток денежных средств по другим видам налогов был не значителен:

налог на прибыль увеличился на 80,1 млрд. руб.;

акцизы увеличились на 7,1 млрд. руб.;

остальные налоги и сборы увеличились на 9,7 млрд. руб.

Сравнивая поступлении в федеральный бюджет в 2015 году и 2016 году вывялен рост поступлений по налогу на добавленную стоимость на 209,1 млрд. рублей и по акцизам на 104,3 млрд. рублей. На остальные налоги и сборы увеличение составило 32,3 млрд. рублей. В тоже время по таким видам налогов как налог на прибыль и налог на добычу полезных ископаемых произошло уменьшение на 0,4 млрд. рублей и на 2965 млрд. рублей, соответственно.

В целом поступления по видам налогов в консолидированный бюджет имеют положительную динамику. В статье налог на добычу полезных ископаемых произошло уменьшение налоговых поступлений на 297,4 млрд. руб. Это может быть связанно с изменением объема добываемых полезных ископаемых и т.д.

Остальные показатели показывают увеличение.

Кривая Лаффера описывает связь между ставками налогов и налоговыми поступлениями в государственный бюджет.

Согласно концепции американского экономиста Артура Лаффера, наиболее известного сторонника теории экономики предложения, стремление правительства пополнить казну, увеличивая налоговый пресс, может привести к противоположным результатам.

Это и продемонстрировал американский ученый при помощи своей известной кривой.

Рисунок 4 - Кривая Лаффера

На рис. 4. можно увидеть графическую интерпретацию основной идеи Лаффера. Поступление налогов в госбюджет (T) откладывается на оси абсцисс, на оси ординат - предельная налоговая ставка (t).

В предоставленном случае предполагается, что речь идет о ставке подоходного налога. По мере роста ставок налога от 0 до 100% финансы муниципального бюджета будут сначала вырастать от 0 до некоего наибольшего уровня (точки М, соответствующей, предположим, 50% ставке налога), а потом понижаться снова до 0.

Стопроцентная цена налога дает такие же поступления в бюджет, как и нулевая цена: налоговые финансы госбюджета элементарно отсутствуют. Ставка налога, изымающая заработок, является ничем другим, как конфискационной мерой, в протест на которую легальная активность станет сворачиваться или «уходить в тень».

Таблица 8 - Факторы, воздействующие на налоговую нагрузку региона

Лаффер считал, что, если экономика будет располагаться, к примеру, в точке К, то ограничение налоговых ставок станет приближать налоговую выручку к уровню точки М, т. е. к наибольшему уровню заработков муниципального бюджета.

Этот итог, по Лафферу, связан с тем, что наиболее низкие налоговые ставки имеют все шансы нарастить стимулы к труду, сбережениям и инвестициям и в целом приведут к расширению налоговой базы.

Снижение налоговых ставок, вызывая стимулы к расширению изготовления и занятости, уменьшит надобность трансфертных выплат, к примеру, пособий по безработице, уменьшится соц перегрузка на бюджет.

Таким образом, если экономика располагается в той области косой Лаффера, которая больше точки М, мероприятия по понижению налоговых ставок приведут к увеличению заработков госбюджета

Экономические причины действуют на величину ВРП, а институциональные причины - конкретно на величину налоговых поступлений.

В данном контексте показатель ВРП выступает индикатором налогооблагаемой базы региона

2.3 Оценка взаимосвязи налоговых поступлений в госбюджет РФ с инфляцией. Эффект Оливера-Танзи

В курсовой работе выполнены мне поставленные задачи и цель работы.

Отечественная налоговая система оказывает непосредственное влияние нафинансовое состояние предприятий в стране. Практика применениясложившегося законодательства выявила ряд недостатков в налоговойсистеме: сложность методологии исчисления отдельных налогов; чрезмерноеколичество налогов и сборов, исчисляемых от одной базы; несистемность имногочисленность налоговых льгот; многочисленность нормативных актов ичастое несоответствие налоговых законов и законов, относящихся к другимотраслям права, но вторгающихся в вопросы регулирования налоговыхотношений. Первым шагом в совершенствовании действующей налоговойсистемы по нашему мнению, должно стать реальное, а не провозглашенноеустранение двойного налогообложения за счет объединения налогов и сборов,имеющих единую базу исчисления. Поэтому в экономической литературеуделяется большое внимание проблемам учета налогов и налогообложенияорганизаций.

Налоги это - обязательные безвозмездные платёжи, взимаемые органамигосударственной власти различных уровней с организаций и физлиц в целяхфинансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальныхобразований. Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которыхносит не безвозмездный характер, а является условием совершения вотношении их плательщиков определенных действий.

Следует больше внимания уделять стимулирующей функции налогообложения, расширению налоговой базы. Постепенно снижая налоговую нагрузку и обеспечивая тем самым стабилизацию экономической ситуации в республике, необходимо последовательно сокращать количество налогов с оборота и смещать акценты на прямое налогообложение.

Возможность комментировать и разъяснять законодательные акты предоставить исключительно органам, их принявшим.

Необходимо упорядочить предоставление льгот особенно в отношении налогов и сборов, которые напрямую сказываются на уровне конкурентоспособности предприятий-налогоплательщиков.

Список использованной литературы