Размещено на http://www.allbest.ru

На правах рукописи

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наук

ФИНАНСОВЫЙ МЕХАНИЗМ РАЗВИТИЯ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА: ТЕОРИЯ, МЕТОДОЛОГИЯ, ПРАКТИКА

08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит

Меркушев Александр Иванович

Москва 2008 г.

Работа выполнена на кафедре «Финансов, бюджета и страхования» Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Всероссийский заочный финансово-экономический институт»

Научный консультант:

доктор экономических наук, профессор Поляк Георгий Борисович

Официальные оппоненты:

доктор экономических наук, профессор Горский Игорь Васильевич

доктор экономических наук, профессор Пошехонов Юрий Владимирович

доктор экономических наук, профессор Тумасянц Светлана Марксовна

Ведущая организация - Российская академия государственной службы при Президенте Российской Федерации

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке ГОУ ВПО Всероссийского заочного финансово-экономического института

Ученый секретарь диссертационного совета,

кандидат экономических наук, доцент В.А. Ситникова

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность исследования. Проблемы развития и повышения эффективности деятельности малого предпринимательства, потенциал которого может оказать существенное влияние на социально-экономическое развитие, прежде всего, дотационных регионов и территорий, среди которых большинство субъектов Российской Федерации, в настоящее время выходят в разряд первостепенных. В таких регионах складывается непростая ситуация, связанная с постоянной нехваткой финансовых ресурсов, что прямо влияет на выполнение органами государственной и муниципальной власти своих функций. Одним из основных источников формирования региональных и местных бюджетов может и должно стать малое предпринимательство. малый предпринимательство финансы

Развитие рыночных отношений в России показало, что указанные выше проблемы могут быть решены только на основе комплексного подхода, опирающегося на современные методы, модели, инструменты, обеспечивающие управление данным процессом. Несмотря на созданную систему государственной поддержки малого бизнеса в регионах России пока не удается с ее помощью активизировать деятельность малых предприятий. Эффективная поддержка малого предпринимательства необходима и в целях повышения конкурентоспособности его продукции в преддверии вступления России во Всемирную Торговую Организацию.

Анализ предпринимаемых мер со стороны всех государственных и муниципальных органов, финансовых посредников, общественных организаций и объединений показывает, что применяемые ими инструменты, в основном, направлены на поддержку уже функционирующих предпринимателей. И если со стороны федеральных органов власти практически созданы все предпосылки, направленные на активизацию предпринимательской деятельности, то в регионах и, особенно в муниципальных образованиях, этот процесс значительно тормозится из-за отсутствия эффективного механизма развития малого предпринимательства.

Совершенствования требуют и элементы организационной структуры поддержки малого предпринимательства на региональном уровне, а также методики оценки работы региональных и муниципальных органов власти по развитию малого бизнеса. Необходимо создать на региональном и муниципальном уровнях эффективный финансовый механизм развития малого предпринимательства, реализация которого бы обеспечивалась современными методиками и инструментами. Все это определяет актуальность темы исследования.

Степень разработанности проблемы. Проблемы развития малого предпринимательства по-настоящему начали исследоваться российскими учеными в конце 80-х годов ХХ века, когда на основе происходящих в Российской Федерации экономических процессов, начали появляться работы отечественных экономистов, в которых раскрывается сущность и содержание малых форм хозяйствования, функциональные особенности, условия, проблемы, этапы развития малого бизнеса в России. Значительный вклад в теорию развития российского малого предпринимательства в условиях формирования рыночных отношений внесли такие ученые-экономисты как Ю.П.Анискин, А.О.Блинов, И.Н.Герчикова, В.Я.Горфинкель, Б.Н.Ичитовкин, М.Г.Лапуста, С.Д.Ползиков, П.Д.Половинкин, В.Е.Савченко, А.Ю.Чепуренко, И.Н.Шапкин, В.А.Швандар, В.М.Яковлев.

Следует отметить, что при всем различии подходов к изучению процессов и проблем развития малого бизнеса, практически все исследователи доказывают его важность и необходимость для социально-экономического развития российского государства и его территорий. С позиции развития теории финансового механизма следует отметить работы таких российских ученых как А.О.Блинова, А.Б.Борисова, В.В.Ковалева, Н.В.Колчиной, Г.Б.Поляка, Ф.И.Шамхалова, И.Н.Шапкина, Е.И.Шохина; среди зарубежных ученых - С.Брю, М.Вудкока, К.Маккоинелла, В.Ойкена, О,Рейли, Д.Френсиса, А.Хоскинга, П.Хоукена, Х-П.Циммермана, О,Шонесси.

Вместе с тем, как показали исследования, недостаточно представлены работы, направленные на изучение экономического содержания финансового механизма развития малого предпринимательства. Остаются неразработанными методологические основы и принципы построения целостного финансового механизма развития малого предпринимательства, включающего наиболее приемлемые для российских условий финансовые модели, методы и инструменты, направленные на повышение активности и роли малого бизнеса в экономике государства.

Цель и задачи исследования. Целью работы выступает разработка теоретических основ финансов малого предпринимательства, методик, моделей и инструментов, повышающих эффективность финансового механизма развития малого предпринимательства в РФ.

Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:

- изучить место и роль малого предпринимательства в России, а также его возможности в социально-экономическом развитии государства;

- раскрыть теоретико-методологические основы и экономическую сущность финансового механизма развития малого предпринимательства, построить его модель и определить основные направления его совершенствования;

- исследовать процесс развития малого предпринимательства с учетом региональных особенностей, а также применяемых моделей и методов его финансирования;

- проанализировать международный опыт финансовой поддержки малого бизнеса;

- разработать теоретико-методологические основы развития предпринимательской деятельности на региональном уровне на основе механизмов повышения эффективности принятия решений по использованию бюджетных и внебюджетных средств;

- обосновать принципы построения методик и моделей финансирования малого предпринимательства;

- разработать методологию оценки финансовых показателей деятельности кредитного кооператива;

- разработать методологию оценки эффективности работы региональных и муниципальных органов власти по финансовой поддержке развития малого предпринимательства.

Область исследования. Исследование проведено в рамках подпункта 1.6 «Развитие региональной финансовой системы, ее отличительные особенности, проблемы интеграции в национальную и международную финансовые системы» специальности 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит Паспорта специальностей ВАК (экономические науки).

Предмет и объект исследования. Предметом диссертационного исследования являются экономические отношения между субъектами хозяйственной деятельности, органами государственного и муниципального управления, возникающие в процессе функционирования финансового механизма развития малого предпринимательства в России.

Объектом исследования является финансовый механизм развития малого предпринимательства в России.

Теоретические и методологические основы исследования. Исследование финансового механизма развития малого предпринимательства базируется на научных трудах российских и зарубежных ученых, работах специалистов и практиков в области управления и финансового обеспечения малого предпринимательства.

В основе работы лежат научные принципы, понятия и методы, позволяющие определить место и роль малого бизнеса в государстве; содержание, методы и существующие формы поддержки малого предпринимательства.

При проведении исследования и изложении материала применялись общенаучные принципы и методы - диалектический и системный подходы, анализ и синтез, системное моделирование и др. Для решения отдельных задач в работе использованы методы сравнительного, логического, факторного анализа, экспертного опроса, методы экономико-математического моделирования и др.

Информационной базой исследования явились федеральные и региональные законы; Программы развития малого предпринимательства; нормативные акты органов исполнительной власти; официальные материалы статистической отчетности Госстатистики России, субъектов РФ; информационные сборники; методики кредитования коммерческих банков; методология Базельского комитета по банковскому надзору Базель II; аналитическая информация ведущих российских информационных и консалтинговых агентств; результаты маркетинговых исследований, проведенных автором в ряде коммерческих банков; электронные ресурсы системы Интернет.

Научная новизна исследования заключается в теоретическом обосновании и прикладном обобщении структуры финансового механизма развития малого предпринимательства, разработке методологии, методик, моделей и финансовых инструментов, обеспечивающих повышение активности предпринимательской деятельности и эффективное управление процессом развития малого бизнеса на региональном и муниципальном уровнях.

Исследование содержит следующие элементы научной новизны:

- разработано теоретическое обоснование экономического содержания финансового механизма развития малого предпринимательства, определяющее его как совокупность бюджетного, налогового, кредитного механизмов, а также механизма самофинансирования, с помощью которых под влиянием внутренних и внешних факторов обеспечивается развитие малого предпринимательства и его взаимоотношение с институциональной структурой;

- предложена оптимальная структура механизма поддержки малого предпринимательства, включающая спектр мероприятий и программ, направленных на совершенствование финансового механизма развития малого предпринимательства с учетом региональных особенностей и зарубежного опыта работы, и состоящая из десяти программ развития малого бизнеса в регионе;

- осуществлена комплексная оценка экономического потенциала малого предпринимательства с учетом воздействия на него внутренних и внешних факторов и построена модель мотивации инвесторов, базирующаяся на критериях российских и зарубежных инвесторов в зависимости от степени их важности для инвестора, которая может быть использована при составлении технологии финансовой поддержки малых предприятий,

- предложена технология принятия решений по использованию бюджетных и внебюджетных средств при финансировании предприятий малого бизнеса, базирующаяся на критериях оценки инвестора и включающая шкалу ответственности инвестора за нарушение условий договора о предоставлении государственной поддержки;

- разработана методология оценки кредитного риска субъектов малого бизнеса для регионального коммерческого банка, базирующаяся на элементах современной международной методологии Базель II, что позволяет повысить точность оценки степени риска при кредитовании предпринимателей;

- обоснована методология оценки деятельности кредитного кооператива граждан, включающая в себя систему показателей характеризующих оценку финансовой структуры, качества активов баланса, уровня доходов и затрат, ликвидности и роста.

- разработана методология оценки эффективности работы органов власти субъектов РФ и муниципальных образований по финансовой поддержке развития малого предпринимательства, позволяющая объективно оценивать их деятельность и эффективно управлять этим процессом;

- построена экономико-математическая модель управления кредитным риском при кредитовании региональным коммерческим банком субъектов малого предпринимательства, позволяющая учесть возможные корреляции между дефолтами отдельных заемщиков (подверженность кредитного портфеля системному риску).

Теоретическая и практическая значимость результатов. Теоретико-методологические положения, выдвинутые автором и обоснованные в диссертации, дополняют и расширяют теоретический и предметный ракурс исследований финансового механизма развития малого предпринимательства, расширяют методологическую базу и представляют комплексное системное решение важной научной и практической проблемы исследования, оценки и управления развитием малого предпринимательства в контексте финансового механизма его развития. Они могут служить теоретической и методологической основой при формировании программ развития малого бизнеса на федеральном, региональном и муниципальном уровнях; при реализации региональных и муниципальных механизмов поддержки субъектов малого бизнеса; при осуществлении финансовой поддержки коммерческими банками и кредитными кооперативами, а также другими финансовыми посредниками малого предпринимательства.

