Бюджетная система и бюджетно-налоговая политика
Структура и функции бюджетной системы. Особенности бюджета переходной экономики России, анализ бюджетного дефицита и государственного долга. Межбюджетные отношения и бюджетный федерализм. Налоги и налоговая система. Фонды в структуре финансовых отношений.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 16.01.2018 |
| Размер файла | 31,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Бюджетная система и бюджетноналоговая политика
Содержание
1. Структура и функции бюджетной системы. Особенности бюджета переходной экономики России.
2. Бюджетный дефицит и государственный долг.
3. Межбюджетные отношения и бюджетный федерализм.
4. Налоги и налоговая система
5. Фонды в структуре финансовых отношений
6. Бюджетно-налоговая политика
1. Структура и функции бюджетной системы. Особенности бюджета переходной экономики России
Новый тип бюджета основывается на подходе к бюджету как к институту рыночной системы, когда государство обеспечивает производство общественных благ, призванных удовлетворить совместные потребности (продукция оборонного характера, инфраструктура, блага науки, культуры, образования и управления). При этом формируется общественный сектор экономики и новый тип государственных финансов, как финансов одного из субъектов хозяйства в рыночной экономике. Данный подход свойственен рыночным воззрениям на бюджет и на его функции в современной жизни. Размеры и объемы налогов как основы доходной базы бюджета, в конечном счете, должны обеспечивать удовлетворение потребностей в общественных товарах и услугах наряду с товарами и услугами, которые создаются частным сектором, занимающим основное место в экономике. Расходы, необходимые для выполнения государством своих функций, должны обеспечивать социальные потребности государства (перераспределение ресурсов в пользу социально незащищенных слоев населения и др.). Возрастает регулирующая роль бюджета во всей системе инструментов государственного управления экономикой.
Наряду с изменением доходной базы реконструируется структура и целевая направленность расходов в связи с отказом бюджета от своей роли быть бюджетом всего народного хозяйства. Бюджет становится финансовым фондом государства. Существенным мотивом является формирование нового типа внутренних межбюджетных отношений: вместо единой бюджетной «вертикали» унитарного государственного бюджета формируется система взаимодействия относительно самостоятельных бюджетов трех уровней: федерального бюджета, бюджета субъектов федерации и бюджетов системы местного самоуправления.
Основными функциями бюджета в переходной экономике являются : 1)Аккумуляция и централизация финансовых ресурсов на нужды государства и общества в целом; 2)Регулирование социально-экономических процессов; 3)Инвестиционная функция;
4)Перераспределение финансовых ресурсов (территориально-региональное, межотраслевое, межведомственное и социальное);
5)Функция социальной защиты;6)Стимулирование
предпринимательской деятельности; 7)Контроль за финансовыми доходами и расходами государства и взаимосвязанных с ним структур. В переходной экономике бюджет осуществляет особые функции финансового обеспечения перехода к рыночной экономике, формирование макроэкономических параметров и рыночной среды, а также рыночного поведения субъектов рыночной экономики.
Бюджет представляет собой финансовый план государства, в котором представлены его доходы и расходы. Важнейшая черта бюджета - его законодательное закрепление (утверждение), которое является результатом формирования, рассмотрения и утверждения бюджета на данных стадиях бюджетного процесса. С точки зрения экономических отношений, бюджет включает в себя исключительно сложную систему отношений между государством и субъектами экономических отношений (юридическими и физическими лицами) по формированию и использованию централизованных фондов финансовых ресурсов в процессе перераспределения созданного продукта и дохода. Сложность экономических отношений, представленных в бюджете, в том, что он в концентрированном виде представляет переплетение противоречивых экономических интересов государства, предприятий, граждан, а также различных уровней государственной власти и субъектов РФ по формированию и использованию денежного фонда для удовлетворения общественных потребностей. Отсюда острые противоречия и борьба, как за формирование бюджета, так и за его использование, стремление воспользоваться ресурсами бюджета для решения частных, а не общественных целей и задач. Все это предопределяет необходимость особого государственного контроля за заключительной стадией бюджетного процесса - использованием бюджета. На современном этапе развития рыночной экономики в России это достигается путем формирования Казначейской системы бюджета. Сложный характер бюджетных отношений реализуется через бюджетную систему и структуру доходов и расходов бюджета.
Бюджетная система - организация бюджетных отношений на различных уровнях государственного и местного устройства страны. Бюджетная система РФ состоит из трех уровней : 1)Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов; 2)Бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;3) Местные бюджеты.
Консолидированный бюджет РФ составляет федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ.
Бюджет субъекта РФ - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ. Бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных образований находящихся на его территорий, составляют консолидированный бюджет субъекта РФ.
