Построение системы управления финансами организаций на основе контроллинга (на примере торговых сетевых компаний)

Таблица 2 - Результаты интерпретации анкетных событий-ответов

Далее в процедуре эвентологического скоринга благоприятному и неблагоприятному для события s базовому событию x эксперты приписывают положительные веса и , имеющие вероятностную интерпретацию:

В рассматриваемом случае для оценки вероятности целевого события s «поставщики в целом удовлетворены условиями совместной работы» в качестве экспертных весов логично использовать полученные в результате анкетирования частоты p(j,0) и p(j,1), отражающие статистические вероятности наступления того или иного базового события. Полученные в результате анкетирования экспертные веса и представлены в таблице 3.

Таблица 3 - Эвентологическая скоринг-анкета определения условной вероятности целевого события s

Далее рассчитывается условная вероятность целевого события s в следующих ситуациях:

наименее пересекающихся базовых событий;

s-независимых базовых событий;

вложенных базовых событий. Расчет условной вероятности целевого события для всех видов базовых событий приведен в таблицах 4;5;6.

Таблица 4 - Расчет условной вероятности целевого события s в ситуации наименее пересекающихся базовых событий

Таблица 5 - Расчет условной вероятности целевого события s в ситуации s-независимых базовых событий

Таблица 6 - Расчет условной вероятности целевого события s в ситуации вложенных базовых событий

На основе полученных результатов были рассчитаны условные вероятности наступления целевого события в условиях наступления определенной комбинации анкетных событий, интерпретируемых как событие-терраска t(X)?Щ, для трех различных эвентологических структур базовых событий в ситуации:

ѕ наименее пересекающихся базовых событий:

ѕ s-независимых базовых событий:

ѕ вложенных базовых событий:

Таким образом, были определены условные вероятности целевого события s для трех различных эвентологических структур базовых событий. Поскольку вопросы анкеты отражают разносторонние аспекты условий работы с поставщиками, предполагается наличие структуры наименее пересекающихся базовых событий.

Исходя из полученных результатов анкетирования сформирована количественная оценка KPI «Индекс удовлетворенности поставщиков совместной работой» (Iп), позволяющая утверждать, что поставщики в целом удовлетворены условиями сотрудничества с сетевой компанией, с вероятностью 0,441. Данный индикатор интерпретируется финансовым контроллингом, формируя стратегические мероприятия, направленные на устранение полученных в ходе опроса поставщиков неудовлетворительных оценок по аспектам совместной деятельности. Согласно прогнозному расчету целевое значение KPI «Индекс удовлетворенности поставщиков совместной работой»(Iп) при реализации предложенных стратегических мероприятий должно составить 0,765, что позволит увеличить текущее значение данного показателя на 0,324 (0,7650,441).

Основными достоинствами методики эвентологического скоринга являются:

ѕ исключение количественных балльных оценок экспертов, нередко противоречащих эвристической природе экспертного оценивания;

ѕ максимальное упрощение процедуры сбора данных для расчета значения ключевых показателей результативности (сбор данных осуществляется на основе анкеты с бинарными ответами, характеризующейся простотой, удобством и минимальными сроками обработки данных);

ѕ сравнительно простая методика использование которой дает возможность определять интегральное значение показателя, интерпретируемое как условная вероятность целевого события.

Кроме того, предложенная методика эвентологического скоринга позволяет на основе анализа анкетных событий-ответов, интерпретированных как не благоприятствующие наступлению целевого события s (x1 x2, x5, x7), определить основные направления повышения значения рассматриваемого показателя.

Рисунок 5 - Модель связи стратегических перспектив в BSC с бюджетным управлением торговой организации

Наряду с разработкой стратегических мероприятий финансовый контроллинг оказывает информационную и методическую поддержку текущей деятельности, обеспечивая финансовых менеджеров необходимой оперативной информацией. В этой связи в диссертации исследованы особенности процесса бюджетирования в торговых сетевых компаний. Для оперативного планирования финансовый контроллинг в процессе бюджетирования обеспечивает координацию планов и анализ отклонений. В работе обосновывается переход от жесткого составления годовых бюджетов к скользящему прогнозированию бизнеса обеспечивающего непрерывное поступление информации о прогнозах по объему продаж, поступлению денежных средств, формированию и использованию финансовых ресурсов. Для преодоления разрыва между финансовой стратегией и оперативной деятельностью в работе предложена их увязка через сбалансированную систему показателей (рис.5).

