Анализ возможности и целесообразности применения лизинговых операций

В составе пассивов в % к величине на начало периода в наибольшей степени уменьшился показатель - Средства бюджетов на расчетных и текущих счетах - (-89.043)%. Далее следовали: Корреспондентские счета банков - нерезидентов - (-37.205)%; Средства государственных внебюджетных фондов на расчетных и текущих счетах - (-21.432)%; Кредиты, депозиты и иные средства, полученные от других банков - (-15.787)%; Резервы - (-14.087)%; Кредиторы - (-8.097)%; Прочие пассивы - (-1.808)%; Средства в расчетах - (-1.55)%; Средства на счетах физических лиц - (-0.788)%; Вклады физических лиц - (-0.775)%.

Структура активов на начало анализируемого периода выглядела следующим образом. Наибольший удельный вес приходился на показатель Прочие активы - 51.087 % - 2716137891.0 руб. Далее следовали: Средства в расчетах - 50.597 % (2690078321.0 руб.); Ссудная задолженность - 36.358 % (1933054403.0 руб.); Кредиты, депозиты и прочие размещенные средства - 36.358 % (1933054403.0 руб.); Кредиты и прочие размещенные средства, предоставленные нефинансовым предприятиям и организациям - 25.237 % (1341737649.0 руб.); Ценные бумаги, приобретенные банками - 7.109 % (377947719.0 руб.); Долговые обязательства - 6.949 % (369433664.0 руб.); Долговые обязательства Российской Федерации - 5.489 % (291813415.0 руб.); Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы - 2.298 % (122189198.0 руб.); Счета в Банке России - 1.589 % (84504002.0 руб.); Денежные средства, драгоценные металлы и камни - 1.17 % (62230634.0 руб.); Денежные средства - 1.096 % (58284448.0 руб.); Кредиты и прочие размещенные средства, предоставленные банкам - 1.055 % (56105262.0 руб.); Расходы будущих периодов - 0.384 % (20392932.0 руб.); Использование прибыли - 0.315 % (16772345.0 руб.); Акции - 0.151 % (8014268.0 руб.); Дебиторы - 0.076 % (4038840.0 руб.); Корреспондентские счета в банках - 0.067 % (3559005.0 руб.); Корреспондентские счета в банках - нерезидентах - 0.05 % (2653951.0 руб.); Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах - 0.017 % (905054.0 руб.); Прочее участие в уставных капиталах - 0.005 % (259190.0 руб.); Портфель контрольного участия - 0.003 % (150651.0 руб.); Просроченные проценты по ссудам - 0.002 % (97691.0 руб.); Учтенные векселя - 0.0 % (300.0 руб.). Структура активов на конец анализируемого периода выглядела следующим образом. Наибольший удельный вес приходился на показатель Прочие активы - 50.186 % - 3626099333.0 руб. Далее следовали: Средства в расчетах - 49.694 % (3590552461.0 руб.); Ссудная задолженность - 37.54 % (2712379409.0 руб.); Кредиты, депозиты и прочие размещенные средства - 37.54 % (2712379409.0 руб.); Кредиты и прочие размещенные средства, предоставленные нефинансовым предприятиям и организациям - 25.445 % (1838452610.0 руб.); Ценные бумаги, приобретенные банками - 6.675 % (482296580.0 руб.); Долговые обязательства - 6.358 % (459360801.0 руб.); Долговые обязательства Российской Федерации - 4.225 % (305273015.0 руб.); Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы - 2.495 % (180270214.0 руб.); Денежные средства, драгоценные металлы и камни - 1.251 % (90401663.0 руб.); Кредиты и прочие размещенные средства, предоставленные банкам - 1.222 % (88313984.0 руб.); Счета в Банке России - 1.204 % (87005081.0 руб.); Денежные средства - 1.158 % (83702712.0 руб.); Расходы будущих периодов - 0.38 % (27459101.0 руб.); Использование прибыли - 0.325 % (23461400.0 руб.); Корреспондентские счета в банках - 0.317 % (22887267.0 руб.); Акции - 0.311 % (22457547.0 руб.); Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах - 0.242 % (17519246.0 руб.); Корреспондентские счета в банках - нерезидентах - 0.074 % (5368021.0 руб.); Дебиторы - 0.069 % (5016321.0 руб.); Портфель контрольного участия - 0.048 % (3488891.0 руб.); Прочее участие в уставных капиталах - 0.007 % (534236.0 руб.); Просроченные проценты по ссудам - 0.001 % (81404.0 руб.). В составе активов в течение анализируемого периода в наибольшей степени возрос удельный вес показателя - Ссудная задолженность - 1.181%. Далее следовали: Кредиты, депозиты и прочие размещенные средства - 1.181%; Корреспондентские счета в банках - 0.25%; Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах - 0.225%; Кредиты и прочие размещенные средства, предоставленные нефинансовым предприятиям и организациям - 0.208%; Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы - 0.197%; Кредиты и прочие размещенные средства, предоставленные банкам - 0.167%; Акции - 0.16%; Денежные средства, драгоценные металлы и камни - 0.081%; Денежные средства - 0.062%; Портфель контрольного участия - 0.045%; Корреспондентские счета в банках - нерезидентах - 0.024%; Использование прибыли - 0.009%; Прочее участие в уставных капиталах - 0.003%.

В составе активов в течение анализируемого периода в наибольшей степени уменьшился удельный вес показателя - Долговые обязательства Российской Федерации - (-1.264)%. Далее следовали: Средства в расчетах - (-0.903)%; Прочие активы - (-0.901)%; Долговые обязательства - (-0.591)%; Ценные бумаги, приобретенные банками - (-0.434)%; Счета в Банке России - (-0.385)%; Дебиторы - (-0.007)%; Расходы будущих периодов - (-0.004)%; Просроченные проценты по ссудам - (-0.001)%; Учтенные векселя - (0.0)%.