Организация бюджетной системы, или бюджетное устройство осуществляется в РФ на основе принципов, закрепленных в бюджетном кодексе РФ, введенным в действие в июле 1999 года. Эти принципы таковы : 1)единство распределения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы; 2)самостоятельность бюджетов; 3)полнота отражения доходов и расходов бюджет, бюджетов государственных внебюджетных фондов; 4)сбалансированность бюджета; 5)эффективность и экономичность использования бюджетных средств; 6)общее покрытие расходов бюджетов; 7)гласность; 8)достоверность бюджета.
Единообразная трактовка и классификация уровней и элементов бюджетной системы достигается благодаря бюджетной классификации. Консолидированный бюджет РФ выступает в экономическом анализе общественным показателем бюджета и широко используется в анализе. Общее представление о статьях расходов и доходов консолидированного бюджета, федерального бюджета, бюджета субъектов федерации дает таблица 2
Таблица 2
Структура доходов и расходов консолидированного бюджета РФ
|
Доходы |
Расходы |
|
|
В том числе: Налоговые Из них: - налог на прибыль; - налог на добавленную стоимость; -подоходный налог с физических лиц; -акцизы. Неналоговые Из них: -доходы от внешне- экономической деятельности -доходы от принадлежащего государству имущества. |
В том числе: -на государственное управление и местное самоуправление; -на национальную оборону; -на правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности; -на промышленность, энергетику и строительство; -на с/х и рыболовство; -на социально- культурные мероприятия |
Бюджетный потенциал в российской экономике формируется на 84% за счет налоговых поступлений, из которых основная часть приходится на налоговые платежи юридических лиц, а доля прямого подоходного налога с физических лиц составляет, примерно, 10 % налоговых доходов. В условиях переходной экономики доходная часть бюджетной системы имеет еще одну объективную основу для формирования доходов: доходы от разгосударствления и приватизации. В результате особенностей приватизации данный вид доходов в РФ не получил развития. Структура расходов бюджета отражает глубокое реформирование и кризисное состояние экономической системы. Это проявляется, прежде всего, в «сжатии» бюджетных ассигнований на финансирование промышленности, энергетики, строительства, с/х., науки и культуры. В этих условиях неизбежно повышается удельный вес расходов на оборону, государственное управление, обеспечение правоохранительной деятельности и безопасности, хотя и эти потребности государства финансируются по принципу удовлетворения минимальных потребностей. Существенной остается доля расходов на социально-культурные мероприятия, что связанно, с одной стороны, с сохранившимся высоким уровнем социальных гарантий, а с другой, с отказом многих приватизированных предприятий от содержания объектов социально-культурной сферы и их передачей на баланс бюджетной системы.
2. Бюджетный дефицит и государственный долг
Одним из обобщенных показателей устойчивости финансовых отношений, эффективности бюджетно-налоговой политики является соотношение доходов и расходов бюджета. В среднесрочном и долгосрочном плане дефицит бюджета (преобладание расходов над доходами) и профицит бюджета (преобладание доходов над расходами) служат важнейшими индикаторами эффективности экономической политики государства в целом. В краткосрочном периоде бюджетный дефицит (профицит), характеризуя важнейшую бюджетную пропорцию, является ключевым показателем сбалансированности бюджетной системы. Наиболее распространена характеристика бюджетного дефицита через его отношение к ВВП. Для российской переходной экономики вплоть до 2000г. был характерен дефицитный бюджет при устойчивом превышении расходов над доходами бюджета. По официальным данным он составил в 1990г. - 1,3% от общего объема ВВП, в 1995г. - 3,2%, в 1996г. - 4,4%, в 1997г. - 5,1%, в 1998г. - 3,6%. В 1999 - 2000г. правительство стало проводить политику без дефицитности федерального бюджета, решая проблему снижения инфляции.
В Российской Федерации бюджетный дефицит первоначально наблюдался преимущественно на уровне федерального бюджета, а в дальнейшем, в связи с децентрализацией бюджетной системы, к дефицитному финансированию бюджетных расходов перешли субъекты Федерации и органы местного самоуправления, которые стали заимствовать финансовые ресурсы на ссудном рынке посредством выпуска своих региональных и муниципальных ценных бумаг. Все это усложняет противоречия бюджетной системы и ведет к нарастанию государственного долга и усилению проблем покрытия бюджетного дефицита. Эти проблемы должны рассматриваться не только в аспекте текущей политики, но и с точки зрения долгосрочной финансовой стратегии. В краткосрочном аспекте на первый план выходит проблема источников финансирования бюджетного дефицита, в долгосрочном аспекте - установление эффективной связи между бюджетным дефицитом и экономическим ростом. В сложившихся в России условиях данный вопрос тесно связан с решением проблемы накопившегося государственного долга. Государственный долг общий размер задолженности правительства владельцам государственных ценных бумаг, равный сумме прошлых бюджетных дефицитов (минус бюджетные излишки). Внутренний государственный долг задолженность государства гражданам, фирмам и учреждениям данной страны, которые являются держателями ценных бумаг, выпущенных ее правительством. Внешний долг задолженность государства иностранным гражданам, фирмам и учреждениям. Частный долг общий размер задолженности негосударственного сектора владельцам частных ценных бумаг. Государственный и частный долг являются элементами кругооборота "доходырасходы". По мере роста доходов растут и сбережения, которые должны быть использованы домашними хозяйствами, фирмами, правительством и остальным миром. Создание долга это механизм, посредством которого сбережения передаются лицам, осуществляющим расходы. Если потребители и бизнес не склонны к заимствованиям, и , следовательно, частная задолженность растет недостаточно быстро, чтобы абсорбировать растущий объем сбережений, эта функция выполняется приростом государственного долга. В противном случае экономика отойдет от состояния полной занятости ресурсов.