Практическая значимость проведенных исследований заключается в возможности использования представленных в диссертации методик, финансовых моделей и инструментов, сопровождаемых специально разработанным для этих целей и зарегистрированным в Роспатенте программным обеспечением, органами государственного и муниципального управления, коммерческими банками и другими финансовыми посредниками, а также субъектами малого предпринимательства в процессе управления развитием этого сектора экономики.

Кроме того, полученные результаты имеют междисциплинарный характер и могут найти применение в системе высшего профессионального образования в курсах «Экономической теории», «Финансов предприятий», «Теории предпринимательской деятельности».

Материалы диссертации рекомендованы к использованию в учебном процессе во Всероссийском заочном финансово-экономическом институте и Вятской государственной сельскохозяйственной академии.

Апробация работы и публикации. Основные положения диссертации докладывались и обсуждались на ряде научных конференций и семинаров, в том числе: Всероссийской научно-технической конференции «Наука - производство - технологии -экология» (Вятский государственный университет, Киров, 2003 г.), Международной научной конференции - Киров-Siedlce «Совершенствование производственно-экономических отношений в агропромышленном комплексе» (Вятская государственная сельскохозяйственная академия», Киров, 2004 г.), Всероссийской научно-технической конференции «Наука - производство - технологии - экология» (Вятский государственный университет, Киров, 2005 г.), Международной научной конференции «Актуальные вопросы экономической науки: стратегии регионального развития» (Вятская государственная сельскохозяйственная академия», Киров, 2005 г.), Всероссийской научно-технической конференции «Наука - производство - технологии - экология» (Вятский государственный университет, Киров, 2006 г.), Всероссийской научной конференции «Науке нового века - знания молодых» (Вятская государственная сельскохозяйственная академия», Киров, 2007 г.), Международной научно-практической конференции «Социально-экономическая и финансовая политика России в процессе перехода на инновационный путь развития», Москва, 2008 г.

Механизмы активизации развития малого предпринимательства были апробированы в муниципальном образовании «Котельничский район» Кировской области. Методика и модель управления кредитным риском при кредитовании субъектов малого бизнеса были апробированы в региональных филиалах банка Петрокоммерц и Росбанка. Методика оценки финансового состояния кредитного кооператива граждан апробирована в кредитном кооперативе «Партнер» Унинского района Кировской области.

По теме диссертации опубликовано 55 работ, в том числе 3 монографии, получено 4 Свидетельства Роспатента по программам для ЭВМ, 48 научных статей общим объемом 66,28 п.л., из них авторский объем - 60,12 п.л., в том числе 8 статей опубликовано в изданиях, рекомендуемых ВАК.

Объем и структура диссертации. Работа состоит из введения, пяти глав, заключения, библиографического списка, включающего 316 источников, 14 приложений и изложена на 370 страницах.

Структура диссертационной работы

Введение

Глава 1. Финансовый механизм развития малого предпринимательства в России

1.1 Роль и место малого предпринимательства в экономике России

1.2 Парадигма экономического содержания финансового механизма развития малого предпринимательства

1.3 Зарубежный опыт финансовой поддержки малого предпринимательства

Глава 2. Теоретико-методологические основы финансового механизма развития малого предпринимательства

2.1 Характеристика процесса развития малого предпринимательства с учетом региональных особенностей

2.2 Структура финансовой поддержки малого предпринимательства 2.3 Особенности методов и моделей финансирования малого предпринимательства

Глава 3. Совершенствование финансового механизма развития малого предпринимательства

3.1 Оптимизация структуры механизма финансовой поддержки малого предпринимательства на региональном уровне

3.2 Технология решений по использованию бюджетных и внебюджетных средств при финансировании предприятий малого бизнеса

3.3 Финансовые инструменты ускорения развития малого предпринимательства

Глава 4. Методика оценки деятельности субъектов малого предпринимательства для повышения инвестиционной активности финансовых посредников

4.1 Современные методики оценки финансовых показателей деятельности субъектов малого предпринимательства

4.2 Разработка оптимальной модели финансирования малого бизнеса

4.3 Совершенствование методики оценки финансовых показателей кредитного кооператива

Глава 5. Методология оценки эффективности деятельности региональных и муниципальных органов власти по финансовой поддержке развития малого предпринимательства

5.1 Критерии оценки эффективности работы региональных и муниципальных органов власти по финансовой поддержке развития малого предпринимательства

5.2 Методика оценки эффективности работы региональных органов власти по развитию малого предпринимательства

5.3 Методика оценки эффективности работы органов власти муниципальных образований по развитию малого бизнеса

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

В работе рассмотрены четыре основные группы проблем.

Первая группа исследуемых проблем связана с разработкой теоретических и методологических аспектов формирования финансового механизма развития малого предпринимательства в современных экономических отношениях в России и за рубежом.

Исследования процесса развития малого предпринимательства в современной России позволили сделать вывод, что в течение девяностых годов XX века усилия государственных структур были направлены на создание законодательной, нормативной и финансовой базы для развития малого предпринимательства. Механизмы поддержки малого сектора экономики, постепенно совершенствуемые, начали давать положительные результаты.