Залогом успешного перехода к практическому применению ключевых показателей результативности в BSC и скользящих прогнозов (бюджетов) является интеграция этих инструментов в управление финансами организаций на основе контроллинга.

4. Разработаны организационно-методические подходы к интеграции финансового контроллинга в управление финансами торговых сетевых компаний

Процесс формирования системы финансового контроллинга на предприятии предусматривает использование информационных технологий, позволяющих отслеживать финансовую информацию и использовать ее как инструмент эффективного управления при решении задач краткосрочной и долгосрочной перспективы. В диссертации критически проанализированы используемые российским ритейлом информационные технологии и предложены ERP -системы (Enterprise Recourse Planning) позволяющие в управлении бизнесом идентифицировать и планировать все ресурсы предприятия. ERP-системы позволяют реализовать процессно-ориентированный финансовый контроллинг, а также все многообразие управленческих требований как средних, так и крупных торговых сетевых компаний.

Переход от вертикально к сетевым и функциональным интегрированным организациям требует проектирования и выстраивания современных информационных систем так, чтобы обеспечивалась как интеграция данных, так и интеграция процессов. Одним из конкурентных преимуществ ERP-систем (например SAP Business One) является возможность применения специальной методологии контроллинга в системе управления финансами организаций. Финансовый контроллинг в этой системе выступает как интегратор бизнес-процессов, отвечающий за оптимальность модели управления, точность и прозрачность информации.

Проведенное исследование позволило определить этапы внедрения информационных технологий для торговых сетевых компаний с учетом организации управления финансами на основе контроллинга. В результате происходит преобразование вертикально-иерархической организации управления финансами с четким делением на отделы в процессно-ориентированную структуру (рис.7). Департамент контроллинга является самостоятельной во всех отношениях структурой и находится в непосредственном подчинении у директора компании.

В работе определены основные задачи департамента контроллинга в торговых организациях:

ѕ методическая поддержка и координация процессов планирования и бюджетирования в компании;

ѕ формирование системы приоритетных контролируемых показателей на всех уровнях сетевой торговой компании и построение системы мониторинга KPI;

ѕ разработка, поддержание и совершенствование системы диагностирования и анализа отклонений;

ѕ предоставление релевантной информации с необходимой аналитикой, требующей минимальных временных затрат на ее усвоение со стороны финансового менеджера и способствующей принятию ими обоснованных управленческих решений;

ѕ информационно-аналитическая и методическая поддержка реализации инвестиционных проектов и инновационных процессов в компании.

Рисунок 6 - Структура финансового департамента торговой компании

Создание финансового департамента позволяет вести операции управленческого учета, анализа и аудита, оперативного и текущего финансового управления в реальном режиме времени при существующем уровне автоматизации на основе инструментальной и информационно-методической поддержки финансового контроллинга.

При этом финансовый контроллинг вовлечен во все бизнес-процессы и должен играть значительную роль в поддержке и эффективном исполнении стратегических решений и тактических действий.

Внедрение финансового контроллинга и предложенной системы ключевых показателей результативности представляет собой планируемые организационные изменения, затрагивающие такие взаимосвязанные и взаимодействующие переменные, как сотрудники, организационная культура, информационные технологии, структура и стратегия. В результате проведенного анализа возможных источников сопротивления внедрению контроллинга в розничные сетевые компании выявлены факторы, отрицательно влияющие на функционирование системы управления финансами. Для снижения риска возможного сопротивления предлагаемым организационным изменениям структуры финансового управления разработана организационно-информационная модель внедрения финансового контроллинга (рис.8). Данная модель может рассматриваться и как вариант распределения полномочий и ответственности между основными взаимодействующими бизнес-структурами в процессе внедрения системы контроллинга в организацию финансового управления.

В качестве направления дальнейшего исследования был реализован процесс каскадирования показателей в BSC, через который осуществляется коммуницирование информационно-контрольной поддержки финансового менеджмента сетевой розничной компании на высшем, среднем и низшем уровнях организационной иерархии. Внедрение BSC как инструмента контроллинга позволяет осуществлять непрерывный информационно-аналитический мониторинг реализации финансовой стратегии предприятия. Информация, предоставляемая системой показателей финансового контроллинга, служит основой для корректировки вклада каждого подразделения сетевой компании в достижение общих целей.

