Проблеми податкового реформування в Україні на сучасному етапі розвитку

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Проблеми податкового реформування в Україні на сучасному етапі розвитку

Постановка проблеми. Після переходу до ринкової економіки Україна перебуває на стадії трансформації. Реформування потребують усі сфери економіки, в тому числі і податкова система. Стан оподаткування в Україні все ще потребує змін на краще. В податковій системі спостерігається велике податкове навантаження на фізичних та юридичних осіб, наявність колізій у законодавстві, складна та незрозуміла система нарахування податків, велика кількість випадків ухилення від сплати податків, що спричиняє невиконання плану показників дохідності бюджету від податкових надходжень та низку інших негативних наслідків, що мають місце в національній економіці. Проблема ефективного реформування законодавства податкової системи потребує подальшого вивчення та виявлення напрямів покращення існуючої ситуації.

господарювання та існування різних форм власності основним методом формування доходів держави є податки, які складають податкову систему.

Податкова система - сукупність загальнодержавних та місцевих податків і зборів, які справляються в установленому законодавством порядку. В більш широкому розумінні податкова система представляється як регламентована нормами фінансового права, закріпленими в законах та інших нормативно-правових актах з питань оподаткування, сукупність податкових відносин, які опосередковуються фінансовими органами, що забезпечують адміністрування податків, і проявляються в конкретних формах оподаткування [3, c. 47].

Податкова система є однією з найскладніших в правовій системі України. При цьому спостерігається тенденція щодо її нестабільності. Проте, як показує практика правозастосування податкового законодавства, зміни, що вносяться до законів України з питань оподаткування, досить часто спричиняють нові проблеми [1, c. 197].

Таблиця 1. Підсумки рейтингу «Paying Taxes» за 2012-2014 рр. [6]

Прозорість, простота, стабільність та однакові умови для всіх платників податків. Ось що хотів би отримати бізнес після анонсованого урядом реформування фіскальної системи.

Податкова система нині - це велика кількість податків та зборів і складність їх адміністрування, що негативно впливає на інвестиційну привабливість української економіки, сприяє її тінізації.

Ринкове реформування економіки супроводжувалося неодноразовими спробами удосконалити податкову систему шляхом прийняття окремих законодавчих актів, що були недостатньо адекватними стану економіки, характерними рисами яких є неузгодженість окремих норм, наявність значних обсягів тіньових оборотів [2].

Рейтинг податкової системи України протягом останніх років дозволить прослідкувати тенденцію у її розвитку та виявити проблемні моменти на сучасному етапі розвитку. Світовий банк щорічно опубліковує рейтинг «Paying Taxes». Суть рейтингу - порівняти всі країни світу за критеріями, які безпосередньо пов'язані з легкістю і простотою ведення бізнесу. Всього існує три критерії:

- перший - рівень податкового тягаря (економісти підраховують, який відсоток від прибутку підприємства становлять усі сплачуються податки);

- другий критерій - індикатор періодичності здійснення податкових платежів, тобто інформація про те, скільки разів на рік бізнесу потрібно подавати податкову звітність та сплачувати податки;

- третій критерій - кількість часу, який підприємець витрачає на дотримання податкового законодавства (загальна кількість годин на рік на підготовку, складання, подання звітності та здійснення податкових платежів).

Результати рейтингу по кожному критерію протягом 2012-2014 рр. зображено у таблиці 1.

Виходячи з даних таблиці можна помітити позитивні зміни що стосуються української податкової системи, однак працювати є ще над чим. 2015 рік - це рік реформ для України, які охопили практичну всі сфери національної економіки. Розглянемо детально зміни податкового законодавства станом на початок 2015 року.

Основні напрями податкової реформи:

- кількість податків та зборів скорочено вдвічі, менше звітності (11 замість 22);

- податок на прибуток - простий розрахунок на основі фінансової звітності;

- ПДВ - запроваджено електронне адміністрування податку;

- ЄСВ - зниження ставок для роботодавців з підвищенням відповідальності;

- податок з доходів фізичних осіб - прогресивна шкала для доходів;

- єдиний податок - зниження ставок для малого бізнесу до 50%;

- самостійні доходи місцевих бюджетів - акциз з роздрібних продажів підакцизних товарів, податок на нерухоме майно, єдиний податок;

- мораторій на 2 роки на перевірки малого бізнесу (з обсягом доходу до 20 млн. грн. в рік);

- підвищення податкового навантаження на високорентабельний бізнес: видобувна діяльність, лотерейна, букмекерська діяльність [4].

Таблиця 2. Склад податкових надходжень до державного бюджету станом на початок 2015 р. [5]

Скорочення податків з 22 до 11. Скасовуються 3 малоефективних зборів: збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності, збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності та збір на розвиток виноградництва, садівництва і хмелярства.

Розглянемо зміни складу податкових надходжень до державного бюджету на початок 2015 року (табл. 2).

