Применение ЕСХН. Контроль и пути предотвращения рисков
Рассматриваются особенности существующего аграрного специального режима. Исследуются направления государственного контроля неправомерного применения единого сельскохозяйственного налога. Выявляется сущность ЕСХН, объект и субъект налогообложения.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | статья |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 11.03.2018 |
| Размер файла | 13,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Применение ЕСХН. Контроль и пути предотвращения рисков
Косякова Алина Владимировна, студент
Фролов Александр Витальевич, кандидат наук, доцент
Ставропольский государственный аграрный университет
В данной статье рассматриваются особенности существующего аграрного специального режима. Главной целью данной работы является выявление рисков и направлений по их снижению. Также исследуются направления государственного контроля неправомерного применения единого сельскохозяйственного налога. Выявляется сущность ЕСХН, объект и субъект налогообложения.
Существующая система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог -- ЕСХН) устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными налоговым законодательством.
Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату ЕСХН в порядке, установленным Налоговым Кодексом.
Главой 26.1 НК РФ, установлена система налогообложения для сельхозпроизводителей, называющаяся налоговым режимом. Переход на уплату налога, осуществляется налогоплательщиком добровольно. Важно то, что выбранная система обложения не может быть отменена до окончания налогового периода. Нормы главы 26.1 действуют на всей территории РФ.
Преимуществом перехода на уплату ЕСХН для организации является замена уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и НДС уплатой ЕСХН. Страховые взносы уплачиваются в обычном порядке и в фиксированном размере, в ПФР -- 22%, в ФФОМС -- 5,1%, в ФСС -- 2,9%.
Для индивидуальных предпринимателей -- замена уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).
ЕСХН заменяет сразу 3 налога. Предприятия и организации не платят НДС (за исключением НДС, взимаемого на таможне при импорте товаров), налог на прибыль, налог на имущество организаций. Предприниматели, которые уплачивают ЕСХН, автоматически освобождаются от налога на доходы физических лиц (в отношении предпринимательских доходов), НДС (за исключением налога, уплачиваемого на таможне), налога на имущество физических лиц (по имуществу, используемому в коммерческой деятельности).
Главная цель всех специальных налоговых режимов -- упрощение порядка исчисления и взимания налогов в зависимости от вида деятельности на сельскохозяйственных предприятиях. Существуют принципы, на которых должно базироваться установление специальных налоговых режимов:
* создание более щадящего налогового бремени;
* экономия удельных расходов по исчислению, учету и отчетности по налогам и сборам как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов;
* обеспечение правильных налоговых отношений между бюджетом и теми субъектами рынка, где трудно контролировать реальный оборот;
* простота исчисления налога, что, в свою очередь, должно исключить серьезные и неосознанные налоговые нарушения.
Для тех организаций, которые перешли на ЕСХН, предусмотрены льготные порядки, такие как: включение стоимости основных средств, которые приобретены предприятием, в расходы. Эта льгота дает возможность окупать затраты в короткие сроки.
Если рост доходов сопровождается увеличением расходов, но расходы растут медленнее, то налоговая база увеличивается, соответственно сумма налога так же растет. Количество проведенных выездных и камеральных проверок, уменьшается за рассматриваемый период, количество выявленных в ходе проверок нарушений так же снижается. Это может свидетельствовать о более добросовестной уплате ЕСХН.
Следует отметить, что на каждом предприятии существует вероятность возникновения рисков различного рода. Особую актуальность приобретают вопросы оптимизации налоговых платежей при соблюдении норм законодательства, и снижению налоговых рисков экономического субъекта.
Облегчение налогового бремени для сельскохозяйственных организаций представляет значительные возможности «злоупотребления» и неправомерное применение ЕСХН.
В своих трудах Тюмина М.А. пишет о сущности налоговых рисков и рассматривает на примере сельскохозяйственных организаций, находящемся на специальном режиме -- ЕСХН.
Автор так же выделяет ряд рисков:
1. риски перехода на ЕСХН.
2. неверный учет доходов и расходов для целей ЕСХН;
3. утрата права применения ЕСХН.
Существуют следующие направления государственного контроля неправомерного применения ЕСХН:
1. Контроль права применения ЕСХН -- данный контроль может быть осуществлен посредствам заполнения специального учетного регистра, позволяющего проконтролировать долю доходов экономических субъектов, дающих право применения специального режима налогообложения, в общей их совокупности в разрезе месяцев отчетного года. Период открытия налогового регистра -- год, он выбран не случайно, и обусловлен тем, что именно календарный год является налоговым периодом по ЕСХН.
2. Контроль налоговых рисков на базе общедоступных критериев риска совершения налогового правонарушения -- согласно критериям ФНС России.
3. Контроль состава продукции сельскохозяйственной организации -- реализация формирует доходы, учитываемые для целей применения ЕСХН.
Проблемы неправомерного применения ЕСХН можно избежать путем повышения вероятности достижения целей в результате выработки новых планов реагирования на риски, своевременной и точной оценки налогового риска и возможность повышения кредитных рейтингов.
Список литературы
единый сельскохозяйственный налог риск
1. Бодрова Т. В. Налоговый учет и отчетность; Дашков и Ко - Москва, 2012. - 472 c.
2. Майбуров И.А. (ред.) Налоги и налогообложение - Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - (Золотой фонд российских учебников). - 558с.