Однако, несмотря на большое число научных исследований по изучению проблем, факторов, механизмов, методов, инструментов развития малого предпринимательства, изучение этого процесса с позиции развития теоретических основ и формирования целостной структуры финансового механизма развития малого бизнеса пока не было проведено.

Экономическое содержание финансового механизма развития малого предпринимательства с учетом российского и зарубежного опыта работы рассмотрим на примере составленной нами модели (рис.1), включающей совокупность отношений и институтов, а также внутренних и внешних факторов.



Рис. 1 - Финансовый механизм развития малого предпринимательства

Исследовав все возможные составляющие финансового механизма развития малого предпринимательства, мы пришли к выводу, что данный механизм должен состоять из четырех блоков: бюджетного механизма, налогового механизма, кредитного механизма и механизма самофинансирования.

Бюджетный механизм включает широкий набор методов прямой и косвенной финансовой поддержки развития малого предпринимательства, осуществляемой всеми звеньями бюджетной системы. Так, например, финансовый механизм федерального бюджета состоит из следующих элементов:

Ш федеральных программ развития малого предпринимательства;

Ш специальных налоговых режимов;

Ш упрощенной системы ведения бухгалтерской отчетности;

Ш упрощенного порядка составления статистической отчетности;

Ш системы государственных заказов;

Ш обеспечения прав и законных интересов субъектов малого предпринимательства при осуществлении государственного финансового контроля;

Ш обеспечения финансовой поддержки;

Ш обеспечения имущественной поддержки;

Ш обеспечения информационной поддержки;

Ш обеспечения консультационной поддержки;

Ш обеспечения поддержки по подготовке, переподготовке, повышению квалификации кадров;

Ш обеспечения поддержки внешнеэкономической деятельности;

развития инфраструктуры поддержки малого предпринимательства.

Налоговый механизм включает следующие основные элементы: специальные налоговые режимы, налоговые льготы, налоговые каникулы, упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенные формы налоговых деклараций по отдельным налогам и сборам.

Характерной особенностью налогового механизма России является наличие специальных налоговых режимов, в том числе для малого предпринимательства, которые представляют собой особый порядок исчисления и уплаты налогов, отличающийся от обычного режима налогообложения организаций и индивидуальных предпринимателей. Всего предусмотрено Налоговым кодексом четыре специальных налоговых режима.

К специальным режимам налогообложения организаций, функционирующих в сфере малого бизнеса, относятся: единый налог на вмененный доход, упрощенная система налогообложения, единый сельскохозяйственный налог, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Особенностью единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности является то, что с индивидуальных предпринимателей, переведенных на уплату этого налога, не взимаются следующие виды налогов: налог на доходы физических лиц, НДС (за исключением НДС на импортируемые товары), а также единый социальный налог. Все остальные налоги и сборы уплачиваются в соответствии с действующим законодательством. Вмененный доход представляет собой потенциально возможный доход плательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной законом ставке в размере 15%.

Упрощенная система налогообложения предполагает, что малые предприятия и индивидуальные предприниматели, имеющие: доход от реализации без учета НДС за 9 месяцев не более 15 млн. рублей, остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов не более 100 млн. рублей, среднюю численность работников не более 100 человек, могут самостоятельно выбирать объект налогообложения. Это либо доходы, либо доходы, уменьшенные на сумму расходов. Данная система предполагает уплату единого налога вместо трех следующих налогов: налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество (в части имущества, используемого в предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также в части выплат и других вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц). Все другие налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения.

На уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) могут перейти все малые предприятия агропромышленного комплекса, индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию не менее 70% в общем объеме, а также крестьянские (фермерские) хозяйства. Кроме трех налогов, от которых освобождаются плательщики ЕСХН, последние при данной системе налогообложения освобождаются еще и от НДС, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на российскую таможенную территорию. Налоговая ставка по ЕСХН - 6%.

Кредитный механизм предполагает финансовую поддержку субъектов малого предпринимательства как со стороны государственных и муниципальных органов власти, так и со стороны различных финансовых посредников. Наиболее эффективными формами финансовой помощи малому бизнесу являются: финансовая поддержка начинающих предпринимателей в виде субвенций (субсидий), финансирование государственными и муниципальными фондами поддержки инвестиционных и инновационных проектов субъектов малого предпринимательства, компенсация части процентной ставки по кредитам коммерческих банков, предоставление помощи в получении займов и гарантий муниципальными гарантийно-залоговыми фондами, финансово-имущественная поддержка субъектов малого предпринимательства через лизинговый механизм. Значительный потенциал для развития малого предпринимательства имеет коммерческий кредит, который могут выдавать крупные предприятия в виде рассрочки платежа за предоставляемые малому бизнесу сырье, материалы и другие материальные ценности, необходимые для производства отдельных комплектующих продукции тех же крупных предприятий.

Финансовая поддержка со стороны органов государственного и муниципального управления осуществляется на конкурсной основе и только субъектам малого предпринимательства, не имеющим задолженности перед федеральным, региональными и местными бюджетами.