Степень стабилизационного воздействия бюджетного дефицита зависит от способа его финансирования. Способы финансирования дефицита госбюджета:1)кредитно- денежная эмиссия (монетизация); 2)выпуск займов; 3)увеличение налоговых поступлений в госбюджет.
В случае монетизации дефицита нередко возникает сеньораж доход государства от печатания денег. Сеньораж возникает на фоне превышения темпа роста денежной массы над темпом роста реального ВВП, что приводит к повышению среднего уровня цен. В результате все экономические агенты платят своеобразный инфляционный налог, и часть их доходов перераспределяется в пользу государства через возросшие цены.
В условиях повышения уровня инфляции возникает эффект
Оливера - Танзи - сознательное затягивание налогоплательщиками сроков внесения налоговых отчислений в государственный бюджет. Нарастание инфляционного напряжения создает экономические стимулы для « откладывания» уплаты налогов, так как за время « затяжки» происходит обесценивание денег, в результате которого выигрывает налогоплательщик. В результате дефицита госбюджета и общая неустойчивость финансовой системы могут возрасти.
Монетизация дефицита госбюджета может не сопровождаться непосредственно эмиссией наличности, а осуществляться в других формах, например, в виде расширения кредитов Центрального банка государственным предприятиям по льготным ставкам процента или в форме отсроченных платежей. В последнем случае правительство покупает товары и услуги, не оплачивая их в срок. Если закупки осуществляются в частном секторе, то производители заранее увеличивают цены, чтобы застраховаться от возможных неплатежей. Это дает толчок к повышению общего уровня цен и уровня инфляции. Если отсроченные платежи накапливаются в отношении предприятий государственного сектора, то эти дефициты нередко непосредственно финансируются Центральным банком или же накапливаются, увеличивая общий дефицит госбюджета. Поэтому, хотя отсроченные платежи, в отличие от монетизации, официально считаются неинфляционным способом финансирования бюджетного дефицита, на практике это разделение оказывается весьма условным.
Если дефицит госбюджета финансируется с помощью выпуска государственных займов, то увеличивается средняя рыночная ставка процента, что приводит к снижению инвестиций в частном секторе, падению чистого экспорта и частично - к снижению потребительских расходов. В итоге возникает эффект вытеснения, который значительно ослабляет стимулирующий эффект фискальной политики. Долговое финансирование бюджетного дефицита нередко рассматривается как антиинфляционного альтернатива монетизации дефицита. Однако долговой способ финансирования не устраняет угрозы роста инфляции, а только создает временную отсрочку для этого роста, что является характерным для многих переходных экономик, в том числе и для российской. Если облигации государственного займа размещаются среди населения и коммерческих банков, то инфляционное напряжение окажется слабее, чем при их размещении непосредственно в Центральном банке. Однако, последний может скупить эти облигации на вторичном рынке ценных бумаг и расширить, таким образом, свою квазифискальную деятельность, способствующую росту инфляционного давления.
В случае обязательного (принудительного) размещения государственных облигаций во внебюджетных фондах под низкие ( и даже отрицательные) процентные ставки, долговое финансирование бюджетного дефицита превращается, по существу, в механизм дополнительного налогообложения.
Ни один из способов финансирования дефицита государственного бюджета не имеет абсолютных преимуществ перед остальными и не является полностью инфляционным.
3. Межбюджетные отношения и бюджетный федерализм
бюджетный дефицит налоговый финансовый
Межбюджетные отношения свойственны всем государствам, имеющим административно-территориальное деление. Российская Федерация в силу особенностей государственного устройства имеет развитую систему межбюджетных отношений федеративного типа.
Межбюджетные отношения - это отношения между органами государственной власти на различных уровнях, органами местного самоуправления по поводу формирования и использования бюджетных средств и обеспечения бюджетного процесса.
Бюджетный федерализм - форма организации межбюджетных отношений в федеративном государстве. В силу этого в российской экономической системе бюджетный федерализм является адекватной формой осуществления межбюджетных отношений.