У період децентралізації влади було б доцільно проголошену автономію органів місцевого самоврядування підкріпити відповідними правами щодо стягнення на власній території податків та зборів в обсягах, достатніх для задоволення потреб місцевого розвитку. Так, наприклад, більш раціональним видається стягнення податку на прибуток підприємств не до державного бюджету, а до місцевих та обласного бюджету через розщеплення. Така пропозиція обумовлена низькою ефективністю існуючої сьогодні практики адміністрування податку на прибуток підприємств як загальнодержавного податку.

На нашу думку, такі серйозні проблеми, як унеможливлення постійного державного контролю для забезпечення своєчасної та повної мобілізації коштів до бюджету й запобігання прихованню джерела оподаткування, ефективніше вирішуватимуться на місцевому рівні, де наявні всі необхідні інструменти управління. У межах області створено бази даних платників податків, що зменшує ймовірність приховання джерел оподаткування. Сфера діяльності Державної фіскальної адміністрації області охоплює широке коло питань щодо адміністрування податку на прибуток підприємств: визначення платників податку, порядку їх реєстрації та обліку; установлення загального порядку визначення податкового зобов'язання та особливостей оподаткування окремих видів діяльності; ведення податкового обліку, контроль над правильністю складання та своєчасністю подання податкових декларацій, дотриманням терміновості сплати податку, систематизація та оприлюднення всіх чинних нормативних документів, що регулюють оподаткування податком на прибуток; надання податкових роз'яснень.

Діючі нині податкові реформи закріпили право надходження сплати такого податку до місцевих бюджетів як акциз із роздрібних продажів підакцизних товарів (тютюн, алкоголь, пиво, нафтопродукти), відповідно до місця розташування пунктів роздрібного продажу підакцизних товарів. Ставка податку встановлена у розмірі 5%. Даний захід спрямований задля зміцнення фінансової самостійності місцевих бюджетів.

Також є певні проблемні моменти, що стосуються податку на доходи фізичних осіб. Ставки оподаткування нетрудових (пасивних) доходів пропонують збільшити з теперішніх 5% до 15%. Вирівнювання ставок для нетрудових доходів і заробітної плати (15% та 20%) - це справді бажана зміна, адже усуне привід для перекваліфікації активних доходів у пасивні платниками податків. Однак різниця у 2% між граничними податковими ставками дворівневої системи оподаткування заробітної плати не робить ПДФО прогресивним. Можливо, податкові надходження були б більшими, якби ввели єдину ставку 17% і розширили неоподатковуваний мінімум доходів громадян. Україні також варто вирівняти ставку ППП (на даний час 18%, має знизитися до 16%) зі ставкою ПДФО. Існує мало адміністративних і економічних підстав для збереження такої різниці в ставках. Крім того, уніфікація ставок допоможе громадськості зрозуміти, що податок на доходи фізичних осіб та податок на прибуток підприємств - це фактично один податок на різноманітні доходи, що допоможе при проведенні майбутніх реформ.

Висновки і пропозиції. На сучасному етапі розвитку України, а саме в період реформування податкового законодавства, виникає велика кількість проблем, яка потребує раціонального підходу і нових пропозицій, щодо їх вирішення. Найсерйознішою проблемою є унеможливлення постійного державного контролю для забезпечення своєчасної та повної мобілізації коштів до бюджету й запобігання прихованню джерела оподаткування. На нашу думку, вирішувати дану проблему потрібно на місцевому рівні, адже саме децентралізація сприяє посиленню контролю та запобігає приховуванню джерела оподаткування. Найдоцільніше було б проголосити автономію органів місцевого самоврядування, щодо стягнення на власній території податків та зборів в обсягах, достатніх для задоволення потреб місцевого розвитку. Існує також проблема низькою ефективності адміністрування податку на прибуток підприємств як загальнодержавного податку, вирішення якої, на нашу думку, полягає в стягнення податку на прибуток підприємств не до державного бюджету, а до місцевих та обласного бюджету через розщеплення.

Отже, саме надання автономії місцевому самоврядуванню щодо стягнення податків та зборів дозволить, на нашу думку, подолати більшість концептуальних проблем оподаткування.

Список літератури

податковий законодавство кодекс

1. Замасло О.Т. Податкова система: навч. посіб. / О.Т. Замасло, І. І. Приймак, О.В. Грін. - Львів: ЛНУ імені Івана Франка, 2011. - 378 с.

2. Міністерство юстиції України [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://www.minjust.gov.ua/11350

3. Податкова система: навч. посіб. / В.Г. Баранова, В.П. Хомутенко, О.Ю. Дубовик та ін.; за ред. В.Г. Баранової. - Одеса: ВМВ, 2014. - 344 с.

4. Податкові зміни: необхідні кроки для економічного зростання [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://sfs.gov.ua/data/files/39507.pdf

5. Податковий кодекс України [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/2755-17

6. Рейтинг «Paying Taxes» [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://www.pwc. com/gx/en/paying-taxes/

Размещено на Allbest.ru