Особое место в финансовом механизме развития малого предпринимательства занимает механизм самофинансирования, который реализуется посредством получения прибыли и направления ее на обеспечение устойчивого функционирования субъектов малого предпринимательства в условиях рыночных отношений, а также на социальные и иные цели. Ориентация малого предпринимательства на собственные источники финансирования является наименее рисковым способом приобретения финансов. Финансированию инвестиционных программ малого бизнеса может способствовать механизм ускоренной амортизации, являющийся внутренним источником финансовых ресурсов.

Еще одним источником самофинансирования малого предпринимательства может быть выпуск акций малыми предприятиями. Однако здесь встает проблема товарности данных ценных бумаг или по другому - востребуемость их инвесторами. Для того, чтобы решить эту проблему необходимо, на наш взгляд, разработать механизм гарантирования выпуска таких ценных бумаг теми же фондами поддержки малого бизнеса. В этом случае риск по ценным бумагам малых предприятий значительно снизится и на них может появиться определенный спрос у инвесторов.

Существует еще один достаточно интересный источник самофинансирования субъектов малого предпринимательства - это нематериальные активы малых предприятий. Начинающий предприниматель, как правило, не располагает необходимыми средствами для формирования большого по размерам уставного капитала, что ослабляет его позиции на рынке. Возможность формирования уставного капитала путем внесения нематериальных активов позволит обходиться без привлечения денежных средств при регистрации требуемого размера уставного капитала. В качестве нематериальных активов можно внести право пользования объектом интеллектуальной собственности, предварительно оформленным и зарегистрированным соответствующим образом. Нематериальные активы можно сделать объектом купли-продажи, застраховать, внести в уставный капитал, передать в залог и доверительное управление и т.д. Малое предпринимательство может осуществлять самофинансирование от использования объектов интеллектуальной собственности несколькими способами. Первый способ - это получение монопольных прав на использование результатов интеллектуальной деятельности или на период выведения на рынок новой продукции, с помощью чего можно контролировать рынок и преследовать конкурентов. Второй способ заключается в создании малым предприятием рекламного имиджа через информирование об уникальности и правовой охране выпускаемой продукции или о работе по лицензии известного производителя. Третьим способом является оптимизация финансово-хозяйственной деятельности малого предприятия путем: снижения налога на прибыль в связи с уменьшением налогооблагаемой базы на величину нематериальных активов и величину затрат на создание объектов интеллектуальной собственности; экономии отчислений на заработную плату при оплате труда через авторское вознаграждение за создание объектов интеллектуальной собственности, через выплату дивидендов по акциям; экономии по налогу на добавленную стоимость, если сделка оформляется как патентный или авторский договор; экономии по налогу на доходы физических лиц (авторов объектов интеллектуальной собственности). Таким образом, можно придти к выводу, что у субъектов малого предпринимательства имеется немало источников для самофинансирования. Главное - грамотно уметь их применять и в полной мере использовать в контексте всего финансового механизма развития.

Малый бизнес особенно остро ощущает на себе влияние, прежде всего, политических, экономических, социальных, рыночных, правовых факторов. Кроме того, на его деятельность оказывают влияние и такие внешние факторы как психологические, природно-географические, национальные, технологические, экологические, информационные и международные. К внутренним факторам, во многом определяющим деятельность субъектов малого предпринимательства, необходимо отнести организационно-правовые, экономические, социальные, психологические и технологические. Внутренние и внешние факторы, влияющие на развитие малого предпринимательства показаны на рис. 2.

Рис. 2 - Факторы, влияющие на финансовый механизм развития малого предпринимательства

Таким образом, экономическое содержание финансового механизма развития малого предпринимательства мы понимаем как совокупность бюджетного, налогового, кредитного механизмов, а также механизма самофинансирования, с помощью которых под влиянием внутренних и внешних факторов обеспечивается развитие малого предпринимательства и взаимоотношение с институциональной структурой.

Вторая группа исследуемых проблем связана с разработкой оптимальной структуры финансовой поддержки малого предпринимательства на региональном и местном уровнях и технологии принятия решений по использованию бюджетных и внебюджетных средств при финансировании предприятий малого бизнеса.

В большинстве регионов России существующие финансовые механизмы развития малого предпринимательства имеют много недостатков. Во-первых, принимаемые региональными органами власти программы развития, не предусматривают необходимого комплекса мероприятий по оказанию финансовой и другой помощи малому бизнесу, как за счет бюджетных средств, так и внебюджетных. Во-вторых, большинство субъектов Российской Федерации недостаточно эффективно влияет на процесс оказания финансовой помощи малому предпринимательству коммерческими банками через соответствующие механизмы взаимной заинтересованности. В-третьих, исполнительные органы власти зачастую подменяют инициативу законодательных органов власти по развитию малого предпринимательства.

С целью решения этих проблем нами построена оптимальная структура системы финансовой поддержки субъектов малого предпринимательства, которая должна законодательно утверждаться на уровне регионов и которая включает 10 следующих программ:

Ш Программу гарантийных поручительств, предусматривающую получение гарантий и поручительств субъектам малого предпринимательства, функционирующим в материальной сфере производства, в том числе через субсидиарную ответственность с различными финансовыми посредниками.

Ш Программу поддержки разработки бизнес-проектов через финансирование на эти цели бизнес-инкубаторов и других структур, осуществляющих такую помощь, с последующим предоставлением наиболее интересным и значимым бизнес-проектам государственной и муниципальной поддержки.

Ш Программу поддержки инновационных предприятий малого бизнеса и инновационных идей, предусматривающую оценку значимости этих предприятий и разработок, и на основе этого - оказание финансовой и организационной поддержки в реализации наиболее интересных инновационных проектов.