В составе активов в % к величине на начало периода в наибольшей степени возрос показатель - Портфель контрольного участия - 1604.103%. Далее следовали: Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах - 1324.365%; Корреспондентские счета в банках - 373.201%; Акции - 106.195%; Прочее участие в уставных капиталах - 51.668%; Корреспондентские счета в банках - нерезидентах - 48.834%; Кредиты и прочие размещенные средства, предоставленные банкам - 15.826%; Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы - 8.56%; Денежные средства, драгоценные металлы и камни - 6.894%; Денежные средства - 5.674%; Ссудная задолженность - 3.249%; Кредиты, депозиты и прочие размещенные средства - 3.249%;

Использование прибыли - 2.93%; Кредиты и прочие размещенные средства, предоставленные нефинансовым предприятиям и организациям - 0.824%. В составе активов в % к величине на начало периода в наибольшей степени уменьшился показатель -

Учтенные векселя - (-100.0)%. Далее следовали: Просроченные проценты по ссудам - (-38.684)%; Счета в Банке России - (-24.239)%; Долговые обязательства Российской Федерации - (-23.023)%; Дебиторы - (-8.608)%; Долговые обязательства - (-8.505)%; Ценные бумаги, приобретенные банками - (-6.101)%; Средства в расчетах - (-1.785)%; Прочие активы - (-1.765)%; Расходы будущих периодов - (-0.92)%.

Таблица 1 Анализ динамики и структуры размещенных ресурсов СБ в 2006 и 2007 году

Показатель	2014 год, руб.	2015 год, руб.	Изменения
			В абсолютной сумме, руб.	Темп роста, %
Активы, всего	545274	818647	+273373	150,1
в том числе:
Приносящие доход, всего:	470144	696260	+226116	148,1
1) вложения в ценные бумаги	0	0
2) кредитные вложения, в т.ч.:	148475	296329	+11482	199,6
- задолженность физ.лиц	26190	64825	+38635	247,5
- задолженность юр.лиц	106551	185803	+79252	174,4
- задолженность предпринимателей	15734	45701	+29967	290,5
3) остаток денежных средств на собственном корсчете	82469	93721	+11252	113,6
4) ресурсы, переданные территориальному банку	239200	306210	+67010	128
Не приносящие доход, всего:	75130	122387	+47257	162,9

Как видно из таблицы активы в 2014 году составили 545274 руб., в 2015 году они увеличились и составили 818647 руб. (темп роста - 150,1%). Доля активов, приносящих доход, в общих активах составила:

в 2015 году: (470144 руб. / 545274 руб.) * 100% = 86,2 %;

в 2015 году: (696260 руб. / 818647 руб.) * 100% = 85,1%.

Как видно из расчетов доля активов, приносящих доход, в общих активах незначительно снизилась с 86,2% в 2015 году до 85,1% в 2007 году.

Активы, не приносящие доход, в 2016 году составили 122387 руб., что на 47257 руб. больше, чем в 2015 году.

В структуре активов, приносящих доход, основное место занимают ресурсы, переданные территориальному банку в 2015 году - 51% (239200 руб. / 470144 руб. * 100%) и в 2016 году - 44% (306210 руб. / 696260 руб. * 100%). Для анализа структуры и динамики кредитных вложений в структуре активов обратимся к таблице 2:

Таблица 2

Показатель	2014 год, руб.	2015 год, руб.	Изменения
			В абсолютной сумме, руб.	Темп роста, %
Кредитные вложения, всего	148475	296329	+11482	199,6
в том числе:
Ссудная задолженность физических лиц:	26190	64825	+38635	247,5
- в том числе просроченная	112	94	- 18	84,9
- удельный вес просроченной задолженности	0,4%	0,1%
Ссудная задолженность юридических лиц (включая задолженность по меж-банковским и вексельным кредитам):	106551	185803	+79252	174,4
- в том числе просроченная	25	1497	+1472	5988
- удельный вес просроченной задолженности	0,02%	0,8%
Ссудная задолженность предпринимателей:	15734	45701	+29967	290,5
- в том числе просроченная	0	0	0	0
- удельный вес просроченной задолженности	0,0%	0,0%

Самой весомой частью кредитных вложений является ссудная задолженность юридических лиц.

В 2015 году она составила 185803 руб., что на 79252 руб. больше, чем в 2014 году (темп роста составил 174,4%). Доля ссудной задолженности юридических лиц в общей сумме кредитных вложений незначительно сократилась с 71,8% (106551 руб. / 148475 руб. * 100%) в 2006 году до 62,7% (185803 руб. / 296329 руб. * 100%) в 2007 году.

Ссудная задолженность физических лиц в 2006 году составила 26190 руб., а в 2015 году - 64825 руб. (темп прироста составил 147,5%). В структуре ссудной задолженности предпринимателей как в 2014 году, так и в 2015 году отсутствует просроченная задолженность.

Таблица 3 Анализ динамики и структуры привлеченных средств СБ в 2006 и 2007 году.

Показатель	2006 год, руб.	2007 год, руб.	Изменения
			В абсолютной сумме, руб.	Темп роста, %
Привлеченные ресурсы, все-го	508070	859441	+351371	169.2
в том числе:
1) Привлечение средств физ.лиц	417195	720923	+303728	172.8
Вклады граждан в рублях:
- остаток вкладов	334821	605974	+271153	181
- прилив с начала года	84445	171612	+87167	203.2
Вклады граждан в инвалюте:
- остаток вкладов, тыс.USD	2753.6	3794,7	+1041.1	137.8
- прилив с начала года, тыс.USD	440.61	55,4	-385.21	12.5
Векселя физ.лиц, эмитируемые банком:	0	2042	+2042
- рублевые	0	408	+408
- в инвалюте, тысUSD	0	55,5	+55.5
2) привлечение средств юр.лиц	72040	125798	+53758	174.6
Остатки средств юр.лиц:
- текущие, расчетные, бюджетные счета, депозиты	42059	92093	+50034	219
- рублевые	41169	89946	+48777	218.5
- в инвалюте, тыс.USD	30	72.9	+42.9	243
Векселя юр.лиц, эмитируемые банком:	19247	33704	+14457	175
- рублевые	19247	33704	+14457	175
- в инвалюте, тыс.USD	0
3) остатки на счетах ЛОРО, межбанковские кредиты, привлеченные кредитные ресурсы	18835	12720	-6115	67.5

Как видно из таблицы 4 привлеченные ресурсы в 2015 году составила 859441 руб., что на 351371 руб. больше, чем в 2014 году (темп роста - 169,2%). В 2014 году основную долю в привлеченных ресурсах составили привлеченные средства физических лиц - 82 % (417195 руб. / 508070 руб. * 100%). В 2015 году их доля незначительно увеличилась до 83,8% (720923 руб. / 59441 руб. * 100%). Привлеченные средства юридических лиц в 2015 году составили 125798 руб., что на 174,6% (или 53758 руб.) больше чем в 2014 году. Незначительная доля в общей структуре привлеченных средств приходится на остатки на счетах ЛОРО, межбанковские кредиты и привлеченные кредитные ресурсы. В 2014 году они составили 18835 руб. в 2015 году произошло их снижение до 12720 руб.