3. Тюмина М. А. Налоговый учет и отчетность; Феникс - Москва, 2013. - 352 c.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Место единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) в системе налогообложения РФ. Анализ экономических показателей ООО "Новый век". Состав и структура земельных угодий организации, их качественная характеристика. Бухгалтерский учет расчетов по ЕСХН.
дипломная работа [834,0 K], добавлен 10.07.2015Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Объект налогообложения и налоговая база по ЕСХН. Освобождение от налогов. Порядок исчисления единого налога. Изменения в налогообложении с 2009 года.
курсовая работа [73,3 K], добавлен 01.03.2011Характеристика единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), объекты, субъекты и период налогообложения. Особенности налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Стандартные и имущественные налоговые вычеты, предъявляемые документы и заполнение декларации.
контрольная работа [16,4 K], добавлен 28.05.2012Теоретические аспекты применения специального налогового режима в виде единого налога, экономическое содержание налогового режима. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, пути повышения эффективности и улучшения финансового состояния.
дипломная работа [156,8 K], добавлен 04.06.2012Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Условия перехода на ЕСХН, определение объекта налогообложения и налоговой базы. Порядок и критерии исчисления единого налога. Налоговый учет убытков.
курсовая работа [39,1 K], добавлен 21.08.2010Изучение специальных налоговых режимов ЕСХН и УСН в соответствии с основными пунктами статей налогового кодекса РФ. Общие условия их применения, налогоплательщики, порядок перехода и возврата режима, учет доходов и расходов, налоговый и отчетный периоды.
курсовая работа [46,7 K], добавлен 27.12.2011Изучение сферы применения единого сельскохозяйственного налога. Порядок определения и признания доходов и расходов. Выявление особенностей перехода с режима единого сельскохозяйственного налога на упрощенную систему налогообложения и на общий режим.
курсовая работа [35,8 K], добавлен 10.01.2011Сущность специального налогового режима. Изучение условий перехода на упрощенную систему налогообложения. Особенности исчисления и уплаты единого налога. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения. Применение УСНО на примере ЗАО "Искра".
курсовая работа [39,5 K], добавлен 23.07.2010Специфика общего и специального режима налогообложения субъектов малого предпринимательства. Оценка налогообложения ИП Ушаков М.А. по упрощенной системе налогообложения. Расчет единого налога на вмененный доход и применение общего режима налогообложения.
курсовая работа [145,4 K], добавлен 15.08.2011Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Порядок перехода на уплату ЕСХН и возврата к общему режиму. Анализ исчисления и уплаты других налогов при применении ЕСХН, составление налоговой декларации.
курсовая работа [59,1 K], добавлен 24.04.2014Сущность и назначение, история возникновения и развития сельскохозяйственного налога, его объекты. Изменения в современном НК РФ по единому сельскохозяйственному налогу. Порядок расчета налоговой базы, правила заполнения соответствующей декларации.
курсовая работа [42,3 K], добавлен 09.11.2009Нормативная база для применения упрощенной системы налогообложения. Плательщики налога. Объект обложения налогом. Ставка налога. Порядок и сроки уплаты налога. Обложение в рамках специального налогового режима. Упрощенная система налогообложения.
реферат [32,1 K], добавлен 05.02.2009Сущность налогообложения. Сущность налогов. Функции налогов. Принципы построения Российской налоговой системы. Элементы налога. Субъект налогообложения (налогоплательщик). Носитель налога. Объект налогообложения.
курсовая работа [60,9 K], добавлен 13.10.2008Регулирование порядка применения системы налогообложения. Порядок исчисления и уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц. Плательщики налога. Оказание потребителям услуг. Ставки единого налога. Льготы по единому налогу.
реферат [26,2 K], добавлен 23.12.2008Экономическое содержание единого налога на вмененный доход как специального налогового режима малого бизнеса, его основные элементы и проблемы применения. Анализ единого налога, уплачиваемого организацией и его сравнение с общей системой налогообложения.
дипломная работа [136,3 K], добавлен 06.05.2010Характеристика нормативной базы, субъектов и объектов уплаты единого налога на вмененный доход, единого сельскохозяйственного, единого социального налога. Особенности налога на добавленную стоимость, на прибыль, на игорный бизнес и имущество организаций.
контрольная работа [39,5 K], добавлен 17.01.2011Основные характеристики общей (стандартной) системы налогообложения. Описание практики исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход. Понятие единого сельскохозяйственного налога. Патентная система налогообложения, ее суть и процедура уплаты.
контрольная работа [393,6 K], добавлен 12.06.2019Определение роли и места системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, как специального налогового режима. Характеристика малого предпринимательства, как субъекта единого налога на примере ИП "Ноэль".
дипломная работа [87,2 K], добавлен 16.12.2011Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Налогоплательщики и объекты налогообложения. Совершенствование исчислений и уплаты ЕНВД, его нормативно-правовая база. Пути совершенствования системы налогообложения в виде единого налога.
курсовая работа [30,1 K], добавлен 10.03.2016Субъект и объект налогового контроля. Нормативно-правовое регулирование налогообложения деятельности организаций финансового сектора экономики РФ. Особенности исчисления налога на добавленную стоимость и налога на прибыль на примере коммерческих банков.
курсовая работа [102,3 K], добавлен 04.09.2014