Наличие административно - территориального устройства само по себе еще не является достаточным признаком бюджетного федерализма. В прежней экономической системе преобладал, по существу, унитарный подход к межбюджетным отношениям, когда основная часть бюджета концентрировалась на уровне центрального правительства (более 61% в 1992г.), а весь бюджетный процесс находился под постоянным управлением и контролем центра. Бюджетный федерализм предполагает не только большую децентрализацию бюджетной системы, но и большую ответственность, и самостоятельность всех ее звеньев. Это отражено в принципах межбюджетных отношений, закрепленных в Бюджетном кодексе РФ. К ним относятся: 1)распределение и закрепление расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы Российской Федерации; 2)разграничение (закрепление) на постоянной основе и распределение повременным нормативам регулирующих доходов по уровням бюджетной системы Российской Федерации; 3)равенство бюджетных прав субъектов Российской Федерации, равенство бюджетных прав муниципальных образований; 4)выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, муниципальных образований; 5)равенство всех бюджетов Российской Федерации во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенство местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов Российской Федерации.
Межбюджетные отношения проявляются как функционирование многоуровневой бюджетной системы, в которой каждый уровень власти располагает собственным бюджетом и действует в пределах закрепленных за ними бюджетных полномочий. В силу этого основные проблемы совершенствования межбюджетных отношений сконцентрированы в сфере упорядочения и разграничения бюджетных полномочий органов власти (правовой аспект) и соответственно в сфере распределения бюджетных и налоговых полномочий. Следовательно, ключевым звеном в конституционной модели бюджетного федерализма являются совместные бюджетные и налоговые полномочия Федерации и ее субъектов. С одной стороны, они взаимно ограничивают полномочия центра и регионов, а с другой - устанавливают их взаимосвязь и взаимозависимость, предопределяют единство бюджетной и налоговой систем.
Российская система бюджетного федерализма включает в себя: два полюса бюджетных потоков (федеральный бюджет и бюджеты субъектов Федерации); налоговый федерализм как систему федеральных, региональных и местных налогов; блок финансовых трансфертов (Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов Российской Федерации); блок взаимных расчетов; блок федеральных программ; блок целевых бюджетных фондов; блок дотаций и субвенций. Особую подсистему межбюджетных связей составляют связи внутри субъектов Федерации. Здесь межбюджетные потоки циркулируют от бюджета субъекта Федерации (республиканского, областного, краевого, окружного) к «полюсу» местных бюджетов (бюджетов местного самоуправления). Этот блок, входя в общую систему межбюджетных отношений, выпадает из юридических отношений бюджетного федерализма, поскольку местные органы не являются субъектами федеративных отношений, а органы местного самоуправления в Российской Федерации по ее Конституции не входят в систему органов государственной власти.
4. Налоги и налоговая система
В современных экономических системах роль налогов исключительно велика. Они являются не только основным накалом доходной части бюджета, но и включены во все основные звенья финансовой системы, формируют и опосредуют основные финансовые отношения в обществе. От продуманности и адекватности налоговой системы, существующим экономическим принципам национальной экономики страны зависят эффективность деятельности основных звеньев экономики, развитие предпринимательской инициативы и удовлетворение основных потребностей государства.
Налог как экономическая категория выражает постоянно существующие (возобновляющие) экономические отношения между государством, с одной стороны и физическими и юридическими лицами, с другой стороны, возникающие в процессе перераспределения вновь созданного продукта и отчуждения в обязательном порядке части его стоимости в распоряжение государства. Система налогов - это совокупность налогов, сборов, пошлин и других, приравненных к налогам платежей, взимаемых на территории государства в тот или иной период времени. Основными налогами, посредством которых формируется преобладающая масса бюджетных доходов, как в российской, так и в мировой практике, являются: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль (доход) юридических лиц, подоходный налог с физических лиц, таможенные пошлины, платежи в социальные фонды, налог с продаж, налог на недвижимость (или имущество).
Налоговый механизм представляет собой совокупность всех средств и методов организационно-правового характера, направленных на выполнение налогового законодательства. Посредством налогового механизма реализуется налоговая политика государства, формируются основные количественные и качественные характеристики налоговой системы, ее целевая направленность на решение конкретных социально-экономических задач. Наиболее важную роль в налоговом механизме играет механизм налогообложения (уровни налоговых ставок, система льгот, порядок исчисления налогооблагаемой базы, состав объектов налогообложения и другие элементы, связанные с исчислением налогов). Налоговая система как единое целое и каждый отдельный налог обладают рядом функций. Функции налоговой системы являются производными от объективных функций налогов. В налоговой теории однозначное признание получила, прежде всего, фискальная функция. По поводу других функций существуют различные мнения: от отрицания наличия каких-либо других функций, кроме фискальной, и в лучшем случае, контрольной, до чрезмерного увеличения их количества. Это связанно с тем, что в современном мире функции государства значительно изменились: помимо традиционных общественно-политических функций, государство в той или иной форме регулирует основные социально-экономические процессы. Наибольшее признание в этой связи получили следующие функции налоговой системы: уже отмеченная фискальная, макроэкономическая (регулирующая), распределительная, социальная, стимулирующая, контрольная.