В качестве объектов внедрения предложенных автором организационных и инструментальных изменений в процессе формирования системы управления финансами на основе контроллинга были определены компании, представляющие все типы сетевых продуктовых ритейлов.

На основе обобщения практического опыта работы в данной отрасли автором были предложены варианты ключевых показателей результативности и их каскадирование с использованием разработанного в работе алгоритма их выбора для стратегических целей компаний стратегии эффективности за счет минимизации издержек и стратегии роста при фиксации определенного сегмента рынка и концентрации усилий на выбранном рыночном сегменте.

Реализацию процедуры каскадирования ключевых индикаторов предлагается начинать с общеорганизационной системы показателей. Цели и индикаторы, содержащиеся в этой системе, отражают то, что считается критическими переменными, определяющими успех организации. Первый уровень каскадирования образуется, когда хозяйственные единицы рассматривают систему показателей высшего уровня, на которые они способны оказать влияние для достижения общекорпоративных целей. В результате они разрабатывают свои KPI, а структурные подразделения следующего уровня на их основе определяют, на какие из поставленных целей они могут влиять. Таким образом, были сформированы индикаторы BSC для каждого уровня сетевых торговых компаний (рис.9).

Процесс каскадирования ключевого показателя результативности перспективы «Финансы» торговой сетевой компании

Для экономически обоснованной оценки и мониторинга показателей в финансовом контроллинге в работе были установлены оптимальные значения индикаторов результативности. Они определялись как на основе рекомендуемых отраслевых нормативных значений, так и экспертных оценок.

Применение предложенной системы оптимальных значений KPI способствует более реальной и объективной оценки деятельности торговых организаций, что позволит качественно проводить корректирующие мероприятия. Внедрение BSC как инструмента финансового контроллинга способствует организации непрерывного информационно-аналитического мониторинга реализации стратегии торговой сетевой компании. Информация, предоставляемая системой показателей финансового контроллинга, служит основой для постановки персональных целей сотрудников финансового департамента.

Проведенное исследование позволило выделить основные этапы внедрения ключевых показателей результативности и введения их в систему информационной поддержки финансового управления (рис.10).

Этапы внедрения ключевых показателей результативности в систему информационной поддержки финансового управления

Предложенный механизм внедрения KPI позволяет получить представление о процессе внедрения индикаторов результативности в систему управленческой финансовой отчетности и может рассматриваться как вариант организации предложенных нововведений.

Таким образом, проведенное исследование позволяет сделать вывод о состоятельности сформированных автором теоретических, методологических, организационно-методических разработок их научной и практической значимости в процессе построения системы управления финансами организаций на основе контроллинга.

Основные научные публикации по теме диссертационного исследования

1. Сацук Т. П. Контроллинг в управлении организаций торговли (Инструментарий контроллинга управления финансами): Монография / Т. П. Сацук. - М. : Изд-во Финансы и кредит, 2008. 8,5 п.л.

2. Сацук Т. П. Управление финансами предприятий торговли на основе контроллинга: Монография / Т. П. Сацук, Т. В. Игнатова. - Красноярск: Изд-во КГТЭИ, 2009. 11.9 п.л. (вклад автора - 8,0 п.л.)

3. Сацук Т. П. Историко-правовые аспекты формирования системы управления финансами корпораций: Монография / Т. П. Сацук // Современное предпринимательство: социально-экономическое измерение: 23-ая книга коллективной монографии. - Воронеж: Изд-во ВГПУ, 2009. - (вклад автора - 2,0 п. л.)

4. Сацук Т. П. Формирование системы ключевых показателей эффективности управления финансами торговой организации на основе контроллинга: Монография / Т. П. Сацук // Экономические исследования: Анализ состояния и перспективы развития»: 18-ая книга коллективной монографии. - Воронеж: Изд-во ВГПУ, 2009. - (вклад автора - 2,0 п.л.)

5. Сацук Т. П. Банкротство: учет, анализ и аудит: учебное пособие, рекомендовано УМО вузов / Т.П. Сацук, О. Ю. Дягель и [др.]. - Красноярск: Изд-во КГТЭИ, 2008. - 10 п.л. (вклад автора - 4,25 п.л.)

6. Сацук Т. П. Лизинг как финансовый инструмент управления организацией: учебное пособие, рекомендовано УМО вузов /Т.П. Сацук, С. Г. Татаринцева. - Красноярск: Изд-во КГТЭИ, 2009. - 5,8п.л. (вклад автора - 3,0 п.л.)