2.2 Анализ финансового состояния банка

Для оценки финансового состояния коммерческого банка применяют систему показателей, основные из которых отражены в таблице.4

Таблица 4 Коэффициенты

Коэффициенты	01.01.2006	01.01.2007
Коэффициент работоспособности активов (КрА)	0.435	0.445
Коэффициент инвестиционной активности (Киа)	0.58	0.572
Коэффициент качества ссуд (Ккс)	0.99	0.989
Коэффициент клиентской базы (Ккб)	0.919	0.924
Коэффициент покрытия (Кп)	0.121	0.125
Коэффициент формирования капитала (Кфк)	0.696	0.703
Коэффициент капитализации прибыли (Ккп)	1.437	1.422
Коэффициент ресурсной базы (Крб)	18.382	17.544
Коэффициент стабильности ресурсной базы (Ксрб)	56.401	72.185
Коэффициент достаточности капитала (Кдк)	0.116	0.118
Коэффициент иммобилизации капитала (Кик)	0.458	0.476
Коэффициент соотношения привлеченных средств и капитала (Кспк)	11.832	11.365
Коэффициент соотношения капитала и привлеченных средств (Кскп)	0.085	0.088
Коэффициент соотношения собственных средств и кредитных вложений (Кссск)	0.138	0.14
Коэффициент пропорциональности клиентского кредитования (Кпкк)	1.047	1.035
Коэффициент защищенности от кредитного риска (Кзкр)	0.044	0.036
Коэффициент доходности капитала (Кдк)	0.304	0.297
Коэффициент прибыльности активов (Кпа)	0.035	0.035
Коэффициент использования привлеченных средств (Кипс)	28.45	28.492

Таблица 6 Изменения коэффициентов (01.01.2006 - 01.01.2007)

Наименование статей бухгалтерского баланса	абсолютное изменение	относительное изменение - %
Коэффициент работоспособности активов (КрА)	0.01	2.299
Коэффициент инвестиционной активности (Киа)	-0.008	-1.379
Коэффициент качества ссуд (Ккс)	-0.001	-0.101
Коэффициент клиентской базы (Ккб)	0.005	0.544
Коэффициент покрытия (Кп)	0.004	3.306
Коэффициент формирования капитала (Кфк)	0.007	1.006
Коэффициент капитализации прибыли (Ккп)	-0.015	-1.044
Коэффициент ресурсной базы (Крб)	-0.838	-4.559
Коэффициент стабильности ресурсной базы (Ксрб)	15.784	27.985
Коэффициент достаточности капитала (Кдк)	0.002	1.724
Коэффициент иммобилизации капитала (Кик)	0.018	3.93
Коэффициент соотношения привлеченных средств и капитала (Кспк)	-0.467	-3.947
Коэффициент соотношения капитала и привлеченных средств (Кскп)	0.003	3.529
Коэффициент соотношения собственных средств и кредитных вложений (Кссск)	0.002	1.449
Коэффициент пропорциональности клиентского кредитования (Кпкк)	-0.012	-1.146
Коэффициент защищенности от кредитного риска (Кзкр)	-0.008	-18.182
Коэффициент доходности капитала (Кдк)	-0.007	-2.303
Коэффициент прибыльности активов (Кпа)	0.0	0.0
Коэффициент использования привлеченных средств (Кипс)	0.042	0.148
Коэффициент покрытия (текущей ликвидности)	1,694	1,666
Коэффициент быстрой ликвидности	0,835	0,684
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,08	0,1

Для анализа активов используются следующие основные показатели.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает соотношение между наиболее ликвидной частью текущих активов и текущими пассивами. Наиболее ликвидная часть текущих активов, или «быстро оборачиваемые» активы, определяется как разница между общей величиной текущих активов (оборотных средств) и всеми товарно-материальными запасами.

Коэффициент абсолютной ликвидности =Текущие активы

Текущие пассивы

По оценкам экспертов теоретически приемлемой величиной считается АЛК не ниже 0,2. Показатель АЛК менее консервативен, чем общий коэффициент покрытия, он определяет способности наиболее ликвидных текущих активов - денег в кассе, на банковском счете, ценных бумаг - оплатить долги предприятия. Этот тип финансовых показателей определяет, насколько хорошо фирма использует свои ресурсы.

Выделяют два основных вида показателей ликвидности:

- общий коэффициент покрытия,

- коэффициент абсолютной ликвидности.

Общий коэффициент покрытия выражает соотношение между текущими (оборотными) активами фирмы и ее текущими (краткосрочными) обязательствами.

Общий коэффициент Текущие активы покрытия (ОКП) = Текущие пассивы

Минимально необходимая величина ОКП должна быть не менее 1 - иначе фирма будет признана неплатежеспособной. Оптимальный показатель ОКП по оценкам экспертов колеблется в диапазоне от 2 до 2,5.

При помощи коэффициента работоспособности активов (КрА) можно определить долю активов, приносящих доход, в общей сумме активов банка. Оптимальным считается значение равное 0.65 - 0.75. На 01.01.2006 коэффициент работоспособности активов (КрА) равнялся 0.435, т.е. был меньше нижней границы оптимального значения (0.65), что можно признать отрицательным фактором, свидетельствующим о неоптимальной структуре активов. На 01.01.2007 коэффициент работоспособности активов (КрА) равнялся 0.445, т.е. был меньше нижней границы оптимального значения (0.65), что можно признать отрицательным фактором, свидетельствующим о неоптимальной структуре активов.