Фискальная функция состоит в обеспечении доходов государственной бюджетной системы и находится под особым контролем и воздействием государства, в центре его финансовой политики. Регулирующая функция налогов и налоговой политики заключается в регулировании макроэкономических процессов, совокупного спроса и предложения, темпов роста и занятости.
Распределительная функция налоговой системы проявляется в сложном взаимодействии с ценами, доходами, процентом, динамикой курсов акций и т.д. Налоги выступают важным инструментом распределения и перераспределения национального дохода, доходов юридических и физических лиц. Социальная функция налогов проявляется непосредственно через механизм налоговых льгот и налоговых ставок, то есть входит во внутренний механизм действия налога (НДС, налога на прибыль, подоходного налога с физических лиц и др.). Стимулирующая функция проявляется через специфические формы и элементы налогового механизма: систему льгот и поощрений, запретительные и ограничивающие ставки и другие инструменты налогового механизма. Контрольная функция налогов выступает в качестве своего рода защитной функции: она обеспечивает воспроизводство налоговых отношений государства и предприятий.
Налоговый кодекс Российской Федерации (I часть) содержит 28 различных налогов и сборов, в том числе:
Федеральные налоги и сборы: 1) налог на добавленную стоимость;
2)акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья; 3)налог на прибыль (доход) организаций;
4) налог на доходы от капитала; 5)подоходный налог с физических лиц; 6)взносы в государственные социальные внебюджетные фонды; 7)государственная пошлина; 8) таможенные пошлины и таможенные сборы; 9)налоги на пользование недрами; 10)налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы; 11)налог на дополнительный доход от добычи углеводородов; 12) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами; 13)лесной налог; 14)водный налог; 15)экологический налог; 16)федеральные лицензионные сборы.
Региональные налоги и сборы: 1)налог на имущество организаций;
2)налог на недвижимость; 3)дорожный налог; 4)транспортный налог;
5)налог с продаж; 6)налог на игорный бизнес; 7)региональные лицензионные сборы.
Местные налоги и сборы: 1)земельный налог; 2)налог на имущество физических лиц; 3)налог на рекламу; 4)налог на наследование и дарение; 5)местные лицензионные сборы.
Для характеристики структуры налогов может быть использована налоговая классификация. В соответствии с ее принципами могут быть выделены следующие структурные деления налогов. В зависимости от объекта налогообложения - прямые и косвенные; от уровня взимания (звена бюджетной системы) - федеральные, региональные и местные; от субъекта уплаты - с физических и юридических лиц; от целевого назначения - общие (без функциональной привязки к конкретным расходам бюджета) и целевые; от источника уплаты - с доходов, прибыли и выручки от реализации (продаж); от способа изъятия - у источника и с налоговой декларации.
Налоговая классификация позволяет выявить роль каждого налога и каждой налоговой группы в формировании доходов бюджета, что особенно важно с точки зрения эффективности и перспективности соответствующих налогов и их групп. Она позволяет также определить целевую направленность налоговой системы. Например, преобладание косвенных налогов обычно свидетельствует о ее нацеленности на решение преимущественно фискальных задач, а также на соответствие налоговой системы мировым стандартам на основе сравнительного анализа основных пропорций налоговой системы.
Особое значение в структуре налогов имеет их деление на прямые и косвенные. Прямые налоги имеют в качестве объекта налогообложения доход (прибыль) физических и юридических лиц, имущество, природные ресурсы и другие факторы, способствующие получению доходов. К прямым налогам относятся: налог на прибыль (доход) организаций; налог на доходы от капитала; подоходный налог с физических лиц; налоги на пользование недрами; налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы; налог на дополнительный доход от добычи углеводородов; лесной налог; водный налог; транспортный налог; налог на имущество организаций; налог на недвижимость; земельный налог; налог на имущество физических лиц; налог на наследование и дарение.
Косвенные налоги взимаются с операций по реализации товаров, работ и услуг, экспортно-импортных и тому подобных операций. Суммы налогов определяются в виде надбавки к цене товара (по акцизам) или в процентах: к добавленной стоимости (по налогу на добавленную стоимость), к выручке от реализации или к выручке от продаж (по налогу с продаж).
Среди основных недостатков налоговой системы выделяются:
чрезмерное время общей налоговой нагрузки на субъекты экономики, что неизбежно вызывает тенденцию к уходу от налогообложения;
несправедливость налоговой системы, что выражается в наличии многочисленных необоснованных льгот и привилегий. По оценке только в результате таких льгот прямые потери консолидированного бюджета в 2000 году составили 618 млрд. рублей, в том числе федерального бюджета - 220 млрд. рублей;
явно недостаточный уровень собираемости налогов на всех уровнях бюджетной системы и с различных категорий налогоплательщиков, включая физических лиц с высокими доходами;
в условиях общего экономического кризиса и из-за наличия крупных системных недостатков налоговой системы происходит деформация ее функций.
Современное состояние и противоречия налоговой системы требуют ее реформирования.