7. Сацук Т. П. Налоговые проверки - составляющая часть налогового контроля: учебное пособие, рекомендовано УМО вузов / Т. П. Сацук, М. И. Мигунова. - Красноярск: Изд-во КГТЭИ, 2004. - 6,0 п.л. (вклад автора - 3,0 п.л.)

Cтатьи, опубликованные в ведущих рецензируемых научных журналах и изданиях, рекомендованных ВАК РФ:

8. Сацук Т. П. Контроллинг как система информационного обслуживания управления торговой организации/Т. П. Сацук// Проблемы современной экономики. - 2007. - № 2 (22). - С. 109-113. 0,5 п. л.

9. Сацук Т. П. Бюджетирование как инструмент системы контроллинга торговой организации /Т. П. Сацук// Вестник Университета (Государственный университет управления) научный журнал. - 2007. - № 8/8. - С. 270-274. 0,5 п. л.

10. Сацук Т. П. Система показателей стратегического контроллинга в организациях торговли /Т. П. Сацук, Т. В. Игнатова// Вестник Челябинского государственного университета. - 2007. - № 19 - С. 131-139. 0,6 п.л. (вклад автора - 0,4 п. л.)

11. Сацук Т. П. Формирование структуры контроллинга торговой организации /Т. П. Сацук// Известия Санкт-Петербургского университета экономики и финансов. - 2008. - № 1 (53). - С. 45-56. 2,0 п. л.

12. Сацук Т. П. Оперативное управление финансами предприятий / Т. П. Сацук // Сегодня и завтра Российской экономики. - 2008. - № 18. - С. 64-69. 0,8 п. л.

13. Сацук Т. П. Система показателей оценки деятельности торговых организаций Красноярского края /Т. П. Сацук, Т. В. Игнатова// Региональная экономика: теория и практика. - 2008. - № 14 (71). - С. 47-53. 0,8 п. л. (вклад автора - 0,5 п. л.)

14. Сацук Т. П. Управление финансами корпораций с применением информационных технологий /Т. П. Сацук// Вестник Университета (Государственный университет управления) научный журнал. - 2008. - № 6 (16). - С. 178-182. 0,8 п. л.

15. Сацук Т. П. Формирование системы показателей эффективности управления финансами организаций торговли на основе контроллинга /Т. П. Сацук// Российское предпринимательство. - 2009. - № 8 (1). - С. 147-152. 0,5 п. л.

16. Сацук Т. П. Система показателей по управлению финансами на основе контролинга /Т. П. Сацук// Проблемы современной экономики. - 2009. - № 3 (31). - С. 225-227. 0,5 п. л.

17. Сацук Т. П. Концепции экономического содержания, функций, механизма и инструментария управления финансами корпораций. /Т. П. Сацук// Вестник Университета (Государственный университет управления) научный журнал. - 2009.- № 21.- С. 341-346. 0,6 п. л.

Статьи в профессиональных журналах и научных сборниках:

18. Сацук Т.П. Аспекты современного управленческого учета/ Т. П. Сацук, О. И. Шотт // Теория и практика коммерческой деятельности : материалы всерос. науч.-практ. конф. с междунар. участием, 27-28 марта 2003 г.- Красноярск, 2003. -Т. 1. - С. 354-357. 0,2 п. л. (вклад автора - 0,1 п. л.)

19. Сацук Т.П. Влияние внешнего анализа на финансовое состояние организации / Т. П. Сацук, О. С. Ростовцева // Теория и практика коммерческой деятельности : материалы всеросс. науч.-практ. конф. с междунар. участием, 27-28 марта 2003 г. - Красноярск, 2003. -Т. 1. - С. 310-3140. 0,25 п. л. (вклад автора - 0,15 п. л.)

20. Сацук Т.П. Виды контроллинга в системе управления торговой организацией / Т. П. Сацук, Т. В. Игнатова // Актуальные проблемы современной науки и пути их решения : материалы межвуз. науч.-практ. конф., 2005 г. - Красноярск, 2005. - С.153-159. 0,37 п. л. (вклад автора - 0,27 п. л.)