В течение анализируемого периода данный коэффициент в абсолютном выражении возрос на 0.01 пункта, в относительном - на 2.299%.

При помощи коэффициент инвестиционной активности (Киа) можно определить долю кредитов клиентам в общей сумме активов, приносящих доход. При этом высокий уровень данного показателя свидетельствует об осуществлении инвестиций в реальный сектор экономики, низкий - на преобладание таких операций как МБК, спекуляции с ценными бумагами и иностранной валютой. На 01.01.2014 коэффициент инвестиционной активности (Киа) составлял 0.58, что свидетельствует о преобладании кредитования нефинансового сектора экономики. На 01.01.2015 коэффициент инвестиционной активности (Киа) составлял 0.572, что свидетельствует о преобладании кредитования нефинансового сектора экономики.

В течение анализируемого периода данный коэффициент в абсолютном выражении уменьшился на (-0.008) пункта, в относительном - на (-1.379)%.

Для оценки величины просроченной задолженности используется коэффициент качества ссуд (Ккс). При этом чем ниже значение данного коэффициента, тем выше в составе ссудной задолженности удельный вес просроченной задолженности. На 01.01.2014 коэффициент качества ссуд (Ккс) равнялся 0.99, что можно признать положительным фактором. На 01.01.2015 коэффициент качества ссуд (Ккс) равнялся 0.989, что можно признать положительным фактором.

В течение анализируемого периода данный коэффициент в абсолютном выражении уменьшился на (-0.001) пункта, в относительном - на (-0.101)%.

Для анализа пассивов используются следующие основные показатели.

Для оценки доли клиентов (юридических и физических лиц) в составе привлеченных средств используется коэффициент клиентской базы (Ккб). Его низкое значение свидетельствует о том, что банк преимущественно привлекает дорогие деньги на межбанковском рынке. На 01.01.2014 коэффициент клиентской базы (Ккб) составлял 0.919, что можно признать положительным фактором. На 01.01.2015 коэффициент клиентской базы (Ккб) составлял 0.924, что можно признать положительным фактором.

В течение анализируемого периода данный коэффициент в абсолютном выражении возрос на 0.005 пункта, в относительном - на 0.544%.

Для оценки степени покрытия привлеченных средств собственными средствами банка (капиталом) используют коэффициент покрытия (Кп). Оптимальным считается значение данного показателя равное 0.15. На 01.01.2014 коэффициент покрытия (Кп) равнялся 0.121, что можно признать отрицательным фактором. На 01.01.2015 коэффициент покрытия (Кп) равнялся 0.125, что можно признать отрицательным фактором.

В течение анализируемого периода данный коэффициент в абсолютном выражении возрос на 0.004 пункта, в относительном - на 3.306%.

При помощи коэффициента формирования капитала (Кфк) можно оценить насколько собственный капитал банка сформирован за счет акционерного (уставного) фонда. Чем ниже его значение по сравнению с 1.0, тем в меньшей степени. На 01.01.2014 коэффициент формирования капитала (Кфк) составлял величину 0.696, т.е. на 69.6% собственный капитал банка был сформирован за счет акционерного (уставного) фонда. На 01.01.2015 коэффициент формирования капитала (Кфк) составлял величину 0.703, т.е. на 70.3% собственный капитал банка был сформирован за счет акционерного (уставного) фонда.

В течение анализируемого периода данный коэффициент в абсолютном выражении возрос на 0.007 пункта, в относительном - на 1.006%.

Коэффициент капитализации прибыли (Ккп) показывает насколько собственный капитал банка формируется за счет прибыли. На 01.01.2014 данный коэффициент составлял 1.437. На 01.01.2007 - 1.422.

В течение анализируемого периода данный коэффициент в абсолютном выражении уменьшился на (-0.015) пункта, в относительном - на (-1.044)%.

Способность банка к наращиванию собственной ресурсной базы можно оценить при помощи коэффициента ресурсной базы (Крб), который определяется как отношение обязательств банка к его капиталу. На 01.01.2014 данный коэффициент составлял 18.382. На 01.01.2015 - 17.544.

В течение анализируемого периода данный коэффициент в абсолютном выражении уменьшился на (-0.838) пункта, в относительном - на (-4.559)%.

Коэффициент стабильности ресурсной базы (Ксрб) определяется как отношение обязательств банка к средствам на корреспондентских счетах в ЦБ и в банках - нерезидентах. На 01.01.2014 данный коэффициент составлял 56.401. На 01.01.2015 - 72.185.

В течение анализируемого периода данный коэффициент в абсолютном выражении возрос на 15.784 пункта, в относительном - на 27.985%.

Для анализа надежности используются следующие основные показатели.

Коэффициент достаточности капитала (Кдк) позволяет оценить степень обеспеченности рискованных вложений банка собственным капиталом и определяется как отношение капитала к активам, приносящим доход. В РФ минимальный уровень данного коэффициента составляет 0.11. На 01.01.2014 коэффициент достаточности капитала (Кдк) 0.116, что можно признать положительным фактором. На 01.01.2015 коэффициент достаточности капитала (Кдк) 0.118, что можно признать положительным фактором.

В течение анализируемого периода данный коэффициент в абсолютном выражении возрос на 0.002 пункта, в относительном - на 1.724%.

Для определения той части средств, которые не используются для кредитования, применяют коэффициент иммобилизации капитала (Кик), определяемый как отношение иммобилизованного капитала к капиталу. В состав иммобилизованного капитала включаются вложения в основные средства, нематериальные активы, участие в капиталах других юридических лиц. На 01.01.2014 коэффициент иммобилизации капитала (Кик) 0.458, что можно признать отрицательным фактором. На 01.01.2015 коэффициент иммобилизации капитала (Кик) 0.476, что можно признать отрицательным фактором. В течение анализируемого периода данный коэффициент в абсолютном выражении возрос на 0.018 пункта, в относительном - на 3.93%. Для анализа состояния и использования собственных средств (капитала) используются следующие основные показатели.