Ш Программу лизинговой помощи, дающую возможность приобретения в лизинг субъектам малого предпринимательства через государственную и муниципальную поддержку оборудования, технологических линий, механизмов и других средств производства для развития своего производства.

Ш Программу развития внешнеэкономической деятельности малого бизнеса для оказания поддержки субъектам малого предпринимательства в выборе иностранного партнера и финансирующую затраты: на создание конкурентоспособной продукции, участие в международных выставках и ярмарках; оказания помощи в выборе объектов доставки продукции иностранному партнеру и страховых компаний при страховании грузов, а также стимулирующую кредитование финансовыми посредниками экспортных операций.

Ш Программу взаимодействия малого бизнеса с крупным, включающую стимулирование приоритетных направлений развития предпринимательства через систему заказов крупных предприятий.

Ш Программу поддержки кредитных кооперативов и других финансовых посредников, кредитующих малый бизнес, позволяющую снизить их затраты на кредитование малого предпринимательства путем компенсации части этих расходов.

Ш Программу оказания консультативной и информационной помощи новым и действующим предприятиям малого бизнеса, включающую консультирование, в том числе по вопросам оказания помощи в выборе бизнеса, управлению бизнесом, дающей сведения о потенциальных партнерах, помогающей отладить отношения с налоговыми органами и т.д.

Ш Программу правовой защиты малого бизнеса, предусматривающую правовую помощь субъектам малого предпринимательства, в том числе от посягательств на их бизнес государственных структур, недобросовестных конкурентов и дающую им возможность, в случае возникновения такой ситуации, незамедлительно обратиться в соответствующий орган за правовой помощью.

Ш Программу подготовки кадров для малого бизнеса, включая задействование потенциала образовательных учреждений, в первую очередь высших учебных заведений региона, на договорной основе и с возмещением затрат на их подготовку.

Предлагаемые программы вбирают в себя минимум необходимых направлений поддержки малого предпринимательства в сфере материального производства, которые обеспечат его динамичное развитие и, естественно, повлияют на результаты социально-экономического развития региона в целом.

Перечень программ может быть расширен в зависимости от специфики социально-экономического развития региона или муниципального образования, его финансовых возможностей и направлений развития.

В вышеуказанных программах распределение бюджетных средств по конкретным направлениям финансовой поддержки должно выражаться в процентах к общему объему выделяемых на эти цели средств. Это позволит, во-первых, не фиксировать жестко конкретные суммы средств, выделяемых на поддержку в рамках той или иной программы и не сковывать инициативу органов исполнительной власти, а исходить из реального объема имеющихся источников финансирования; во-вторых, такой подход позволит систематизировать организацию, прежде всего, финансовой поддержки на уровне региона в отношении приоритетных направлений развития малого предпринимательства; в-третьих, такой подход обеспечит представителям малого бизнеса равный доступ к финансовым ресурсам, к тому же он станет более понятным для них; в-четвертых, такая схема поддержки даст возможность органам исполнительной власти более оперативно управлять данным процессом и своевременно его координировать; в-пятых, это позволит привлечь более широкий круг финансовых посредников для оказания финансовой помощи малому бизнесу.

Кроме того, такая система поддержки повысит степень участия законодательных органов власти в процессе развития малого предпринимательства, а исполнительные органы власти будут сориентированы непосредственно на исполнение данного законодательного акта. В настоящее время пока полную ответственность за развитие этого процесса берут на себя исполнительные органы власти. В нашем случае ответственность более равномерно распределится между законодательной и исполнительной властью.

Предлагаемые программы обеспечены соответствующим механизмом оказания финансовой помощи субъектам малого предпринимательства, методикой расчета экономической эффективности от выделяемых на эти цели бюджетных средств. Для специалистов государственных и муниципальных органов управления, занимающихся развитием малого предпринимательства, необходимо также разработать четкие инструкции по реализации положений этих программ с тем, чтобы исключить возможность различной трактовки ими условий, форм способов и методов государственной финансовой поддержки.

Очень важно при принятии решений органами государственной и муниципальной власти по финансированию предприятий малого бизнеса, как за счет бюджетных, так и за счет внебюджетных средств, точно выстроить технологическую последовательность этого процесса для того, чтобы убедиться в правильности направления источников финансирования.

С нашей точки зрения данный процесс необходимо разбить на несколько составляющих элементов.

Первым этапом после принятия проектов к рассмотрению является проверка маркетинговых исследований, проведенных претендентами на государственную и муниципальную инвестиционную поддержку. Такой подход позволит определиться в серьезности намерений претендента на получение такой финансовой помощи и установить хотя бы приблизительно степень риска участия в этом проекте.

Следующим этапом должна стать технологическая экспертиза проекта, которая заключается в оценке технической и технологической новизны проекта. Данная работа может быть проведена независимыми техническими экспертами из числа научного коллектива высших учебных заведений, специалистов соответствующих крупных предприятий, которые могут провести оценку технологической реализуемости проекта и дать свое заключение о его «живучести» в условиях особенностей развития соответствующего отраслевого рынка, в том числе и на основе зарубежного опыта работы.

Третьим этапом является финансовая экспертиза проекта, с помощью которой определяется оценка проведенных претендентом на инвестиции технико-экономических исследований и устанавливается корректность оценки финансовых рисков.

