Теоретичні підходи застосування податкових змін до системи спрощеного оподаткування та сплати податкових платежів сільськогосподарськими підприємствами
Аналіз основних вимог та особливостей нарахування й сплати податкових платежів, взаємодії системи оподаткування та функцій управління сільськогосподарським підприємством. Розробка моделі обліку податкових платежів на основі комп’ютерних технологій.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | статья |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 04.03.2018 |
| Размер файла | 19,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru
ТЕОРЕТИЧНІ ПІДХОДИ ЗАСТОСУВАННЯ ПОДАТКОВИХ ЗМІН ДО СИСТЕМИ СПРОЩЕНОГО ОПОДАТКУВАННЯ ТА СПЛАТИ ПОДАТКОВИХ ПЛАТЕЖІВ СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКИМИ ПІДПРИЄМСТВАМИ
Павленко О.П., Григоренко К.В.
Дніпропетровський державний
аграрно-економічний університет
Досліджено теоретичні підходи застосування податкових змін до системи спрощеного оподаткування сільськогосподарськими підприємствами. Також розглянуто особливості нарахування та сплати податкових платежів, вимоги до суб'єктів оподаткування, взаємодія системи оподаткування та функцій управління сільськогосподарським підприємством, запропоновано концептуальну модель обліку податкових платежів на основі комп'ютерних технологій.
Ключові слова: оподаткування, податкові платежі, податкове навантаження, спрощена система, сільськогосподарське підприємство.
податковий платіж оподаткування сільськогосподарський
Сучасна податкова система знаходиться в стані трансформаційних перетворень. Вплив податкового фактору є важливим для фінансових рішень аграрних підприємств економіки. Теоретичні підходи застосування податкових змін до спрощеної системи оподаткування дозволяє адекватно реагувати сільськогосподарським товаровиробникам на зміни в законодавчій базі та економічній ситуації країни, фіскальній політиці держави, підвищувати ефективність діяльності аграрних підприємств та отримувати максимальний результат діяльності за умов мінімізації витрат.
Аналіз останніх досліджень і публікацій. Дослідження теоретичних і практичних аспектів оподаткування висвітлено в працях І. А. Бланка, О. В. Бризгаліна, Ф. Ф. Бутинця, О. О. Василика, В. П. Вишневського, З. В. Гуцайлюка, М. Я. Дем'яненка, А. В. Єлісєєва, А. Г. Загороднього, І.А.Золотько, Ю. А. Кузьмінського, Л. О. Лігоненко, А. А. Мазаракі, Є. В. Мниха, Я. В. Соколова, А. М. Соколовської, Н.М. Ткаченка, Е. С. Хендріксена, П. Я. Хомина, В. О. Шевчука, М. Г. Чумаченка, Г. А. Ямборка та інших. Не зменшуючи важливість здійсненої роботи та цінність одержаних науковцями результатів, необхідно звернути увагу на дослідження проблематики спрощеної системи оподаткування сільськогосподарських підприємств, особливо в умовах розвитку ринкових відносин.
Постановка проблеми. Зважаючи на складність і суперечливість процесу реформування податкової системи України та його довготривалість, сільськогосподарське підприємство змушене пристосовуватися до вимог податкової політики держави. Одним з можливих шляхів вирішення цієї проблеми є розробка організаційних принципів, на основі яких буде здійснюватися облік податкових платежів сільськогосподарського підприємства.
Метою статті є обґрунтування теоретичних, науково-методичних та прикладних питань оподаткування сільськогосподарських підприємств за спрощеною системою, розробка практичних рекомендацій, спрямованих на вдосконалення системи оподаткування та управління податковими платежами і подковим навантаженням сільськогосподарських підприємств.
Виклад основного матеріалу дослідження
У відповідності із Податковим кодексом України податками вважаються обов'язкові, безумовні платіж платежі до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до Кодексу. Збором (платою, внеском) є обов'язковий платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників зборів, з умовою отримання ними спеціальної вигоди, у тому числі внаслідок вчинення на користь таких осіб державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами та особами юридично значимих дій [1].