Коэффициент соотношения привлеченных средств и капитала (Кспк) - используется для определения величины денежных средств, приходящихся на одну денежную единицу капитала банка. На 01.01.2014 данный коэффициент составлял 11.832. На 01.01.2015 - 11.365.

В течение анализируемого периода данный коэффициент в абсолютном выражении уменьшился на (-0.467) пункта, в относительном - на (-3.947)%.

Коэффициент соотношения капитала и привлеченных средств (Кскп) - характеризует степень обеспечения привлеченных ресурсов собственными средствами банка. На 01.01.2014 данный коэффициент составлял 0.085. На 01.01.2015 - 0.088.

В течение анализируемого периода данный коэффициент в абсолютном выражении возрос на 0.003 пункта, в относительном - на 3.529%.

Коэффициент соотношения собственных средств и кредитных вложений (Кссск) используется для определения эффективности использования собственных средств банка, а также для определения величины капитала, приходящей на 1 руб. кредитных вложений. На 01.01.2014 данный коэффициент составлял 0.138. На 01.01.2015 - 0.14.

В течение анализируемого периода данный коэффициент в абсолютном выражении возрос на 0.002 пункта, в относительном - на 1.449%.

Коэффициент пропорциональности клиентского кредитования (Кпкк) показывает в какой мере средства юридических и физических лиц размещены в кредиты клиентам. Если данный коэффициент меньше 1.0, то все средства клиентов размещены в кредитах, если больше - часть средств используется для проведения операций с ценными бумагами, а также для выдачи межбанковских кредитов. На 01.01.2014 данный коэффициент составлял 1.047. На 01.01.2015 - 1.035.

В течение анализируемого периода данный коэффициент в абсолютном выражении уменьшился на (-0.012) пункта, в относительном - на (-1.146)%.

Коэффициент защищенности от кредитного риска (Кзкр) определяется как отношение резервов на возможные потери по ссудам к общей сумме ссудной задолженности и показывает степень защищенности банка от кредитного риска с помощью созданных резервов на возможные потери по ссудам, которые банк может направить на погашение невозвратных ссуд. На 01.01.2014 данный коэффициент составлял 0.044. На 01.01.2015 - 0.036.

В течение анализируемого периода данный коэффициент в абсолютном выражении уменьшился на (-0.008) пункта, в относительном - на (-18.182)%.

Для оценки эффективности функционирования банка используют следующие основные показатели.

Коэффициент доходности капитала (Кдк) определяется как отношение прибыли к капиталу и показывает количество рублей прибыли, генерируемых рублем вложений собственных средств банка. На 01.01.2014 данный коэффициент составлял 0.304. На 01.01.2015 - 0.297.

В течение анализируемого периода данный коэффициент в абсолютном выражении уменьшился на (-0.007) пункта, в относительном - на (-2.303)%.

Коэффициент прибыльности активов (Кпа) определяется как отношение прибыли к активам, приносящим доход и показывает объем прибыли, полученной на рубль банковских активов. На 01.01.2014 данный коэффициент составлял 0.035. На 01.01.2015 - 0.035.

В течение анализируемого периода данный коэффициент в абсолютном выражении возрос на 0.0 пункта, в относительном - на 0.0%.

Коэффициент использования привлеченных средств (Кипс) определяется как отношение прибыли к привлеченным средствам и показывает, объем прибыли, полученной на рубль привлеченных средств. На 01.01.2014 данный коэффициент составлял 28.45. На 01.01.2015 - 28.492.

В течение анализируемого периода данный коэффициент в абсолютном выражении возрос на 0.042 пункта, в относительном - на 0.148%.

В составе коэффициентов в течение анализируемого периода в абсолютном выражении в наибольшей степени возрос показатель - Коэффициент стабильности ресурсной базы (Ксрб) - 15.784. Далее следовали: Коэффициент использования привлеченных средств (Кипс) - 0.042; Коэффициент иммобилизации капитала (Кик) - 0.018; Коэффициент работоспособности активов (КрА) - 0.01; Коэффициент формирования капитала (Кфк) - 0.007; Коэффициент клиентской базы (Ккб) - 0.005; Коэффициент покрытия (Кп) - 0.004; Коэффициент соотношения капитала и привлеченных средств (Кскп) - 0.003; Коэффициент соотношения собственных средств и кредитных вложений (Кссск) - 0.002; Коэффициент достаточности капитала (Кдк) - 0.002.

В составе коэффициентов в течение анализируемого периода в абсолютном выражении в наибольшей степени уменьшился показатель - Коэффициент ресурсной базы (Крб) - (-0.838). Далее следовали: Коэффициент соотношения привлеченных средств и капитала (Кспк) - (-0.467); Коэффициент капитализации прибыли (Ккп) - (-0.015); Коэффициент пропорциональности клиентского кредитования (Кпкк) - (-0.012); Коэффициент инвестиционной активности (Киа) - (-0.008); Коэффициент защищенности от кредитного риска (Кзкр) - (-0.008); Коэффициент доходности капитала (Кдк) - (-0.007); Коэффициент качества ссуд (Ккс) - (-0.001).

В составе коэффициентов в % к величине на начало периода в наибольшей степени возрос показатель - Коэффициент стабильности ресурсной базы (Ксрб) - 27.985%. Далее следовали: Коэффициент иммобилизации капитала (Кик) - 3.93%; Коэффициент соотношения капитала и привлеченных средств (Кскп) - 3.529%; Коэффициент покрытия (Кп) - 3.306%; Коэффициент работоспособности активов (КрА) - 2.299%; Коэффициент достаточности капитала (Кдк) - 1.724%; Коэффициент соотношения собственных средств и кредитных вложений (Кссск) - 1.449%; Коэффициент формирования капитала (Кфк) - 1.006%; Коэффициент клиентской базы (Ккб) - 0.544%; Коэффициент использования привлеченных средств (Кипс) - 0.148%.

В составе коэффициентов в % к величине на начало периода в наибольшей степени уменьшился показатель - Коэффициент защищенности от кредитного риска (Кзкр) - (-18.182)%. Далее следовали: Коэффициент ресурсной базы (Крб) - (-4.559)%; Коэффициент соотношения привлеченных средств и капитала (Кспк) - (-3.947)%; Коэффициент доходности капитала (Кдк) - (-2.303)%; Коэффициент инвестиционной активности (Киа) - (-1.379)%; Коэффициент пропорциональности клиентского кредитования (Кпкк) - (-1.146)%; Коэффициент капитализации прибыли (Ккп) - (-1.044)%; Коэффициент качества ссуд (Ккс) - (-0.101)%.

