Элементы налогообложения

Размещено на http://www.allbest.ru

1. Элементы налогообложения. Источники уплаты налогов, сборов, пошлин

Элементы налогообложения - это принципы, правила, термины, которые определяются законодательными актами и применяются для установления и взимания налогов.

Элементы налогообложения можно разделить на 3 основные группы:

- Обязательные элементы налога. Такие элементы всегда указываются в законодательных актах при установлении налога.

- Факультативные элементы. Являются необязательными, но могут быть определены законодательными актами

- Дополнительные элементы. Не предусмотрены в обязательном порядке для установления налога.

Обязательные элементы налогообложения:

1. Субъекты налогообложения - налогоплательщики, лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Субъектами налогообложения могут быть физические и юридические лица.

2. Объекты налогообложения - это экономическое основание, которое обуславливает обязанность объекта заплатить налог

3. Налоговая база - является основой для исчисления налога и представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта.

4. Налоговый период - срок, в который определяется налоговая база и исчисляется окончательный размер налогового обязательства

5. Налоговая ставка - размер налога на единицу налогообложения

6. Порядок исчисления налога

7. Порядок уплаты налога

8. Сроки уплаты налогов и сборов

Факультативные элементы налогообложения - представляются налоговыми льготами, которые предоставляются определенным категориям налогоплательщиков. Налоговые льготы позволяют сократить налоговое обязательство, а также могут предоставить отсрочку или рассрочку платежа.

Налоговые льготы представляются в виде:

1. Изъятия

2. Скидки

3. Налоговые кредиты

Дополнительные элементы налогообложения:

1. Предмет налога

2. Масштаб налога

3. Единица налога

4. Источник налога

5. Налоговый оклад

Источники уплаты налогов, сборов, пошлин

Источники уплаты налогов - это финансовые источники, за счет которых обеспечиваются выплаты начисленных налоговых платежей. Основными источниками уплаты налогов в соответствии с действующим законодательством являются:

доход предприятия, обеспечивающий выплату налоговых платежей, входящих в цену продукции (налога на добавленную стоимость; акцизного сбора; таможенного сбора и таможенных пошлин);

текущие затраты предприятия (издержки производства и обращения), на которые относятся отдельные налоговые платежи (взносы в фонд социального страхования, в пенсионный фонд, фонд осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы, фонд занятости населения;

отчисления на строительство, ремонт и содержание автомобильных дорог; налогообложение пошлина сбор социальный имущественный

ряд местных налогов и сборов);

прибыль предприятия (налог на прибыль, ряд других налоговых платежей).

2. Порядок применения социальных и имущественных вычетов по налогу на доходы физических лиц

Социальный и имущественный налоговые вычеты -- это вид налоговой льготы, которая по основаниям, установленным НК РФ, предоставляет возможность возвратить из бюджета правомерно уплаченный налог или уплатить налог в меньшей сумме.

Социальный налоговый вычет и порядок его применения регламентируются ст. 219 НК РФ, а имущественный налоговый вычет -- ст. 220 НК РФ.

Можно выделить две особенности применения налоговых вычетов, закрепленные в НК РФ.

1. Налогоплательщик может не использовать полностью имущественный налоговый вычет и перенести его на последующий налоговый период, в то время как возможность использования социального вычета ограничена тем налоговым периодом, в котором у налогоплательщика возникло право на его получение.

2. По общему правилу налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Однако имущественные налоговые вычеты по таким расходам, как:

-- на новое строительство либо приобретение жилых домов, квартир и т.д. ;

-- на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение жилья,

могут быть предоставлены налогоплательщику и до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом.

До 1 января 2016 г. социальные налоговые вычеты, за исключением вычетов по расходам, перечисленным в пп. 4, 5 п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставлялись только при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

С 1 января 2016 г. социальные налоговые вычеты в сумме, уплаченной налогоплательщиком за обучение в образовательных учреждениях (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ) и за медицинские услуги (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ), могут быть предоставлены так же, как имущественные, -- и до окончания налогового периода.

На практике это означает, что налогоплательщик:

-- либо представляет в налоговый орган налоговую декларацию с указанием налоговых вычетов по окончании налогового периода;

-- либо в течение налогового периода подает в налоговый орган необходимые документы. Налоговый орган выдает налогоплательщику уведомление, подтверждающее право налогоплательщика на налоговый вычет. Налогоплательщик представляет этот документ своему работодателю, который не удерживает налог на доходы физических лиц с доходов, получаемых налогоплательщиком, в текущем налоговом периоде.

Отсюда,, налогоплательщик может получить налоговый вычет как после, так и до окончания налогового периода.

Возможны две ситуации:

1.Получение налогового вычета по окончании налогового периода,

2. Получение налогового вычета после окончания налогового периода.

Использование права на социальный и имущественный налоговые вычеты по окончании налогового периода посредством подачи в налоговый орган налоговой декларации.

В случае, когда налоговые вычеты заявляются в налоговой декларации по итогам налогового периода, налогоплательщику сначала необходимо установить итоговую сумму налога на доходы физических лиц, уплаченную им в истекшем налоговом периоде. Потом исчислить раздельно сумму социального и сумму имущественного налогового вычета. Далее суммы вычетов соотнести с уплаченной суммой налога на доходы физических лиц.

Если общая сумма социального и имущественного налоговых вычетов не превысит сумму налога на доходы физических лиц, уплаченного налогоплательщиком в налоговом периоде, то вопросов не возникает, т.к. вся сумма налога будет полностью возвращена налогоплательщику.

Если же общая сумма социального и имущественного налоговых вычетов превысит сумму налога на доходы физических лиц, то наиболее выгодный выбор налогоплательщика -- это использовать социальный налоговый вычет по максимуму, а остаток имущественного налогового вычета перенести на следующий налоговый период, т.к., в отличие от имущественного, возможность переноса социального налогового вычета на последующий налоговый период НК РФ не предусмотрена.

Таким образом, налоговое планирование в данной ситуации будет заключаться в определении налогоплательщиком, какой налоговый вычет и в каком размере использовать по окончании налогового периода.

Задача

Расчет НДС, начисленного от реализации продукции.

Налоговой базой является стоимость реализованного товара за вычетом НДС. Используем расчетную ставку 18%/118%

472000*18/118 = 72000

Расчет налогового вычетов по НДС

Налоговые вычеты по НДС применяются, если по полученным услугам и оприходованным товарам имеются счет-фактуры, в них выделены НДС.

354000*18/118 = 54000

НДС к перечислению в бюджет.

Определяем разность между НДС начисленным и налоговыми вычетами:

72000 - 54000 = 18000

Финансовый результат от реализации товаров :

400000 - 300000 = 100 000 руб.

Размещено на Allbest.ru