На основі критичного аналізу податкового середовища сільськогосподарських підприємств в національній економіці встановлено, що суб'єкти господарювання мають два методи впливу на податкове навантаження: зовнішній - через реформування податкової системи країни та внутрішній - шляхом оптимізації податкових платежів через управління ними на підприємстві.
Ринкове середовище обумовило необхідність розвитку системи оподаткування як підсистеми фінансового механізму, що визначає базу оподаткування та суми нарахованого і сплаченого податкового зобов'язання згідно із законодавством України. Основним призначенням її має бути інформаційне забезпечення податкової звітності, складання якої відбувається безпосередньо за даними фінансової діяльності підприємства, і яке неможливо залишити без дослідження з причини існування істотних розбіжностей досліджуваних категорій [2].
Об'єктом нарахування податкових платежів є явища і процеси, пов'язані з оподаткуванням підприємства, виражені у натуральному та грошовому вимірнику та відображені у первинних документах та податковій звітності, водночас, це відносини платника податків та держави, зумовлені фактами господарської діяльності суб'єкта оподаткування [5].
Елементами такого об'єкту є податкові зобов'язання, податковий кредит, поточні зобов'язання із розрахунків з бюджетом, розрахунки за податками й платежами. Для узагальнення оподаткування суб'єкта господарювання та взаємовідносин з податковими органами, а також як об'єкт управління на підприємстві запропоновано поняття «податкові платежі».
Як елемент управлінського впливу, податкові платежі мають розглядатися у контексті процесу управління, зокрема, як об'єкт планування, контролю та аналізу. При цьому формування та накопичення облікової інформації щодо податкових платежів має виступати як повноцінна система економічного обґрунтування управлінських рішень у відповідності до потреб користувачів [3].
Вплив податкових платежів на діяльність підприємств в Україні в порівнянні з іншими країнами є високим. Це обумовлює необхідність формування системи управління податковими платежами як складової частини фінансової стратегії підприємства, що полягає у виборі найбільш ефективних варіантів здійснення податкових платежів за наявності альтернативних варіантів господарської діяльності.
Управління податковими платежами реалізується на практиці через окремі складові, що виступають самостійними комплексами податкових заходів. Найбільшого ефекту підприємством досягається за умови використання всіх елементів системи управління [4].
Критичний аналіз теоретичних розробок, в яких розглядається податковий менеджмент, його види, методика здійснення, дозволили сформулювати наступне визначення.
Управління податковими платежами підприємства - це система функцій, що дозволяє досягти оптимального рівня податкових платежів за умови дотримання податкового законодавства. Як складова фінансового менеджменту, управління податковими платежами передбачає розробку фінансових рішень, спрямованих на формування фінансового потенціалу і підвищення його ефективності. Розмежовуючи складові податкової системи, визначено завдання та функції податкових платежів як складових системи управління податковими платежами сільськогосподарського підприємства [5].
Необхідно зазначити, що фіксований сільськогосподарський податок фактично було трансформовано в єдиний податок. Таким чином, спрощена система оподаткування дещо реформувалась. Зменшено кількість груп платників єдиного податку з 6 до 4:
1 група: підприємці, які здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торгівельних місць на ринках або здійснюють господарську діяльність по наданню побутових послуг населенню. Найманих працівників взагалі може і не бути. Обсяг виручки (річного доходу) становить до 300 тисяч гривень на рік (раніше - 150 тисяч гривень на рік). Ставка оподаткування складає до 10% мінімальної заробітної плати (з січня 2015 року мінімальна заробітна плата складає 1 тисяча 218 гривень).
2 група: підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку або населенню, здійснюють виготовлення або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства. Законодавством визначено кількість найманих працівників таких підприємств становить до 10 чоловік. Обсяг валового доходу складає до 1,5 мільйона гривень (раніше - до 1 млн. грн.). Ставка оподаткування складає до 20% мінімальної заробітної плати (з січня 2015 року мінімальна ЗП складає 1 тисяча 218 гривень).