2.3 Экономическая оценка от сделки

Сберегательный банк для оценки преимуществ лизинга предлагает своим клиентам рассмотреть три различных варианта приобретения автотранспортных средств:

- лизинг автомобиля с помощью компании;

- покупка автомобиля на прямую, за счет собственных средств;

- покупка автомобиля при помощи банковского кредитования.

При прямой покупке автомобиля предприятие использует в качестве источника приобретения чистую прибыль (инструкция ГНС №37 от 10.08.1995г.).

Если прибегать к банковскому кредитованию для покупки автомобиля, то в соответствии с Положением №552 от 05.08.1992г «О составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли» в себестоимость продукции не включаются затраты на оплату процентов по полученным кредитам банков, связанным с приобретением основных средств, нематериальных и иных в необоротных активов.

Согласно ст. 31 Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)» Сберегательный банк применяет механизм ускоренной амортизации предмета лизинга с коэффициентом ускорения до 3 (трех), что позволяет проводить ускоренную амортизацию объекта лизинга и к моменту окончания договора лизинга автомобиль передается на баланс лизингополучателя по значительно списанной остаточной стоимости, соответственно предприятие в последующем будет экономить на уплате налога на имущество.

При сравнении вариантов приобретения Сберегательный банк так же предлагает обратить внимание на рассрочку платежей во времени. Приобретение автомобиля одновременно требует привлечения и отвлечения значительной суммы средств, в то же время, как по договору лизинга платежи вносятся в течение длительного срока действия договора. При банковском кредитовании не всегда предприятию удается взять кредит на срок свыше 1 года, поскольку банковская деятельность связана с резервированием и нормативами Центробанка России.

При лизинге у Сберегательного банка можно получить рассрочку платежей до 3х лет, но процентная ставка останется фиксированной на весь срок действия договора (в отличие от банковского кредита).

Еще одним положительным моментом является тот факт, что лизингополучатель во время действия договора будет избавлен от проблем постановки на учет в ГИБДД и прохождения первого технического осмотра. К тому же договором лизинга предусматривается страхование любой техники, взятой в лизинг, от угона и ДТП.

Важными недостатками лизинга являются:

- на лизингодателя ложиться риск морального старения имущества и неполучения лизинговых платежей;

- для лизингополучателя стоимость лизинга выходит больше чем цена покупки или банковского кредита.

Однако положительных моментов, свойственных лизингу, намного больше, чем отрицательных, а с введением в России налоговых, таможенных и других льгот преимущества лизинга усилятся. Существует ряд факторов, мешающих становлению лизинговой деятельности в России:

- высокие проценты за кредит на современном денежно - кредитном рынке заметно повышают размеры лизинговых платежей;

- влияние инфляционных ожиданий заставляет сокращать сроки погашения задолженности по лизингу;

- имеется узкий круг потенциальных клиентов с устойчивой платежеспособностью, для предприятий, не относящихся к этой категории, необходима федеральная программа поддержки участия в лизинговых проектах (проблема государственной гарантий).

Исходя из вышеуказанных причин, директора лизинговых компаний называют почти идентичный перечень трудностей, влияющих на лизинговую деятельность:

а) необходимость более дешевого, долгосрочного финансирования;

б) неясные нормы налогообложения (72%);

в) противоречивая нормативная база (28%);

г) сложные и длительные таможенные процедуры (24%);

д) общая неосведомленность потенциальных клиентов о преимуществах лизинга как способа финансирования приобретения оборудования;

е) политическая нестабильность и кризис неплатежей.

Таким образом, лизинг может успешно работать только на основе льгот. Эти льготы, которые государство предоставляет само себе, ускоряя темпы своего экономического и технологического развития и сводя при этом к минимуму собственные затраты.

Классическому лизингу свойствен трехсторонний характер взаимоотношений: лизингодатель, лизингополучатель, поставщик оборудования. Сама лизинговая операция осуществляется по следующей схеме (приложение 3).

1) Компания, желающая арендовать оборудование, выбирает его у поставщика (производителя) с учетом количества, цены, сроков изготовления и поставки.

2) Затем лизингополучатель (потребитель) заключает с лизингодателем (лизинговой компанией) лизинговый договор.

3) Лизинговая компания получает кредит от банка или какой либо другой кредитной организации на покупку оборудования. Кредитор возлагает всю ответственность за погашение кредита на лизингодателя (лизинговую компанию).

4) Лизингодатель оплачивает стоимость оборудования поставщику и становится владельцем этого оборудования.

5) Лизингодатель осуществляет страхование этого оборудования в страховой компании.

6) Лизингодатель договаривается с поставщиком о поставке этого оборудования лизингополучателю.

7) Лизингодатель погашает основную стоимость кредита и проценты по нему банку или другой кредитной организации.

Как в любой сложной финансовой сделке, а лизинговые операции являются такими, можно выделить три больших этапа:

1) подготовка и обоснование;

2) юридическое оформление;

3) исполнение.

На первом этапе оформляются следующие документы:

- заявка, получаемая лизингодателем от будущего лизингополучателя на покупку оборудования;

- заключение о платежеспособности лизингополучателя и эффективности лизингового проекта;

- заявка - наряд, направляемая лизингодателем поставщику оборудования;

- заявка, направляемая лизинговой компанией банку, о предоставлении ссуды для проведения лизинговой сделки.

На втором этапе оформляются следующие документы:

- кредитный договор, заключаемый лизинговой компанией с банком, о предоставлении ссуды для проведения лизинговой сделки;

- договор купли - продажи объекта лизинга;

- акт приемки - сдачи объекта лизинга в эксплуатацию;

- лизинговый договор (соглашение);

- договор на техническое обслуживание передаваемого в лизинг имущества, если обслуживание будет осуществлять лизингодатель;

- договор на страхование объекта лизинга.