Четвертый этап - самый важный для любого звена бюджетной системы - оценка бюджетной эффективности планируемого проекта, которая может рассчитываться как разница между планируемым приростом налоговых поступлений в соответствующий бюджет за счет реализации планируемого проекта и объемом государственной поддержки из этого бюджета. Расчет бюджетной эффективности планируемого проекта предполагает ее подсчет нарастающим итогом с учетом коэффициента дисконтирования.

Пятый этап должен предполагать мониторинг инвестиционного проекта и оценку его бюджетной эффективности.

Вышеуказанный мониторинг может показать, насколько точно субъект малого бизнеса выполняет взятые на себя обязательства по реализации инвестиционного проекта и позволяет своевременно определить отступления от планируемых показателей. В целях снижения уровня инвестиционного риска установлены соответствующие критерии, при которых может быть прекращена государственная поддержка инвестора:

Ш несогласованное существенное изменение в ходе реализации инвестиционного проекта направленности и основных технико-экономических параметров проекта;

Ш нецелевое использование средств соответствующего бюджета;

Ш существенное увеличение сроков реализации проекта по сравнению с плановыми сроками;

Ш снижение реальной бюджетной эффективности в ходе реализации инвестиционного проекта.

Для того чтобы этот механизм системного наблюдения и анализа всех стадий процесса реализации инвестиционного проекта, а самое главное - наступление ответственности инвестора, был достаточно прозрачным и понятным необходимо иметь четкую шкалу ответственности хозяйствующего субъекта малого бизнеса. Для этого мы предлагаем установить конкретные величины показателей соответствующих критериев, в результате которых наступает персональная ответственность и, вследствие этого, происходит снижение объема государственной поддержки, вплоть до расторжения договора. Величина данных показателей была определена в результате экспертного опроса специалистов Правительства Кировской области, в обязанности которых входит реализация инвестиционных программ региона. Показатели и их значения мы предлагаем в таблице 1. Расчеты, конечно, не включают нестандартные ситуации, возникающие не по вине инвестора, а также общую значимость предприятия малого бизнеса для региона. Поэтому окончательное решение по введению или не введению санкций в отношении инвестора должно приниматься соответствующим коллегиальным органом субъекта Федерации или муниципального образования, например, консультативным советом по инвестиционной политике при государственном или муниципальном органе исполнительной власти. Такой подход позволит достаточно аргументировано и взвешенно подойти данному государственному органу к принятию решения о возможности применения санкций за невыполнение условий договора. Кроме того, шкала ответственности позволит расставить все точки над «и» во взаимоотношениях между двумя сторонами договора и в значительной степени позволит уйти от субъективизма в данном вопросе.

Таблица 1

Шкала ответственности за нарушение условий договора о предоставлении государственной поддержки

№	Наименование критерия	Индикатор	Применяемые санкции
1	Нецелевое использование бюджетных средств	Направление использования бюджетных средств не соответствует условиям получения бюджетных средств, определенным в соответствующем бюджете на соответствующий финансовый год, бюджетной росписи, договоре о предоставлении государственной или муниципальной поддержки.	В случае если нецелевое использование бюджетных средств составляет не более 10% от общей суммы финансовой помощи, то размер государственной поддержки уменьшается на сумму нецелевого использования бюджетных средств
			В случае если нецелевое использование бюджетных средств составляет более 10% - инвестор полностью лишается права государственной поддержки
2	Снижение реальной экономической, бюджетной и (или) социальной эффективности в ходе реализации инвестиционного проекта (если оно не было запланировано на каком-то из этапов)	Бюджетная эффективность менее 30% от плановых показателей инвестиционного проекта	Инвестор полностью лишается права государственной поддержки
		Объем выпуска продукции менее 30% от плановых показателей инвестиционного проекта	Инвестор полностью лишается права государственной поддержки
		Число сохраненных и (или) созданных новых рабочих мест менее 30% от плановых показателей инвестиционного проекта	Инвестор полностью лишается права государственной поддержки
		Среднемесячная заработная плата, предусмотренная инвестиционным проектом, ниже двукратного размера прожиточного минимума	Инвестор обязан предоставить объяснение и мотивировать причину. В противном случае он лишается государственной поддержки
3	Существенное увеличение сроков реализации инвестиционного проекта по сравнению с плановыми	Сроки выполнения этапов производственного и (или) инвестиционного планов инвестиционного проекта влекут за собой изменение срока ввода в эксплуатацию или срока окупаемости более чем на 12 месяцев при сроке окупаемости до 60 месяцев и более чем на 18 месяцев при сроке окупаемости свыше 60 месяцев.	Инвестор полностью лишается права государственной поддержки
4	Несогласованное существенное изменение в ходе реализации инвестиционного проекта направленности и основных технических и экономических параметров проекта	Номенклатура выпускаемых товаров не соответствует технико-экономическому обоснованию инвестиционного проекта	Сумма поддержки снижается на объем незапланированных проектом товаров
		Общая стоимость инвестиционного проекта менее 80% или более 120% от запланированной стоимости	В случае снижения стоимости проекта - пропорционально уменьшается объем государственной поддержки. В случае значительного превышения - лишается права государственной поддержки

Третья группа проблем связана с включением потенциала финансовых посредников в процесс финансовой поддержки малого предпринимательства. В этой связи в диссертации были разработаны методики и модели, позволяющие активизировать деятельность кредитных кооперативов и коммерческих банков в отношении финансовой поддержки субъектов малого бизнеса.