21. Сацук Т. П. Инструментальные аспекты управленческого учета в системе финансового контроллинга / Т. П. Сацук, О. И. Шотт // Актуальные проблемы учета, экономического анализа и финансово-хозяйственного контроля деятельности организаций : материалы междунар. науч.-практ. конф., 11 апреля 2008 г. - Воронеж, 2008. - С. 26-28. 0,3 п. л. (вклад автора - 0,2 п. л.)

22. Сацук Т. П. Информационные технологии в управлении финансами предприятий /Т. П. Сацук, О. И. Шотт // Информационные технологии и математическое моделирование в экономике, технике, экологии, образовании, педагогике и торговле: материалы I науч.-практ. интернет-конф. с междунар. Участием, - 2008. - С. 246-250. 0,6 п. л. (вклад автора- 0,3 п. л.)

23. Сацук Т. П. Инструменты оперативное управления финансами торговых организаций / Т. П. Сацук О. И., Шотт// Сфера потребительских услуг: актуальные проблемы и перспективы развития: материалы VI межрегион. науч.-практ. конф., 23апреля 2010 г. - Красноярск, 2010. - С. 174-180. 0,5п.л. (вклад автора - 0,25 п. л.)

24. Сацук Т. П. Ключевые принципы оценки и снижения налоговых рисков / Т. П. Сацук, М. И. Мигунова // Актуальные проблемы современной науки и пути их решения : материалы межвуз. науч.-практ. конф., 14-15 октября 2004 г. - Красноярск, 2004. - С. 71-73. 0,25п.л. (вклад автора - 0,15 п. л.)

25. Сацук Т.П. Контроллинг в системе управления организацией торговли / Т. П. Сацук, Т. В. Игнатова // Экономика Психология Бизнес. - 2006. - № 10-11. - С. 75-88. 1,0 п.л. (вклад автора - 0,8 п. л.)

26. Сацук Т.П. Механизм оценки рисков от товарных потерь /Т. П. Сацук, О.И. Шотт // Информационные технологии и математическое моделирование в экономике, технике, экологии, образовании, педагогике и торговле: материалы II научно-практической Интернет-конференции с международным участием Красноярск-Гвадалахара. - Красноярск, 2009 - С. 152-156. 0,5 п. л. (вклад автора - 0,3 п. л.)

27. Сацук Т. П. Модель системы показателей стратегического контроллинга торговой организации / Т. П. Сацук, Т. В. Игнатова // Торговля в 21 веке : материалы междунар. науч.-практ. конф., 29 января - 01 февраля 2008 г. - Кемерово, 2008. - С. 206 -208. 0.3 п.л. (вклад автора - 0,2 п. л.)

28. Сацук Т. П. Показатели стратегического управления финансами предприятий торговли / Т. П. Сацук // Информационные технологии и математическое моделирование в экономике, технике, экологии, образовании, педагогике и торговле : материалы науч.-практ. интернет- конф. с междунар. участием, Красноярск-Гвадалахара 2008 г. - Красноярск, 2009. - С. 182-185. 0,4 п. л.

29. Сацук Т. П. Показатели эффективности управления финансами организаций торговли на основе контроллинга / Т. П. Сацук // Роль финансово-кредитной системы в реализации приоритетных задач развития экономики : материалы междунар. науч.-практ. конф., 28-29 янв. 2008 г. .- Санкт-Петербург: Изд-во СПбГУЭФ , 2008. - Т. 1. - С. 175-179. 0,4 п.л.

30. Сацук Т.П. Понятие стратегии и основные этапы формирования стратегического поведения организации / Т. П. Сацук, О. С. Ростовцева // Теория и практика коммерческой деятельности : материалы всерос. науч.-практ. конф. с междунар. участием, 27-28 марта 2003 г. - Красноярск, 2003. -Т. 2. - С. 304-309. 0,3 п. л. (вклад автора - 0,15 п. л.)

31. Сацук Т.П. Предпосылки развития контроллинга России / Т. П. Сацук, Т. В. Игнатова // Состояние транзитивной экономики России: материалы межвуз. науч.-практ. конф., 29 апреля 2004 г. - Красноярск, 2004. - С. 126-127. 0,2 п. л. (вклад автора - 0,1 п. л.)

32. Сацук Т. П. Применение корпоративных информационных систем в управлении финансами предприятий / Т. П. Сацук // Роль финансово-кредитной системы в реализации приоритетных задач развития экономики : материалы межрегион. науч.-практ. конф., 28-29 января 2009 г. Санкт-Петербург: Изд-во СПбГУЭФ, 2009. - Т. 1. - С. 167-171. 0,6 п.л.