На третьем этапе осуществляются эксплуатация поставленного оборудования (имущества). При этом ведется бухгалтерский учет и отчетность по всем лизинговым операциям, осуществляется выплата лизингодателю лизинговых платежей, а по истечении срока лизинга оформляется договор о дальнейшем использовании имущества.

Любая лизинговая сделка начинается с получения лизингодателем заявки от будущего лизингополучателя на покупку имущества и сдачи его во временное пользование.

Сберегательный банк не является сторонним наблюдателем в процессе зарождения сделки.

Для того, чтобы о ней знал будущий пользователь, она ведет рекламную кампанию своей деятельности, объясняя преимущества лизинга для лизингополучателей, собирает информацию о перспективных видах оборудования, ценах, поставщиках, анализирует спрос и другие факторы.

Одновременно с заявкой или после принятия решения о ее рассмотрении лизингодателем потенциальный лизингополучатель представляет все документы, которые потребует лизингодатель. В стандартный набор документов входят:

а) нотариально заверенные копии учредительных документов, бухгалтерский баланс за последний год или квартал с аудиторской проверкой;

б) экономическое обоснование и анализ эффективности сделки (бизнес- план);

в) гарантийное обеспечение сделки.

Сберегательный банк требует следующий перечень документов:

1) нотариально заверенные копии учредительных документов (устав , учредительный договор, свидетельство о регистрации);

2) копии балансов предприятия- получателя автомобиля в лизинг с входящими формами за последний год и последний отчетный период (с формой 2);

3) расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности (с датами возникновения и погашения);

4) реквизиты предприятия (ИНН, БИК, расчетный счет, корреспондентский счет);

5) перечень имущества предприятия (расшифровка основных средств за подписью руководителя, главного бухгалтера, печатью предприятия);

6) краткое описание основной деятельность (1 страница);

7) ксерокопия паспорта руководителя предприятия;

8) копия приказа о назначении руководителя;

9) банковская справка (оборот средств по расчетному счету за последние 3 месяца) и справка об отсутствии картотеки на расчетный счет;

10) полные реквизиты банка, в котором обслуживается потенциальный лизингополучатель (ИНН, адрес, ФИО руководства);

11) справка о наличии места для стоянки (договор аренды гаража).

После получения лизингодателем всех необходимых документов начинается как их формальная проверка, так и всесторонняя экспертиза лизингового проекта.

Предварительно анализируется первоначальная стоимость имущества, продолжительность договора, возможные схемы выплаты лизинговых платежей, их периодичность, размер аванса, остаточная стоимость имущества и т.д.

Основной задачей лизингодателя является оценка способности лизингополучателя выплатить лизинговые платежи, а так же оценить спрос на имущество, чтобы выявить возможность повторной сдачи имущества или его продажи в случае расторжения контракта.

Трудность правильной оценки платежеспособности клиента связана с нестабильной финансовой обстановкой в стране, необходимостью оценки не столько текущего, сколько будущего финансового положения лизингодателя, так как лизинговый договор заключается на длительный период.

При этом наряду с анализом коэффициентов покрытия, ликвидности и дополнительных показателей кредитоспособности необходимо уделить внимание общей экономической устойчивости лизингополучателя. Следует также оценивать конъюнктуру рынка, место и перспективы данного лизингополучателя в рыночной конкуренции. Все это позволяет лизинговой компании или банку сделать заключение о платежеспособности лизингополучателя и выдать рекомендацию на установление с ним лизинговых отношений. Наиболее важные элементы в организации лизинговых сделок - экономически обоснованные состав и размер лизинговых платежей. Плата за лизинг - это форма экономических отношений собственника (лизингодателя) и лизингополучателя по распределению дохода, созданного в процессе использования лизингового имущества. Лизинговые платежи обеспечивают возмещение стоимости имущества, накопление капитала и стимулирование предпринимательской деятельности. В общем виде лизинговые платежи можно отнести к одной из экономических форм реализации права собственности на имущество. При передаче имущества в лизинг лизингодатель рассчитывает на возврат его стоимости с прибавкой определенного процента на капитал.

Объективность лизинговой платы определяется стоимостью и состоянием имущества, сроком и нормой амортизации, ссудным процентом, налоговыми льготами и другими условиями. Само же содержание лизинговых платежей характеризуется составом платежей по экономическим элементам, размером (способами) расчетов. Главный принцип лизинговых платежей - возвратность заимствованных средств с соответствующим приростом. Однако величина возвратной стоимости лизингового имущества не должна быть предметом торга, поскольку она известна заранее и поэтому в составе лизинговых платежей может быть неизменной в течение всего срока использования имущества. Стоимость последнего переносится трудом лизингополучателя на создаваемую им продукцию.

Методологической основой определения размера лизинговых платежей служит распределение валового дохода, созданного лизингополучателем, который обеспечивал бы взаимовыгодное сочетание своих интересов и интересов лизингодателя при средней норме прибыли.

Отсюда следует, что после внесения лизинговых платежей лизингополучатель должен не только возместить производственные затраты из выручки от реализации произведенной продукции, но и получить доход, необходимый для расширенного воспроизводства и личного потребления. Лизингодатель (собственник имущества) также должен иметь необходимые доходы, иначе нет смысла передавать имущество в лизинг.

Теоретически лизинговые платежи можно подразделить на верхний (максимально возможный) уровень, при котором достижимо простое и расширенное воспроизводство при средней отраслевой норме прибыли у лизингополучателя, и нижний (минимально возможный), когда достигается лишь простое воспроизводство имущества, сданного в лизинг. С экономической точки зрения лизинговые платежи не могут быть меньше возвратной стоимости имущества лизинга, иначе не будет обеспечено его простое воспроизводство. Их реальный размер находится между верхним и нижним уровнем и определяется путем договоренности свободно и осознанно действующих сторон, а при конкурсном отборе - на основе спроса и предложений.

В состав лизинговых платежей, согласно «Методическим рекомендациям по расчету лизинговых платежей», утвержденным Минэкономики РФ и согласованным с Минфином РФ, включаются:

- амортизационные отчисления, начисленные по лизинговому имуществу за весь срок действия договора лизинга;

- компенсация затрат лизингодателя на погашение процентов по кредитам, использованным им на приобретение лизингового имущества;

- комиссионное вознаграждение лизингодателя за основную услугу (т.е. за предоставление имущества по договору лизинга);

- плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга;

- НДС.