Общие направления совершенствования налоговой системы определяются целями экономической политики и необходимостью превращения налогов в фактор экономического и социального прогресса страны, необходимостью ликвидации накопившихся противоречий, тормозящих экономическое развитие. Среди этих направлений следует выделить:
усиление справедливости налоговой системы за счет выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков, отмены неэффективных и оказывающих наиболее негативное влияние на хозяйственную деятельность налогов и сборов, исключения из самих механизмов применения налогов и сборов тех норм, которые искажают их экономическое содержание;
ослабление общего налогового бремени на законопослушных налогоплательщиков путем более равномерного распределения налоговой нагрузки на всех налогоплательщиков, продолжение начатого курса на дальнейшее постепенное снижение ставок по основным федеральным налогам и облегчения налоговой нагрузки на фонд оплаты труда;
упрощение налоговой системы за счет установления исчерпывающего перечня налогов и сборов с сокращением их общего числа; а также за счет максимальной унификации действующих режимов исчисления и порядка уплаты различных налогов и сборов;
обеспечение стабильной налоговой системы, а также определенности в объемах налоговых платежей для налогоплательщиков на длительный период;
обеспечение роста поступлений налогов и сборов в доходы бюджетов всех уровней на основе существенного повышения уровня собираемости налогов и сборов. Наделение органов, осуществляющих контроль за сбором налогов, необходимыми полномочиями и инструментами, позволяющими обеспечить эффективный контроль за уплатой налогов и сборов налогоплательщиками.
Реализация этих налоговых новшеств будет стимулировать легализацию теневых доходов и сокращение их укрывательства от налогообложения. Последующие шаги по углублению налоговой реформы в единстве с усилением действия других форм экономической политики создают условия для экономического роста и повышения эффективности экономической системы России.
5. Фонды - особая форма финансовых отношений
Формирование развитой системы фондов - свойство современной экономики. Государственные и негосударственные фонды, бюджетные и внебюджетные, национальные и международные, федеральные, территориальные и местные, отраслевые, межотраслевые, специальные, благотворительные, паевые, инвестиционные - это далеко не полный перечень разновидностей фондов. Целый ряд фондов находится в составе федерального бюджета. Их размеры, источники пополнения и направления расходования утверждаются вместе с принятием бюджета страны. Наряду с бюджетными фондами существуют и развиваются многочисленные внебюджетные фонды.
В основу классификации фондов, действующих в настоящее время в России, могут быть положены самые различные критерии и их сочетание: по принадлежности - государственные, негосударственные, частные; по территориальному принципу - федеральные, региональные, межрегиональные, местные; по отраслевому принципу - отраслевые, межотраслевые; по признаку места в финансовой системе - бюджетные, внебюджетные; по конкретному назначению - под целевую программу (экологические, дорожные), для конкретной категории граждан (помощь малоимущим гражданам, инвалидам, спортсменам); по преимуществу вида деятельности - экономические и социальные и т.д.
С точки зрения финансовых отношений, основным делением фондов является деление на бюджетные и внебюджетные фонды, которые в свою очередь делятся на ряд видов.
А. Бюджетные фонды: 1)целевые бюджетные фонды; 2)фонды межбюджетного выравнивания и регионального развития;
3)резервные фонды (Президента РФ, Правительства РФ)
Б. Внебюджетные фонды: 1)социальные: государственные социальные; негосударственные социально-страховые фонды; благотворительные фонды; социальные инвестиционные фонды и другие; 2) социально-экономические:отраслевые, межотраслевые, специальные; фонды поддержки предпринимательства, развития конкуренции; фонды поддержки науки; паевые инвестиционные фонды и другие; 3)фонды федерального уровня и региональные фонды.
6. Бюджетноналоговая политика
Бюджетно - налоговая (фискальная) политика - меры правительства по изменению государственных расходов, налогообложения и состояния государственного бюджета, направленные на обеспечение полной занятости, равновесия платежного баланса и экономического роста при производстве неинфляционного ВВП.
Стимулирующая бюджетно- налоговая политика
( фискальная экспансия) в краткосрочной перспективе имеет своей целью преодоление циклического спада экономики и предполагает увеличение госрасходов G, снижение налогов Т или комментирование этих мер. В более долгосрочной перспективе политика снижения налогов может привести к расширению предложения факторов производства и росту экономического потенциала. Осуществление этих целей связано с проведением комплексной налоговой реформы, сопровождающейся ограничительной кредитно- денежной политики Центрального Банка и оптимизацией структуры государственных расходов.