33. Сацук Т.П. Проблемы оценки статей бухгалтерского баланса согласно МСФО / Т. П. Сацук, Я. В. Бельская // Теория и практика коммерческой деятельности : материалы всеросс. науч.-практ. конф., 27-28 марта 2002 г. - Красноярск, 2002. - Т. 2. - С. 263-265. 0,2 п. л. (вклад автора - 0,1 п. л.)

34. Сацук Т.П. Проблемы переоценки национальной валюты при составлении консолидированной финансовой отчетности в соответствии с Международным стандартом бухгалтерского учета / Т. П. Сацук // Проблемы переходной экономики: сборник научных трудов 2002 г. - Новосибирск, 2002. - С. 113-118. 0,6 п. л.

35. Сацук Т. П. Проблемы развития управленческого учета в России на современном этапе развития / Т. П. Сацук, Т. В. Игнатова // Экономический потенциал региона: оценка состояния и проблемы развития : материалы регион. науч.-практ. конф., 9 апр. 2003 г. - Красноярск, 2003. - С. 145-147. 0,2 п. л. (вклад автора - 0,1 п. л.)

36. Сацук Т.П. Роль и место решений в процессе управления / Т. П. Сацук, О. С. Ростовцева // Актуальные проблемы современной науки и пути их решения : материалы межвуз. науч.-практ. конф., 14-15 октября 2004 г. - Красноярск, 2004. - С. 34-36. 0,2 п. л. (вклад автора - 0,1 п. л.)

37. Сацук Т. П. Роль информационных технологий в управлении финансами корпораций/ Т. П. Сацук // Сфера потребительских услуг:актуальные проблемы и перспективы развития: материалы IV межрегион. науч.-практ. конф., 30 апреля 2008 г. - Красноярск, 2008. - С. 154-159. 0,5п.л.

38. Сацук Т.П. Сравнительный анализ международных и российских подходов к учету запасов / Т. П. Сацук, Т. А. Гомзякова // Проблемы бухгалтерского учета, налогообложения, аудита и экономического анализа в условиях реформирования российской экономики : материалы регион. науч.-практ. конф., 17 апреля 2008 г. - Красноярск, 2008. - С. 39-43. 0,4 п. л.(вклад автора - 0,3 п. л.)

39. Сацук Т. П. Управление финансовыми рисками: выбор оптимального способа / Т. П. Сацук, Я. В. Бельская // Теория и практика коммерческой деятельности : материалы всеросс. науч.-практ. конф.- Красноярск, 2003. -Т. 2. - С. 273-275. 0,4 п. л. (вклад автора - 0,2 п. л.)

40. Сацук Т. П. Управленческий учет в системе контроллинга / Т. П. Сацук // Экономика Психология Бизнес. - 2007. - № 14-15. - С. 33-42. 1,0 п. л.

41. Сацук Т. П. Финансовый учет в рамках национальных и международных стандартов / Т. П. Сацук //Стратегия торгово-экономического образования: материалы междун. науч.-практ. конф. - Красноярск, 2006. - С. 110-115. 0,5 п. л.

42. Сацук Т.П. Формирование системы показателей стратегического контроллинга торгового предприятия / Т. П. Сацук, Т. В. Игнатова //Экономика Психология Бизнес. - 2006. - № 12-13. - С. 72-83. 0,7 п. л. (вклад автора - 0,5 п. л.)

43. Сацук Т.П. Формирование структуры контроллинга торговой организации / Т. П. Сацук // (Российский экономический Интернет-журнал: Интернет-журнал АТиСО / Акад.труда и социал. отношений - Электрон. журн. - М.: АТиСО, 2002 -2002.- № гос. регистрации 0420600008.

44. Satsuk T. P. Controlling in the organization of trade control system / T. P. Satsuk, T. V. Ignatova, V. P. Mamontova // Scientific notes. -Krasnoyarsk, 2006. - V. 4. - P. 103-107. 0,75 п. л.(вклад автора - 0,5 п. л.)

45. Satsuk T. P. Essence of strategic and operative controlling / T. P. Satsuk, L. N. Yarovataya // Scientific notes. -Krasnoyarsk, 2007-2008. - V. 6-7. - P. 33-38. 0,7 п. л.(вклад автора - 0,4 п. л.)

Размещено на Allbest.ru