Кроме того, при некоторых условиях заключенного договора в состав лизинговых платежей могут быть дополнительно включены:

- стоимость выкупаемого имущества - предмета договора, если его выкуп предусмотрен договором лизинга;

- налог на лизинговое имущество, если он уплачивается лизингодателем;

- страховые платежи по договору страхования лизингового имущества, если страхование осуществлялось лизингодателем.

Лизинговые платежи выплачиваются лизингополучателем в виде отдельных взносов.

В договоре лизинга стороны согласовывают общую сумму лизинговых платежей, их форму, метод начисления, периодичность и способы уплаты.

Платежи могут осуществляться в денежной форме, компенсационной форме - продукцией или услугами лизингополучателя, а также в смешанной форме.

В лизинговых операциях применяются следующие методы определения лизинговых платежей:

- общей фиксированной суммы (инвестирование) - сумма платежей определяется равными долями в течение срока договора с согласованной периодичностью;

- авансовый метод - лизингополучатель при заключении договора выплачивает лизингодателю аванс, а остальная часть уплачивается путем общей фиксированной суммы;

- метод поэлементного расчета платежей (метод «минимальных платежей») - в общую сумму платежей включаются сумма амортизации лизингового имущества за срок действия договора, плата за использованные лизингодателем заемные средства, комиссионное вознаграждение и плата за дополнительные услуги лизингодателя.

Выплаты лизинговых платежей могут иметь следующую периодичность: ежегодно, ежеквартально, ежемесячно, еженедельно. Наиболее выгодна ежегодная уплата лизинговых платежей для лизингополучателя. По способу уплаты лизинговых платежей различают следующие схемы: по дигрессивной шкале (равными долями); по прогрессивной шкале (размер платежа увеличивается в течение срока договора) и по регрессивной шкале ( размер платежа изменяется от больших к меньшим). Произведем расчет лизинговых платежей по договору финансового лизинга с уплатой аванса при заключении договора и применении механизма ускоренной амортизации.

Условия договора:

Стоимость имущества - предмета договора - 493 тыс. руб. (автомобиль МАЗ 437040-060).

Срок договора - 25 месяцев

Норма амортизационных отчислений - 10% годовых.

Применяется механизм ускоренной амортизации с коэффициентом 3.

Лизингодатель получил кредит в сумме 493 тыс. руб. под 25% годовых.

Лизинговая ставка- 3,5% годовых.

Дополнительные услуги лизингодателя (страхование автомобиля), всего -54,2 тыс. руб.

Авансовый платеж -20%.

Процент комиссионного вознаграждения -3,5%.

Лизинговые взносы уплачиваются равными долями ежемесячно.

Таблица 7 Расчет среднегодовой стоимости имущества, тыс.руб.

Год	Стоимость имущества на начало года	Сумма амортизационных отчислений	Стоимость имущества на конец года	Среднегодовая стоимость имущества
1	493	147,9	345,1	419,05
2	345,1	147,9	197,2	271,15

Рассчитаем общую сумму лизинговых платежей по годам:

Первый год:

АО = 493,0*10:100*3=147,9 тыс.руб.

ПК = 419,05*25:100=104,763 тыс.руб.

КВ= 419,05*3,5:100=146,668 тыс. руб.

ДУ=54,2:2=27,1 тыс.руб.

В= 147,9+104,763+146,668+27,1=426,431 тыс.руб.

Так как налог на добавленную стоимость (НДС) уже учтен в лизинговой ставке, то сумма лизинговых платежей равна выручке, т.е. ЛП=403,331 тыс. руб.

Второй год:

АО = 493,0*10:100*3=147,9 тыс.руб.

ПК = 271,15*25:100=67,788 тыс.руб.

КВ= 271,15*35:100=94,903 тыс. руб.

ДУ=54,2:2=27,1 тыс.руб.

В= 147,9+67,788+94,903+27,1=337,691 тыс.руб.

ЛП = 338,691 тыс. руб.

Результаты расчета сведены в табл.8.

Таблица 8 Расчет суммы лизинговых платежей, тыс.руб.

Год	АО	ПК	КВ	ДУ	В	ЛП
1	147,9	104,763	146,668	27,1	426,431	426,431
2	147,9	67,688	94,903	27,1	337,691	337,691
всего	295,8	172,551	241,571	54,2	764,122	764,122

Общий размер лизингового платежа за минусом аванса:

ЛП общ = 764,122-20%=611,298 тыс.руб.

График уплаты лизинговых взносов представлен в таблице 9.

Таблица 9 График уплаты лизинговых взносов

Дата	Сумма взноса, тыс.руб.
18.01.2008 (аванс) 18.02.2014 18.03.2014 18.04.2014 18.05.2014 18.06.2014 18.07.2014 18.08.2014 18.09.2014 18.10.2014 18.11.2014 18.12.2014 18.01.2015 18.02.2015 18.03.2015 18.04.2015 18.05.2015 18.06.2015 18.07.2015 18.08.2015 18.09.2015 18.10.2015 18.11.2015 18.12.2015	152,824 25,471 25,471 25,471 25,471 25,471 25,471 25,471 25,471 25,471 25,471 25,471 25,471 25,471 25,471 25,471 25,471 25,471 25,471 25,471 25,471 25,471 25,471 25,471

Традиционный вариант платежей прост для расчета, но создает трудности для лизингополучателя. Его доход от лизингуемого имущества изменяется в обратной последовательности.

Банк окажет помощь лизингополучателю, если согласится равномерно получать общую сумму на погашение и обслуживание кредита. Помощь будет еще существенней, если платежи лизингодателя будут скоординированы с доходами.

Срок договора лизинга существенным образом влияет на его стоимость. В основном это происходит за счет более медленного возврата кредита при больших сроках лизинга, но суммарно налог на имущество и затраты лизингодателя по сопровождению проекта также накладывают отпечаток. При уменьшении срока лизинга, его преимущества по сравнению с другими формами приобретени...