Сдерживающая бюджетно- налоговая политика
(фискальная рестрикция) имеет своей целью ограничение циклического подъема экономики и предполагает снижение госрасходов G, увеличение налогов Т или комбинирование этих мер. В краткосрочной перспективе эти меры позволяют снизить инфляцию спроса ценой роста безработицы и спада производства. В более долгом периоде растущий налоговой клин может послужить основой для спада совокупного предложения и развертывания механизма стагфляции, особенно в том случае, когда сокращение государственных расходов осуществляется пропорционально по всем статьям бюджета и не создается приоритетов в пользу государственных инвестиций в инфраструктуру рынка труда. Затяжная стагфляция на фоне неэффективного управления государственными расходами создает предпосылки для разрушения экономического потенциала, что нередко встречается в экономиках переходного периода, в том числе и в России.
Дискреционная фискальная политика - целенаправленное изменение величин государственных расходов, налогов и сальдо государственного бюджета в результате специальных решений правительства, направленных на изменение уровня занятости, объема производства, темпов инфляции и состояния платежного баланса.
Недискреционная фискальная политика автоматическое изменение названных величин в результате циклических колебаний совокупного дохода. Недискреционная фискальная политика предполагает увеличение (уменьшение) чистых налоговых поступлений в госбюджет в периоды роста (уменьшения) ВВП, которое оказывает стабилизирующее воздействие на экономику.
Чистые налоговые поступления представляют собой разность между величиной общих налоговых поступлений в бюджет и суммой выплаченных правительством трансфертов.
При дискреционной фискальной политике в целях стимулирования совокупного спроса в период спада целенаправленно создается дефицит госбюджета вследствие увеличения госрасходов ( например на финансирование программ по созданию новых рабочих мест) или снижения налогов. Соответственно в период подъема целенаправленно создается бюджетный излишек.
Дискреционная политика правительства связана со значительными внутренними временными лагами, так как изменение структуры государственных расходов или ставок налогообложения предполагает длительное обсуждение этих мер в парламенте.
При недискреционной фискальной политике бюджетный дефицит и излишек возникают автоматически, в результате действия встроенных стабилизаторов экономики.
“Встроенный“ (автоматический) стабилизатор-
экономический механизм, позволяющий снизить амплитуду циклических колебаний уровней занятости и выпуска, не прибегая к частым изменениям экономической политики правительства. В качестве таких стабилизаторов в индустриальных странах обычно выступают прогрессивная система налогообложения, система участия в прибылях. Встроенные стабилизаторы экономики относительно смягчают проблему продолжительных временных лагов дискреционной фискальной политики, так как эти механизмы « включаются» без непосредственного вмешательства парламента.
Литература
1. Балдоржиев, Д.Д. Экономическая теория: Учеб. пособие / Д.Д. Балдоржиев. - Смоленск, 2012. - 396 с.
2. Борисов, Е. Ф. Основы экономики: Учебное пособие / Е. Ф. Борисов. - М.: Юрайт - Издат, 2009. - 316 с.
3. Куликов, Л.М. Экономическая теория: Учебник/Л.М. Куликов. - М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2010. - 432с.
4. Современная экономика: Учебное пособие /Под ред. О. Ю. Мамедова. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2011. - 456 с.
5. Экономика: Учебник / Под ред. Р. П. Колосовой. - М.: Норма, 2011. - 345 с.
6. Экономика: Учебное пособие /Под ред. А.С. Булатова. - М.: Юристъ, 2009. - 896 с.
7. Экономическая теория: Учеб. пособие /Под ред. Н.И. Базылева.- М.: ИНФРА - М, 2011. - 662 с.
8. Экономическая теория: Учебник / Под общей ред. Г. П. Журавлевой, Л. С. Тарасевича. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 714 с.
9. Экономическая теория: Учебник / Под ред. Н.И. Базылева, С.П. Гурко. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 512 с.
10. Экономическая теория: Учебник / Под ред. О.С. Белокрыловой. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2011. - 448 с.
11. Экономическая теория: Учебник/ под ред. В.Д. Камаева, Е.И. Лобачевой. - М.: Юрайт-Издат, 2010. - 557с.
12. Экономическая теория: Учебное пособие /Под ред. В.И. Видяпина. - М.: ИНФРА - М, 2011. - 714 с.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Сущность государственного бюджета: понятие, функции. Бюджетная система и бюджетное устройство государств. Проблемы бюджетной системы и пути их решения. Бюджетный федерализм: проблемы и перспективы. Социальная и налоговая политика.
курсовая работа [239,5 K], добавлен 31.10.2006Бюджетная система, принципы ее функционирования. Типы и модели бюджетных систем, их особенности. Сущность консолидированного бюджета. Содержание и основные концепции бюджетной политики. Бюджетный федерализм и межбюджетные отношения в Российской Федерации.
дипломная работа [225,2 K], добавлен 16.12.2011Понятие финансовой системы. Основные направления расходов государственного бюджета. Возникновение эффекта вытеснения. Последствия государственного долга. Прямые и косвенные налоги. Влияние роста ставки налога с увеличением дохода на налоговую систему.
контрольная работа [85,9 K], добавлен 21.01.2014Основные функции и сущность бюджета. Построение бюджетной системы. Классификация доходов и расходов, источников финансирования дефицитов бюджетов, операций сектора государственного управления. Финансово-бюджетный федерализм, межбюджетные отношения.