3 група: фізичні особи-підприємці та юридичні особи, кількість найманих працівників яких необмежена. Обсяг річного доходу - до 20 мільйонів гривень. Ставка податку складає 2% доходу (раніше - 3 або 5%) - за умови окремої сплати ПДВ; 4% доходу (раніше - 5 або 7%) - за умови включення ПДВ до складу єдиного податку.
4 група: сільгоспвиробники, в яких доля сільськогосподарського товаровиробництва за попередній рік дорівнює або перевищує 75%, кількість найманих працівників і обіг коштів яких не обмежений. Але встановлені диференційовані ставки податку:
- для ріллі, сінокосів або пасовищ (крім ріллі, сінокосів та пасовищ, які розташовані в гірських зонах та поліських територіях, а також ріллі, сінокосів та пасовищ, що знаходяться у власності сільськогосподарських товаровиробників. Які спеціалізуються на виробництві (вирощуванні) і переробці продукції рослинництва на закритому ґрунті, або наданні їм у користування, в тому числі на умовах оренди) - 0,45%;
- для ріллі, сінокосів або пасовищ, розташованих у гірських зонах та поліських територіях - 0,27%;
- для багаторічних насаджень (крім багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та поліських територіях) - 0,27%;
- для багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та поліських територіях) - 0,09%;
- для земель водного фонду - 1,35%;
- для ріллі, сінокосів або пасовищ, що знаходяться у власності сільськогосподарських товаровиробників, які спеціалізуються на виробництві (вирощуванні), переробці продукції рослинництва на закритому ґрунті або наданні їм в користування, в тому числі на умовах оренди - 3%.
Отже, ставки оподаткування для 1 та 2 груп не змінено та встановлюють їх місцеві ради, а для 3 групи ставку зменшено до 2% або 4%.
Ті платники, які до 1 січня 2015 року, перебували на обліку, як платники 3-6 груп, з 1 січня 2015 року вважатимуться платниками єдиного податку 3 групи.
Об'єктом оподаткування для платників єдиного податку четвертої групи - виробникам сільськогосподарської продукції, є площа сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ), що перебуває у власності сільськогосподарського товаровиробника або надана йому у користування, у тому числі на умовах оренди. Права власності або користування земельними ділянками повинні бути оформлені та зареєстровані відповідно до діючого законодавства.
Підставою для нарахування єдиного податку платникам четвертої групи, тобто сільгоспвиробникам, є дані державного земельного кадастру та/або дані з державного реєстру речових прав на нерухоме майно.
Базою оподаткування податком для платників єдиного податку четвертої групи:
- для сільськогосподарських товаровиробників є нормативна грошова оцінка одного гектара сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень), з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного за станом на 1 січня базового податкового (звітного) року відповідно до порядку, встановленого розділом XII Податкового кодексу України;
- для земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ) є нормативна грошова оцінка ріллі в Автономній Республіці Крим або в області, з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного за станом на 1 січня базового податкового (звітного) року відповідно до порядку, встановленого розділом XII Податкового Кодексу [1].
Вітчизняними науковцями запропоновано концептуальну модель обліку податкових платежів на основі комп'ютерних технологій, яка відображає основні зв'язки між елементами цієї системи.
Аналіз податкових платежів тут визначено як основу фіскального управління сільськогосподарського підприємства. За допомогою моделі аналізу податкових платежів стає можливими прийняти фінансово-економічні рішення щодо податкових платежів в умовах зміцнення конкурентоспроможності сільськогосподарського підприємства.
Таким чином, розроблена концептуальна модель обліку податкових платежів сільськогосподарського підприємства забезпечує достовірність інформації та її релевантність для прийняття фінансово-економічних рішень, а модель аналізу податкових платежів дає змогу поетапно проаналізувати та вдосконалити податкову політику на сільськогосподарському підприємстві [4].