Немаловажное значение в увеличении объемов финансирования малого бизнеса является развитие инфраструктуры негосударственных финансовых структур. В то же время появление на российском рынке кредитных ресурсов еще одного достаточно привлекательного финансового посредника для малого предпринимательства - кредитного кооператива сопровождается отсутствием совершенной методики оценки его финансовых показателей. Данное обстоятельство отрицательно сказывается на формировании объемов кредитных ресурсов кооператива, которые он мог бы получить как от органов государственного и муниципального управления, так и у коммерческих банков. Государственные и муниципальные структуры, коммерческие банки не могут в полной мере оценить реальное финансовое состояние и перспективы развития кредитного кооператива и поэтому пока считают кредитование последнего слишком рискованной операцией. Это обстоятельство предопределило разработку нами соответствующей методики для кредитного кооператива с учетом и зарубежного опыта.

Методика основывается на 21 показателе, которые были определены с помощью привлеченных экспертов, среди которых выступали высококвалифицированные специалисты кредитных подразделений двух крупных коммерческих банков - Росбанка и Банка «Петрокоммерц» и которые были распределены по степени важности, а затем на основе этого были рассчитаны весовые значения каждого из этих показателей. Для проведения суммарной оценки деятельности кредитного кооператива нами была составлена формула расчетов оценочного показателя (ОПКК), которая выглядит следующим образом:

ОПКК=

Работа кредитного кооператива может быть оценена как устойчивая и перспективная, если величина оценочного показателя будет находиться в пределах не менее 0,987 и не более 1,187. То есть по аналогии с оценкой кредитоспособности заемщика коммерческими банками такой кредитный кооператив можно отнести к первому классу (первоклассный).

Вторую группу составят кредитные кооперативы, у которых величина показателя будет находиться в пределах от 0,888 до 0,987. Это кооперативы, у которых имеются временные проблемы в финансово-хозяйственной деятельности, но по показателям роста они все же имеют перспективу развития. Данные оценки деятельности кредитного кооператива позволят его членам и менеджменту принять своевременные управленческие решения для того, чтобы поправить ситуацию, а коммерческим банкам, в случае обращения кредитного кооператива к ним за кредитным ресурсам, - подстраховаться дополнительным обеспечением при выдаче кредита.

Большее снижение этого расчетного показателя в (более чем на 10%) будет означать, что в работе кредитного кооператива имеются серьезные недостатки. Данные интервалы и группы были определены с помощью базы данных функционирующих кредитных кооперативов граждан, которая была нами создана в результате диссертационного исследования.

Предложенные нами весовые значения показателей могут достаточно точно оценить работу кооператива. Данное преимущество этой методики расчетов заключается в том, что она учитывает в сумме финансовые показатели и показатели перспективы развития кредитного кооператива и может служить основой, как для внутренних, так и для внешних проверок.

Вышеразработанная методика, подкрепленная соответствующим программным продуктом, во-первых, поможет непосредственно кредитным кооперативам оперативно уточнять ориентиры своей деятельности; во-вторых, позволит приблизить к международной систему оценки их показателей; в-третьих, даст возможность органам государственного и муниципального управления, кредитным союзам и ассоциациям достаточно точно определять рейтинг любого кредитного кооператива в действующей системе данных финансовых посредников и, в зависимости от этого, оказывать им своевременную помощь; в четвертых, позволит коммерческим банкам установить единый подход к расчету финансовых показателей и показателей перспективности работы кредитного кооператива при определении кредитоспособности последнего. Данный программный продукт также был нами создан и получил регистрацию в Роспатенте (Свидетельство №2007613570 от 22.08.2007 г.).

В ходе диссертационного исследования нами попутно были также выявлены внутренние и внешние причины низкой привлекательности малого бизнеса для коммерческих банков. Основной причиной внутреннего характера является финансовая неустойчивость малых предприятий в большинстве отраслей материального производства. Главными же причинами пассивности коммерческих банков в кредитовании субъектов малого предпринимательства являются: низкая рентабельность данных кредитных операций, вызванная их высокой себестоимостью и сложности в управлении кредитными рисками. Нежелание коммерческих банков кредитовать субъекты малого бизнеса во многом связано с отсутствием или несовершенством методики точного определения кредитного риска. Данное обстоятельство и предопределило разработку нами методологии количественной оценки кредитного риска, базирующуюся на трех укрупненных характеристиках:

§ благонадежность Клиента;

§ качество предполагаемого обеспечения;

§ вероятность дефолта Клиента.

Значение показателя благонадежности клиента построено на основании данных о реальном сроке работы заемщика (ПБОЮЛ) на рынке, количестве сотрудников в компании, отношений с налоговыми органами, кредитной истории в банках и оценено с помощью экспертной оценки.

На основании выборки 1500 малых предприятий и посредством математической обработки полученных данных была получена градация благонадежности клиента.

Расчет вероятности дефолта Клиента производился путем оценки рисков, каждому их которых присваивался свой удельный вес в общем рейтинге рисков.

Исходя из итоговой оценки рисков (присвоенных баллов) по каждой группе рисков и удельного веса этой группы в общем рейтинге, рассчитывался итоговый показатель R, определяющий вероятность дефолта ПБОЮЛ:

...