курсовая работа [69,5 K], добавлен 24.12.2011Основы государственного бюджета. Сущность бюджета. Бюджетная система Российской Федерации. Принципы бюджетной системы. Доходы и расходы бюджета, сбалансированность бюджетов. Субъекты бюджетной системы. Структура бюджета. Межбюджетные отношения.
курсовая работа [76,7 K], добавлен 13.11.2008Экономическая сущность и функции бюджета. Бюджетное устройство, принципы построения бюджетной системы. Сущность, причины и формы бюджетного дефицита. Источники и методы финансирования бюджетного дефицита. Реформирование бюджетной сферы в России.
курсовая работа [336,3 K], добавлен 27.01.2009Бюджетно-налоговая политика: понятие, цели, инструменты. Налоговая система как элемент бюджетно-налоговой политики в Российской Федерации. Принципы формирования государственного бюджета, определение его экономической сущности и основных функций.
курсовая работа [50,0 K], добавлен 23.02.2012Налоги и налоговая политика как государственный инструмент регулирования экономических отношений. Налоги - обязательные платежи в пользу государственного бюджета. Акцизный налог, нормы амортизации основных средств. Налог на доходы юридических лиц.
курсовая работа [47,5 K], добавлен 14.12.2012Объекты и субъекты финансовых отношений. Черты, признаки и значение финансов. Структура бюджетной системы Украины. Государственный бюджет Украины и государственный долг. Налоговая система Украины. Бюджетно-налоговая политика Украины на современном этапе.
курсовая работа [64,8 K], добавлен 16.01.2010Содержание бюджетной системы, ее структура в Российской Федерации. Доходы и расходы государственного бюджета, их сбалансированность. Межбюджетные отношения: современная ситуация, проблемы и пути их решения. Порядок исполнения и контроля бюджета.
контрольная работа [14,8 K], добавлен 17.03.2015Анализ проблемы бюджетного дефицита и государственного долга, ее теоретические аспекты и практическое проявление в экономике. Анализ особенностей бюджетной системы в Российской Федерации. Структура и динамика государственного внешнего и внутреннего долга.
курсовая работа [285,7 K], добавлен 25.07.2013Принципы построения и уровни бюджетной системы России. Участники бюджетного процесса. Пути уменьшения профицита бюджета. Функции государственного кредита и виды государственного долга. Контроль за образованием и целевым использованием бюджетных средств.
контрольная работа [157,2 K], добавлен 05.09.2013Бюджетное устройство и бюджетная система страны. Типы и модели бюджетных систем, их особенности. Понятие консолидированного бюджета. Бюджетная политика в области межбюджетных отношений. Бюджетный федерализм и межбюджетные отношения в Российской Федерации.
дипломная работа [322,8 K], добавлен 23.10.2010Роль налогов в бюджетной системе России. Социально-экономическая сущность бюджета Российской Федерации. Налоги и проблема налогооблагаемый базы. Повышение эффективности налоговой системы. Планирование бюджета на 2006 год.
дипломная работа [115,6 K], добавлен 11.09.2006Проблемы бюджетного регулирования, как фактора роста эффективности экономики Российской Федерации. Понятие, принципы построения и использования бюджета, функции бюджетной системы. Анализ бюджетно-налоговой политики государства и ее функциональная роль.
курсовая работа [44,8 K], добавлен 31.01.2011Бюджетная политика. Понятие бюджета и бюджетной системы и его значение. Бюджетная и налоговая политика Российской Федерации и направления их реформирования и проблемы. Бюджетный дефицит. Анализ расходной и доходной частей бюджета Ставропольского края.
курсовая работа [45,0 K], добавлен 25.12.2008Федеральное устройство государства как основа бюджетного федерализма. Разграничение расходных обязательств между уровнями бюджетной системы. Основы межбюджетных отношений. Совершенствование системы межбюджетных отношений. Механизм бюджетного выравнивания.
дипломная работа [552,7 K], добавлен 13.01.2011Бюджетный федерализм и бюджетная самостоятельность. Структура бюджетной системы РФ. Отличия федеративных и унитарных бюджетных систем. Факторы возникновения бюджетного дефицита. Модели построения бюджетных систем государства. Формирование доходной части.
презентация [21,4 K], добавлен 15.02.2015Бюджетная система государства. Формирование бюджета в странах с рыночной экономикой и в России. Дефицит государственного бюджета. Виды бюджетного дефицита. Финансирование бюджетного дефицита. Государственный долг. Проблемы государственного долга РФ.
курсовая работа [298,0 K], добавлен 11.06.2003Бюджетная система России. Взаимодействия между центром и регионами. Конституционные основы формирования эффективной модели бюджетного федерализма. Сущность, принципы и перспективы совершенствования бюджетного федерализма. Межбюджетные отношения.
контрольная работа [38,7 K], добавлен 18.10.2008