Висновки
На нашу думку, доцільно обґрунтувати запровадження на сільськогосподарському підприємстві внутрішнього розпорядчого документу (положення) про достовірність, своєчасність його податкових платежів, який визначатиме його зміст та структуру. Це відповідає законодавчим і нормативним актам та висвітлює положення, щодо яких податкове законодавство передбачає можливість вибору методик визначення валових доходів, валових витрат та податкових зобов'язань. З метою надійності, достовірності та своєчасності здійснення податкових платежів, вважаємо застосовувати на сільськогосподарських підприємствах відповідне програмне забезпечення. Це дозволить узагальнити підходи до автоматизації податкових платежів, виокремити фактори впливу та вимоги до інформаційної системи сільськогосподарських підприємств.
Список літератури:
1. Податковий кодекс України № 211-VIII від 02.03.2015 р.
2. Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України у зв'язку з проведенням адміністративної реформи» // Відомості Верховної Ради (ВВР), 2014, № 20-21, ст.710.
3. Золотько І. А. Податкова система. Навч. Посібник. - К.: КНЕУ, 2005. - 204 с.
4. Кравченко І. Ю. Облік і аналіз податкових платежів підприємства / І. Ю. Кравченко: дис. канд. екон. наук: 08.00.09 / Київський національний торгівельно-економічний університет. - Київ, 2010. - 21 с.
5. Ткаченко Н. М. Бухгалтерський фінансовий облік, оподаткування і звітність. Підручник. / Н. М. Ткаченко. - Вид- во: Алерта. - 2013. - 982 с.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Нормативно-правові засади застосування спеціальних податкових режимів: новації сучасного Податкового кодексу. Особливий порядок визначення елементів податку і збору. Звільнення від сплати окремих податкових платежів. Ухилення від сплати податків.
контрольная работа [38,8 K], добавлен 06.03.2014Поняття, визначення ролі об’єкта в структурі податкових правовідносин. Співвідношення та управління поняттями "об’єкт оподаткування" та "об’єкт податкових правовідносин", їх авторський аналіз. Дослідження та оцінка його характерних ознак та особливостей.
статья [20,2 K], добавлен 19.09.2017Сутність податкової системи, принципи та методи оподаткування, класифікація податків. Порівняльна характеристика загальної системи оподаткування зі спрощеною на туристичному підприємстві ТОВ "Сєнтоза-Тур", напрямки оптимізації податкових платежів.
дипломная работа [2,9 M], добавлен 06.07.2010Фіскальна, регулююча і соціальна функції податків. Здійснення податкових платежів на основі відповідних законів. Недоліки податкової системи в Україні. Визначення об'єкту оподаткування. Взаємозв'язок між обліком і оподаткуванням у різних країнах світу.
контрольная работа [18,3 K], добавлен 13.07.2009Теоретичні та організаційні аспекти оподаткування. Аналіз основних показників фінансового стану молочного підприємства. Розрахунок коефіцієнту левериджу й оборотності власного капіталу. Оцінка темпів приросту виручки від реалізації і податкових платежів.
статья [237,2 K], добавлен 07.02.2018Аналіз еволюції теорії податків. Класична теорія податкових відносин. Роль кейнсіанської школи в теорії податків. Поняття теорії монетаризму. Особливості сучасних податкових теорій. Синтез податкових теорій в сучасній системі оподаткування України.
курсовая работа [166,8 K], добавлен 06.07.2011Цілісний комплекс відносин, які складаються у сфері виконання суб'єктами господарської діяльності своїх податкових зобов’язань. Правове регулювання податкових операцій. Значення, принципи податкової оптимізації. Шляхи оптимізації податкових платежів.
реферат [32,2 K], добавлен 07.10.2015Дослідження сутності та особливостей застосування спрощеної системи оподаткування. Характеристика механізму оподаткування юридичних осіб. Аналіз практики справляння надходжень єдиного податку до бюджету та роботи податкових служб в процесі збору податків.
курсовая работа [55,0 K], добавлен 04.05.2010Сутність податкових соціальних пільг та порядок їх застосування. Кластерний аналіз розподілу регіонів України за рівнем застосування податкових пільг. Аналіз обсягів бюджетного відшкодування податку за допомогою багатофакторної регресійної моделі.
дипломная работа [3,1 M], добавлен 31.08.2011Визначення оптимальних способів і доріг поліпшення системи податкових пільг і санкцій в Україні, при аналізі аналіз впливу податкових пільг і санкцій на формування бюджету держави. Дослідження досвіду зарубіжних країн по дії податкових пільг і санкцій.
дипломная работа [450,8 K], добавлен 09.10.2010Формування та етапи розвитку податкової системи України. Суть спрощеної системи оподаткування та нарахування Єдиного соціального внеску. Порівняльний аналіз сплати податків підприємствами-аналогами. Оптимізація основних напрямків діяльності господарства.
дипломная работа [587,0 K], добавлен 16.05.2012Дослідження еволюції оподаткування, його ролі в механізмі регулювання економіки. Аналіз стану мобілізації податкових надходжень до бюджетів, оцінка їх ефективності і визначення недоліків. Опис принципів справляння податків і зборів у зарубіжних країнах.
курсовая работа [91,3 K], добавлен 21.04.2015Аналіз практики використання офшорних територій для оптимізації податкових платежів вітчизняними підприємствами. Дослідження методів боротьби з відмиванням грошей через офшорні зони. Механізм контролю за рухом інвестицій, кредитів за межами України.
курсовая работа [886,7 K], добавлен 02.04.2013Державне управління земельними ресурсами України: історичні передумови та сучасний стан. Механізм нарахування і сплати платежів за використання земельних ресурсів. Податкові наслідки реформування земельних відносин. Зарубіжний досвід оподаткування землі.
курсовая работа [62,3 K], добавлен 27.07.2015Сутність та механізм застосування податкових пільг. Підстави для отримання знижок та податкових кредитів. Порівняльна характеристика динаміки доходів і видатків бюджету Волинської області. Законодавчі шляхи врегулювання податкових пільг в Україні.
курсовая работа [77,7 K], добавлен 15.03.2014Сутність податкових соціальних пільг в оподаткуванні доходів фізичних осіб, порядок їх застосування; право на податковий кредит. Кластерний аналіз розподілу регіонів України за рівнем застосування податкових пільг; обсяг бюджетного відшкодування податку.
дипломная работа [1,8 M], добавлен 20.05.2011Теоретичні аспекти непрямого оподаткування в діяльності підприємств. Механізм нарахування та порядок сплати непрямих податків. Фінансово-економічна характеристика ДП ПМК-59 ВАТ "Чернігівводбуд", аналіз нарахування та сплати податків на підприємстві.
курсовая работа [144,3 K], добавлен 03.06.2011З’ясування сутності, видів, шляхів надання, переваг та недоліків податкових пільг. Світовий досвід та наявні податкові преференції у вітчизняній практиці. Практичні аспекти системи податкових пільг в оподаткуванні доходів фізичних осіб в Україні.
курсовая работа [1,1 M], добавлен 23.11.2014Умови переходу на єдиний податок, облік та звітність суб’єктів малого підприємництва. Переваги і недоліки спрощеної системи оподаткування. Аналіз практики застосування єдиного податку при спрощеній системі оподаткування і податкових надходжень до бюджету.
курсовая работа [75,4 K], добавлен 19.04.2011Характеристика фінансово-господарського стану підприємства. Аналіз динаміки сплати податкових платежів: відрахувань в спеціальні фонди, акцизного збору, мита, податків на додану вартість та прибуток. Основні напрямки удосконалення податкової політики.
курсовая работа [132,0 K], добавлен 12.04.2012
